2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬33帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬33注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法模擬題模擬33

一、單項(xiàng)選擇題

(每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)1.下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資B.一般納稅人銷售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

D

[解析]商業(yè)企業(yè)為銷售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.某藥店(一般納稅人)2021年6月向患者銷售藥品及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售計(jì)劃生育藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算)；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元；本月購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款3418.80元，稅額581.20元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（）元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))A.5239.75B.6227.78C.4397.01D.3815.81

D

[解析]計(jì)算過(guò)程：[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450-581.20=3815.81

3.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中將不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為9000元)；銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入11000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元)；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。(以上收入均為含稅收入)A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24

C

[解析]計(jì)算過(guò)程：9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)

64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)

35000÷(1十17%)×17%=5085.47(元)

應(yīng)納增值稅=176.92十1230.77+5085.47=6493.16(元)

4.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2021年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)A.4048.29B.5983.16C.4081.62D.0

A

[解析]應(yīng)納消費(fèi)稅：(58950+35780)÷(1+17%)×5%＝4048.29(元)鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅；修理清洗收入不征消費(fèi)稅。

5.下列各項(xiàng)中需要按照建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅的是（）。A.自建自用建筑物B.出租自建建筑物C.投資入股的建筑物D.自建建筑物后銷售

D

[解析]自建建筑物后銷售，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)3%和銷售不動(dòng)產(chǎn)5%繳納營(yíng)業(yè)稅。

6.下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建沒(méi)稅規(guī)定的有（）。A.凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代征代扣地D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城巾維護(hù)建設(shè)稅

A

[解析]外商投資企業(yè)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，但不繳納城建稅。

7.根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的（）為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。A.到岸價(jià)格B.申報(bào)價(jià)格C.實(shí)際成交價(jià)格D.離岸價(jià)格

C

[解析]根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定完稅價(jià)格。

8.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。A.33600B.56000C.22400D.28000

C

[解析]4000×14×(1-60%)=22400(元)。

9.下列各項(xiàng)中不符合土地增值稅規(guī)定的是（）。A.超過(guò)國(guó)家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除B.超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格為重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

B

[解析]對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

10.下列各項(xiàng)中不免征城鎮(zhèn)十地使用稅的是（）。A.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地B.納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地C.中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地D.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地

B

[解析]納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

11.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅人的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位是納稅義務(wù)人B.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人D.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞

D

[解析]外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人以及華僑、港澳臺(tái)同胞征收城市房地產(chǎn)稅，不征房產(chǎn)稅。

12.下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.乘人汽車B.非機(jī)動(dòng)船C.載貨汽車D.電車

C

[解析]以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有載貨汽車，機(jī)動(dòng)船；乘人汽車，電車按輛計(jì)稅；非機(jī)動(dòng)船按載重噸位計(jì)稅。

13.甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.150B.600C.1050D.1200

D

[解析](200+150+50)×0.3‰=1200(元)。

14.按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（）。A.出讓土地使用權(quán)的國(guó)土資源管理局B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司C.承受十地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院D.購(gòu)買花園別墅的用戶

D

[解析]契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，D為契稅的納稅人。

15.下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出B.租入固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息D.稅收的滯納金

A

[解析]擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。

16.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。A.資本性支出B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

D

[解析]D選項(xiàng)的無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。其他選項(xiàng)的內(nèi)容均在企業(yè)所得稅的不準(zhǔn)扣除的范圍內(nèi)。

17.從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的（）以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A.5%B.10%C.3%D.3‰

C

[解析]從事信貸、租賃的外商投資企業(yè)可以逐年按照年末放貸余額的3％以內(nèi)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

18.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C

[解析]勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以取得一次確定應(yīng)納稅所得額。

19.稅收保全措施適用于（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人B.從事牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和扣繳義務(wù)人C.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和納稅擔(dān)保人D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人

A

[解析]稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。

20.下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件中的核心要件是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為B.稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為C.巳存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)D.存在對(duì)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)

A

[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。

二、多項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A.已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物用于在建工程B.水災(zāi)后損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C.生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物D.為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)

AB

[解析]為捐贈(zèng)而購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)，視同銷售計(jì)繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購(gòu)進(jìn)貨物，不屬于非正常損失。

2.下列貨物中，適用增值稅稅率13%的有（）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)B.農(nóng)用汽車C.人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品D.各類水產(chǎn)品的罐頭

AC

[解析]農(nóng)用汽車適用17％稅率，各類水產(chǎn)品的罐頭不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品按17％稅率征稅。

3.在同一稅種中，采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法的稅種是（）。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.關(guān)稅D.印花稅

AC

[解析]關(guān)稅、消費(fèi)稅采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合實(shí)行稅款復(fù)合征收辦法。

4.下列經(jīng)營(yíng)收入中，屬于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)以收取的全部收入B.代理業(yè)務(wù)向委托方收取的全部報(bào)酬減去代付款項(xiàng)后的余額C.廣告代理業(yè)取得的全部收入減去廣告發(fā)布費(fèi)后的余額D.娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用

CD

[解析]代理業(yè)務(wù)以向委托方收取的全部報(bào)酬為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額。

5.行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.城建稅D.教育費(fèi)附加

AB

[解析]行李和郵遞物品進(jìn)口稅簡(jiǎn)稱行郵稅，是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。其中，包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費(fèi)稅。

6.下列各項(xiàng)中，符合資源稅課稅數(shù)量規(guī)定的是（）。A.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量C.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)備掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量D.續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量

ABC

[解析]對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷售量和加工產(chǎn)品自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。

7.下列應(yīng)納入土地增值稅的征稅范圍是（）。A.存量房地產(chǎn)的買賣B.投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將已投入的房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓C.房地產(chǎn)的出租D.個(gè)人之間耳換自有居住用房地產(chǎn)

AB

[解析]房地產(chǎn)的出租由于產(chǎn)權(quán)不變更，不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，可以免征土地增值稅。

8.下列土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的是（）。A.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地B.免稅單位職工家屬的宿舍用地C.對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的D.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位白用的土地

ABC

[解析]由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地是國(guó)家級(jí)稅收優(yōu)惠政策。

9.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有（）。A.公司制改造中，對(duì)不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的C.在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)人股或作為出資投入企業(yè)的D.對(duì)國(guó)有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

ABD

[解析]在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。

10.經(jīng)批準(zhǔn)可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，其年末應(yīng)收賬款包括（）。A.代墊的運(yùn)雜費(fèi)B.應(yīng)收票據(jù)C.其他應(yīng)收款D.關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款

AC

[解析]關(guān)聯(lián)方之間的往來(lái)賬款不確認(rèn)為壞賬，也不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

11.計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不允許扣除的項(xiàng)目有（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)B.納稅人按規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金C.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待D.企業(yè)直接捐贈(zèng)給小學(xué)的計(jì)算機(jī)設(shè)備

CD

[解析]保險(xiǎn)公司給予納稅人的無(wú)賠款優(yōu)待計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)直接捐贈(zèng)給小學(xué)的計(jì)算機(jī)設(shè)備視同費(fèi)公益性捐贈(zèng)。

12.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)投資于（）基礎(chǔ)設(shè)施的可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域限制。A.能源B.交通C.港口D.碼頭

[解析]生產(chǎn)性外商投資企業(yè)投資于能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施的可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域限制。

13.實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.投資者的工資B.投資者及者家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除C.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金D.企業(yè)從業(yè)人員計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的工資支出

ABC

[解析]投資者的工資不允許在稅前扣除，但可扣除其生計(jì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厥〖?jí)地方稅務(wù)局確定。

14.納稅人因有特殊困難，可延期繳納稅款，所稱特殊困難是指（）。A.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的C.辦稅人員出差，無(wú)法計(jì)算稅款的D.未能及時(shí)結(jié)賬的

AB

[解析]納稅人因有特殊困難，可延期繳納稅款，所稱特殊困難是指因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

15.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)復(fù)議申請(qǐng)經(jīng)過(guò)審理，發(fā)現(xiàn)具體行政行為（），應(yīng)決定撤銷、變理，并可以責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為。A.主要事實(shí)不清的B.程序下不足的C.明顯不當(dāng)?shù)腄.超越或者濫用職權(quán)的

ACD

[解析]具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更，并可以責(zé)令被申請(qǐng)人重新作出具體行政行為：①主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；②適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤的；③違反法定程序影響申請(qǐng)人合法權(quán)益的；④超越或者濫用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

三、判斷題1.有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)聿管機(jī)關(guān)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。

2.納稅人取得的2021年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起60天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)60天的不得予以抵扣。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]納稅人取得的2021年10月31日以后開具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。

3.增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，對(duì)納稅人購(gòu)置上述設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可按購(gòu)置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)不允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

5.凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合三個(gè)規(guī)定條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營(yíng)業(yè)稅。

6.滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格山高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)門商品價(jià)格由高到低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品的價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。

7.進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不是資源稅的納稅人。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征資源稅，進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位不足資源稅的納稅人。

8.納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地下的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]納稅單位與免稅單位共同使用、共同使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9.某施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給了其他單位，其轉(zhuǎn)包部分在總承包合同中已繳過(guò)印花稅，因而不必再次貼花納稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]施工單位將自己承包建設(shè)項(xiàng)目中的安裝工程部分，又轉(zhuǎn)包給其他單位，其轉(zhuǎn)包部分再次貼花納稅。

10.非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人紐建新公司，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50％的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

11.金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)、其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng),由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除。

12.外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]外商投資企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的，其評(píng)估確認(rèn)的投資價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

13.自2021年1月20口起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的營(yíng)銷人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]自2021年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

14.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處1萬(wàn)元以下的罰款。（）

對(duì)錯(cuò)

B

[解析]納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行虛假申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬(wàn)元以下的罰款。

15.稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。（）

對(duì)錯(cuò)

A

[解析]稅務(wù)所雖然不是稅務(wù)行政處罰的主體，但其可以對(duì)個(gè)體工商戶及未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的單位，個(gè)人實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

四、計(jì)算題

(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬(wàn)元和6.12萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，先后購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售代銷的各種服裝，取得手續(xù)費(fèi)收入1萬(wàn)元，代銷合同規(guī)定手續(xù)費(fèi)按不含稅價(jià)2%計(jì)算。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2021年8月應(yīng)繳的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

(上述票證符合稅法規(guī)定)

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額；6.12+4×7%=6.12+0.28+3.4=9.8(萬(wàn)元)

(2)銷項(xiàng)稅額：18×17%+(1÷2%)×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.06+8.5+1.89=13.45(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)納稅額=13.45-9.8=3.65(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1×5%=0.05(萬(wàn)元)

2.2021年末，某國(guó)有工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入800萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本650萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售銷售稅金及附加38萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出150萬(wàn)元；管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出]20萬(wàn)元；當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2萬(wàn)元，并按所得稅稅率18%計(jì)算應(yīng)納所得稅0.36萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下：

(1)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，新購(gòu)置的一輛小汽車14萬(wàn)元；

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬(wàn)元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元；

(3)營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中：保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)遭受自然災(zāi)害損失20萬(wàn)元；

(4)本年實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅10萬(wàn)元，未計(jì)入補(bǔ)貼收入賬戶；

(5)本年盤盈價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，已計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶，當(dāng)年提取折舊1萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，指出企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)出現(xiàn)的錯(cuò)誤，并重新計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

(1)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。

8-(800+200)×0.005=3(萬(wàn)元)

(2)新購(gòu)置的小汽車屬資本性支出，不得在所得稅前列支。

(3)尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出，資本性支出不得在所得稅前列支。

(4)遭受自然災(zāi)害損失有賠償?shù)牟糠?，不得在所得稅前列支?/p>

(5)本年實(shí)際收到稅務(wù)機(jī)關(guān)先征后退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅。

(6)盤盈價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，不得計(jì)提折舊。

企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額：

應(yīng)納稅所得額=2+3+14+6+20+10+1=56(萬(wàn)元)

應(yīng)納所得額稅=56×33%=18.48(萬(wàn)元)

3.2021年某中外合資飯店中方單位出具土地使用權(quán)，外方出資500萬(wàn)元作為注冊(cè)資本合作興辦。

(1)2021年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)；

(2)2021年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元增加本企業(yè)注冊(cè)資本；

(3)2021年該飯店取得業(yè)務(wù)收入4000萬(wàn)元，有關(guān)業(yè)務(wù)支出1800萬(wàn)元，繳納營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元，當(dāng)年支付150名員工工資總額540萬(wàn)元，按規(guī)定提存醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金等基金108萬(wàn)元；支付外方5名管理人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元；交際應(yīng)酬費(fèi)支出40萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓所持有的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)股票取得的凈收益20萬(wàn)元；裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，另上交與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的飯店管理費(fèi)100萬(wàn)元。

(假設(shè)地方所得稅免征，稅率30%)。

要求：

(1)計(jì)算2021年外商投資者的再投資退稅額；

(2)計(jì)算2021年外商投資者的再投資退稅額；

(3)計(jì)算2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

(1)2021年外商投資者的再投資退稅額

2021年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。

(2)2021年外商投資者的再投資退稅額=20÷(1-30%)×30%×40%=3.43(萬(wàn)元)

(3)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅

①外方人員境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)80萬(wàn)元不能列支；

②按規(guī)定交際應(yīng)酬費(fèi)列支數(shù)額為：500×10‰+(4000-500)×5‰=22.5(萬(wàn)元)

③股票取得的凈收益20萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

④裝修餐廳支付費(fèi)用30萬(wàn)元，可以扣除，若是翻修支出則不得一次扣除；

⑤上交的管理費(fèi)100萬(wàn)元不得列支；

⑥應(yīng)納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額=(4000-1800-200-540-108-22.5+20-30)×30%=395.85(萬(wàn)元)

4.高級(jí)工程師王某2021年全年取得如下收入：

(1)1月從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國(guó)取得利息收入1400元，該收入在A國(guó)已納個(gè)人所得稅300元；

(2)2-4月王某個(gè)人承攬甲單位一項(xiàng)設(shè)備安裝工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照進(jìn)度甲單位第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付30000元。營(yíng)業(yè)稅稅率3%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，不考慮教育費(fèi)附加；

(3)6月王某指控公司非法使用其發(fā)明的專利技術(shù)，法院裁定王某勝訴，取得該公司的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款30000元；

(4)7月王某應(yīng)邀參加乙單位一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由甲單位代付。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；

(5)9月王某購(gòu)物中獎(jiǎng)，取得獎(jiǎng)金20000元，王某通過(guò)民政局捐給災(zāi)區(qū)10000元；

(6)工某每月工資6000元，12月年終一次性獎(jiǎng)金18000元。

根據(jù)上述資料計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

(1)王某當(dāng)月從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅；

(2)王某承攬的設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(3)王某取得的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

(4)乙單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅；

(5)王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；

(6)王某全年工資、獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅。

(1)王某當(dāng)月從A國(guó)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅由于在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅3000元和300元，未超過(guò)抵免限額，所以可據(jù)實(shí)扣除。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額=[20000×(1—20%)×20%+1400×20%]-3300=180(元)。

(2)王某承攬的設(shè)備安裝工程應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額：[60000-60000×3%×(1+7%)]×(1-20%)×30%-2000=11937.76(元)。

(3)王某取得的一次性經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅個(gè)人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。其所取得的經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)

(4)乙單位應(yīng)代付的個(gè)人所得稅

如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。

王某取得的50000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，屬不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計(jì)稅。所以，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅額=[(50000-7000)×(1-20%)÷68%]×40%-7000=13235.29(元)

(5)王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅

捐贈(zèng)限額：20000×30%=6000(元)

王某中獎(jiǎng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(20000-6000)×20%=2800(元)

(6)王某全年工資、獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅

王某全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(6000-1600)×15%-125]×12=6420(元)

王某全年年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000÷12=1500，15%，扣除數(shù)25；18000×15%-25=2675(元)

王某全年工資、獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=6420+2675=9095(元)

五、綜合題

(要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)1.紅光百貨商場(chǎng)(一般納稅人)2021年8月份發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：

(1)零售A型空凋機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。

(2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售單價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表。

(3)收取客戶購(gòu)買20臺(tái)A型空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，均已開具普通發(fā)票，每臺(tái)3000元，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。

(4)將本商場(chǎng)自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出。

(5)銷售給某使用單位空調(diào)機(jī)10臺(tái)，已開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)注明價(jià)款26000元，(增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)注明價(jià)款27000元)。

(6)購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)100臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200000元，雙方正在協(xié)商以

商業(yè)匯票方式進(jìn)行結(jié)算。

(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，但商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)困難只支付了70%的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量原因，退回某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)2000元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票。

(8)購(gòu)進(jìn)A型空調(diào)機(jī)20臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420000元，貨款已付。

(9)為光明服裝廠代銷服裝一批，合同規(guī)定：每件服裝零售價(jià)117元，共計(jì)1000件，雙方約定手續(xù)費(fèi)5%(按不含稅價(jià)計(jì)算)；該商貿(mào)公司每件服裝實(shí)際零售價(jià)150元，本月實(shí)際銷售800件并將代銷清單返給光明服裝廠，取得服裝廠開具的增值稅專用發(fā)票。

要求：請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

(上述購(gòu)進(jìn)貨物的稅控增值稅專用發(fā)票符合規(guī)定)

(1)收取的安裝費(fèi)，應(yīng)并入銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。

(2)實(shí)物折扣不得從銷售額中減除，且應(yīng)按視同銷售貨物處理，計(jì)算繳納增值稅。

(3)收取預(yù)付款，且已開具普通發(fā)票，雖供貨商本期未能向客戶交貨，但銷售應(yīng)予確認(rèn)。

(4)商場(chǎng)自用2年的小汽車售出，銷售價(jià)格未超過(guò)賬面原值，不繳納增值稅。

(5)銷售給最終使用單位的商品，不得開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(6)購(gòu)進(jìn)B型空調(diào)機(jī)因尚未開出商業(yè)匯票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

(7)因質(zhì)量原因，發(fā)生退貨并取得廠家開具的紅字發(fā)票，即應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額，否則按偷稅罪處理。

計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額：

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=420000×17%-20×2000×17%+117÷(1+17%)×800×17%+300000×17%=71400-6800+13600+51000=129200(元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[(3000+200)×300÷(1+17%)+27000+3000×20÷(1+17%)]×17%+[(2800×100+200×50)÷(1+17%)]×17%+150÷(1+17%)×800×17%=152795.13+42136.75+17435.9=212367.78(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=212367.78-129200=83167.78(元)

當(dāng)月手續(xù)費(fèi)收入額=117×800÷(1+17%)×5%+[150×800÷(1+17%)-117×800÷(1+17%)]=4000+(102564.1-80000)=26564.1(元)

當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=26564.1×5%=1328.21(元)

2.2021年市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售收入8000萬(wàn)元，開發(fā)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售銷售稅余及附加440萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)支出300萬(wàn)元；管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。2021年初，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)有關(guān)賬簿內(nèi)容如下；

(1)管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元。

(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元，其中：尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息6萬(wàn)元；逾期還貸，銀行按規(guī)定加收的利息5萬(wàn)元。

(3)營(yíng)業(yè)外支山200萬(wàn)元，其中：工程毀損凈支出20萬(wàn)元(單項(xiàng)丁程毀損50萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償企業(yè)損失30萬(wàn)元)。

(4)12月份采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入500萬(wàn)元，已記入“頂收賬款”賬戶。

(5)以開發(fā)的兩套商品房抵償債務(wù)，本企業(yè)近期同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格120萬(wàn)元

(銷售成本100萬(wàn)元)，已沖減“應(yīng)付賬款”賬戶。

要求：請(qǐng)依據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額。

(1)支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)予調(diào)整。

40-[1500×0.005+(8500-1500)×0.003]=11.5(萬(wàn)元)

(2)尚未交付使用的融資租賃設(shè)備發(fā)生的利息支出6萬(wàn)元，資本性支出不得在所得稅前列支。

(3)單項(xiàng)工程毀損凈支出20萬(wàn)元，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本。

(4)預(yù)售收入500萬(wàn)元預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率15%計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。

(5)以開發(fā)產(chǎn)品抵償債