2023年注冊會計師審計分類模擬題259帶答案及解析

注冊會計師審計分類模擬題259注冊會計師審計分類模擬題259

一、單項選擇題1.下列審計程序中，不屬于分析程序的是______。A.根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性

ABCD

B

[解析]根據(jù)樣本誤差推斷總體誤差是抽樣的基本原理，屬于審計抽樣的內(nèi)容，不屬于分析程序。

2.為提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，注冊會計師對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告框架編制發(fā)表審計意見。適用的財務(wù)報告框架包括公允列報框架和遵循性框架，下列選項中不屬于公允列報框架的是______。A.明確地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露B.隱含地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露C.明確地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項要求D.隱含地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項要求

ABCD

D

[解析]公允列報框架，是指要求管理層和治理層(如適用)遵循其規(guī)定并包含下列內(nèi)容之一的財務(wù)報告框架：

(1)明確或隱含地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，管理層和治理層(如適用)可能有必要提供除了框架具體要求之外的其他披露；

(2)明確地認(rèn)可，為了實現(xiàn)財務(wù)報表的公允列報，在極其特殊的情況下，管理層和治理層(如適用)可能有必要偏離框架的某項要求。

3.下列關(guān)于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是______。A.組成部分注冊會計師向集團項目組及時匯報是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B.如果集團項目組與組成部分注冊會計師的溝通不充分，集團項目組可能有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分C.組成部分注冊會計師應(yīng)將識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷與集團項目組溝通D.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求

ABCD

A

[解析]集團項目紐和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)是集團項目組清晰、及時地通報工作要求。

4.A公司的手工控制依賴信息系統(tǒng)生成的信息，如果注冊會計師僅依賴手工控制，審計需要通過實質(zhì)性程序來驗證控制的有效性。為節(jié)約審計成本，注冊會計師的做法合理的是______。A.不驗證手工控制程序，不驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制，不驗證系統(tǒng)一般控制B.驗證手工控制程序，不驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制，驗證系統(tǒng)一般控制C.驗證手工控制程序，不驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制，不驗證系統(tǒng)一般控制D.驗證手工控制程序，驗證系統(tǒng)應(yīng)用控制，驗證系統(tǒng)一般控制

ABCD

C

[解析]考點為信息技術(shù)內(nèi)部控制審計。通過實質(zhì)性程序來檢驗信息系統(tǒng)控制有效性，可以不對系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制進行測試。

5.在閱讀其他信息時，如果識別出重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要作出修改。如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改時，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)______。A.直接告知治理層B.說服管理層修改C.發(fā)表非無保留意見D.就該事項與治理層進行溝通

ABCD

D

[解析]根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，如果在審計報告日前獲取的其他信息中識別出重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就該事項與治理層進行溝通。

6.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2021年度的財務(wù)報表進行審計。在采購和付款循環(huán)進行審計時，在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是______。A.內(nèi)部審計人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

ABCD

C

[解析]在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和單位內(nèi)部其他人員。這些其他人員主要包括：

(1)治理層成員；

(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；

(3)內(nèi)部審計人員；

(4)內(nèi)部法律顧問；

(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。

這些人員并不構(gòu)成管理層，但可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。

7.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為75，與偏差數(shù)0，1，2，3對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為2.3，3.9，5.3，6.7。為能夠形成接受總體的抽樣結(jié)論，注冊會計師可以接受的最大偏差數(shù)為______。A.0B.1C.2D.3

ABCD

C

[解析]當(dāng)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)分別為0，1，2，3時，推斷的總體偏差率上限分別為2.3/75=3.1%，3.9/75=5.2%，5.3/75=7.1%，6.7/75=8.9%，這4個數(shù)中，前兩個明顯小于7%，后兩個大于7%，即偏差數(shù)不超過2時接受總體，大于2時拒絕接受總體。

8.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于______。A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)D.被審計單位及其環(huán)境

ABCD

B

[解析]檢查風(fēng)險指的是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險由注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性所決定。

9.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是______。A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D.信賴自動化控制

ABCD

D

[解析]信賴自動化控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。

10.以下關(guān)于注冊會計師識別、評估和應(yīng)對舞弊風(fēng)險的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.如果評估的舞弊風(fēng)險為高水平，應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施審計程序B.如果查明舞弊導(dǎo)致的錯報金額較小，則無須特別關(guān)注相關(guān)內(nèi)部控制C.即使按照審計準(zhǔn)則的要求設(shè)計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務(wù)報表整體不存在舞弊獲取保證D.財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊

ABCD

A

[解析]選項A恰當(dāng)，如果注冊會計師評估的舞弊風(fēng)險為高水平，則應(yīng)當(dāng)考慮更多地在期末或是接近期末實施審計程序；選項B不恰當(dāng)，因舞弊導(dǎo)致的錯報屬于性質(zhì)重要的錯報，存在舞弊則說明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，即使錯報金額較小，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)實施針對舞弊的審計程序；選項C不恰當(dāng)，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證，但注冊會計師能夠?qū)ζ浍@取合理保證；選項D不恰當(dāng)，財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險源于舞弊和錯誤。

11.內(nèi)部控制審計報告要素不包括的是______。A.限制審計報告分發(fā)和使用的情形B.注冊會計師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說明段D.企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段

ABCD

A

[解析]內(nèi)部控制審計報告包括下列要素：標(biāo)題；收件人；引言段；企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；內(nèi)部控制固有局限性的說明段；財務(wù)報告內(nèi)部控制審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

12.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價已識別客觀性的不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵掠嘘P(guān)防范措施中，不能降低不利影響的是______。A.與會計師事務(wù)所高級管理層討論該事項B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益D.輪換項目組合伙人

ABCD

B

[解析]消除或降低對客觀性的不利影響主要依賴于注冊會計師層面，選項B中的與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果。

13.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.溝通的目的是確定是否接受委托B.一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務(wù)所的真實原因C.如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原因不符，后任注冊會計師應(yīng)慎重考慮是否接受委托D.獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

ABCD

D

[解析]選項D是接受委托后才會考慮的問題。

14.會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括______。A.刪除或廢棄部分審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的證據(jù)

ABCD

A

[解析]選項A中，刪除或廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。

15.某產(chǎn)品的毛利率與上一年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是______。A.該產(chǎn)品的銷售價格與上一年相比有所上升B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與上一年相比有所增加C.該產(chǎn)品的銷售收入、銷售成本不變，但該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上一年相比有所上升D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上一年相比有所下降

ABCD

C

[解析]產(chǎn)品的毛利率=(該產(chǎn)品的收入-該產(chǎn)品的成本)÷該產(chǎn)品的收入=1-該產(chǎn)品的成本÷該產(chǎn)品的收入，A項是產(chǎn)品收入上升，會引起該產(chǎn)品的毛利率上升；B項中產(chǎn)量的增加使得該產(chǎn)品的單位固定成本下降，會引起產(chǎn)品的毛利率上升；C項銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增加，屬于主營業(yè)務(wù)收入中銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，并不影響毛利率；D項中生產(chǎn)該產(chǎn)品的主要原材料價格下降，這將導(dǎo)致該產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本下降，則該產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本下降，會引起其毛利率上升。

16.下列事項中，屬于對信賴不足風(fēng)險的恰當(dāng)描述的是______。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度B.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度C.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論D.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論

ABCD

B

[解析]選項B正確。選項A屬于抽樣風(fēng)險的信賴過度風(fēng)險；選項C屬于抽樣風(fēng)險的誤受風(fēng)險；選項D屬于抽樣風(fēng)險的誤拒風(fēng)險。

17.以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是______。A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符B.被審計單位的財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

ABCD

A

[解析]選項A的事項表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

18.下列情形中，適合采用信息技術(shù)控制的是______。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義的錯誤D.存在難以防范的錯誤

ABCD

A

[解析]自動控制能夠有效處理大量、重復(fù)發(fā)生的交易及數(shù)據(jù)，所以選項A正確。

19.對最終無法收到函證回函的應(yīng)收賬款，最有效的替代審計程序是______。A.重新實施控制測試B.審查與應(yīng)收賬款對應(yīng)的發(fā)運憑證等C.實施實質(zhì)性分析程序D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日之后的收款情況

ABCD

B

[解析]控制測試(A)與實質(zhì)性分析程序(C)均不宜用來證實一項具體的業(yè)務(wù)。程序B、D都可以證實應(yīng)收賬款，但B更側(cè)重于“存在或發(fā)生”認(rèn)定，D更側(cè)重于“完整性”認(rèn)定，對“應(yīng)收賬款”這樣的資產(chǎn)類賬戶而言，函證應(yīng)收賬款主要查多記，所以最有效的替代程序應(yīng)選B。

20.C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2021年度財務(wù)報表進行審計。在了解內(nèi)部控制時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證，其原因是______。A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

ABCD

C

[解析]內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

二、多項選擇題

注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在進行控制測試時，注冊會計師遇到下列事項(下面4個題)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1.在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有______。A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)ABCD

CD

[解析]在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的證據(jù)有：(1)該項控制得到執(zhí)行；(2)信息技術(shù)一般控制運行有效性。

2.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，通常還應(yīng)實施的審計程序有______。A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)ABCD

AD

[解析]即使注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末，一個基本的考慮是針對期中至期末這段剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。因此，如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)；(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

3.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有______。A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍ABCD

ABCD

[解析]針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)。在執(zhí)行該項規(guī)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

4.對于以前審計獲取的有關(guān)下列控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有______。A.信息技術(shù)一般控制B.自動化應(yīng)用控制C.自上次測試后已發(fā)生變化的控制D.旨在減輕特別風(fēng)險的控制ABCD

CD

[解析]鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。因此，如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，而應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性。也就是說，如果注冊會計師擬信賴針對特別風(fēng)險的控制，那么，所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試。相應(yīng)地，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計中都測試這類控制。

5.中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員甲，在A公司從事會計核算工作。某日，甲在登記某筆銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常，該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。甲可能采取的行動有______。A.對該筆銷售進行調(diào)查B.與A公司會計主管等進行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向A公司辭職

ABCD

ABCD

[解析]會員在遵循職業(yè)道德基本原則時遇到?jīng)_突時，會員應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)拇胧?quán)衡各種可能采取的措施產(chǎn)生的后果。如果問題仍無法解決，會員應(yīng)當(dāng)向會計師事務(wù)所或雇傭單位內(nèi)部的適當(dāng)人員進行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關(guān)職業(yè)團體或法律顧問獲取專業(yè)建議。在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。會員可視情況確定是否解除業(yè)務(wù)約定或退出某項特定任務(wù)，或完全退出該項業(yè)務(wù)，或向工作單位辭職。

6.以下事項中，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告“引言段”內(nèi)容的有______。A.2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2021年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務(wù)報表附注B.2021年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注C.注冊會計師已經(jīng)審計了甲股份有限公司財務(wù)報表D.注冊會計師擬審計甲股份有限公司財務(wù)報表

ABCD

AC

[解析]選項B、D均不屬于審計報告“引言段”的內(nèi)容。在選項B中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)指明每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間；在選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明注冊會計師已經(jīng)對財務(wù)報表進行了審計，而不能僅僅是擬審計。

7.有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)下列______功能并保留記錄結(jié)果。A.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當(dāng)分類B.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值C.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂gD.將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露

ABCD

ABCD

[解析]本題考查信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財務(wù)報表、管理企業(yè)活動和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。因此，有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果。

(1)識別和記錄全部授權(quán)交易。

(2)及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當(dāng)分類。

(3)衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值。

(4)確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。

(5)將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露。

由此可見，選項A、B、C、D均正確。

8.如由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人可能采取的措施有______。A.如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托B.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定C.如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并發(fā)表無法表示意見D.如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

ABCD

ABC

[解析]如由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：(1)如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托；如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；(2)如果法律法規(guī)禁止拒絕接受業(yè)務(wù)委托或者不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并發(fā)表無法表示意見。

9.實質(zhì)性程序的時間選擇與控制測試的時間選擇相比，下列說法中，正確的有______。A.實質(zhì)性程序和控制測試都面臨著對審計證據(jù)和對以前審計獲取的審計證據(jù)的考慮B.在實質(zhì)性程序中，期中實施實質(zhì)性程序的做法更具有一種“常態(tài)”C.在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡D.注冊會計師對于以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)采取更加慎重的態(tài)度和更嚴(yán)格的限制

ABCD

ACD

[解析]因為實施控制測試的目的就是減少所實施的實質(zhì)性程序的數(shù)量，控制測試執(zhí)行的成本比實質(zhì)性程序低，而且對實質(zhì)性程序有更好的引導(dǎo)作用，使得執(zhí)行的實質(zhì)性程序更有目的性，這樣就達到了成本效益雙收的目的。所以在控制測試中，期中實施控制測試并獲取期中關(guān)于控制運行有效性審計證據(jù)的做法更具有一種“常態(tài)”；而由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，在期中實施實質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的衡量。

10.針對在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有______。A.注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)據(jù)以對財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項B.注冊會計師確定的需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項C.注冊會計師確定不存在需要在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項D.注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)據(jù)以對財務(wù)報表發(fā)表否定意見的事項

ABCD

BC

[解析]注冊會計師不得在審計報告的關(guān)鍵審計事項部分描述導(dǎo)致保留或否定意見的事項。

11.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列說法中錯誤的有______。A.當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平較高時，可以通過調(diào)高重要性水平的方式來減少審計程序的數(shù)量，以控制審計成本B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，則需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C.如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，可以通過增加審計證據(jù)的數(shù)量來增強證明力D.評估的重大錯報風(fēng)險水平越低，需要的審計證據(jù)越少

ABCD

AC

[解析]選項A，注冊會計師不能人為調(diào)高重要性水平來減少必要的審計程序及審計證據(jù)的數(shù)量；選項C，審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

12.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時，應(yīng)考慮的內(nèi)容有______。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.通過實施更多的實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D.通過實施細(xì)節(jié)測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

ABCD

ACD

[解析]控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報風(fēng)險大，應(yīng)通過實施細(xì)節(jié)測試獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是實施實質(zhì)性分析程序，選項B不正確。

13.下列有關(guān)編制審計工作底稿的主要目的的說法中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.便于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)C.提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作D.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

ABCD

BC

[解析]編制審計工作底稿的主要目的包括兩個方面，即(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕A(chǔ)；(2)提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。選項A、D屬于編制審計工作底稿的其他目的。

14.下列控制中，表明信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制存在缺陷的有______。A.未經(jīng)授權(quán)人員對錄入數(shù)據(jù)進行修改B.系統(tǒng)登錄密碼未設(shè)置失敗重復(fù)次數(shù)的限制C.系統(tǒng)防火墻過期失效D.根據(jù)訂購單系統(tǒng)自動生成未連續(xù)編號的銷售單

ABCD

BD

[解析]選項A、C屬于一般控制。

15.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2021年度財務(wù)報表。了解到的下列財務(wù)報表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有______。A.2021年2月1日，甲公司2021年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B.2021年2月10日，甲公司發(fā)生重大訴訟C.2021年2月15日，甲公司于2021年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D.2021年3月16日，甲公司發(fā)生企業(yè)合并

ABCD

ABD

[解析]選項C的事項是發(fā)生在2021年，并且是甲公司2021年確認(rèn)的一筆大額銷售，雖然2021年2月15日退回，但注冊會計師需要提請甲公司對其2021年12月31日財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整，屬于期后調(diào)整事項。選項A、B、D所討論的都是發(fā)生在2021年12月31日之后，屬于期后非調(diào)整事項。

16.下列屬于注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮的有______。A.被審計單位安排的盤點時間B.與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險C.存貨盤點人員的分工及勝任能力D.對存貨的盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達了正確的指令

ABCD

ABCD

[解析]四個選項均是注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時需要考慮的事項。

17.如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取這些控制在以前審計后是否發(fā)生重大變化的審計證據(jù)，確定以前審計獲取的審計證據(jù)是否與本期審計持續(xù)相關(guān)。注