2023年崗位知識-河南省國家稅務局營改增問題快速處理機制考試歷年高頻考點試題含答案

2023年崗位知識-河南省國家稅務局營改增問題快速處理機制考試歷年高頻考點試題含答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共50題)1.納稅人單獨提供汽車按揭服務，是否繳納增值稅？2.一般納稅人跨縣市提供建筑服務，在哪里開票？3.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務發(fā)票開具問題，是在服務發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機構所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？4.房地產開發(fā)企業(yè)銷售房產，房產屬于2個以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具？5.財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，商品混凝土一般納稅人可選擇簡易辦法計算繳納增值稅，36個月內不得變更。營改增后，房地產開發(fā)企業(yè)抵扣進項稅額的需求強烈，商品混凝土行業(yè)咨詢能否提前調整計稅方法，不受36個月限制？6.某運輸企業(yè)以掛靠方式，并以被掛靠人名義對外經營，哪一方是納稅人？7.哪些應稅行為可以適用差額征稅辦法繳納增值稅？8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向地稅局交過營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具國稅發(fā)票嗎？還需要繳納增值稅嗎？9.托兒所、幼兒園提供的教育費、保育費收入全部免征增值稅嗎？10.建筑公司在工地搭建的臨時建筑在工程完工后會被拆除，原已抵扣的進項稅額是否需要轉出？11.納稅人經與房管部門溝通，獲知暫不會調整銷售合同和過戶流程，請問國稅發(fā)票應如何使用？12.營改增之后，個人轉讓購買滿兩年的住房免征增值稅？請問時間節(jié)點怎么把握？13.三證合一后發(fā)票開具應當使用新稅號，新稅號的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？14.營改增納稅人兼營和混合銷售有什么區(qū)別？15.某勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務派遣服務可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計算繳納增值稅？16.營改增以前已簽訂個人住房轉讓合同，但未辦理產權變更，應繳納營業(yè)稅還是增值稅？17.勞務派遣計算銷售額時是否能扣除支付給勞務派遣工工資？18.運輸公司購買的車輛保險是否可以抵扣？19.廣告設計單位提供廣告服務是否需要繳納文化事業(yè)建設費？20.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，如何繳納增值稅？21.房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，收到預收款時如何向購買方開具發(fā)票？22.納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控盤做繳銷處理，請問跨區(qū)遷入是否需要重新購買稅控設備？23.試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅發(fā)票后，如何填報增值稅申報表？24.部分企業(yè)反映，營改增后老停車場的稅負可能增加。25.2016年4月份預收5月份的房租，怎么確定納稅義務發(fā)生時間？26.目前，稅控設備由航信、百旺提供，按照區(qū)域劃片，對一些集團企業(yè)來說，可能劃片后兩個公司的設備都涉及，不利于企業(yè)內部管理。27.其他個人出租不動產時，經常提前收取一年房租的行為，如何繳納增值稅？28.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何開票？29.按季申報的原營業(yè)稅納稅人，如何申報繳納2016年第2季度稅款？30.不動產租賃小規(guī)模納稅人營改增后是否按季度申報？是否符合月銷售額小于3萬免稅政策？31.試點納稅人提供旅游服務，其銷售額可以扣除住宿費、餐飲費等支付給第三方的旅游費用嗎？32.餐飲行業(yè)購進農產品能否計算抵扣進項稅額？33.個人和個體工商戶是否需要繳納文化事業(yè)建設費？34.一般納稅人出租房屋，經營范圍中沒有該項業(yè)務，是否可以自行開具發(fā)票？如果納稅人沒有適用同樣稅率（11%）的業(yè)務，是否須先變更經營范圍？開具發(fā)票時能否選擇該商品代碼？開具發(fā)票后申報納稅時，相關稅率行次是否可以正常填寫？35.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？36.房地產開發(fā)企業(yè)，采取預售方式的，按照預售面積開具發(fā)票后，在交房時對面積差需要補開或開紅票沖減的，如何開具發(fā)票和計稅？37.月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，是否需要按規(guī)定在服務發(fā)生地預繳稅款？38.房地產開發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡易計稅方法扣除土地價款后按照5%征收率計稅？39.部分企業(yè)反映：營改增前，小微企業(yè)兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務的，可以分別核定收入，分別享受3萬元免稅政策，營改增后這些企業(yè)全部繳納增值稅了，如果統(tǒng)一按照增值稅收入核定，則無稅戶變成有稅戶。40.新成立的幼兒園，需要納入發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍嗎？41.建筑企業(yè)同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，能否自行選擇其中的一個或幾個項目進行簡易征收備案？42.自然人出租房屋是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？43.營改增之后，建筑業(yè)老項目是按什么時間確認的？44.有線電視維護費（或收視費）屬于廣播影視服務還是增值電信服務？45.建筑業(yè)老項目可以選擇簡易計稅方法，新老項目需要分別備案嗎？46.某公司租賃農民的土地，用于道路通行使用，如何代開發(fā)票？47.總局2016年第23號公告規(guī)定，原以地市一級機構匯總繳納營業(yè)稅的金融機構，營改增后繼續(xù)以地市一級機構匯總繳納增值稅。其中“金融機構”是否包含保險業(yè)？48.不少起征點以上小規(guī)模納稅人或一般納稅人因為行業(yè)特點在改革前使用定額發(fā)票較多，例如飯店、物業(yè)公司下屬停車場、機場停車場等，使用增值稅發(fā)票升級版開具發(fā)票耗時相對較長、不利于企業(yè)生產經營，故試點納稅人想申請領用定額發(fā)票，不知是否可行？49.個人出租自有住房給企業(yè)單位，可以代開增值稅發(fā)票嗎？稅率是多少？50.一般納稅人試點前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅？第1卷參考答案一.參考題庫1.正確答案:按照財稅〔2016〕36號文中的貸款服務繳納增值稅。2.正確答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務，在機構所在地開具發(fā)票。3.正確答案:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，應當在服務發(fā)生地預繳稅款，回機構所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。4.正確答案:對于共有人購買房產時，發(fā)票購貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個共有人，納稅人識別號一欄不填寫，在備注欄內填寫共有人名稱、納稅人識別號和房產地址等信息。5.正確答案:《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定：一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更6.正確答案:《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。7.正確答案:根據財稅[2016]36號文件規(guī)定，下列應稅行為可以適用差額征稅辦法計算增值稅銷售額： 1、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務。 （1）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 （3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅的試點納稅人，經人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的，根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ②以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 （4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務 和融資性售后回租業(yè)務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規(guī)定執(zhí)行。 3、航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。 4、試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。 5、試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 6、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 7、房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。 根據財稅〔2016〕47號文件規(guī)定，提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。8.正確答案:總局2016年第18號公告規(guī)定：一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 不需要再繳納增值稅。9.正確答案:根據《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財政部門和價格主管部門審核報省級人民政府批準的收費標準以內收取的教育費、保育費。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報經當?shù)赜嘘P部門備案并公示的收費標準范圍內收取的教育費、保育費。 超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。10.正確答案:建筑企業(yè)搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產，但施工結束后即被拆除，其性質上更接近于生產過程中的中間投入物，可以進行抵扣。 根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時建筑在工程結束時被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動產，其進項稅額是不需要轉出。11.正確答案:根據《關于納稅人銷售其取得的不動產辦理產權過戶手續(xù)使用的增值稅發(fā)票聯(lián)次問題的通知》（稅總函〔2016〕190號）文件規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動產，自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產權過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。12.正確答案:《國家稅務總局?財政部?建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）文件規(guī)定：個人購買住房以取得的房屋產權證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。 《國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）文件規(guī)定：國稅發(fā)[2005]89號文件中“契稅完稅證明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報時，同時出具房屋產權證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產權證上注明的時間早于契稅完稅證明書注明的時間的，以房屋產權證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產權證上注明的時間的，以契稅完稅證明上著名的時間為購買房屋的時間。13.正確答案:2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升級，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加“一體化變更”菜單，實現(xiàn)對“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更功能，同時可以對企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進行查詢和統(tǒng)計。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務機關辦理“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更后可以使用新的稅號。14.正確答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。 二者的區(qū)別在于：兼營是指納稅人經營的業(yè)務中，有兩項或多項銷售行為，但是這二項或多項銷售行為沒有直接的關聯(lián)和從屬關系，業(yè)務的發(fā)生互相獨立。如納稅人即有銷售貨物業(yè)務，又有不動產出租的業(yè)務，還有銷售金融服務的業(yè)務；而混合銷售是一項銷售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務，但二者之間有直接關聯(lián)或互為從屬關系。如商場銷售空調的同時提供送貨上門、安裝服務。15.正確答案:根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 因此該公司如果選擇差額納稅，應以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。16.正確答案:根據國家稅務總局2016年第26號公告規(guī)定，2016年4月30日前已簽訂的個人住房轉讓合同，5月1日以后辦理產權變更的，應繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。17.正確答案:計算銷售額時不能扣除支付給勞務派遣工人的工資。18.正確答案:根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，車輛保險不屬于不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目，因此如果取得合格有效的抵扣憑證，且用于生產經營的可以抵扣進項稅額。19.正確答案:根據財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。本通知所稱廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，是指發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告的單位，以及從事廣告代理服務的單位。 因此，如果廣告設計單位只提供設計服務，不提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告、廣告代理服務的，不需要繳納文化事業(yè)建設費。 如果廣告設計單位提供設計服務的同時，還提供發(fā)布、播映、宣傳、展示戶外廣告和其他廣告或廣告代理服務，則需要繳納文化事業(yè)建設費。20.正確答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。21.正確答案:根據《國家稅務總局2016年第18號公告》文件規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。 房地產開發(fā)企業(yè)收到預收款時，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預征率，并按照預征率預繳稅款，待正式交易完成時，對收取預收款時開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時開具全額增值稅發(fā)票，按照相關適用稅率或征收率補征稅款。22.正確答案:納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時稅控設備在原主管稅務機關做注銷發(fā)行并解鎖，然后攜帶原有稅控設備在遷入地主管稅務機關做初始發(fā)行即可。23.正確答案:試點納稅人已申報營業(yè)稅未開票的收入補開增值稅普通發(fā)票后，納稅申報時，根據發(fā)票金額、稅額在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》“開具其他發(fā)票”欄次填寫，再通過“未開具發(fā)票”欄次填入對應負數(shù)沖減，并建立補開發(fā)票和沖減收入臺賬。24.正確答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）文件規(guī)定：車輛停放服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（總局2016年第16號公告）規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。 單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出租住房），按照5%的征收率計算應納稅額。其他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額。 綜上，老停車場一般納稅人收的停車費可以選擇按5%的征收率繳納增值稅，與原來停車費按5%繳納營業(yè)稅相比，稅負還會略微下降。舉例：過去停車費按5%的營業(yè)稅率征稅，如果收停車費10000元，需交500元營業(yè)稅；全面推開營改增試點后，需繳納稅額變?yōu)?0000÷（1+5%）×5%=476元，少交稅24元。相當稅負由原來的5%降為4.76%。另外，老停車場小規(guī)模納稅人收的停車費適用3%的征收率，稅負下降40%，受惠更大。25.正確答案:營業(yè)稅政策規(guī)定：納稅人提供租賃業(yè)服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為收到預收款的當天。 《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。2016年4月預收5月的房租，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天（即4月），應按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。26.正確答案:對于集團企業(yè)，應遵循集團內部總公司根據實際情況選用一家稅控設備提供商，分公司稅控設備提供商與總公司保持一致的原則，便于企業(yè)內部管理。27.正確答案:國家稅務總局2016年第23號公告規(guī)定，其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。28.正確答案:根據國家稅務總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅的預收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。29.正確答案:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報期內，向主管地稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。30.正確答案:財稅〔2016〕36號文件第四十七條規(guī)定：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、……和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。按照小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬免稅政策有效期規(guī)定，如果提供不動產租賃營改增小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬，符合文件規(guī)定也是可以享受免稅政策的。31.正確答案:根據《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。32.正確答案:根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2016年第26號公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者自產農產品，可以使用國稅機關監(jiān)制的農產品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計算抵扣進項稅額。有條件的地區(qū)，應積極在餐飲行業(yè)推行農產品進項稅額核定扣除辦法，按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號）有關規(guī)定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發(fā)票計算抵扣進項稅額只限于收購農業(yè)生產者自產的農產品。33.正確答案:根據財綜〔2013〕88號文件規(guī)定：在中華人民共和國境內提供廣告服務的單位和個人，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。 根據財稅〔2016〕25號文件規(guī)定，自2016年5月1日起，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。財綜〔2013〕88號文件同時廢止。 綜上，自2016年5月1日起，個人和個體工商戶，不需要再繳納文化事業(yè)建設費。34.正確答案:（一）一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。 （二）如果經營范圍中未包含適用同樣稅率的業(yè)務，需要去主管稅務機關增加相關經營范圍及適用稅率的信息。 （三）增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開票軟件納稅人端已集成全部商品分類代碼，開具發(fā)票前只需先將所需開具的商品代碼添加到常用商品分類代碼庫中，再進行開具即可。 （四）按照上述流程開票后，申報納稅時，相關稅率行次可以正常填寫。35.正確答案:《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。36.正確答案:《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。綜上，房地產開發(fā)企業(yè)在交房時對面積差需要補開或開紅票沖減的，如果營改增之前開具地稅發(fā)票，營改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進行沖減或補繳。37.正確答案:根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 因此，2017年12月31日前，月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅。38.正確答案:《國家稅務總局關于發(fā)布》的公告（總局公告2016年第18號）明確規(guī)定： 房地產開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產項目。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。 房地產老項目，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。39.正確答案:《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。40.正確答案:財稅〔2016〕36號文件規(guī)定：教育服務屬于生活服務的范圍，所以新辦幼兒園類納稅人5月份以后需要在國稅辦理稅務登記。 國家稅務總局2014年第73號公告規(guī)定：稅務總局決定自2015年1月1日起在全國范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版，推行范圍：2015年1月1日起新認定的增值稅一般納稅人和新辦的小規(guī)模納稅人。 稅總函〔2015〕199號文件規(guī)定：各地國稅機關在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的推行工作中，對于不達增值稅起征點的小規(guī)模納稅人，目前不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版推行范圍。41.正確答案:財稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅是按項目選擇的，因此同時有清包工、甲供工程、老項目等多個項目的，可以選擇某一個或幾個老項目簡易計稅。42.正確答案:總局2016年16號公告規(guī)定，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。 稅總函〔2016〕145號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。43.正確答案:財稅〔2016〕?36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指 〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目； 〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 總局公告2016年第17號文件同時規(guī)定?：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。44.正確答案:《財政部?國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定， （一）增值電信服務，是指利用固網、移動網、衛(wèi)星、互聯(lián)網、有線電視網