企業(yè)會計政策與會計科目體系模版

會計政策與會計科目體系會計政策為了規(guī)范北京xx股份有限公司（以下簡稱“公司”）會計核算工作，提高會計信息質(zhì)量，力求最大限度地增強會計信息的相關(guān)性和可靠性，保證可比性，最恰當(dāng)?shù)胤从彻镜呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息，公司依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》等相關(guān)規(guī)定，制定公司適用的會計政策。會計制度公司按國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理和財務(wù)會計報告編制。會計年度公司會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日至12月31日為一個會計年度。記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。記賬基礎(chǔ)和記賬方法公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告；記賬方法采用復(fù)式借貸記賬法。外幣業(yè)務(wù)1．外幣交易在初始確認(rèn)時，采用發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。2．外幣業(yè)務(wù)的匯兌損益按以下規(guī)定處理：（1）屬于與購建固定資產(chǎn)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費用資本化的規(guī)定處理；（2）不符合資本化條件的外幣業(yè)務(wù)匯兌損益計入財務(wù)費用。應(yīng)收款項1．公司對外銷售商品、產(chǎn)品或?qū)ν馓峁﹦趧?wù)，采用現(xiàn)金折扣辦法時，應(yīng)收賬款按總價法核算，即以應(yīng)收客戶的全部款項作為入賬價值。本公司工程類項目應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)合同約定的收款金額、收款時點記賬，其他類的應(yīng)收賬款按照確認(rèn)收入的金額、時點記賬。壞賬準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)及方法：（1）單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法：本公司單項金額重大的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末余額達(dá)到500萬元（含500萬元）以上的應(yīng)收款項為單項金額重大的應(yīng)收款項。各子公司根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模自定本公司的單項金額重大應(yīng)收賬款標(biāo)準(zhǔn)。單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：對于單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明發(fā)生了減值，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備。單項金額重大經(jīng)單獨測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項，再按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項。（2）單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：單項計提壞賬準(zhǔn)備的理由涉訴款項、客戶信用狀況惡化的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提壞賬準(zhǔn)備（3）按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項：經(jīng)單獨測試后未減值的應(yīng)收款項（包括單項金額重大和不重大的應(yīng)收款項）以及未單獨測試的單項金額不重大的應(yīng)收款項，按以下信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備。組合類型確定組合的依據(jù)計提方法賬齡組合以賬齡狀態(tài)為特征劃分組合賬齡分析法關(guān)聯(lián)方組合合并報表范圍內(nèi)的子公司的應(yīng)收款項不計提壞賬準(zhǔn)備履約保證金是指為合同的履行所提供的一種信用保證，由中標(biāo)人按中標(biāo)金額的一定比例繳納，并在業(yè)主單位和中標(biāo)人合同到期或依法解除時予以返還。合同到期后根據(jù)賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。對賬齡組合，采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬齡應(yīng)收賬款計提比例%其他應(yīng)收款計提比例%6個月以內(nèi)(含6個月)0%0%6-12個月(含12個月)5%5%1-2年(含2年)10%10%2-3年(含3年)20%20%3-4年(含4年)30%30%4-5年(含5年)50%50%5年以上100%100%2．應(yīng)收款項減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；（2）債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。3．應(yīng)收款項按單項金額重大和非重大進(jìn)行減值判斷。對屬于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備；其他的應(yīng)收款項（含單項金額重大且未發(fā)生損失的應(yīng)收款項）按照個別認(rèn)定法，計算確定減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。4．壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：在發(fā)生下列情況之一時，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬，沖銷壞賬準(zhǔn)備。A、債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；B、債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項，在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；C、涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；D、債務(wù)人較長時間內(nèi)未償付其到期債務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。金融工具金融工具是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。其中，金融資產(chǎn)通常指企業(yè)的下列資產(chǎn):現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等;金融負(fù)債通常指企業(yè)的下列負(fù)債:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券等。從發(fā)行方看，權(quán)益工具通常指企業(yè)發(fā)行的普通股、認(rèn)股權(quán)等。金融工具可以分為基礎(chǔ)金融工具和衍生工具。1．金融工具的確認(rèn)和終止確認(rèn)本公司于成為金融工具合同的一方時確認(rèn)一項金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的，終止確認(rèn)：（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止；（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合下述金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的終止確認(rèn)條件。金融負(fù)債終止確認(rèn)，是指將金融負(fù)債從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷。金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。本公司（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時確認(rèn)新金融負(fù)債。以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會計確認(rèn)和終止確認(rèn)。2．金融資產(chǎn)分類和計量：本公司的金融資產(chǎn)于初始確認(rèn)時分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時以公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益，其他類別的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用計入其初始確認(rèn)金額。①以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)包括為了在短期內(nèi)出售而取得的金融資產(chǎn)，以及衍生金融工具。對于此類金融資產(chǎn)，采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，所有已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的損益均計入當(dāng)期損益。②持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，其終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷產(chǎn)生的利得或損失，均計入當(dāng)期損益。③應(yīng)收款項應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收款項采用實際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時產(chǎn)生的利得或損失，計入當(dāng)期損益。④可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除上述金融資產(chǎn)類別以外的金融資產(chǎn)。對于此類金融資產(chǎn)，采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。其折溢價采用實際利率法進(jìn)行攤銷并確認(rèn)為利息收入。除減值損失及外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌差額確認(rèn)為當(dāng)期損益外，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動作為資本公積的單獨部分予以確認(rèn)，直到該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)或發(fā)生減值時，在此之前在資本公積中確認(rèn)的累計利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的股利或利息收入，計入當(dāng)期損益。3．金融負(fù)債（1）金融負(fù)債分類和計量本公司的金融負(fù)債于初始確認(rèn)時分類為：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、其他金融負(fù)債。對于未劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的，相關(guān)交易費用計入其初始確認(rèn)金額。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。對于此類金融負(fù)債，按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，所有已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的損益均計入當(dāng)期損益。對于其他金融負(fù)債，采用實際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。（2）衍生金融工具及嵌入衍生工具本公司衍生金融工具初始以衍生交易合同簽訂當(dāng)日的公允價值進(jìn)行計量，并以其公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值為正數(shù)的衍生金融工具確認(rèn)為一項資產(chǎn)，公允價值為負(fù)數(shù)的確認(rèn)為一項負(fù)債。因公允價值變動而產(chǎn)生的任何不符合套期會計規(guī)定的利得或損失，直接計入當(dāng)期損益。對包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨的衍生金融工具處理。如果無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對嵌入衍生工具進(jìn)行單獨計量，則將混合工具整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。金融工具的公允價值公允價值，指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值。金融工具不存在活躍市場的，公司應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價值。采用估值技術(shù)得出的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)反映估值日在公平交易中可能采用的交易價格。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等。公司應(yīng)當(dāng)選擇市場參與者普遍認(rèn)同，且被以往市場實際交易價格驗證具有可靠性的估值技術(shù)確定金融工具的公允價值。采用估值技術(shù)確定金融工具的公允價值時，公司盡可能使用市場參與者在金融工具定價時考慮的所有市場參數(shù)和相同金融工具當(dāng)前市場的可觀察到的交易價格來測試估值技術(shù)的有效性。金融資產(chǎn)減值除了以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對其他金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響，且企業(yè)能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量的事項。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記金額計入當(dāng)期損益。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該金融資產(chǎn)原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價值。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測試。已單項確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。公司對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。可供出售金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計入資本公積的因公允價值下降形成的累計損失，予以轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不通過損益轉(zhuǎn)回。以成本計量的金融資產(chǎn)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，是指企業(yè)（轉(zhuǎn)出方）將金融資產(chǎn)讓與或交付給該金融資產(chǎn)發(fā)行方以外的另一方（轉(zhuǎn)入方）。公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，分別下列情況處理：放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)并確認(rèn)產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債；未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照其繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。存貨（1）存貨的分類本公司存貨分為建造合同形成的資產(chǎn)（工程施工）、周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品等）、原材料、庫存商品、在途物資、服務(wù)成本等。（2）發(fā)出存貨的計價方法本公司存貨取得時按實際成本計價。原材料等發(fā)出時采用先進(jìn)先出法計價；低值易耗品領(lǐng)用時采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷；周轉(zhuǎn)用包裝物按照預(yù)計的使用次數(shù)分次計入成本費用。（3）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計提存貨跌價準(zhǔn)備。本公司通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價準(zhǔn)備在原已計提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（4）存貨的盤存制度本公司存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制。（5）建造合同A、建造合同的計價：工程施工成本以實際成本核算，包括與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用。具體核算方法如下：按照單個工程項目為核算對象，在單個工程項目下歸集所發(fā)生的實際成本，包括材料、人工費、機(jī)械費、其他直接費及間接費用等。期末根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入，按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。B、完工百分比的確定方法：本公司采用已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例作為建造合同工程完工程度的確定方法。C、建造合同的報表列示：在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利（虧損）與在建合同工程累計已辦理結(jié)算的價款金額在資產(chǎn)負(fù)債表中以相抵后的差額反映。個別合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利（虧損）之和大于累計已辦理結(jié)算價款之金額即“已完工尚未結(jié)算款”列示在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目中。個別合同工程累計已辦理結(jié)算價款大于累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利（虧損）之和的金額即“已結(jié)算尚未完工款”列示在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)收賬款項目中。D、預(yù)計合同損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：每年末或中期報告期終了，本公司對預(yù)計合同總成本超出預(yù)計合同總收入的工程項目，按照預(yù)計合同總成本超出預(yù)計合同總收入的部分與該工程項目已確認(rèn)損失的差額計提預(yù)計合同損失準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資投資成本確定本公司長期股權(quán)投資在取得時按投資成本計量。投資成本一般為取得該項投資而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，并包括直接相關(guān)費用。但同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，其投資成本為合并日取得的被合并方所有者權(quán)益的賬面價值份額。（2）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法本公司能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用成本法核算的長期股權(quán)投資，除取得投資時實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤外，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為投資收益計入當(dāng)期損益。本公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，對長期股權(quán)投資的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本；對長期股權(quán)投資的投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，對長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整，差額計入投資當(dāng)期的損益。本公司在按權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行核算時，先對被投資單位的凈利潤進(jìn)行取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值、會計政策和會計期間方面的調(diào)整，再按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位的凈損益份額確認(rèn)當(dāng)期投資損益。本公司與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于本公司的部分，在抵銷基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。（3）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)共同控制是指按照合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的重要財務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時存在。其中，控制是指有權(quán)決定一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益。重大影響是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。在確定能否對被投資單位實施控制或施加重大影響時，已考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。當(dāng)本公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%（含20%）以上但低于50%的表決權(quán)股份時，除非有明確證據(jù)表明該種情況下不能參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，不形成重大影響外，均確定對被投資單位具有重大影響；本公司擁有被投資單位20%（不含）以下的表決權(quán)股份，一般不認(rèn)為對被投資單位具有重大影響，除非有明確證據(jù)表明該種情況下能夠參與被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營決策，形成重大影響。（4）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換A、成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實施共同控制的，在成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時，將原持有長期股權(quán)投資部分視同最初采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。因處置投資導(dǎo)致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方一起實施共同控制的情況下，按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本，在此基礎(chǔ)上，將剩余長期股權(quán)投資部分視同最初采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，未來期間按照準(zhǔn)則規(guī)定計算確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位實現(xiàn)的凈損益及所有者權(quán)益其他變動的份額。B、權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法因追加投資原因?qū)е略钟械膶β?lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷ψ庸就顿Y的，屬于非同一控制下企業(yè)合并的，以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本。屬于同一控制下企業(yè)合并的，按同一控制下企業(yè)合并的原則處理。因減少投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資）的，以轉(zhuǎn)換時長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。（5）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，本公司計提資產(chǎn)減值的方法見第十六條。持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，將該金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。（6）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，計入損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)及累計折舊（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，并且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量時，固定資產(chǎn)才能予以確認(rèn)。本公司固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本進(jìn)行初始計量。（2）固定資產(chǎn)分類及折舊政策本公司采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，終止確認(rèn)時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率如下：類別折舊年限年凈殘值率%年折舊率%房屋及建筑物20-4052.375-4.75運輸設(shè)備5519電子設(shè)備5519辦公家具5519辦公設(shè)備5519機(jī)器設(shè)備5－1057.92-9.5其他3-5531.6-19其中，已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額計算確定折舊率。（3）固定資產(chǎn)的減值測試方法、減值準(zhǔn)備計提方法見第十六條。（4）每年年度終了，本公司對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，調(diào)整預(yù)計凈殘值。（5）大修理費用本公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分，計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間，照提折舊。在xx程本公司在xx程成本按實際工程支出確定，包括在建期間發(fā)生的各項必要工程支出、工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的應(yīng)予資本化的借款費用以及其他相關(guān)費用等。在xx程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。在xx程計提資產(chǎn)減值方法見第十六條。無形資產(chǎn)本公司無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、計算機(jī)軟件、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。本公司無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，并于取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命為有限的，自無形資產(chǎn)可供使用時起，采用能反映與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式的攤銷方法，在預(yù)計使用年限內(nèi)攤銷；無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不作攤銷。本公司于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，與以前估計不同的，調(diào)整原先估計數(shù)，并按會計估計變更處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值方法見第十六條。借款費用（1）借款費用資本化的確認(rèn)原則本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。借款費用同時滿足下列條件的，開始資本化：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；借款費用已經(jīng)發(fā)生；③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（2）借款費用資本化期間本公司購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化；正常中斷期間的借款費用繼續(xù)資本化。第十四條研究開發(fā)支出本公司將內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分為研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化，即：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能夠證明其有用性；有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。不滿足上述條件的開發(fā)支出計入當(dāng)期損益。本公司相應(yīng)項目在滿足上述條件，通過技術(shù)可行性及經(jīng)濟(jì)可行性研究，形成項目立項后，進(jìn)入開發(fā)階段。已資本化的開發(fā)階段的支出在資產(chǎn)負(fù)債表上列示為開發(fā)支出，自該項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。第十五條長期待攤費用本公司長期待攤費用為租入辦公樓裝修。本公司發(fā)生的長期待攤費用按實際成本計價，并按預(yù)計受益期限平均攤銷。對不能使以后會計期間受益的長期待攤費用項目，其攤余價值全部計入當(dāng)期損益。第十六條資產(chǎn)減值本公司對子公司的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在xx程、無形資產(chǎn)等的資產(chǎn)減值，按以下方法確定：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計其可收回金額，進(jìn)行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試?？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額；難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。當(dāng)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值時，本公司將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。第十七條職工薪酬職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費及住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利和其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債。本公司按規(guī)定參加由政府機(jī)構(gòu)設(shè)立的職工社會保障體系，包括基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、住房公積金及其他社會保障制度，相應(yīng)的支出于發(fā)生時計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。第十八條收入的確認(rèn)原則（1）銷售商品在已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售商品實施有效控制，收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)商品銷售收入的實現(xiàn)。（2）提供勞務(wù)對提供勞務(wù)交易的結(jié)果能可靠估計的情況下，本公司在期末按完工百分比法確認(rèn)收入。勞務(wù)交易的完工進(jìn)度按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例確定。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足：（a）收入的金額能夠可靠地計量；（b）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（c）交易的完工程度能夠可靠地確定；（d）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（3）建造合同期末，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，本公司根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則區(qū)別情況處理：如合同成本能夠收回的，則合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費用；如合同成本不可能收回的，則在發(fā)生時作為費用，不確認(rèn)收入。合同完工進(jìn)度按已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定。建造合同的結(jié)果能夠可靠估計是指同時滿足：（a）合同總收入能夠可靠地計量；（b）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（c）實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；（d）合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。第十九條政府補助政府補助在滿足政府補助所附條件并能夠收到時確認(rèn)。對于貨幣性資產(chǎn)的政府補助，按照收到或應(yīng)收的金額計量。其中，存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的，可以按照應(yīng)收的金額計量，否則應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量。對于非貨幣性資產(chǎn)的政府補助，按照公允價值計量；公允價值不能夠可靠取得的，按照名義金額1元計量。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用期限內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，則計入當(dāng)期損益；如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失，則計入遞延收益，于費用確認(rèn)期間計入當(dāng)期損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。已確認(rèn)的政府補助需要返還時，存在相關(guān)遞延收益余額的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益；不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益。第二十條租賃（1）租賃業(yè)務(wù)的分類本公司將實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃（無論所有權(quán)最終是否轉(zhuǎn)移）確認(rèn)為融資租賃，除融資租賃之外的其他租賃確認(rèn)為經(jīng)營租賃。（2）公司作為承租人對經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會計處理經(jīng)營租賃的租金支出，在租賃期內(nèi)的各個期間按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。公司發(fā)生的初始直接費用，計入當(dāng)期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當(dāng)期損益。第二十一條所得稅所得稅包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。當(dāng)期所得稅是按照當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額。應(yīng)納稅所得額系根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對本年度稅前會計利潤作相應(yīng)調(diào)整后得出。本公司根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債于資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確認(rèn)遞延所得稅。各項應(yīng)納稅暫時性差異均確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，除非該應(yīng)納稅暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：（1）商譽的初始確認(rèn)，或者具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；（2）對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間能夠控制并且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。對于可抵扣暫時性差異、能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，除非該可抵扣暫時性差異是在以下交易中產(chǎn)生的：（1）該交易不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額；（2）對于與子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，且未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量，并反映資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響。資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額予以轉(zhuǎn)回。第二十二條企業(yè)合并（1）同一控制下的企業(yè)合并對于同一控制下的企業(yè)合并，合并方在合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，除因會計政策不同而進(jìn)行的調(diào)整以外，按合并日被合并方的原賬面價值計量。合并對價的賬面價值與合并中