旅行社運(yùn)營(yíng)與管理(模塊七-旅行社財(cái)務(wù)管理)課件

旅行社運(yùn)營(yíng)與管理(模塊七-旅行社財(cái)務(wù)管理)課件旅行社運(yùn)營(yíng)與管理(模塊七-旅行社財(cái)務(wù)管理)課件旅行社財(cái)務(wù)管理的概述旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)01旅行社的財(cái)務(wù)管理工作旅行社財(cái)務(wù)管理的方法旅行社財(cái)務(wù)管理的概述旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

旅行社財(cái)務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對(duì)旅行社的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，促使旅行社遵守國(guó)家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理是隨著旅行社企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大而出現(xiàn)的一種管理職能。（一）旅行社財(cái)務(wù)管理旅行社財(cái)務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過(guò)預(yù)測(cè)、計(jì)劃目前，中國(guó)中小型旅行社的這項(xiàng)管理職能基本缺失，企業(yè)高級(jí)管理人員的主要精力全部放在旅游業(yè)務(wù)的擴(kuò)大與管理上，財(cái)務(wù)管理則采取外包或簡(jiǎn)單處理的模式。由于旅行社行業(yè)的特殊性，決定了旅行社的財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜性和實(shí)效性的特點(diǎn)。（二）財(cái)務(wù)工作的特點(diǎn)1．復(fù)雜性2．實(shí)效性

財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在旅行社業(yè)務(wù)涉及旅游六要素及金融、通信等多個(gè)行業(yè)。旅行社與旅游者、旅行社之間，旅行社與各類(lèi)旅游產(chǎn)品要素供應(yīng)商之間都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)往來(lái)，業(yè)務(wù)活動(dòng)較為繁瑣、復(fù)雜。財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性體現(xiàn)在旅游活動(dòng)具有季節(jié)性和一定的時(shí)間限制，因此，旅行社必須在一定的時(shí)間段內(nèi)完成各種財(cái)務(wù)結(jié)算。目前，中國(guó)中小型旅行社的這項(xiàng)管理職能基本缺失，企業(yè)高級(jí)管理人旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，不同的旅行社有著不同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，主要表現(xiàn)形式有以下3種：1．應(yīng)收賬款數(shù)量和賬齡加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)今旅游企業(yè)從暴利行業(yè)走向了微利經(jīng)營(yíng)，旅行業(yè)如何追求高收益，主要手段是提高市場(chǎng)占有率，也就是加大接團(tuán)的力度。旅行社在追求利潤(rùn)最大化時(shí)，要投入相應(yīng)數(shù)額的資金來(lái)完成接待任務(wù)，墊付的團(tuán)款過(guò)多就造成了應(yīng)收賬款數(shù)量的增加，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增大。另外，有部分旅行社應(yīng)收賬拖欠時(shí)間越久風(fēng)險(xiǎn)越大，因?yàn)閼?yīng)收賬會(huì)隨時(shí)間的增長(zhǎng)而數(shù)額會(huì)不斷增大。2．造成短期行為傾向，忽視企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)建旅游產(chǎn)品的可復(fù)制性使得它在設(shè)計(jì)組合之后，好的產(chǎn)品由于比較暢銷(xiāo)而被其他旅游行社紛紛“抄襲”，而企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)就面臨著價(jià)格及接待質(zhì)量的競(jìng)爭(zhēng)。因微薄的利潤(rùn)很難保證接待質(zhì)量，因此企業(yè)的聲譽(yù)就會(huì)受到不同程度的影響，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就會(huì)削弱。對(duì)于入境市場(chǎng)來(lái)講，本地旅游產(chǎn)品在海外的銷(xiāo)售需要支付一定數(shù)額的海外促銷(xiāo)費(fèi)用，從而擴(kuò)大宣傳以招徠客人。而旅行社為了追求利潤(rùn)的最大化，“緊縮銀根”而不對(duì)外促銷(xiāo)，忽視企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)建。（一）利潤(rùn)最大化旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，是旅行社企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)由于利潤(rùn)最大化的局限性，人們又提出了資本利潤(rùn)或每股利潤(rùn)作為考察財(cái)務(wù)效果的指標(biāo)，非股份制企業(yè)往往使用資本利潤(rùn)最大化指標(biāo)，股份制企業(yè)則往往同時(shí)使用資本利潤(rùn)最大化和每股利潤(rùn)最大化兩個(gè)指標(biāo)。這兩個(gè)指標(biāo)能較全面地反映企業(yè)的盈利水平。因此，其在財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中有著重要的作用。但這兩個(gè)指標(biāo)還是不能避免“不考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金的時(shí)間價(jià)值以及經(jīng)營(yíng)行為短期化”等弊端。（二）資本利潤(rùn)最大化或每股利潤(rùn)最大化企業(yè)價(jià)值最大化，也就是人們常說(shuō)的股東財(cái)務(wù)或所有者權(quán)益的最大化?！捌髽I(yè)價(jià)值＝權(quán)益價(jià)值＋債務(wù)價(jià)值”這一目標(biāo)，規(guī)避了上述目標(biāo)中無(wú)法體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素和資金的時(shí)間價(jià)值，同時(shí)體現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)保值增值的要求。企業(yè)價(jià)值最大化能否受投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)、股利政策，以及企業(yè)應(yīng)負(fù)的社會(huì)責(zé)任等因素的影響，反映到旅行社的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，就是一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。（三）企業(yè)價(jià)值最大化由于利潤(rùn)最大化的局限性，人們又提出了資本利潤(rùn)或（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，是指旅行社根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)旅行社未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的目的，是為旅行社的計(jì)劃管理提供信息，為財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法有時(shí)間序列法、回歸直線法、量本利分析法、投資回收期預(yù)測(cè)法、現(xiàn)金流量法等。（二）財(cái)務(wù)決策財(cái)務(wù)決策，是指旅行社財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的總體要求下，從多個(gè)可以選擇的財(cái)務(wù)活動(dòng)方案中選擇最優(yōu)方案的過(guò)程。財(cái)務(wù)決策是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)決策的成功與否，將直接關(guān)系到旅行社的財(cái)務(wù)活動(dòng)，甚至直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（三）財(cái)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)計(jì)劃，是在一定時(shí)期內(nèi)以貨幣形式反映旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金及其來(lái)源、財(cái)務(wù)收入和支出、財(cái)務(wù)成果及其分配的計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃的方法很多，最常用的是固定計(jì)劃法。財(cái)務(wù)計(jì)劃法在旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，主要體現(xiàn)年度財(cái)務(wù)預(yù)算的制定、執(zhí)行和管理上。旅行社財(cái)務(wù)管理的方法，是指旅行社用來(lái)組織、指揮、監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng)，以完成財(cái)務(wù)管理任務(wù)的手段。根據(jù)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)，常用的管理方法可以分為以下幾種：（一）財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，是指旅行社根據(jù)財(cái)務(wù)活（四）財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制，是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或進(jìn)行調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)控制最常見(jiàn)的方法，是防護(hù)性控制和反饋控制。防護(hù)性控制，是指財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行前，為使其按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，事先制定一系列制度、規(guī)定，以防止出現(xiàn)差異或偏離。（五）財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析，是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算和有關(guān)信息資料，運(yùn)用特定的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。財(cái)務(wù)分析的方法主要有對(duì)比分析法、比率分析法、因素分析法等。在財(cái)務(wù)分析的實(shí)踐活動(dòng)中，必須綜合運(yùn)用各種方法，才能分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，找到問(wèn)題的本質(zhì)，提出改進(jìn)措施，最終達(dá)到改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的（四）財(cái)務(wù)控制財(cái)務(wù)控制，是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與方法旅行社業(yè)務(wù)核算旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算02旅行社會(huì)計(jì)核（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算1．審核報(bào)價(jià)審核旅行社銷(xiāo)售人員對(duì)外報(bào)價(jià)，是組團(tuán)業(yè)務(wù)核算的一個(gè)重要步驟，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)旅游團(tuán)（者）的旅游行程、旅游團(tuán)隊(duì)登記，以及旅游時(shí)間等對(duì)銷(xiāo)售人員填報(bào)的報(bào)價(jià)單進(jìn)行審核。2．核算組團(tuán)收入組團(tuán)社通過(guò)招徠旅游團(tuán)（者）和組織旅游團(tuán)（者）進(jìn)行旅游所獲得的收入，稱(chēng)為組團(tuán)營(yíng)業(yè)收入。這種營(yíng)業(yè)收入，主要由綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、城市間交通費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)組成。3．核算組團(tuán)成本組團(tuán)成本核算，是考核旅行社在經(jīng)營(yíng)中的成本開(kāi)支是否合理，對(duì)于不合理的開(kāi)支，要采取有效的措施予以糾正，以達(dá)到降低成本和增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。組團(tuán)成本中，最主要的是旅行社從旅游要素供應(yīng)部門(mén)采購(gòu)旅游服務(wù)的費(fèi)用，也稱(chēng)之為營(yíng)業(yè)成本或直接成本。（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算1．審核報(bào)價(jià)審核旅行社銷(xiāo)售人員對(duì)外報(bào)價(jià)，是（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團(tuán)成本時(shí)，主要是檢查所采購(gòu)的旅游服務(wù)是否按照合同上雙方約定的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。在具體旅游操作實(shí)踐中，旅行社往往采用“營(yíng)業(yè)成本＝營(yíng)業(yè)收入－毛利”和“毛利＝旅游團(tuán)（者）人數(shù)×停留天數(shù)×計(jì)劃營(yíng)業(yè)收入/（人·天）”等方法來(lái)計(jì)算營(yíng)業(yè)成本。同時(shí)，旅行社還應(yīng)該根據(jù)接待計(jì)劃和全陪填寫(xiě)的各地支出情況，預(yù)先逐團(tuán)列支，等各地接社的結(jié)算單寄到后，再分別列入各地核算單位的結(jié)算賬戶。旅行社的組團(tuán)成本，主要由組團(tuán)外聯(lián)成本、小包價(jià)成本、勞務(wù)成本和其他服務(wù)成本構(gòu)成。在組團(tuán)成本核算實(shí)踐中，中介費(fèi)等傭金費(fèi)用的管理，成為旅行社組團(tuán)成本核算的一個(gè)值得重視的問(wèn)題。由于它屬于灰色地帶的支出，管理難度大，而且涉及金額往往不菲，如果管理不善將成為組團(tuán)利潤(rùn)管理的黑洞。（一）組團(tuán)業(yè)務(wù)核算旅行社在核算組團(tuán)成本時(shí)，主要是檢查所采購(gòu)的（二）接待收入核算

結(jié)算通知單是接待旅行社向組團(tuán)社收取接待費(fèi)用的憑證，由旅游團(tuán)的全陪填寫(xiě)并由地陪簽字。如果沒(méi)有配備全陪，則由接待旅行社的地陪負(fù)責(zé)填寫(xiě)結(jié)算通知單。結(jié)算通知單轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門(mén)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)接待計(jì)劃、變更通知等有關(guān)文件，對(duì)結(jié)算通知單的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)審核。審核的重點(diǎn)是組團(tuán)社名稱(chēng)，計(jì)劃號(hào)碼，旅游者人數(shù)，等級(jí)，抵、離時(shí)間，活動(dòng)項(xiàng)目，計(jì)價(jià)項(xiàng)目等與接待計(jì)劃和變更通知是否一致；各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算是否正確；填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全；有無(wú)地陪的簽字確認(rèn)等。1．審核結(jié)算通知單目前，審核結(jié)算通知單多見(jiàn)于以入境旅游為主要業(yè)務(wù)的部門(mén)或旅行社。以接待國(guó)內(nèi)游客為主要業(yè)務(wù)的旅行社，已經(jīng)把審核結(jié)算通知單的工作下放到部門(mén)，而且目前國(guó)內(nèi)旅游接待，絕大多數(shù)貫徹“團(tuán)走款清”的基本原則，只有與企業(yè)建立了長(zhǎng)期合作伙伴關(guān)系的組團(tuán)社才有一定的信用額度。（二）接待收入核算結(jié)算通知單是接待旅行社向組團(tuán)（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)務(wù)審核的一個(gè)重要內(nèi)容。旅行社的接待業(yè)務(wù)收入，主要由綜合服務(wù)費(fèi)、房費(fèi)、餐費(fèi)、城市間交通費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)組成。接待旅行社在計(jì)算接待收入時(shí)，要采用同組團(tuán)社事先確定的結(jié)算方法，計(jì)算出旅行社因提供接待服務(wù)而應(yīng)該得到的綜合服務(wù)費(fèi)收入及其他各項(xiàng)收入。核算成本費(fèi)用3接待旅行社在審核營(yíng)業(yè)成本時(shí)，應(yīng)該按照收入和支出配比的原則進(jìn)行成本核算，嚴(yán)格審核應(yīng)付給飯店、景點(diǎn)、旅游汽車(chē)公司、餐館等旅游要素服務(wù)部門(mén)的款項(xiàng)，做到“分團(tuán)核算，一團(tuán)一清”，對(duì)盈利少的團(tuán)隊(duì)要嚴(yán)格審核，查出虧損團(tuán)的原因。目前，在中國(guó)旅行社行業(yè)，根據(jù)自己的業(yè)務(wù)規(guī)模及管理流程的不同，分別采用單團(tuán)成本核算、批量成本核算等方法。很多旅行社為了強(qiáng)化成本核算，便采取事先確定毛利率的做法，如果成本費(fèi)用超支，就用上述灰色收入予以彌補(bǔ)的辦法加以控制，雖然收到了一定的效果，但旅游團(tuán)成本費(fèi)用核算的問(wèn)題仍未能從根本上得到解決。（二）接待收入核算核算接待收入2核算接待收入，是接待旅行社業(yè)旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算。我國(guó)旅行社業(yè)界已經(jīng)出現(xiàn)過(guò)多次因國(guó)外旅行社破產(chǎn)清算而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)旅行社巨額經(jīng)濟(jì)損失的事件。因此，中國(guó)旅行社業(yè)界非常重視業(yè)務(wù)結(jié)算環(huán)節(jié)的管理。關(guān)于應(yīng)收賬款的管理，將在后面的章節(jié)中進(jìn)行詳細(xì)闡述，下面介紹一下旅行社之間的費(fèi)用結(jié)算。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費(fèi)用結(jié)算綜合服務(wù)費(fèi)用，是地接旅行社最主要的利潤(rùn)來(lái)源之一。綜合服務(wù)費(fèi)用的結(jié)算，主要包括審核結(jié)算內(nèi)容、確定結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)。（1）審核結(jié)算內(nèi)容財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員在審核綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算內(nèi)容時(shí)，應(yīng)對(duì)照旅游計(jì)劃和導(dǎo)游員填寫(xiě)的結(jié)算通知單，對(duì)所需結(jié)算的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真審查。旅行社之間結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費(fèi)用，一般包括市內(nèi)交通費(fèi)、雜費(fèi)、領(lǐng)隊(duì)減免費(fèi)、地方導(dǎo)游費(fèi)、接待手續(xù)費(fèi)和接待宣傳費(fèi)等。

結(jié)算公式：綜合服務(wù)費(fèi)＝實(shí)際接待旅游者人數(shù)×實(shí)際接待天數(shù)×綜合服務(wù)費(fèi)/（人·天）。旅行社業(yè)務(wù)結(jié)算，主要是指對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費(fèi)用結(jié)算（2）確定結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)旅游者在一地的停留時(shí)間滿24小時(shí)的，按一天的綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算；超過(guò)24小時(shí)未滿48小時(shí)的或停留時(shí)間未滿24小時(shí)的，按旅行社相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算。目前，中國(guó)旅行社采用的結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，主要有國(guó)旅標(biāo)準(zhǔn)——按用餐地點(diǎn)劃分綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算比例，中旅標(biāo)準(zhǔn)——按抵、離時(shí)間分段劃分綜合服務(wù)費(fèi)結(jié)算比例，青旅標(biāo)準(zhǔn)——按旅游者停留小時(shí)劃分結(jié)算比例。（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)1．綜合服務(wù)費(fèi)用結(jié)算（2）確定結(jié)算房費(fèi)結(jié)算，分為自訂房和代訂房?jī)煞N情況。其結(jié)算公式為房費(fèi)＝使用房間數(shù)×實(shí)際過(guò)夜數(shù)×房?jī)r(jià)。在團(tuán)隊(duì)接待過(guò)程中，旅行社一般安排雙人房間，有時(shí)因人數(shù)或性別原因可能出現(xiàn)自然單間。由此產(chǎn)生的房費(fèi)差額，一般根據(jù)事先達(dá)成的協(xié)議結(jié)算。在實(shí)際運(yùn)作中，單間差一般由住在單間的客人支付。2．房費(fèi)結(jié)算餐費(fèi)結(jié)算，一般也有兩種方式。一種是將餐費(fèi)（午餐、晚餐）納入綜合服務(wù)費(fèi)一起結(jié)算；另一種是將餐費(fèi)單列，根據(jù)用餐人數(shù)和次數(shù)結(jié)算。其計(jì)算公式為餐費(fèi)＝用餐人數(shù)×用餐次數(shù)×用餐標(biāo)準(zhǔn)。3．餐費(fèi)結(jié)算其他費(fèi)用是指時(shí)間交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)。在結(jié)算這些費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)雙方事先達(dá)成的有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)處理。4．其他費(fèi)用結(jié)算價(jià)格優(yōu)惠，主要體現(xiàn)在旅游業(yè)界執(zhí)行的“16免1”和“兒童優(yōu)惠”。（1）“16免1”，是指旅游團(tuán)隊(duì)每16人減免1人的綜合服務(wù)費(fèi)、飯店房費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)（不含交通費(fèi)），減免優(yōu)惠費(fèi)用由接待旅行社承擔(dān)。（2）對(duì)隨父母來(lái)華旅游的外國(guó)兒童，綜合服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)一般是2～11歲按成人標(biāo)準(zhǔn)的50%收取，12歲以上則按成人標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。5．價(jià)格優(yōu)惠（一）正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)房費(fèi)結(jié)算，分為自訂房和代訂房?jī)煞N情況。其結(jié)算

中國(guó)旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月底作為旅游淡季，其余的月份作為旅游旺季或平季。旅游者在一地停留時(shí)間如果恰逢淡季與旺季交替時(shí)，旅行社應(yīng)按旅游者在該地實(shí)際停留期間的季節(jié)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)分段結(jié)算。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)1．跨季節(jié)的結(jié)算中國(guó)旅行社業(yè)界多以每年的12月初至次年的3月（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級(jí)變化的結(jié)算旅游團(tuán)在成行后，因某種原因要求分團(tuán)行動(dòng)并導(dǎo)致旅游團(tuán)等級(jí)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)按照分團(tuán)后登記的等級(jí)收費(fèi)和結(jié)算。結(jié)算的方式有兩種：一是旅游者現(xiàn)付分團(tuán)后的新等級(jí)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和原等級(jí)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的差額；二是由接待旅行社征得組團(tuán)旅行社同意后按新等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)向組團(tuán)旅行社結(jié)算。（1）因分團(tuán)活動(dòng)導(dǎo)致等級(jí)變化的結(jié)算參加報(bào)價(jià)旅游團(tuán)的旅游者，在旅游途中因特殊原因退團(tuán)，造成旅游團(tuán)隊(duì)因退團(tuán)后不足10人而發(fā)生等級(jí)變化時(shí)，原則上仍然按照旅游團(tuán)的人數(shù)和等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)和結(jié)算。退團(tuán)旅游者離團(tuán)后的費(fèi)用由旅游者自理。

（2）因部分旅游者中途退團(tuán)造成等級(jí)變化的結(jié)算（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)2．等級(jí)變化的結(jié)算旅（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)的結(jié)算

包價(jià)旅游團(tuán)隊(duì)，在晚餐后抵達(dá)或清晨前離開(kāi)某地時(shí)，接待旅行社按照人數(shù)和等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)向組團(tuán)旅行社結(jié)算接送費(fèi)用。計(jì)算公式：接送費(fèi)用＝人數(shù)×計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（二）特殊情況的結(jié)算業(yè)務(wù)3．晚間抵達(dá)或清晨離開(kāi)的旅游團(tuán)隊(duì)的結(jié)（三）結(jié)算匯款方式3．票匯

票匯是指組團(tuán)旅行社要求其開(kāi)戶銀行代其開(kāi)立以接待旅行社所在地開(kāi)戶銀行為解付行的銀行即期匯票，支付一定金額給接待旅行社的匯款方式。2．信匯信匯是指組團(tuán)社要求其開(kāi)戶銀行將信匯委托書(shū)寄入接待旅行社的開(kāi)戶銀行，授權(quán)解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，這種方式中國(guó)旅行社已經(jīng)很少應(yīng)用。1．電匯

電匯是指組團(tuán)旅行社要求其開(kāi)戶銀行拍發(fā)加押電報(bào)或電傳給接待旅行社所在地的開(kāi)戶銀行，指示解付一定金額給接待旅行社的匯款方式。目前，電匯是中國(guó)旅行社使用最多的一種匯款方式。（三）結(jié)算匯款方式3．票匯2．信匯1．電匯03旅行社的成本費(fèi)用管理旅行社成本費(fèi)用的構(gòu)成旅行社成本費(fèi)用管理03旅行社的成本費(fèi)用管理旅行社成本費(fèi)用的構(gòu)成

旅行社營(yíng)業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出。其主要包括房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、票務(wù)費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、陪同費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)（現(xiàn)已改為旅行社建議旅游者自愿購(gòu)買(mǎi)）、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)等代收代付的費(fèi)用。（一）旅行社的營(yíng)業(yè)成本旅行社營(yíng)業(yè)成本是指旅行社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的2．管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指旅行社組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，以及由旅行社統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。凡屬管理職能部門(mén)發(fā)生或不宜分?jǐn)偟馁M(fèi)用，均列入管理費(fèi)用。3．財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指旅行社為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括旅行社在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。1．營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指旅行社各營(yíng)業(yè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。凡屬營(yíng)業(yè)部門(mén)發(fā)生，且不易記入營(yíng)業(yè)成本的費(fèi)用，均列入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。（二）旅行社的費(fèi)用4．特殊支出特別支出是指不能計(jì)入營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用的支出。2．管理費(fèi)用3．財(cái)務(wù)費(fèi)用1．營(yíng)業(yè)費(fèi)用（二）旅行社的費(fèi)用4．特（一）旅行社成本費(fèi)用的核算方法1．單團(tuán)核算單團(tuán)核算是以旅行社的每個(gè)旅游團(tuán)隊(duì)作為成本核算的對(duì)象，按團(tuán)隊(duì)進(jìn)行費(fèi)用歸集和分配的一種核算方法。采用這種方法，應(yīng)對(duì)不同的支出采用不同的歸集和分?jǐn)偡椒ā螆F(tuán)核算法采用一團(tuán)一價(jià)，有利于旅行社之間的款項(xiàng)結(jié)算，能如實(shí)、直觀地反映某個(gè)旅游團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果，有利于旅行社進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策。但單團(tuán)核算法工作量較大，一般適用于業(yè)務(wù)量不大的旅行社。2．部門(mén)核算部門(mén)核算是以旅行社內(nèi)部直接創(chuàng)造利潤(rùn)的業(yè)務(wù)部門(mén)作為成本核算對(duì)象，按部門(mén)歸集和分配費(fèi)用，計(jì)算出各部門(mén)盈虧情況的一種核算辦法。采用部門(mén)核算法有利于旅行社認(rèn)清自身在細(xì)分市場(chǎng)上（海外、國(guó)內(nèi)）的占有率，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及市場(chǎng)開(kāi)發(fā)決策提供依據(jù)。同時(shí)提高各部門(mén)的工作積極性，增強(qiáng)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而全面提高旅行社的經(jīng)濟(jì)效益。這種核算方法適用于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。（一）旅行社成本費(fèi)用的核算方法1．單團(tuán)核算單（二）成本費(fèi)用的管理和控制

旅行社對(duì)于成本費(fèi)用的管理和控制，主要是通過(guò)制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、建立日常控制制度、進(jìn)行定期檢查與考核掛鉤等辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。1．制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，參照其他旅行社的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，制定本旅行社的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，是成本費(fèi)用管理的第一步。常用的方法有：分解法是指將目標(biāo)成本費(fèi)用和成本費(fèi)用降低目標(biāo)，按照成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確各成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和降低的幅度。（1）分解法定額法是指旅行社首先確定各種經(jīng)營(yíng)成本或費(fèi)用的合理定額，并以此為依據(jù)，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（2）定額法預(yù)算法是指把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和各項(xiàng)費(fèi)用，劃分為固定成本費(fèi)用、變動(dòng)成本費(fèi)用、半固定成本費(fèi)用，然后按照業(yè)務(wù)量來(lái)分別制定預(yù)算，作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)量不同，成本費(fèi)用的預(yù)算也不同。（3）預(yù)算法（二）成本費(fèi)用的管理和控制旅行社對(duì)于成本費(fèi)用（二）成本費(fèi)用的管理和控制2．旅行社成本費(fèi)用的日常管理和控制（1）建立成本費(fèi)用管理信息系統(tǒng)目前，一些管理意識(shí)領(lǐng)先的旅行社，已經(jīng)建立了自己的成本費(fèi)用管理信息系統(tǒng)，利用信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)旅行社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的成本費(fèi)用進(jìn)行控制。該信息系統(tǒng)主要包括：指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、定額輸入系統(tǒng)；成本費(fèi)用核算、控制、反饋系統(tǒng)；成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)測(cè)系統(tǒng)。（2）實(shí)行責(zé)任成本費(fèi)用制度

為了加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制，很多旅行社還實(shí)行了責(zé)任成本費(fèi)用制度，把負(fù)有成本費(fèi)用責(zé)任的部門(mén)作為成本費(fèi)用責(zé)任的中心，使其對(duì)可控成本費(fèi)用負(fù)完全責(zé)任。（3）對(duì)重點(diǎn)部門(mén)或崗位進(jìn)行重點(diǎn)控制

旅行社通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)那些占企業(yè)成本費(fèi)用比重較大的部門(mén)或崗位，以及那些目標(biāo)成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)困難的部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，嚴(yán)格執(zhí)行已制定的成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)這些部門(mén)或崗位的成本費(fèi)用進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督，以達(dá)到降低成本費(fèi)用、提高經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的管理目標(biāo)。（二）成本費(fèi)用的管理和控制2．旅行社成本費(fèi)用的日常管理和控制在進(jìn)行檢查與考核的過(guò)程中，旅行社管理者應(yīng)該重點(diǎn)做好下列工作：②評(píng)價(jià)各部門(mén)和個(gè)人在執(zhí)行成本費(fèi)用控制方面取得的成績(jī)和不足，相應(yīng)地給予獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。①檢查成本費(fèi)用計(jì)劃的完成情況，分析確認(rèn)成本差異的原因。③進(jìn)行認(rèn)真的分析總結(jié)，將一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部大力推廣，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用管理制度的科學(xué)化和

標(biāo)準(zhǔn)化。（二）成本費(fèi)用的管理和控制3．進(jìn)行定期檢查與考核掛鉤在進(jìn)行檢查與考核的過(guò)程中，旅行社管理者應(yīng)該重04旅行社的收入管理與利潤(rùn)管理旅行社收入管理旅行社利潤(rùn)管理04旅行社的收入管理與利潤(rùn)管理旅行社收入管理（一）旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成旅行社通過(guò)向旅游者提供各種旅游服務(wù)獲得其預(yù)期的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)。旅行社的利潤(rùn)來(lái)源于營(yíng)業(yè)收入，它是一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)的高低反映旅行社經(jīng)營(yíng)水平的高低。

旅行社的營(yíng)業(yè)收入，是指旅行社在一定時(shí)期內(nèi)，由于向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入，主要包括：綜合服務(wù)費(fèi)收入是指為旅游團(tuán)（者）提供綜合服務(wù)所收取的綜合服務(wù)收入。它包括導(dǎo)游費(fèi)、餐飲費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、全程陪同費(fèi)、組團(tuán)費(fèi)和接團(tuán)手續(xù)費(fèi)等。1．綜合服務(wù)費(fèi)收入房費(fèi)收入是指旅行社為旅游者代訂飯店的住房，并按照旅游者實(shí)際住房等級(jí)和過(guò)夜天數(shù)收取的住宿費(fèi)用。2．房費(fèi)收入（一）旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成旅行社通過(guò)向旅游城市間交通收入是指旅游者為旅游期間在旅游客源地與旅游目的地之間，以及在旅游目的地各城市或地區(qū)之間，乘坐各種交通工具所付出的費(fèi)用而形成的收入。3．城市間交通收入專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)收入主要是指旅行社向旅游者收取的汽車(chē)超公里費(fèi)、風(fēng)味餐費(fèi)、游江費(fèi)、特殊游覽門(mén)票費(fèi)、文娛費(fèi)、專(zhuān)業(yè)活動(dòng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)等收入。4．專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)收入單項(xiàng)服務(wù)收入主要是指旅行社接待零散旅游者和委托代辦事項(xiàng)所收取的服務(wù)費(fèi)、代理代售國(guó)際聯(lián)運(yùn)客票和國(guó)內(nèi)客票的手續(xù)費(fèi)，以及代辦簽證費(fèi)等收入。5．單項(xiàng)服務(wù)收入（一）旅行社營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成城市間交通收入是指旅游者為旅游期間在旅游客源（二）旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理1．確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，旅行社在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，旅行社在符合以下兩個(gè)條件時(shí)，可確認(rèn)其獲得了營(yíng)業(yè)收入。①②旅行社已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)；旅行社已經(jīng)從旅游者或組團(tuán)旅行社處收到團(tuán)款，或取得收取團(tuán)款權(quán)利的憑據(jù)。（二）旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理1．確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的原則①②旅行社已（二）旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理2．界定營(yíng)業(yè)收入時(shí)間的原則（1）入境旅游旅行社接待境外旅游者到境內(nèi)旅游，以旅游者離境或離開(kāi)本地時(shí)，作為確認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（2）國(guó)內(nèi)旅游旅行社組織國(guó)內(nèi)旅游者在國(guó)內(nèi)旅游，接團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者離開(kāi)本地時(shí)，組團(tuán)旅行社應(yīng)以旅游者旅行結(jié)束返回原出發(fā)地時(shí)，作為確認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（3）出境旅游旅行社組織中國(guó)公民到境外旅游，以旅游者旅游結(jié)束返回原出發(fā)地時(shí)，作為確認(rèn)其營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（二）旅行社營(yíng)業(yè)收入的管理2．界定營(yíng)業(yè)收入時(shí)間的原則（1）入旅行社的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額所構(gòu)成，是旅行社一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)的最終成果。（一）利潤(rùn)的構(gòu)成1．旅行社營(yíng)業(yè)利潤(rùn)旅行社營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入扣除營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。2．旅行社投資凈收益旅行社投資凈收益，是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資損失，是指投資不當(dāng)而產(chǎn)生的投資虧損額，或指投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)，低于投出資產(chǎn)的賬面凈值的差額。3．旅行社營(yíng)業(yè)外收支凈額旅行社營(yíng)業(yè)外收支，是指旅行社兼營(yíng)與旅游業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入或支出。旅行社營(yíng)業(yè)外收支凈額，是指營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的差額。旅行社的利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收利潤(rùn)管理，是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，主要內(nèi)容是確定目標(biāo)利潤(rùn)和進(jìn)行利潤(rùn)分配。1．確定目標(biāo)利潤(rùn)（二）利潤(rùn)管理旅行社應(yīng)在每個(gè)營(yíng)業(yè)期之初確定其將在這個(gè)營(yíng)業(yè)期內(nèi)獲得多少利潤(rùn)，即確定其目標(biāo)利潤(rùn)，以便采用各種方便、可能的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。計(jì)算這一目標(biāo)的公式為目標(biāo)利潤(rùn)＝預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入－目標(biāo)營(yíng)業(yè)成本－預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金－營(yíng)業(yè)費(fèi)用旅行社在確定了目標(biāo)利潤(rùn)之后，可以用“量本利分析法”測(cè)算需要多少業(yè)務(wù)量，需要降低多少成本和期間費(fèi)用，才能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。其計(jì)算公式為保本銷(xiāo)售量＝固定成本費(fèi)用總額÷〔單位銷(xiāo)售價(jià)格×（1－稅率）－單位變動(dòng)成本〕。實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)銷(xiāo)售量＝（固定成本費(fèi)用總額＋目標(biāo)利潤(rùn)）÷〔單位銷(xiāo)售價(jià)格×（1－稅率）－單位變動(dòng)成本〕利潤(rùn)管理，是旅行社財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要任務(wù)，主

2．進(jìn)行利潤(rùn)分配進(jìn)行利潤(rùn)分配，是旅行社利潤(rùn)管理的另一重要內(nèi)容，由于旅行社的體制不同，利潤(rùn)分配方式也存在一定的差異。目前，中國(guó)的旅行社主要分為股份制旅行社和非股份制旅行社兩種類(lèi)型。（二）利潤(rùn)管理（1）股份制旅行社按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，股份制旅行社在依法向國(guó)家繳納所得稅后，應(yīng)首先提取公益金。然后按下列順序分配剩余的利潤(rùn)。①支付優(yōu)先股股利；②按公司章程或股東會(huì)決議提取任意盈余公積金；③支付普通股股利。2．進(jìn)行利潤(rùn)分配（二）利潤(rùn)管理（1）股份制旅行社

2．進(jìn)行利潤(rùn)分配（二）利潤(rùn)管理（2）非股份制旅行社

非股份制旅行社應(yīng)該依法向國(guó)家繳納所得稅后，按照下列順序分配稅后利潤(rùn)。①支付被沒(méi)收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款；②彌補(bǔ)旅行社以前年度虧損（根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，旅行社發(fā)生虧損，可用下一年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損）；③提取法定盈余公積金（根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，旅行社提取的法定盈余公積金，應(yīng)為稅后利潤(rùn)的10%；法定盈余公積金已達(dá)旅行社注冊(cè)資本金的50%后，可不再提取。旅行社提取的盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損或按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金）；④提取公益金（旅行社提取的公益金，主要用于職工集體福利設(shè)施支出）；⑤向投資者分配利潤(rùn)（旅行社以前年度未分配的利潤(rùn)，可并入本年度利潤(rùn)一并分配）。2．進(jìn)行利潤(rùn)分配（二）利潤(rùn)管理（2）非股份制旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理旅行社固定資產(chǎn)的管理05旅行社的資產(chǎn)管理旅行社流動(dòng)資產(chǎn)的管理旅行社固定資產(chǎn)的管理05流動(dòng)資產(chǎn)，是旅行社可以在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或者耗用掉的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)又可劃分為貨幣資產(chǎn)和債款資產(chǎn)。旅行社的行業(yè)性質(zhì)決定了它和其他行業(yè)相比，流動(dòng)資產(chǎn)比重較大，在保證企業(yè)現(xiàn)金流正常的情況下，如何能加速企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)速度，讓流動(dòng)資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，是旅行社資產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（一）貨幣資產(chǎn)管理旅行社的貨幣資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金和銀行存款。對(duì)于貨幣資產(chǎn)的管理，也就是業(yè)內(nèi)人士常說(shuō)的旅行社對(duì)現(xiàn)金的管理。旅行社企業(yè)具有現(xiàn)金流富裕的特點(diǎn)，而且旅游旺季的現(xiàn)金需求量很大。因此，很多業(yè)內(nèi)人士都對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理非常重視。旅行社的現(xiàn)金管理，主要包括完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制、加速現(xiàn)金的回收和控制現(xiàn)金支出3個(gè)方面。流動(dòng)資產(chǎn)，是旅行社可以在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)（一）貨幣資產(chǎn)管理1．完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制建立完善的內(nèi)部現(xiàn)金收支控制制度，是旅行社避免不合理的資金開(kāi)支和防止資金被挪用和侵占的重要舉措，應(yīng)嚴(yán)格做到：①建立處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的合理分工和內(nèi)部監(jiān)督制度，使各種錯(cuò)誤可以得到有效避免和糾正，因?yàn)閷?duì)于資金的侵占和挪用，只有在財(cái)務(wù)相關(guān)人員合謀的情況下才有可能；

②建立現(xiàn)金事項(xiàng)的會(huì)計(jì)日常處理規(guī)程；

③實(shí)行“收支兩條線”管理，將現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)分開(kāi)；

④將經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金和記賬的業(yè)務(wù)分開(kāi)，即“管錢(qián)的不記賬，記賬的不管錢(qián)”，不能采取會(huì)計(jì)、出納由一人兼任的情況；

⑤營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金，必須當(dāng)天或次日存入銀行；

⑥所有的支出超過(guò)一定額度的，必須使用支票，盡量減少現(xiàn)金的使用量；

⑦對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，由內(nèi)部稽核人員實(shí)施經(jīng)常性和突擊性的檢查。（一）貨幣資產(chǎn)管理1．完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部控制建立（一）貨幣資產(chǎn)管理2．加速現(xiàn)金的回收由于旅游市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，掌握客源的旅行社根本不愁找不到接待社。因此，中國(guó)旅行社界“先收款、后接待”的原則不可能得到有效執(zhí)行。在入境游接待上更是體現(xiàn)了這一點(diǎn)，有些市場(chǎng)的結(jié)算周期竟然長(zhǎng)達(dá)3個(gè)月或者半年。這對(duì)旅行社的資金周轉(zhuǎn)是個(gè)很大的挑戰(zhàn)。目前，入境旅游接待的某些市場(chǎng)延期結(jié)算，已經(jīng)成為行業(yè)慣例，如何加快現(xiàn)金的回收和盡量減少壞賬的損失就變得非常重要。旅行社業(yè)界經(jīng)常采用的方法，是鼓勵(lì)組團(tuán)社先付款。（一）貨幣資產(chǎn)管理2．加速現(xiàn)金的回收由于旅（一）貨幣資產(chǎn)管理3．控制現(xiàn)金支出旅行社希望加速收款，從而可以更早地使用現(xiàn)金。同時(shí)，旅行社還應(yīng)盡量控制資金支出，爭(zhēng)取資金在自己賬戶上的滯留時(shí)間，獲得更多的資金沉淀。旅行社業(yè)界控制現(xiàn)金支出的方法主要包括：（1）加強(qiáng)采購(gòu)管理，與旅游要素服務(wù)單位盡量達(dá)成“月結(jié)”或“季度結(jié)賬”的協(xié)議。一方面，根據(jù)企業(yè)的資金量爭(zhēng)取最大限度的現(xiàn)金結(jié)算折扣；另一方面，可以尋求滯留現(xiàn)金的理財(cái)收益。

在保證自己信用的前提下，把對(duì)外支出的結(jié)算周期拉開(kāi)，不要集中在一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上，避免出現(xiàn)現(xiàn)金流斷裂的危機(jī)；同時(shí)，可以利用組團(tuán)、接待量大的優(yōu)勢(shì)從合作伙伴處獲得一定的資金支持。運(yùn)用“浮游量”，旅行社賬簿上的現(xiàn)金數(shù)字，很少能反映企業(yè)在銀行的實(shí)際可用現(xiàn)金量，一般情況下，旅行社在銀行的可用現(xiàn)金大于賬簿上的現(xiàn)金余額，其差額即浮游量。它主要產(chǎn)生于旅行社從支票開(kāi)出到最終被銀行結(jié)算的時(shí)間差。（2）（3）（一）貨幣資產(chǎn)管理3．控制現(xiàn)金支出旅行社希望（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理

債權(quán)資產(chǎn)的管理，主要是指對(duì)旅行社應(yīng)收賬款的管理。1．應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因分析

（3）組團(tuán)社的原因可能是組團(tuán)社財(cái)務(wù)緊張，資金不足；有些組團(tuán)社即使有錢(qián)也不愿意馬上付給接待社，用別人的錢(qián)為自己賺更多的錢(qián)；也有些組團(tuán)社是出于質(zhì)量保障的原因，因?yàn)槿绻幸徊糠謶?yīng)付賬款，可以起到控制接待社保證服務(wù)質(zhì)量的作用；當(dāng)然也不排除少量的組團(tuán)社以賴賬讓自己獲益。（2）地接社的原因地接社想提高其在地接旅游市場(chǎng)中的份額，其銷(xiāo)售人員為了提高自己的業(yè)績(jī)，也經(jīng)不起組團(tuán)社的威逼利誘。（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的原因激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致墊款接團(tuán)，成為旅行社一個(gè)重要的開(kāi)發(fā)旅游市場(chǎng)的手段。其對(duì)擴(kuò)大旅行社的產(chǎn)品銷(xiāo)售雖然起到了積極的作用，但也埋下了應(yīng)收賬款的隱患。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理債權(quán)資產(chǎn)的管理，主要是指（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析如果旅行社對(duì)于應(yīng)收賬款管理不力，將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很多不良后果。其主要包括：（1）大量的應(yīng)收賬款將導(dǎo)致接待旅行社背上沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，資金周轉(zhuǎn)變慢，隨時(shí)都可能面臨旅游產(chǎn)品要素供應(yīng)商和銀行等金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合逼債，導(dǎo)致資金流斷裂，使企業(yè)面臨倒閉的危險(xiǎn)。（2）如果應(yīng)收賬款集中在幾個(gè)組團(tuán)社，那么將會(huì)導(dǎo)致組團(tuán)社的胃口大增，隨時(shí)以拒付應(yīng)收賬款為理由“挾天子以令諸侯”，提出各種對(duì)地接社不利的條件和無(wú)理要求，使地接社面臨進(jìn)退兩難的窘境。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（1（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（3）如果企業(yè)沒(méi)有很好的應(yīng)收賬款政策，那么拖欠款項(xiàng)的組團(tuán)社有可能會(huì)以破產(chǎn)倒閉的方式讓企業(yè)的應(yīng)收賬款變成壞賬，給企業(yè)帶來(lái)巨額損失。（4）如果企業(yè)制定了嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任管理制度，也會(huì)造成一些不良的影響。比如開(kāi)發(fā)市場(chǎng)力度越大且客戶越多，營(yíng)銷(xiāo)人員的催賬壓力就會(huì)越大。。一旦對(duì)客戶的信用程度把握不住，營(yíng)銷(xiāo)人員將會(huì)面臨“賠了夫人又折兵”的不利局面，不但得不到相應(yīng)的業(yè)務(wù)提成和獎(jiǎng)勵(lì)，而且還可能會(huì)因產(chǎn)生大量的壞賬而被罰款，直接影響外聯(lián)人員的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)力度。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理2．應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的后果分析（3（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定應(yīng)收賬款政策又稱(chēng)信用政策，其主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。旅行社要想管理好應(yīng)收賬款，就必須制定合理的信用政策。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)，是旅行社同意為客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求，通常以預(yù)期的壞賬損失率為判別標(biāo)準(zhǔn)。在具體的旅游業(yè)務(wù)實(shí)踐中，旅行社可以重點(diǎn)考察客戶的資本、品行、能力、擔(dān)保和外部環(huán)境5個(gè)要素，以此判斷為客戶提供信用的風(fēng)險(xiǎn)。

資本的多少，代表客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力，即客戶的股東權(quán)益大小。品行，是指客戶承諾責(zé)任、履行償債的一種誠(chéng)意，即客戶的信譽(yù)和形象。能力，是指客戶對(duì)債務(wù)的償還能力，可以根據(jù)歷史紀(jì)錄和業(yè)內(nèi)的評(píng)價(jià)進(jìn)行推斷。擔(dān)保，是指客戶能夠提供的作為償債保障的資產(chǎn)。外部環(huán)境，是指外部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)對(duì)企業(yè)的影響，也可以是某項(xiàng)政策對(duì)客戶履行債務(wù)的影響。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（2）信用條件

信用條件，是指旅行社要求客戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件。其主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限，是指旅行社為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間。折扣期限，是指為客戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間。現(xiàn)金折扣，是指客戶提前付款時(shí)給予的優(yōu)惠。（3）收賬政策

收賬政策，是指信用條件被違反時(shí)，旅行社采取的收賬策略。如果采取積極的收賬策略，則應(yīng)收賬款會(huì)減少，壞賬損失的可能性也會(huì)大大降低，但卻會(huì)增加收賬的成本，如通訊費(fèi)開(kāi)支等；如果采取消極的收賬策略，應(yīng)收賬款和隨之形成的壞賬損失則會(huì)增加，但收賬費(fèi)用卻會(huì)相應(yīng)降低。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理3．應(yīng)收賬款政策的制定（2）信用條件（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制應(yīng)收賬款管理的主要目的，是保證制定合理的信用政策，并且保證信用政策在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中得到有效的貫徹執(zhí)行。具體包括以下5個(gè)方面：（1）提高旅游服務(wù)質(zhì)量，使自己的產(chǎn)品成為暢銷(xiāo)產(chǎn)品（2）將給予組團(tuán)社的利益放在明處這是解決應(yīng)收賬款的根本出路，只有大力加強(qiáng)對(duì)旅游服務(wù)質(zhì)量的管理，提高自己的服務(wù)口碑，才能掌握市場(chǎng)的主動(dòng)權(quán)，成為強(qiáng)勢(shì)旅游品牌，旅游者才會(huì)更加主動(dòng)地選擇旅游企業(yè)的產(chǎn)品。目前，很多旅行社并不在乎是現(xiàn)付或者延期支付。他們關(guān)心的是接待社能否保證服務(wù)質(zhì)量，提高組團(tuán)社在游客中的形象。因此，可以制定聯(lián)合開(kāi)發(fā)旅游市場(chǎng)、給予廣告支持、給予一定幅度的現(xiàn)金折扣等政策，鼓勵(lì)組團(tuán)社與本企業(yè)建立戰(zhàn)略合作關(guān)系。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（1）提高旅（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（3）提高對(duì)組團(tuán)社的服務(wù)質(zhì)量如果接待社的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，經(jīng)常有質(zhì)量投訴，銷(xiāo)售人員業(yè)務(wù)素質(zhì)差，售后服務(wù)不到位等，都會(huì)導(dǎo)致組團(tuán)社客戶的不滿。因此，接待社應(yīng)該提高對(duì)組團(tuán)社的服務(wù)質(zhì)量，主要包括加強(qiáng)旅游產(chǎn)品質(zhì)量的管理，制作內(nèi)容豐富、形式新穎的產(chǎn)品手冊(cè)，經(jīng)常舉辦針對(duì)組團(tuán)社產(chǎn)品的說(shuō)明會(huì)，對(duì)組團(tuán)社計(jì)調(diào)人員和市場(chǎng)銷(xiāo)售人員進(jìn)行產(chǎn)品知識(shí)和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)知識(shí)的培訓(xùn)等，以求達(dá)到“顧問(wèn)式營(yíng)銷(xiāo)”的效果。（4）重視組團(tuán)社客戶的資信調(diào)查和分析首先要收集客戶的信用資料，收集途徑包括直接調(diào)查、客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、旅行社的經(jīng)驗(yàn)等。擁有信用資料后，可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，考察組團(tuán)社客戶的信用變動(dòng)情況。應(yīng)收賬款的賬齡分析法和比較應(yīng)收賬款的回收期法，在日常業(yè)務(wù)實(shí)踐中經(jīng)常使用。這樣，可以將產(chǎn)生呆壞賬的損失控制在一個(gè)可知的范圍內(nèi)。如果客戶出現(xiàn)一些異常變動(dòng)，如延期付款，企業(yè)資金緊張，或有意找碴不付款，組團(tuán)社的員工大量流失，組團(tuán)社涉足其他領(lǐng)域的投資等等，都有可能是惡意賴賬的前兆。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（3）提高對(duì)（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（5）應(yīng)收賬款管理制度化、程序化應(yīng)收賬款管理的制度化、程序化，要求地接社將應(yīng)收賬款的管理同產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)質(zhì)量管理等旅行社日常管理工作融為一體，有效進(jìn)行目標(biāo)的分解和設(shè)定。同時(shí)，制定激勵(lì)員工積極催款的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)員工進(jìn)行各種催款技能的培訓(xùn)，制定合理的收賬程序（一般是信函通知、電話催收、派員面談、法律訴訟4個(gè)步驟）。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理4．應(yīng)收賬款的日常管理和控制（5）應(yīng)收賬（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（1）理直氣壯收賬時(shí)若能信心滿懷，遇事有主見(jiàn)，往往能出奇制勝，把本來(lái)已經(jīng)沒(méi)有希望的欠款追回；反之，則會(huì)被對(duì)方牽著鼻子走，本來(lái)能夠收回的貨款也有可能收不回來(lái)。恰恰相反，組團(tuán)社客戶欠款越多，支付越困難，越容易轉(zhuǎn)向購(gòu)買(mǎi)其他接待社的產(chǎn)品，就越不能穩(wěn)住這個(gè)客戶。所以，還是加緊催收才是上策。（2）額小為妙在設(shè)定組團(tuán)社客戶信用額度的時(shí)候，一般不宜過(guò)大，寧肯多結(jié)幾次賬，也不能任由應(yīng)收賬款越來(lái)越大，款項(xiàng)越大越難收回。如果客戶一開(kāi)口就要很大的信用額度，而且不太關(guān)心服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格，同這樣的組團(tuán)社合作，往往具有很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（1）理直氣壯（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（3）條件明確與組團(tuán)社合作，要清楚地規(guī)定交易條件，尤其是對(duì)收款日期，要做出沒(méi)有任何彈性的規(guī)定。另外，雙方合作的交易條件不能由雙方口頭約定，必須使用書(shū)面形式（合同、契約、收據(jù)等），并加蓋組團(tuán)社客戶單位的合同專(zhuān)用章。（4）事前催收對(duì)于支付賬款不干脆的組團(tuán)社客戶，如果只是在合同規(guī)定的收款日期前往催收，很有可能收不到款，必須在事前就催收。事前上門(mén)催收時(shí)，要確認(rèn)對(duì)方所欠金額，并告訴他下次收款日一定準(zhǔn)時(shí)前來(lái)，請(qǐng)他事先準(zhǔn)備好這些款項(xiàng)。這樣做，一定比收款日當(dāng)天來(lái)催討要有效得多。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（3）條件明確（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（5）直切主題對(duì)于付款情況不佳的組團(tuán)社，一碰面不必跟他寒暄太久，應(yīng)直截了當(dāng)?shù)馗嬖V他你來(lái)的目的就是專(zhuān)程收款。如果收款人員拐彎抹角、吞吞吐吐、羞羞答答的，反而會(huì)使對(duì)方在精神上處于主動(dòng)地位，在時(shí)間上做好如何對(duì)付你的思想準(zhǔn)備。（6）耐心守候看到組團(tuán)社客戶有另外的客人時(shí)，不要走開(kāi)，一定要說(shuō)明來(lái)意，專(zhuān)門(mén)在旁邊等候。在等候的時(shí)候，還可聽(tīng)聽(tīng)該組團(tuán)社與其他客人交談的內(nèi)容，并觀察對(duì)方內(nèi)部的情況，也可找機(jī)會(huì)從對(duì)方員工口中了解到對(duì)方現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況到底如何，說(shuō)不定你會(huì)有所收獲。（7）堅(jiān)持不懈如果經(jīng)過(guò)多次催討，對(duì)方還是拖拖拉拉不肯還款，一定要表現(xiàn)出一定的耐心，或者在偵知對(duì)方手頭有現(xiàn)金時(shí)，或?qū)Ψ劫~戶上剛好打入一筆款項(xiàng)時(shí)，就即刻趕去，逮個(gè)正著。（二）債權(quán)資產(chǎn)的管理5．應(yīng)收賬款的常用收賬技巧（5）直切主題（一）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于使用損耗等轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中的那部分價(jià)值，通過(guò)提供服務(wù)，從所取得的營(yíng)業(yè)收入中得到補(bǔ)償，為企業(yè)今后的固定資產(chǎn)更新籌集資金。1．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍①房屋和建筑物；②在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛；③季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；④融資租入的設(shè)備⑤以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。（一）固定資產(chǎn)折舊管理固定資產(chǎn)折舊，是指固定資（一）固定資產(chǎn)折舊管理2．固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法（1）直線折舊法（2）工作量折舊法

直線折舊法，也稱(chēng)為平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按照年限等額計(jì)算提取折舊的方法。其計(jì)算公式為

年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。工作量折舊法，也稱(chēng)為按設(shè)