【中小企業(yè)內部控制問題及對策-以聊城瀟然為例（7200字論文）】

中小企業(yè)內部控制問題及對策—以聊城瀟然為例目錄TOC\o"1-3"\h\u11518一、引言 摘要：在當前中國市場日益開放的背景下，各產業(yè)內部之間的競爭形勢也如烈火烹油，相對應的不確定的風險因素也也從各個方面開始慢慢顯現(xiàn)出來。這種現(xiàn)象的凸顯要求企業(yè)必須著重于優(yōu)化管理體系，幫助公司適應市場環(huán)境擴大而劇增的競爭壓力，增強企業(yè)在當前形勢下的適應能力，對于外部的經濟變化能做出及時應對，加強內部控制，可以幫助公司不斷提高活動和管理水平，促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。本文的目的是在內部控制理論標準的基礎上分析內部控制的現(xiàn)狀，分析工作中遇到的一些問題并提出具有針對性的對策。使得公司能夠在當前市場下具備更高的抗壓能力，幫助公司實現(xiàn)又好又快的長期發(fā)展。關鍵詞：內部控制監(jiān)督機制風險管理一、引言當前的經濟發(fā)展正在加速，中國企業(yè)內部控制體系還不成熟。但內部監(jiān)控系統(tǒng)在不斷發(fā)展、變化和繁榮，我們必須根據(jù)社會發(fā)展的方向和管理要求完善內容控制制度。此外，各部門必須繼續(xù)努力，不斷加強內部監(jiān)督，并與其他部門合作，鼓勵員工和管理人員參與公司內容控制管理。構建完善的企業(yè)制度，保證會計項目的適當發(fā)展，維護所有者權益(陸陽明,魯文雅,曹春雨,2022)。目前我們還需要構建一個成熟的內部會計制度來確定不同人群的合法權益。因此，采用科學的模型，對內部會計系統(tǒng)的設計具有重要意義，確保系統(tǒng)的建立能夠保障經濟的穩(wěn)步提升，并為企業(yè)的長遠發(fā)展提供一定的實踐指導。二、聊城瀟然鋰電池公司現(xiàn)狀與內部控制分析（一）聊城瀟然鋰電池公司運營概況聊城瀟然公司是我國鋰電池行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕鋰電池領域多年，聊城瀟然在曾經在2018-2020年三年連續(xù)獲得我國“國家鋰電池企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了“聊城市優(yōu)質鋰電池企業(yè)”。聊城瀟然的發(fā)展是我國鋰電池企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國鋰電池企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持“以市場為導向，以客戶為中心”的經營理念，擁有一批高素質的管理人才和高素質的專業(yè)技術隊伍，吸收新創(chuàng)意，嚴把質量關口，全方位的服務跟蹤，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于鋰電池市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于鋰電池行業(yè)前沿，引領鋰電池行業(yè)的發(fā)展。（二）聊城瀟然鋰電池公司在內部控制分析1.內部環(huán)境瀟然公司由了解鋰電池行業(yè)公司情況的審計局法人、經理、會計師組成的專家組，對內部財務控制流程進行打分。標準分數(shù)設定為100分，分數(shù)和權重來自專家小組的意見或評估，基于幾次咨詢和預測(彭曉麗,何修,2021)。標準值是根據(jù)公司的實際情況設定的，假設內部控制要素設計得當且高效。最后，我們發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評估這四個要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上調后，經典企業(yè)IRB流程的評級點為47，51。說明聊城瀟然公司目前的內部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如:漢瀟然公司內部貨幣控制環(huán)境、貨幣評價績效、貨幣預算控制、內部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況(傅雨薇,謝安博,2021)。具體數(shù)據(jù)如下：表1聊城瀟然鋰電池公司營運資金整體結構分析（單位：%）科目\時間2019年2020年2021年2022年2023年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產000000應收票據(jù)00000.330.07應收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預付款項13.3212.628.6689.6710.45應收利息000000其他應收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內到期的非流動資產000000其他流動資產00004.180.84流動資產合計100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應付票據(jù)17.950.80.331.530.764.27應付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預收款項1.190.540.582.463.131.58應付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應交稅費2.92.364.9510.468.375.81應付利息000000應付股利0.7200000.14其他應付款8.756.145.277.239.637.41一年內到期的非流動負債03.880000.78其他流動負債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動負債合計1001001001001001002.風險評估聊城瀟然公司現(xiàn)有的資產結構分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產結構分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2019年至2023年間，聊城瀟然公司的交易額大部分為存貨，2022年為54.13%，這是流動資金的一半，這表明該公司的庫存品嚴重積壓差(方瑞芳,劉天宇,郭晨,2020)。聊城瀟然公司企業(yè)應采取恰當?shù)拇胧档唾Y金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現(xiàn)速度。此外，聊城瀟然公司應收款和預付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會影響資產的流動性。3.控制活動監(jiān)督職能是企業(yè)為實現(xiàn)內部控制目標而開展的活動的總稱。遵循業(yè)務流程而實行即時監(jiān)督(林舒涵,蔡孟陽,2022)。然而，由于各個鋰電池企業(yè)的形勢和性質不同，這些控制措施并不通用。該機構在設計、選擇性選擇和設計監(jiān)管職能時沒有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務，導致真正的內部控制無法達到整體規(guī)范性要求。有時會出現(xiàn)不遵守法律和違背市場規(guī)則的現(xiàn)象(王晴霞,姜子怡,梁玉清,2020)。4.信息與溝通根據(jù)不同的業(yè)務活動，聊城瀟然公司母公司、子公司和項目部根據(jù)各自的需要進行配置，不同的部門根據(jù)各自的活動領域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會計制度和標準(周宛婷,鐘樂心,任欣妍,2018)。這造成了一種現(xiàn)象，即聊城瀟然公司不同機構之間的職責和權力重疊。這種機構環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復、漫長的業(yè)務流程和低溝通效率。當問題出現(xiàn)時，不可避免地導致三個部門的責任無法具體判定，造成內部控制的巨大阻礙。5.內部監(jiān)督由于瀟然公司公司只審計了年報和所得稅報表及繳納情況，聘請了外部審計機構，目前聊城瀟然公司還沒有能力配備單獨的審計部門，因此不存在內部控制。這些外部審計機構在年初公布年度報告時進行審計，相關審計信息由相關內部業(yè)務單位提供，其真實性值得懷疑。因為是提前準備好的，所以他們說抽查毫無意義(黎林楠,劉思婉,朱忻,2021)。三、聊城瀟然鋰電池公司內部控制存在的不足（一）管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴重首先,民營企業(yè)一般為一個家族式企業(yè),企業(yè)的內部經營權、所有權、管理權往往高度集中在一個或幾個家族人手中,基于企業(yè)管理自身內部管理水平的巨大差異,對完善企業(yè)內部經營治理體制結構、審批管理權限、風險隱患防控等管理事項往往缺乏相關法律法規(guī)方面的整體認知(林俊卓,李思,2022)。因此聊城瀟然公司經營過程中的重大管理事項,一般沒有經過任何集體性的決策程序,而是由瀟然公司管理者一人或幾個個人自主決定,關鍵性的崗位一般往往是由多個家族關系成員共同擔任,企業(yè)內部各自的權力組成部門往往缺乏建立應有的相互溝通監(jiān)督制度,容易導致產生徇私舞弊違法行為。其次,聊城瀟然公司企業(yè)層在經營管理過程中,照搬其他民營企業(yè)的外部內控管理制度,沒有根據(jù)其聊城瀟然公司自身的外部經營控制管理功能特點,制定與自身外部經營控制管理相直接吻合的具體的、切實可行的外部內控管理制度,導致民營企業(yè)內部層在推行各種內控經營管理時往往得以達不到正確的政策指引,因此瀟然公司外部內控經營管理制度往往無法有效正確執(zhí)行,公司外部內控管理制度形同虛設,為民營企業(yè)的自身經營控制管理發(fā)展埋下了重大隱患(張芳荷,湯昌偉,2022)。（二）管理理念落后、管理權責不清雖然瀟然公司有崗位責任制度的約束，但是內部員工對于這一制度不沒有非常重視，存在不兼容的情況。該制度與內部控制系統(tǒng)無法相輔相成的。聊城瀟然鋰電池公司生產計劃員根據(jù)經理批準的“生產計劃”向生產部提交生產申報單，并根據(jù)生產的產品發(fā)送到各車間。完成“物料需求表”在“生產計劃”申報表之后，生產部車間主任批準“物料需求表”并親自去倉庫取回原材料。這違反了內部控制制度，必須區(qū)分接受和使用不兼容的倉位存儲請求(周斌斌,熊佳怡,陳靜,2023)。聊城瀟然公司采購訂單不負責或無權批準生產計劃。這不屬于瀟然公司的權限和職責范圍，也沒有考慮到蘇州奇智美涂料有限公司的行為，這些做法產生了負面影響，直接影響了聊城瀟然公司的存量管理，造成了內部管理的秩序紊亂。（三）內部風險識別機制不健全風險意識不足是國內鋰電池企業(yè)存在已久的弊病，聊城瀟然鋰電池公司在這方面更為突出。聊城瀟然公司對內部控制和風險管理的重要性認識水平極低，這種情況在子公司身上更加明顯。主要問題是一些領導沒有戰(zhàn)略經濟風險防范，沒有充分參與防范經濟風險，不理解金融風險防范是管理事業(yè)的一項核心要求，沒有將執(zhí)行財務預算風險管理防范與執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃結合管理起來,沒有根據(jù)聊城瀟然公司實際經營情況制定做一些財務預算風險管理,以及進行財務風險控制等,跟不及趕上聊城瀟然公司的市場發(fā)展需求速度,這嚴重阻礙了聊城瀟然公司的進一步健康發(fā)展(吳欣怡,許千晴,2021)。另外,瀟然公司部分中層財務人員對我國現(xiàn)代企業(yè)財務上對風險進行防范理念缺乏正確認識,財務上對風險進行防范的基本觀念比較籠統(tǒng)滯后,缺少一套對應對實收賬戶存款的財務風險進行預防以及管理的基本概念,很容易給公司企業(yè)經營造成重大損失,資金鏈甚至斷裂。然而，一些聊城瀟然公司子公司的商人或經理只知道一味的追求業(yè)績，并渴望擴大市場份額和客戶群(楊鈺琪,趙曉蕓,2021)。他們沒有對客戶和不清晰的信用賬戶進行基本的信用研究。從表面上看，聊城瀟然公司的營業(yè)額和業(yè)務量都有所增加，但后期資產的收回是一大難點，其中一部分需要很長時間才能收回，使得公司資金周轉困難，另一部分則無法收回，給公司帶來了巨大的經濟虧損。（四）企業(yè)內部監(jiān)督失靈探究發(fā)現(xiàn)，聊城瀟然鋰電池公司對會計工作的監(jiān)督控制制度不完善，一些會計師在日常工作中沒有很好地遵循公司的制度，導致意外前后控制不足。此外，內部控制的管理掌握在財務人員手中，但他們對于瀟然企業(yè)內外部的一系列數(shù)據(jù)也存在失真現(xiàn)象，一些公司的管理階層對公司的財務狀況不是很熟悉，一味地聽之任之，導致一些人利用漏洞挪用公司資產，給公司帶來了財務風險和降低了抵御經濟風險的能力，這也是內部控制不足的直觀現(xiàn)象之一(劉立娟,倪若曦,林君寶,陳逸清,2023)。這影響了企業(yè)的健康發(fā)展。示例:(1)對聊城瀟然公司銷售應收款缺乏控制。應收銷售款項的定義是接受客戶訂單以完成交易的付款、任何由此產生的客戶債務流程以及應收銷售款項的后續(xù)處理。管理銷售應收款是公司發(fā)展過程中不可避免的非常重要的管理職能，也是聊城瀟然公司內部控制的重要組成部分。只有設計一個有效的控制系統(tǒng)來控制整個銷售和收款過程，才能提高公司的運作能力、財務利益和財務安全。然而，一些公司缺乏服務系統(tǒng)和控制機制，往往導致信貸損失。(2)對聊城瀟然公司購買負債缺乏控制。應付賬款是企業(yè)購買原料和勞動力，產生成本和費用的過程，成本和費用構成企業(yè)生產和經營的基礎，是內部控制的主要環(huán)節(jié)。作為重要的生產和運營控制環(huán)節(jié)，最終聊城瀟然公司供應商必須通過透明的價格選擇和公平競爭來確定(莊嘉玲,許紅,2021)。目前，部分負責收購的員工正在利用職務之便，在與瀟然公司的鋰電池供應商的私下交易中獲取私利，可能損害公司產品的質量和社會形象，極有可能嚴重損害其利益。主要原因是對供銷環(huán)節(jié)內部控制的含義不理解，缺乏完整的制度控制鏈。四、完善聊城瀟然鋰電池公司內部控制的建議（一）培養(yǎng)管理者正直性公司要加強對內部員工和管理層的內部控制培訓力度和頻率。從意識形態(tài)層面強調內部控制的重要地位。通過足量的培訓課程，瀟然公司員工的業(yè)務技能已經得到了培訓和發(fā)展。這樣，它可以改進自己的工作，同時減少對內部控制的阻力。主要分為幾個部分:第一部分是針對員工的理解度培訓(梁雅寒,劉冰潔,2022)。為新招聘的財務人員提供企業(yè)財務制度、財務流程、內部財務控制制度等相關制度的崗前培訓。使其腦子里有一套完整的公司內部運行流程，以促進未來的工作有效開展。其次，專業(yè)經濟知識的培訓。知識是實踐的基礎，會計信息是非常具有時效性的。聊城瀟然公司新老工人都必須不斷學習最新的知識，不斷充實自己的職業(yè)素養(yǎng)，以防止日常工作中的錯誤。第三，經濟部針對出現(xiàn)的任何問題包括所有細小的問題都必須嚴肅討論、審查和了解問題出現(xiàn)的緣由。在實踐中發(fā)現(xiàn)和解決問題。組織內部和外部互相交流學習(唐瑜珊,胡韻芝,龍燕,2023)。如果有必要，也可以聘請外部專業(yè)人士以龐觀者的角度能夠一針見血的指出問題并提出見解，并派我們的員工去其他鋰電池公司交流和討論，公司之間策略的相互融合最終完善出一條科學整體的措施。（二）更新管理觀念，明確權責范圍聊城瀟然公司應根據(jù)已建立的內部控制制度和內部庫存控制標準，嚴格遵循不同工位之間的分離原則。非常細致的明確了部門員工的職責和能力，強化和完善了聊城瀟然鋰電池公司的崗位責任制，但實際的落實情況卻收效漸微，每項任務的職責和權力就無法有效分離。這對公司不利，會提高工人的工作效率。生產部擬定經批準后，生產部連續(xù)下達了幾個“生產訂單”，并收到了“生產申報單”，填寫了“申請表”(韋欣霞,鄭雅慧,王妮婉,2021)。瀟然公司生產主管應批準“材料收集清單”并提交給每個車間經理。每個車間經理都接受收購，然后去專業(yè)招聘倉庫取回原件。倉庫部門和會計主管部門的庫存應與負責倉庫存儲的庫存區(qū)分開來，并應建立單獨的庫存柜臺來發(fā)送和接收會計記錄，這一系列流程的實行避免了內部員工內耗的問題。聊城瀟然公司應建立內部庫存控制的授權和審批制度，相關庫存管理部門和管理人員應嚴格遵循授權和審批程序。聊城瀟然公司除有關倉儲部門指定的倉庫管理員外，其他主管部門及倉庫人員如需直接聯(lián)系管理庫存,需在再次進入倉儲公司前事先取得倉庫相關主管部門的聯(lián)系授權。授權批準審批人還必當應嚴格按照遵守批準授權和申請批準的法定權限,不得過大超過批準審批人的權限。一經調查發(fā)現(xiàn),將依法予以嚴厲警告處罰。（三）健全內外部風險識別機制填充風險屏障有助于創(chuàng)造一種所有工人集體抵抗風險的氛圍。營造企業(yè)風險文化非常重要。其中，瀟然公司管理者必須在加強風險防范管理中發(fā)揮主導作用，促進員工個人積極參與管理框架，融合企業(yè)風險文化意識和個人價值觀，提高全體員工的風險意識。提高企業(yè)風險管理能力是一項系統(tǒng)工程。從聊城瀟然公司的角度來看，它包括組織結構、員工、規(guī)章制度和文化內涵(方瑞芳,劉天宇,郭晨,2021)。隨著風險防范意識的加強，使得內部風險管理體系的建立引起了公司的重視。這主要是從內部會計控制和內部管理兩個角度來做的。金融風險控制系統(tǒng)主要包括預警系統(tǒng)和監(jiān)督模式，以確保有效預防和管理金融風險，并盡可能預防和減少金融風險的影響。在聊城瀟然公司企業(yè)會計、經營和管理以及未來發(fā)展中的作用。我們必須充分認識財務風險機制，建立基于風險的內部控制制度，為公司的正常運行工作起到了很好的維穩(wěn)效果[7]。因此，管理工作不僅要求意識上的重視，還要求有足夠詳整的機制來識別企業(yè)內外部的管理風險。第一，企業(yè)應建立專門的銷售風險管理部門，或指定銷售經理負責風險評估和管理。第二,聊城瀟然公司必須盡快建立內部風險管理監(jiān)控體系,以有效規(guī)范整個企業(yè)的內部風險管理工作流程,包括企業(yè)風險管理數(shù)據(jù)分析收集、風險評估、風險管理措施策略方案制定、風險管理問題解決措施方案政策建議、監(jiān)控和技術改進。（四）健全并內部控制監(jiān)督為了保證內部控制工作的穩(wěn)定運行，聊城瀟然鋰電池公司需要加強控制職能部門的監(jiān)察能力，在聊城瀟然公司內部控制和外部控制兩個方面整合落實逐步完善監(jiān)管措施。設立一個由主要領導人垂直管理的審計部門，可以有效確保內部審計職能的獨立性。目前，市場上提供審計服務的會計師事務所能力非常不均衡，特別是對于職業(yè)道德低、質量差、問責不足和經營業(yè)績差的小企業(yè)。這類鋰電池公司的審計工作形式大于實際，審計的結果也無法改善公司的現(xiàn)狀。因此，瀟然鋰電池公司遴選了市場上業(yè)績和信譽較好的公司來對公司進行全方位的審計。公司年度審計也要從外部審計的角度，重點關注公司的主要業(yè)務環(huán)節(jié)。結合內部和外部審計，對聊城瀟然公司的業(yè)務流程建立了科學合理的控制和審計體系。五、結論社會經濟的加速騰飛也帶動了公司治理的巨大進步也提出了更多的新要求，鑒于目前的競爭形勢，公司需要樹立正確的內部控制理念，要充分重視自身的預警措施，這將有助于公司在高度競爭的市場環(huán)境能夠更加穩(wěn)步的推進公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略的落實。本文是基于聊城瀟然鋰電池公司內部控制基本原理的深入考察,分析了聊城瀟然公司內部控制管理方面的一些缺陷,由此也充分凸顯出了現(xiàn)階段當前我國中小鋰電池企業(yè)內部管理控制中普遍存在的不足,因此中小鋰電池企業(yè)管理需要充分利用當代我國公司的內控管理理論知識點來建設切實可行有效的公司內控管理制度,培養(yǎng)內部管理者們的正直性;不斷更新內部管理控制觀念,明確內部權責控制范圍;建立健全并內部的對控制者的監(jiān)督;建立完善企業(yè)信息安全管理控制系統(tǒng);建立完善中小企業(yè)的內部激勵機制約束管理機制。國內中小鋰電池企業(yè)的內部經營控制管理問題普遍存在,但各中小企業(yè)由于經營方式、經營控制理念等的不同,各中小企業(yè)的實際經營情況也是可能有所較大差異的。所以在問題解決之時不能盲目的去追逐內部管理控制綜合治理的總體框架,各類型企業(yè)內部應該根據(jù)自身的實際現(xiàn)實情況及時調整管理對策,為大型企業(yè)"量身定做"內部綜合控制建設規(guī)范管理體系,這樣我們才能更好的有效提高各類型企業(yè)內部綜合控制治理水平,實現(xiàn)我國企業(yè)內部管理體系現(xiàn)代化的戰(zhàn)略目標,更好的實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。參考文獻[1]陸陽明,魯文雅,曹春雨.中小企業(yè)內部控制管理研究[D].吉林財經大學,2022.[2]彭曉麗,何修.公司內部控制管理分析—以中小企業(yè)為例[J].中小企業(yè)管理與科技,2021,(06):124-125.[3]傅雨薇,謝安