直接稅和間接稅的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)課件

公共財(cái)政

公共財(cái)政

公營(yíng)部門 指那些由政府控制其決策權(quán)及資金調(diào)配的機(jī)構(gòu)及組織。公營(yíng)部門 指那些由政府控制其決策權(quán)及公營(yíng)部門公營(yíng)部門公共財(cái)政收入開支稅務(wù)收入非稅務(wù)收入經(jīng)常開支非經(jīng)常開支公共財(cái)政收入開支稅務(wù)收入非稅務(wù)收入經(jīng)常開支非經(jīng)常開支 a. 收入來源主要有兩個(gè)途徑： --稅務(wù)收入及非稅務(wù)收入 b. 政府亦可以儲(chǔ)備、發(fā)行國(guó)庫(kù)債券及印發(fā)新 紙幣來解決財(cái)政困難。發(fā)行債券儲(chǔ)備印發(fā)新紙幣政府的收入來源： a. 收入來源主要有兩個(gè)途徑：發(fā)行債券儲(chǔ)備印發(fā)新紙幣政府的A.稅務(wù)收入的種類：直接稅及間接稅累進(jìn)稅、比例稅及累退稅A.稅務(wù)收入的種類：直接稅及間接稅1.直接稅及間接稅 若以稅務(wù)負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為分類準(zhǔn)則，稅項(xiàng)可分為直接稅及間接稅。

1.直接稅及間接稅 若以稅務(wù)負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為分類準(zhǔn)則，a. 直接稅直接稅

是稅務(wù)負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅項(xiàng)。a. 直接稅直接稅

是稅務(wù)負(fù)擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的稅項(xiàng)。b. 間接稅間接稅

是稅務(wù)負(fù)擔(dān)能轉(zhuǎn)嫁的稅項(xiàng)。

消費(fèi)者生產(chǎn)商b. 間接稅間接稅

是稅務(wù)負(fù)擔(dān)能轉(zhuǎn)嫁的稅項(xiàng)。

消費(fèi)者香港的例子

直接稅間接稅薪俸稅這是按個(gè)人收入徵收的稅項(xiàng)。利得稅這是向公司徵收的稅項(xiàng)物業(yè)稅這是按租金收入向業(yè)主徵收的稅項(xiàng)遺產(chǎn)稅這是按遺產(chǎn)多少向遺產(chǎn)受益人徵收的稅項(xiàng)參考課本，頁(yè)122香港的例子直接稅間接稅薪俸稅這是按個(gè)人收入徵收的稅項(xiàng)。利得香港的例子

直接稅間接稅差餉這是向物業(yè)的擁有人徵收的稅項(xiàng)，無論物業(yè)出租與否也要繳交應(yīng)課稅品稅項(xiàng)這是向購(gòu)買某些物品的市民徵收的稅項(xiàng)印花稅這是向進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租約和股票交易的人徵收的稅項(xiàng)娛樂稅這是向購(gòu)買某些娛樂服務(wù)的人徵收的稅項(xiàng)參考課本，頁(yè)123香港的例子直接稅間接稅差餉這是向物業(yè)的擁有人徵收的稅項(xiàng)，無香港的例子

直接稅間接稅博彩稅這是從賽馬會(huì)及六合彩投注額徵得的稅項(xiàng)酒店房租稅這是向租住酒店的人徵收的稅項(xiàng)參考課本，頁(yè)123香港的例子直接稅間接稅博彩稅這是從賽馬會(huì)及六合彩投酒店房租徵收直接稅的影響：

a. 減弱市民及廠家的工作及投資意慾，

令資金外流 b. 私人消費(fèi)需求下降、生產(chǎn)量減少，

GDP及一般物價(jià)水平也下降

c. 如所增加的直接稅主要影響高收入人士，

收入分配會(huì)更為平均 如所增加的直接稅主要影響低收入人士，

收入分配會(huì)更為不平均徵收直接稅的影響： a. 減弱市民及廠家的工作及 a. 消費(fèi)模式會(huì)由徵稅的貨品轉(zhuǎn)移到

沒有徵稅的貨品

徵收間接稅的影響： d. 低收入人士的稅務(wù)負(fù)擔(dān)較高，令收入分配 較不平均(因間接稅為一累退稅)

b.生產(chǎn)商改變資源分配，將資源由徵稅的

貨品轉(zhuǎn)移到?jīng)]有徵稅的貨品 c.一般物價(jià)水平會(huì)上升 a. 消費(fèi)模式會(huì)由徵稅的貨品轉(zhuǎn)移到

沒有徵稅的貨品徵收直接稅和間接稅的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)：

a. 徵收直接稅的優(yōu)點(diǎn)： i. 較低行政費(fèi)用 ii. 比較公平

b. 徵收直接稅的缺點(diǎn)： i. 稅收來源非常不穩(wěn)定 ii. 影響個(gè)人工作及私人投資意慾直接稅和間接稅的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)： a. 徵收直接稅的優(yōu)點(diǎn)：

c. 徵收間接稅的優(yōu)點(diǎn)： i. 稅收來源較穩(wěn)定 ii. 不會(huì)影響個(gè)人工作及 私人投資意慾

d. 徵收間接稅的缺點(diǎn)：

i. 較高的行政費(fèi)用 ii. 比較不公平 c. 徵收間接稅的優(yōu)點(diǎn)：收入稅率2.累進(jìn)稅、累退稅及比例稅稅項(xiàng)可按稅款佔(zhàn)收入的百分比(即平均稅率)分類。收入稅率2.累進(jìn)稅、累退稅及比例稅稅項(xiàng)可按稅款佔(zhàn)收入的百分例如應(yīng)課稅收入是$10,000而應(yīng)繳稅款是$500時(shí)，5%例如應(yīng)課稅收入是$10,000而應(yīng)繳稅款是$500時(shí)，5%應(yīng)課稅收入平均稅率=100%應(yīng)繳稅款應(yīng)繳稅款應(yīng)課稅收入收入

稅率

a.累進(jìn)稅 $10000$1000 100%=$1000$10000 $20000$3000 10% $30000$6000 15% 20%100%=$3000$20000$6000$30000100%=應(yīng)課稅平均稅率=累進(jìn)稅累進(jìn)稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比隨著收入增加而上升，即收入增加，平均稅率上升。累進(jìn)稅累進(jìn)稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比隨著收入增加而上升，即圖解(1)：

累進(jìn)稅CBA應(yīng)課稅收入應(yīng)繳稅款$10000$20000$30000$1000$3000$6000平均稅率10%15%20%應(yīng)繳稅款($)0應(yīng)課稅收入($)100002000030000600050004000300020001000ABC斜率上升圖解(1)：

累進(jìn)稅CBA應(yīng)課稅收入應(yīng)繳$10000$200應(yīng)課稅收入($)1000020000300002015105ABC平均稅率(%)應(yīng)繳稅款($)平均稅率(%)$10000$20000$3000010%15%20%CBA圖解(2)：

累進(jìn)稅向上傾斜0應(yīng)課稅收入($)100002000030累進(jìn)稅(總結(jié))向上傾斜平均稅率(%)0收入($)1000020000300002015105ABC斜率上升收入($)0100002000030000ABC應(yīng)繳稅款($)600050004000300020001000累進(jìn)稅(總結(jié))向上傾斜平均稅率(%)0收入($)10應(yīng)課稅收入平均稅率=100%應(yīng)繳稅款應(yīng)繳稅款應(yīng)課稅收入收入

稅率

不變b.比例稅 $10000$1000 100%=$1000$10000 $20000$2000 10% $30000$3000 10% 10%100%=$2000$20000$3000$30000100%=應(yīng)課稅平均稅率=比例稅比例稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比不會(huì)隨著收入增加而上升或減少，即收入增加，平均稅率不變。比例稅比例稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比不會(huì)隨著收入增加而上升應(yīng)繳稅款($)0應(yīng)課稅收入($)1000020000300003000

20001000ABC應(yīng)課稅收入

應(yīng)繳稅款$10000$20000$30000$1000$2000$3000平均稅率10%10%10%CBA圖解(3)：

比例稅直線(斜率不變)應(yīng)繳稅款($)0應(yīng)課稅1000020000平均稅率(%)0應(yīng)課稅收入($)1000020000300002015105應(yīng)課稅收入平均稅率$10000$20000$3000010%10%10%ABCCBA圖解(4)：

比例稅水平直線平均稅率(%)0應(yīng)課稅1000020000水平直線平均稅率(%)0應(yīng)課稅收入($)1000020000300002015105ABC應(yīng)課稅收入($)0100002000030000ABC應(yīng)繳稅款($)300020001000直線(斜率不變)比例稅(總結(jié))水平直線平均稅率(%)0應(yīng)課稅100002000應(yīng)課稅收入平均稅率=100%應(yīng)繳稅款應(yīng)繳稅款應(yīng)課稅收入收入

稅率

c.累退稅 $10000$1000 100%=$1000$10000 $20000$1500 10% $30000$1800 7.5% 6%100%=$1500$20000$1800$30000100%=應(yīng)課稅平均稅率=累退稅累退稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比隨著收入增加而減少，即收入增加，平均稅率下降。累退稅累退稅指應(yīng)繳稅款佔(zhàn)收入的百分比隨著收入增加而減少，即應(yīng)繳稅款($)0應(yīng)課稅收入($)100002000030000200015001000500ABC應(yīng)課稅收入應(yīng)繳收入$10000$20000$30000$1000$1500$1800平均稅率10%7.5%6%CBA圖解(5)：

累退稅斜率下降應(yīng)繳稅款($)0應(yīng)課稅10000200000應(yīng)課稅收入($)100002000030000108642平均稅率(%)應(yīng)課稅收入平均稅率$10000$20000$3000010%7.5%6%ABCCBA圖解(6)：

累退稅向下傾斜0應(yīng)課稅10000200003000010向下傾斜斜率下降平均稅率%0應(yīng)課稅收入($)100002000030000108642ABC應(yīng)課稅收入($)0100002000030000ABC應(yīng)繳稅款($)200015001000500累退稅(總結(jié))向下傾斜斜率下降平均稅率%0應(yīng)課稅1000020累退稅累進(jìn)稅比例稅0收入$稅款$0收入$稅率%0收入$稅款$0收入$稅率%0收入$稅款$0收入$稅率%累退稅累進(jìn)稅比例稅0收入$稅款$0收入$B.非稅務(wù)收入：政府的非稅務(wù)收入主要來自賣地、經(jīng)營(yíng)公用事業(yè)、政府部門服務(wù)收費(fèi)、罰款及投資收益等項(xiàng)目。B.非稅務(wù)收入：政府的非稅務(wù)收入主要來自賣地、經(jīng)營(yíng)公用事業(yè) a. 「公平」~能者多付 b. 「肯定」~納稅人士清楚知道他們應(yīng)繳稅款的金額、計(jì)算方式、繳交日期及方法 c. 「方便」~應(yīng)有多種繳稅的方法，以方便不同的納稅人 d. 「經(jīng)濟(jì)」~徵稅的行政費(fèi)用應(yīng)盡量減至最低C.賦稅的原則 a. 「公平」~能者多付C.賦稅的原則D.政府的公共開支

a. 按性質(zhì)分類:

經(jīng)常開支~政府定期性的支出，如公務(wù)員的 薪金、各政府部門的租金及維修費(fèi)用

非經(jīng)常開支~或稱資本開支，政府非定期性的支出，如興建天橋、公共房屋，道路等基建

D.政府的公共開支 a. 按性質(zhì)分類:D.政府的公共開支

b. 按功能分類:

可分為

~教育；生；社會(huì)褔?yán)?；輔助服務(wù)(政府行政)；保安； 房屋；社區(qū)及對(duì)外事務(wù)； 基礎(chǔ)建設(shè)；經(jīng)濟(jì)；環(huán)境等

D.政府的公共開支 b. 按功能分類:直接稅和間接稅的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)課件

a. 就業(yè)人數(shù)

政府是全港最大的僱主，若擴(kuò)展公營(yíng)部門，便要僱用更多員工，令就業(yè)人數(shù)上升。

再者，政府增加各項(xiàng)支出時(shí)，如興建西北鐵路系統(tǒng)，亦會(huì)創(chuàng)造許多職位，令就業(yè)人數(shù)上升。

E.公共開支的影響 a. 就業(yè)人數(shù)E.公共開支的影響

b. 收入分配部分政府支出如社會(huì)福利及房屋服務(wù)，可以改善低收入人士的生活質(zhì)素，而政府支出所需的費(fèi)用主要來自高收入的納稅人的稅款。

由此可見，政府增加這類支出可直接改善社會(huì)上貧富不均的現(xiàn)象。E.公共開支的影響 b. 收入分配E.公共開支的影響

c. 資源分配

公共開支在這方面的影響非常直接，政府增加某類開支時(shí)，便直接讓有關(guān)部門獲得較多資源，有較佳的發(fā)展機(jī)會(huì)。如1997年回歸後，首份施政報(bào)告將每年興建的住屋單位定為8萬5千個(gè)。這樣，政府便會(huì)增加房屋方面的開支，建屋量亦會(huì)增加。替代關(guān)係下，私營(yíng)房地產(chǎn)市場(chǎng)便可能萎縮，私人投資會(huì)由房地產(chǎn)市場(chǎng)轉(zhuǎn)移到其他市場(chǎng)，令資源重新調(diào)配。E.公共開支的影響 c. 資源分配 E.公共開支的影響

d. 生產(chǎn)力部分支出用於基礎(chǔ)建設(shè)及教育等方面，有助提高生產(chǎn)力，如興建新機(jī)場(chǎng)及推行資訊科技教育，均可增加及改善本港實(shí)質(zhì)資本的數(shù)量及人力資本的質(zhì)素。E.公共開支的影響 d. 生產(chǎn)力E.公共開支的影響F.財(cái)政預(yù)算 a. 財(cái)政預(yù)算

~指政府對(duì)未來一個(gè)財(cái)政年度的收入及支出 所作出的估計(jì)