內(nèi)控培訓(xùn)課件

２０10年09月

內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座ＸＸＸＸ培訓(xùn)資料0第1頁一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識二、內(nèi)控測試介紹三、業(yè)務(wù)層面測試解說主要內(nèi)容1第2頁

伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理概念已經(jīng)越來越清楚。尤其是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，重視風(fēng)險(xiǎn)控制意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)社會和公司管理不可逆轉(zhuǎn)趨勢！2第3頁上市單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進(jìn)，強(qiáng)化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制成熟期需要5至8年甚至更長時(shí)間）未上市單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀：剛才起步，有待于建立完整內(nèi)控概念，逐漸加快推進(jìn)，縮小差距。3第4頁

無論是上市還是未上市單位，無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地理解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識。這是我們形成內(nèi)控意識、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)控制環(huán)境建設(shè)前提。4第5頁什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？討論如何結(jié)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？5第6頁

目標(biāo)：就是努力想要達(dá)成狀態(tài)、境界或目標(biāo)。目標(biāo)是行為指向。對于個(gè)人而言，由于愿景不一樣能夠有多種目標(biāo)。對于公司而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX對于公司內(nèi)部不一樣專業(yè)部門或崗位來說，圍繞公司總體要求，都與對應(yīng)目標(biāo)。例如：財(cái)務(wù)管理要確保工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)精確；計(jì)劃管理要確保完整、真實(shí)、精確、及時(shí)等。什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？6第7頁

風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)多種潛在不確定原因。風(fēng)險(xiǎn)可分為只帶來損失純正風(fēng)險(xiǎn)以及既也許帶來損失又也許帶來賺錢機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，我們說是純正風(fēng)險(xiǎn)。例如：公司內(nèi)部故意或無意人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部市場環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都也許影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)是針對目標(biāo)而言，沒有目標(biāo)就沒有所謂“風(fēng)險(xiǎn)”！什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？

7第8頁

內(nèi)部控制：

從廣義上說，是指群體或組織為達(dá)成一定目標(biāo)而采取對應(yīng)控制措施和行為過程。從公司范圍說，按照財(cái)政部等五部委公布《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制被定義為“是由公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)行、意在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)過程”?？刂颇繕?biāo)是指公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。如何結(jié)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？8第9頁公司目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)9第10頁

內(nèi)部控制：

從上述內(nèi)部控制應(yīng)有含義出發(fā)，最少能夠得出下列結(jié)識：

1.內(nèi)部控制是一種圍繞公司目標(biāo)實(shí)行全員、全過程、動態(tài)控制活動。

2.內(nèi)部控制關(guān)注公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及提升經(jīng)營效率和效果，重視控制內(nèi)在人為差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。

3.過去公司管理行為均屬于內(nèi)部控制范圍，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強(qiáng)化了這種行為。

4.內(nèi)部控制是公司管理應(yīng)有內(nèi)在要求，是我們“應(yīng)當(dāng)做工作”，不是外力強(qiáng)加任務(wù)。如何結(jié)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？10第11頁

專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實(shí)制度獨(dú)立監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)改善優(yōu)化強(qiáng)調(diào)執(zhí)行11第12頁如何結(jié)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？

風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。按照《中央公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“指公司圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在公司管理各個(gè)步驟和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，培育良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)提供合理確保過程和辦法。”通俗理解，就是控制好公司面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展高級階段。12第13頁

內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展五個(gè)階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制構(gòu)造、內(nèi)部控制整體框架、公司風(fēng)險(xiǎn)管理框架。國內(nèi)公司大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團(tuán)公司（股份公司）等一批中央公司內(nèi)部控制體系建設(shè)起步早，目前正處于向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過渡階段。

13第14頁

全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制重視從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范管理，控制公司內(nèi)部也許人為風(fēng)險(xiǎn)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，重視系統(tǒng)化管理和控制公司內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供確保14第15頁一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務(wù)層面測試解說主要內(nèi)容15第16頁內(nèi)部控制測試是針對集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，由管理層授權(quán)有關(guān)部門詳細(xì)實(shí)行檢查過程。內(nèi)部控制測試概念二、內(nèi)部控制測試介紹16第17頁1、國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、要求、措施、準(zhǔn)則等2、國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)公布有關(guān)準(zhǔn)則、指南、公告、指導(dǎo)意見等3、國內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)務(wù)、同類公司先進(jìn)模式等4、股份公司《內(nèi)部控制管理手冊》、有關(guān)規(guī)章、制度、要求二、內(nèi)部控制測試介紹內(nèi)部控制測試標(biāo)準(zhǔn)17第18頁5、被測試單位有關(guān)規(guī)章、制度、要求、措施等；6、股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；7、被測試單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)；8、測試人員以為合理且與被測試單位溝通達(dá)成一致其他評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)二、內(nèi)部控制測試介紹內(nèi)部控制測試標(biāo)準(zhǔn)18第19頁內(nèi)部控制測試基本辦法根據(jù)測試需要綜合利用多種辦法問詢再執(zhí)行觀測檢查

二、內(nèi)部控制測試介紹測試方法19第20頁

問詢是通過口頭或書面方式對執(zhí)行控制有關(guān)人員提出問題，根據(jù)被問詢?nèi)嘶卮鸫_定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對控制理解程度。詳細(xì)形式有訪談、調(diào)查問卷等。

問詢是確信水平最弱一種測試辦法，僅僅通過訪談不能取得充足證據(jù)，應(yīng)與其他測試辦法同步利用。

二、內(nèi)部控制測試介紹測試方法20第21頁

觀測是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。觀測對測試接觸性控制非常有用，比問詢確實(shí)信水平高，應(yīng)當(dāng)與其他測試辦法同步利用。

檢查是通過查看與控制有關(guān)文檔性統(tǒng)計(jì)，對控制有效性做出判斷。

二、內(nèi)部控制測試介紹測試方法21第22頁

二、內(nèi)部控制測試介紹測試方法

再執(zhí)行是通過重新執(zhí)行控制活動以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與問詢結(jié)合利用，并進(jìn)行合適再執(zhí)行程序，確認(rèn)控制確實(shí)有效執(zhí)行。

例：1、在信息系統(tǒng)總體控制測試中，模擬系統(tǒng)方式進(jìn)行運(yùn)算，輸入假設(shè)交易，用得到成果與估計(jì)成果進(jìn)行比較來測試系統(tǒng)。2、財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算公式校驗(yàn)也能夠通過再執(zhí)行來確認(rèn)。22第23頁AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水平由弱到強(qiáng)

二、內(nèi)部控制測試介紹詢問觀察檢查再執(zhí)行測試方法23第24頁二、內(nèi)部控制測試介紹TextText測試內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性測試公司層面控制測試業(yè)務(wù)活動層面控制測試信息系統(tǒng)總體控制測試測試分類24第25頁二、內(nèi)部控制測試介紹設(shè)計(jì)有效性是對于建立內(nèi)部控制體系，假如由符合條件機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)要求去實(shí)行，能夠有效地防備財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理確保通過內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在問題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防備風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價(jià)提供基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)有效性測試25第26頁公司層面測試：

公司層面控制是確保管理層取得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有合適控制機(jī)制在發(fā)揮作用主要機(jī)制。包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、組織構(gòu)造、權(quán)利和責(zé)任分派、培訓(xùn)、業(yè)績考評等十七個(gè)主題。二、內(nèi)部控制測試介紹公司層面測試26第27頁業(yè)務(wù)活動層面控制測試通過跟單測試和關(guān)鍵控制測試兩種方式對對業(yè)務(wù)層面所有主要流程設(shè)計(jì)有效性以及所有主要流程和關(guān)鍵控制執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。

二、內(nèi)部控制測試介紹業(yè)務(wù)層面測試27第28頁

跟單測試是在主要業(yè)務(wù)流程中選用一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，始終追蹤到該筆業(yè)務(wù)反應(yīng)到公司財(cái)務(wù)報(bào)告測試過程。二、內(nèi)部控制測試介紹跟單測試測試步驟１、檢查流程圖是否按照集團(tuán)公司流程描述規(guī)范進(jìn)行流程描述。２、檢查風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中控制措施描述內(nèi)容是否合理，是否明確要求了有關(guān)控制措施責(zé)任人及詳細(xì)控制行為和控制頻率。３、檢查樣本，確定有關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了有關(guān)證據(jù)。４、對業(yè)務(wù)流程中某些尤其控制進(jìn)行觀測。28第29頁采購計(jì)劃采購協(xié)議

收貨入庫

支付結(jié)算

財(cái)務(wù)核實(shí)物資采購二、內(nèi)部控制測試介紹跟單測試以物資采購過程為例正查法逆查法29第30頁統(tǒng)計(jì)抽樣測試情況對樣本進(jìn)行檢查選用樣本確定樣本總體及樣本量對執(zhí)行控制崗位人員進(jìn)行訪談二、內(nèi)部控制測試介紹關(guān)控測試統(tǒng)計(jì)訪談成果30第31頁

信息系統(tǒng)總體控制測試是對信息系統(tǒng)總體控制要求和信息系統(tǒng)總體控制實(shí)行措施要求控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、日常運(yùn)作、最后顧客操作等六個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行測試。通過信息系統(tǒng)總體控制測試，檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文獻(xiàn)要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理各項(xiàng)控制活動，從而提升應(yīng)用系統(tǒng)控制有效性，確保信息系統(tǒng)支持應(yīng)用控制是可靠、生成數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信。二、內(nèi)部控制測試介紹信息系統(tǒng)總體控制測試31第32頁一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識二、內(nèi)部控制測試介紹三、業(yè)務(wù)層面測試解說主要內(nèi)容32第33頁業(yè)務(wù)層面測試解說

——協(xié)議管理

33第34頁

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測試關(guān)注重點(diǎn)三、也許出現(xiàn)問題34第35頁

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)協(xié)議管理糾紛管理協(xié)議與糾紛管理流程協(xié)議審批審查協(xié)議簽訂協(xié)議履行、變更與解除糾紛處理協(xié)議結(jié)算判（裁）決執(zhí)行35第36頁

二、測試關(guān)注重點(diǎn)簽約主體資格審查是否合規(guī)；協(xié)議簽訂是否符合有關(guān)要求，是否通過有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限要求）；協(xié)議簽訂是否通過有效授權(quán)；協(xié)議文本內(nèi)容是否完整，與有關(guān)表單證據(jù)（如協(xié)議臺帳、用印登記、協(xié)議審查審批表、計(jì)劃、開（竣）工報(bào)告等）邏輯關(guān)系是否一致；協(xié)議變更、解除是否符合程序要求；是否認(rèn)期對協(xié)議履行情況進(jìn)行檢查；檢查協(xié)議簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在有關(guān)框架協(xié)議；檢查協(xié)議用印登記簿統(tǒng)計(jì)是否齊全，是否為序時(shí)登記，有關(guān)人員簽字是否齊全。協(xié)議管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)36第37頁

三、也許出現(xiàn)問題協(xié)議管理流程也許出現(xiàn)問題協(xié)議文本不規(guī)范；事后協(xié)議；協(xié)議審批程序不規(guī)范；委托授權(quán)簽訂協(xié)議不規(guī)范；協(xié)議簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。協(xié)議生效日期超前于有關(guān)協(xié)議審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使協(xié)議簽訂未得到有效審批，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效控制。協(xié)議中缺失協(xié)議簽訂要素；協(xié)議簽訂日期滯后于協(xié)議專用章上登記日期，未按照有關(guān)流程程序執(zhí)行；需結(jié)合其他流程反應(yīng)協(xié)議本身問題。37第38頁

三、也許出現(xiàn)問題協(xié)議管理流程包括實(shí)行證據(jù)協(xié)議管理流程與其他流程銜接協(xié)議文本、協(xié)議審查審批單、協(xié)議臺帳、協(xié)議用印登記、協(xié)議履行檢查分析報(bào)告、協(xié)議變更（轉(zhuǎn)讓）協(xié)議、協(xié)議糾紛有關(guān)材料、經(jīng)營計(jì)劃、協(xié)議管理制度等。主要是與采購管理流程銜接，可在測試采購流程時(shí)將協(xié)議管理流程合并測試，重點(diǎn)關(guān)注協(xié)議審查審批、協(xié)議簽訂、協(xié)議用印登記、事后協(xié)議事項(xiàng)。另外，與經(jīng)營計(jì)劃流程、財(cái)務(wù)管理流程也有銜接。38第39頁業(yè)務(wù)層面測試解說

——資金與費(fèi)用管理

39第40頁

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測試關(guān)注重點(diǎn)三、也許出現(xiàn)問題40第41頁一、概述資金作為公司經(jīng)濟(jì)活動“血液”，是公司實(shí)力象征，也是公司生存、發(fā)展、創(chuàng)利主要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是公司管理主要組成部分，而資金管理是財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵。資金管理得當(dāng)，能夠?yàn)楣緞?chuàng)利、增效，促進(jìn)公司與社會經(jīng)濟(jì)連續(xù)友好發(fā)展；資金管理失衡，則也許會把公司拖向困境。

資金管理41第42頁

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)內(nèi)部資金劃撥票據(jù)管理欠款管理資金管理流程庫存鈔票管理其他往來銀行存款及賬戶管理結(jié)算管理資金計(jì)劃42第43頁

二、流程內(nèi)容及特點(diǎn)費(fèi)用核實(shí)費(fèi)用控制費(fèi)用管理流程43第44頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題資金計(jì)劃是否認(rèn)期規(guī)范編制；賬戶開立、變更、撤消是否報(bào)總部機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門審批；銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別是否由不一樣人員進(jìn)行保管；網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范；銀行存款余額是否帳實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)整是否編制規(guī)范；往來賬務(wù)查對是否有效、及時(shí)；崗位不相容標(biāo)準(zhǔn)是否得到有效遵守，更換崗位時(shí)交接手續(xù)是否合規(guī)；鈔票盤點(diǎn)是否按要求有效進(jìn)行；關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按要求進(jìn)行；壞賬核銷是否符合要求是否認(rèn)期對其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核。資金管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)44第45頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題資金管理流程容易出現(xiàn)問題步驟“銀行存款余額調(diào)整表”編制；出納人員輪崗；銀行印鑒管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限；庫存鈔票盤點(diǎn)；帳戶設(shè)置、變更、撤消未經(jīng)有效審批；其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)分析性復(fù)核；壞賬內(nèi)容及核銷程序；關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來簽認(rèn)；資金計(jì)劃編制。45第46頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題資金管理流程包括實(shí)行證據(jù)資金管理流程與其他流程銜接資金計(jì)劃、往來款項(xiàng)確認(rèn)書、庫存鈔票盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)整表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核統(tǒng)計(jì)表、會計(jì)工作移送清單、帳務(wù)處理憑證等。主要是與“經(jīng)營計(jì)劃”、“會計(jì)核實(shí)”、“期間費(fèi)用管理”等流程有銜接。46第47頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利息費(fèi)用等計(jì)算是否精確；有關(guān)費(fèi)用計(jì)算及賬務(wù)處理是否通過有效審批；費(fèi)用支付是否符合程序要求；費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求；費(fèi)用報(bào)銷審批程序是否符合要求。費(fèi)用管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)47第48頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題費(fèi)用管理流程容易出問題步驟費(fèi)用計(jì)算及表單編制；費(fèi)用審批程序；財(cái)務(wù)部門責(zé)任人審核預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表和待攤費(fèi)用計(jì)算表精確性并簽字；費(fèi)用報(bào)銷審批程序；費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容及范圍。48第49頁

三、測試關(guān)注重點(diǎn)及也許出現(xiàn)問題費(fèi)用管理流程包括實(shí)行證據(jù)費(fèi)用管理流程與其他流程銜接預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表、待攤費(fèi)用計(jì)算表、付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用報(bào)表、賬務(wù)處理憑證等主要是與“會計(jì)核實(shí)—會計(jì)業(yè)務(wù)處理”流程有銜接。49第50頁業(yè)務(wù)層面測試解說

——油氣及固定資產(chǎn)

50第51頁

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測試關(guān)注重點(diǎn)三、也許出現(xiàn)問題51第52頁

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)油氣及固定資產(chǎn)管理流程裝備轉(zhuǎn)資后續(xù)支出資產(chǎn)評定調(diào)劑與調(diào)撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租賃資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)處置資產(chǎn)清查折舊折耗棄置費(fèi)用52第53頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分油氣及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資是否及時(shí)和精確資本性支出與收益性支出劃分是否精確53第54頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理《工程進(jìn)度確認(rèn)單》以發(fā)包工程項(xiàng)目為例，取得測試期間“工程進(jìn)度確認(rèn)單”，首先確定其所包括內(nèi)容為當(dāng)期所有發(fā)包工程項(xiàng)目，以工程形象進(jìn)度單為基點(diǎn)，向前或向后跟蹤檢查：54第55頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理向前推：檢查立項(xiàng)、審批過程，是否符合要求，是否對供應(yīng)商資質(zhì)審查和簽訂有效協(xié)議，施工方工程預(yù)算是否得到業(yè)務(wù)部門審核，側(cè)重關(guān)注關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按照制度辦理；向后推：由財(cái)務(wù)預(yù)估成本及負(fù)債，檢查工程直接費(fèi)用和共性費(fèi)用處理憑證，關(guān)注資本性支出與收益性支出劃分。55第56頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查閱《油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資管理措施》，確定何種情況直接轉(zhuǎn)資、什么情況要做預(yù)轉(zhuǎn)資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建工程明細(xì)帳，關(guān)注測試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程減少部分和長期掛帳項(xiàng)目，抽取對應(yīng)財(cái)務(wù)憑證；56第57頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理查看轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資原始根據(jù)是否充足，是否存在該轉(zhuǎn)資未轉(zhuǎn)資、根據(jù)不足轉(zhuǎn)資等現(xiàn)象；將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)查對，確定其一致性。57第58頁二、測試關(guān)注重點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理-其他部分驗(yàn)收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資原始根據(jù)是否完整、充足；折舊計(jì)提是否精確，尤其是在有新增、報(bào)廢處置資產(chǎn)之后；財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致；后續(xù)支出資本性支出與收益性支出劃分是否精確；資產(chǎn)租賃是否通過有效審批，是否簽訂租賃協(xié)議，租賃費(fèi)用支出是否與協(xié)議一致，會計(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確；資產(chǎn)調(diào)劑、調(diào)撥是否通過有效審批；資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)范程序進(jìn)行，是否通過有效審批；58第59頁

三、也許出現(xiàn)問題驗(yàn)收程序有問題，驗(yàn)收報(bào)告不完整、缺乏關(guān)鍵部門審核；（鉆井工程質(zhì)量評審：對井身、固井、取心等質(zhì)量評審）轉(zhuǎn)資及時(shí)性問題（延伸）；資產(chǎn)系統(tǒng)未與實(shí)際資產(chǎn)取得、改良、報(bào)廢處置等保持同步。測試中也許出現(xiàn)問題59第60頁

三、也許出現(xiàn)問題流程包括實(shí)行證據(jù)工程形象進(jìn)度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進(jìn)度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程完工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗(yàn)交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表等。60第61頁業(yè)務(wù)層面測試解說

——采購管理

61第62頁

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測試關(guān)注重點(diǎn)三、也許出現(xiàn)問題62第63頁

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)物資采購服務(wù)采購采購管理流程采購方式物資采購計(jì)劃結(jié)算付款往來賬款招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購方式服務(wù)需求驗(yàn)收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購非招標(biāo)采購采購價(jià)格采購協(xié)議63第64頁

二、測試關(guān)注重點(diǎn)采購是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購計(jì)劃是否得到有效審批，需要簽訂采購協(xié)議項(xiàng)目是否簽訂有效協(xié)議；招標(biāo)程序是否有效，供應(yīng)商選擇是否合理；付款審批及根據(jù)是否完整有效；采購協(xié)議簽訂是否符合有關(guān)要求，簽訂程序是否有效；采購價(jià)格確實(shí)定適合通過有效審批；是否及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購負(fù)債。結(jié)算是否通過有效審批，是否認(rèn)期對往來款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)；采購管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)64第65頁

三、也許出現(xiàn)問題采購管理流程也許出現(xiàn)問題采購協(xié)議為事后協(xié)議（尤其是某些施工作業(yè)協(xié)議）；采購計(jì)劃、零星項(xiàng)目發(fā)包單、付款審批單等有關(guān)單據(jù)簽字審批不完整；物資采購計(jì)劃晚于協(xié)議簽定期間；協(xié)議與采購計(jì)劃不符，實(shí)際采購與計(jì)劃不符；付款金額不精確，未進(jìn)行往來確認(rèn)；未及時(shí)進(jìn)行服務(wù)采購工作量確認(rèn)。65第66頁

三、也許出現(xiàn)問題采購管理流程包括實(shí)行證據(jù)采購管理流程與其他流程銜接采購計(jì)劃、招投標(biāo)文獻(xiàn)、供應(yīng)商準(zhǔn)入審查評審表、零星項(xiàng)目發(fā)包單、采購協(xié)議、服務(wù)采購工作量確認(rèn)單、往來款項(xiàng)確認(rèn)書、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等主要是與協(xié)議管理流程銜接，可在測試采購流程時(shí)將協(xié)議管理流程合并測試，重點(diǎn)關(guān)注協(xié)議審查審批、協(xié)議簽訂、協(xié)議用印登記、事后協(xié)議事項(xiàng)。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。66第67頁業(yè)務(wù)層面測試解說

——存貨管理

67第68頁

主要內(nèi)容一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)二、測試關(guān)注重點(diǎn)三、也許出現(xiàn)問題68第69頁

一、流程內(nèi)容及特點(diǎn)存貨入庫存貨盤點(diǎn)入庫成本核實(shí)存貨管理流程存貨保管存貨出庫出庫成本核實(shí)69第70頁

二、測試關(guān)注重點(diǎn)入庫：a)關(guān)注入庫單有關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計(jì)量統(tǒng)計(jì)是否一致，注意查對其鉤稽關(guān)系。(材料物資入庫為物資入庫驗(yàn)收計(jì)量質(zhì)檢統(tǒng)計(jì)和入庫驗(yàn)收單；原油入庫為原油化驗(yàn)報(bào)告單和原油計(jì)量交接憑證)；b)入庫單、驗(yàn)收單是否填寫完整，質(zhì)檢查收是否有效；c)關(guān)注驗(yàn)收、計(jì)量或化驗(yàn)程序規(guī)范性，如：驗(yàn)收人員資質(zhì)，驗(yàn)收統(tǒng)計(jì)審查等；d)關(guān)注是否及時(shí)（每個(gè)月末）進(jìn)行暫估核實(shí)；e)關(guān)注是否及時(shí)按要求進(jìn)行內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)；f)關(guān)注不一樣類別材料物資驗(yàn)收是否符合有關(guān)要求。存貨管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)70第71頁

二、測試關(guān)注重點(diǎn)保管：a)是否認(rèn)期對存貨安全進(jìn)行檢查，并形成檢查統(tǒng)計(jì)；b)是否認(rèn)期查對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報(bào)表；c)收發(fā)存報(bào)告是否經(jīng)有效審批；d)收發(fā)存報(bào)告是否與盤點(diǎn)報(bào)告一致。存貨管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)71第72頁

二、測試關(guān)注重點(diǎn)出庫：a)查對出庫憑證有關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間鉤稽關(guān)系；b)存貨出庫是否通過有效審批；c)錄井儀等材料出庫應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)料計(jì)劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳有關(guān)統(tǒng)計(jì)一致；d)關(guān)注是否及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并查對有關(guān)數(shù)據(jù)。存貨管理流程測試關(guān)注重點(diǎn)72第73頁

三、也許出現(xiàn)問題存貨管理流程也許出現(xiàn)問題入庫單有關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳統(tǒng)計(jì)不一致，即