生產(chǎn)成本循環(huán)審計案例培訓(xùn)PPT課件講義教材

生產(chǎn)成本循環(huán)審計案例案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

案例的學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過程。2023/8/10

《審計案例研究》1一、預(yù)備知識（一）存貨的計量（二）存貨審計:監(jiān)盤法調(diào)節(jié)法二、案例介紹（一）案例背景1.審計人：信誠會計師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭明為項目組長及以李和芳、張迪、劉華雨為組員的項目組。2023/8/10

《審計案例研究》22.被審計人康泰股份有限公司。屬于輕工業(yè)類制漿制造企業(yè)，公司主營業(yè)務(wù)為紙、紙板、紙箱制品。公司是某省重點(diǎn)扶持的骨干企業(yè)之一，國家火炬計劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)。

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《審計案例研究》32023/8/10

《審計案例研究》4（二）案例內(nèi)容1、存貨的控制測試調(diào)查表流程圖描述調(diào)查了解文字描述檢查憑證實(shí)地考察控制測試結(jié)論2023/8/10

《審計案例研究》5優(yōu)：定期盤點(diǎn)，盤盈、盤虧及時處理；嚴(yán)格控制原材料的購入、完工產(chǎn)品的完工入庫及發(fā)出；產(chǎn)品正確采用加權(quán)平均法核算。劣：原材料的倉儲管理混亂；無嚴(yán)格的材料領(lǐng)用制度。2023/8/10

《審計案例研究》62、存貨的實(shí)質(zhì)性測試（1）審計目標(biāo)確定存貨是否存在；確定存貨是否歸被審計單位所有；確定存貨增減變動的記錄是否完整；確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理；確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；確定存貨余額是否正確；確定存貨在會計報表的披露是否恰當(dāng)。2023/8/10

《審計案例研究》7（2）審計方法與過程編制存貨明細(xì)賬，核對明細(xì)賬、總帳、報表余額相符；盤點(diǎn)存貨：盤點(diǎn)計劃監(jiān)督盤點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)果記錄其他注意事項（所有權(quán)、殘次冷背）主要程序：盤點(diǎn)、所有權(quán)測試、計價測試等2023/8/10

《審計案例研究》8確定存貨的所有權(quán)歸屬審計依據(jù)：會計制度有關(guān)規(guī)定所有權(quán)證明文件、憑證（購銷合同、購銷發(fā)票等）年末一批價值117000元原材料已驗(yàn)收入庫，但未及時入賬。2023/8/10

《審計案例研究》9確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否合理項目期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)原材料243670.56—136417.99107252.57庫存商品103881.95194165.72—298047.67合計347552.51194165.72136417.99405300.242023/8/10

《審計案例研究》10市價下跌使得進(jìn)貨成本下降，企業(yè)大量進(jìn)貨，年末原材料增長98.15%。應(yīng)調(diào)減存貨跌價準(zhǔn)備136417.99元。生產(chǎn)線大規(guī)模技術(shù)改造后，年末庫存商品增長53%。應(yīng)增加存貨跌價準(zhǔn)備194165.72元。共計應(yīng)增加存貨跌價準(zhǔn)備：194165.72-136417.99=57747.73（元）借：管理費(fèi)用57747.73貸：存貨跌價準(zhǔn)備57747.732023/8/10

《審計案例研究》11確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)三、案例分析（一）獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第26號——存貨監(jiān)盤(2002年7月1日開始實(shí)施)1、存貨監(jiān)盤的涵義

——注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?、存貨監(jiān)盤的會計責(zé)任定期盤點(diǎn)存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任。2023/8/10

《審計案例研究》123、存貨監(jiān)盤的審計責(zé)任——實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師審計責(zé)任。4、存貨監(jiān)盤的“監(jiān)”的體現(xiàn)（1）參與盤點(diǎn)前的規(guī)劃（2）監(jiān)視或巡視（3）計量器具的測定（4）抽點(diǎn)不低于10％，作出記錄，如果發(fā)現(xiàn)差異，除督促更正外，還要擴(kuò)大抽點(diǎn)范圍。2023/8/10

《審計案例研究》135、監(jiān)盤的時間

老客戶：應(yīng)于報表日或接近報表日監(jiān)盤，若在接近報表日監(jiān)盤，應(yīng)注意對監(jiān)盤日至期末間的永續(xù)記錄進(jìn)行測試。新客戶，期末未能監(jiān)盤的老客戶：應(yīng)于會計期末以后監(jiān)盤。必須編制盤點(diǎn)日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。要用到調(diào)節(jié)法。2023/8/10

《審計案例研究》146、監(jiān)盤的替代程序

——如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。a.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；b.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；c.向顧客或供應(yīng)商函證。2023/8/10

《審計案例研究》152023/8/10

《審計案例研究》16（二）存貨的確認(rèn)——所有權(quán)歸屬2023/8/10

《審計案例研究》17代保存、來料加工工程物資購貨合同貨款未付但已驗(yàn)收入庫，可支配在途物資貨款已付起運(yùn)站交貨目的地交貨存放外地、寄銷案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計案例案例學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)本案例，應(yīng)重點(diǎn)掌握生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的審查過程。2023/8/10

《審計案例研究》18一、預(yù)備知識：成本核算“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”二、案例介紹（一）案例背景2023/8/10

《審計案例研究》191.審計人華碩會計師事務(wù)所。事務(wù)所派出了以鄭雨為項目組長及以李芳、張一迪、劉華為組員的項目組。2.被審計人永晟股份有限公司。該公司所處行業(yè)為摩托車業(yè)，主營業(yè)務(wù)為摩托車、助力車及其零部件的自制與開發(fā)。2023/8/10

《審計案例研究》20（二）案例過程1、生產(chǎn)成本的控制測試（1）直接材料成本的測試2023/8/10

《審計案例研究》21抽查成本計算單領(lǐng)料單核對簽發(fā)（授權(quán)批準(zhǔn)否？）復(fù)核否？適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，但缺乏定額控制及“假退料”制度復(fù)核加權(quán)平均法，但年度內(nèi)單位成本異常波動材料計價方法恰當(dāng)否？材料費(fèi)用匯總表（2）直接人工成本審查2023/8/10

《審計案例研究》22實(shí)際工時統(tǒng)計記錄計時工資制職員分類表職員工資手冊（工資率）成本計算單工時臺帳人工費(fèi)用分配匯總表核對獲取核對無誤2023/8/10

《審計案例研究》23制造費(fèi)用明細(xì)賬有關(guān)統(tǒng)計報告原始憑證成本計算單制造費(fèi)用分配匯總表獲取核對核對測試分配標(biāo)準(zhǔn)：直接人工工資無誤（3）制造費(fèi)用的測試較恰當(dāng)2023/8/10

《審計案例研究》24成本計算單在產(chǎn)品盤存表核對成本分配標(biāo)準(zhǔn)（約當(dāng)產(chǎn)量法）測試總成本和單位成本計算復(fù)核無誤分配標(biāo)準(zhǔn)較合理，但在產(chǎn)品未按規(guī)定的約當(dāng)產(chǎn)量法計算（4）測試生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配數(shù)量2023/8/10

《審計案例研究》252、生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性測試（1）生產(chǎn)成本匯總明細(xì)表——復(fù)核、核對2023/8/10

《審計案例研究》26（2）分析性復(fù)核——對比分析同一產(chǎn)品的單位成本Q型摩托車單位成本增幅大對比分析材料是否漲價？抽查成本計算單材料用量異常抽查憑證、盤點(diǎn)材料在建工程成本計入生產(chǎn)成本否2023/8/10

《審計案例研究》27賬項調(diào)整借：在建工程——工程材料1232000在建工程——工程人工及福利費(fèi)592800貸：主營業(yè)務(wù)成8/10

《審計案例研究》28（3）檢查在產(chǎn)品盤存資料存在領(lǐng)而未用材料未建立“假退料”制度檢查核對盤點(diǎn)材料生產(chǎn)Q型摩托車領(lǐng)而未用的A材料調(diào)整借：原材料——A材料720000貸：主營業(yè)務(wù)成本——Q型摩托720000影響生產(chǎn)成本的正確核算2023/8/10

《審計案例研究》29（4）關(guān)于制造費(fèi)用的分配Q型摩托車本期人工費(fèi)用為：2390039.39-592800=1797239.39（元）所有產(chǎn)品本期人工費(fèi)用：6539739.22-592800=5946939.22（元）某產(chǎn)品的制造費(fèi)用=19243669.78÷5946939.22×某產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用2023/8/10

《審計案例研究》302023/8/10

《審計案例研究》312023/8/10

《審計案例研究》322023/8/10

《審計案例研究》33三、案例研究（一）生產(chǎn)成本審計——分析性復(fù)核法（二）主營業(yè)務(wù)成本審計——“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”2023/8/10

《審計案例研究》34本章小結(jié)存貨審計：方法（監(jiān)督盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)法）重點(diǎn)（所有權(quán)、計價）2023/8/10

《審計案例研究》35生產(chǎn)成本審計:方法（分析性復(fù)核）

“生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表”生產(chǎn)成本核算:概覽生產(chǎn)成本核算：概覽生產(chǎn)成本核算在BP項目中，成本是非常重要的一部分。然而從流程上來看，成本部分又是非常獨(dú)立的部分可以被拆分為一個個小的業(yè)務(wù)場景到其他業(yè)務(wù)流程中。此業(yè)務(wù)場景描述產(chǎn)品成本期末結(jié)算程序。除生產(chǎn)訂單結(jié)賬外，通過實(shí)際成本運(yùn)行將單級和多級價差結(jié)算到物料上。基于評估類型計算產(chǎn)品的實(shí)際成本，同時自動生成相關(guān)的會計憑證。工廠BP01,BP0X和BP0Y的生產(chǎn)訂單和物料適用于下列相同的步驟。處理流程：期末結(jié)算前，應(yīng)當(dāng)確保所有的生產(chǎn)訂單處于正確的狀態(tài)。請查看期末結(jié)算－在產(chǎn)品的注釋。此場景從在產(chǎn)品（WIP）計算開始。只能為那些狀態(tài)不是DLV和TECO的生產(chǎn)訂單進(jìn)行在產(chǎn)品（WIP）計算。執(zhí)行生產(chǎn)訂單結(jié)算。創(chuàng)建實(shí)際成本核算運(yùn)行。定義和執(zhí)行成本核算運(yùn)行流程。生產(chǎn)成本計劃

物料成本 $生產(chǎn)成本 $制造費(fèi)用 $物料清單工藝制造費(fèi)用成本運(yùn)行當(dāng)前期間下一期間以評估類別為基礎(chǔ)釋放成本

更新實(shí)際價格創(chuàng)建成本運(yùn)行

名稱

日期

參數(shù)選擇物料/數(shù)量結(jié)構(gòu)運(yùn)行成本計算

計算成本標(biāo)記成本

更新未來價格生產(chǎn)成本核算：業(yè)務(wù)概覽商業(yè)利益生產(chǎn)制造管理會計財務(wù)會計商業(yè)利益生產(chǎn)訂單財務(wù)會計憑證期間關(guān)閉

–在制品計算期間關(guān)閉

–訂單結(jié)算創(chuàng)建成本運(yùn)行定義與執(zhí)行關(guān)閉流程財務(wù)會計憑證可選步驟：顯示生產(chǎn)訂單成本

可選步驟：顯示物料價格分析