初級會計師《經濟法基礎》歷年真題詳解與考前押題試卷

第一部分歷年真題及詳解2017年初級會計師《經濟法基礎》真題（一）及詳解一、單項選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分）1甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。已知增值稅征收率為3%。計算甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．[103000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3111（元）B．（103000＋721）×3%＝3111.63（元）C．[103000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3021.63（元）D．（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）【答案】D查看答案【解析】甲便利店第四季度零售商品收入為含稅銷售額，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人視同銷售，甲便利店第四季度應繳納增值稅稅額＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）。2根據契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應征收契稅的是（）。A．甲公司出租地下停車場B．丁公司購買辦公樓C．乙公司將房屋抵押給銀行D．丙公司承租倉庫【答案】B查看答案【解析】契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。契稅由權屬的承受人繳納?！俺惺堋保侵敢允茏?、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權屬的行為。3甲公司2016年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬目中列支了通過公益性社會團體向災區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，計算甲公司當年應補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．（300＋38）×25%－60＝24.5（萬元）B．300×25%－60＝15（萬元）C．（300＋300×12%）×25%－60＝24（萬元）D．[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（萬元）【答案】D查看答案【解析】企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。直接向災區(qū)的捐款不得抵扣。稅法準予扣除的捐贈支出＝300×12%＝36（萬元），實際發(fā)生的公益性捐贈支出為38萬元，需要納稅調增2萬元。甲公司2016年應納企業(yè)所得稅稅額＝[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（萬元）。4根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎的是（）。A．盤盈的固定資產B．自行建造的固定資產C．外購的固定資產D．通過捐贈取得的固定資產【答案】A查看答案【解析】B項，自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；C項，外購的固定資產，以購買價款、支付的相關稅費和直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；D項，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關費用為計稅基礎。5下列各項中，屬于行政復議范圍的是（）。A．趙某對工商局暫扣其營業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛B．王某對稅務局將其調職到其他單位的決定不服而引起的糾紛C．張某對交通局解除勞動合同的決定不服而引起的糾紛D．李某對環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛【答案】A查看答案【解析】A項，當事人對行政機關的“具體”行政行為不服，可以申請行政復議；BD兩項，不服行政機關作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請行政復議；C項，因解除勞動合同發(fā)生的爭議，按照勞動爭議的解決辦法處理，不能申請行政復議。6根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納個人所得稅的是（）。A．王某將房屋無償贈與其子B．張某轉讓自用達5年以上且唯一家庭生活用房C．趙某轉讓無償受贈的商鋪D．楊某將房屋無償贈與其外孫女【答案】C查看答案【解析】AD兩項，自2009年5月25日（含）起，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對雙方當事人不征收個人所得稅；B項，對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅；C項，應按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。7根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款中由海關代征的是（）。A．在境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)來源于境內的股息所得應繳納的企業(yè)所得稅B．提供研發(fā)服務，但在境內未設有經營機構的企業(yè)應繳納的增值稅C．進口貨物的企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅D．從境外取得所得的居民應繳納的個人所得稅【答案】C查看答案【解析】進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅由海關代征。8甲企業(yè)廠房原值2000萬元，2015年11月對該廠房進行擴建，2015年底擴建完工并辦理驗收手續(xù)，增加房產原值500萬元，已知房產稅的原值扣除比例為30%，房產稅比例稅率為1.2%，計算甲企業(yè)2016年應繳納房產稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．2000×（1－30%）×1.2%＋500×1.2%＝22.8（萬元）B．（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬元）C．2000×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%＝28.2（萬元）D．2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬元）【答案】B查看答案【解析】從價計征的房產稅應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。甲企業(yè)2016年應繳納房產稅稅額＝（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬元）。9根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關于在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內的所得，其應納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（）。A．股息所得以收入全額為應納稅所得額B．轉讓財產所得以收入全額為應納稅所得額C．特許權使用費所得以收入全額為應納稅所得額D．租金所得以收入全額為應納稅所得額【答案】B查看答案【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：①股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；②財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。102016年5月甲公司安排李某于5月1日（國際勞動節(jié)）、5月7日（周六）分別加班1天，事后未安排補休，已知甲公司實行標準工時制，李某的日工資為200元。計算甲公司應支付李某5月最低加班工資的下列算式中，正確的是（）。A．200×300%＋200×200%＝1000（元）B．200×200%＋200×150%＝700（元）C．200×100%＋200×200%＝500（元）D．200×300%＋200×300%＝1200（元）【答案】A查看答案【解析】用人單位依法安排勞動者在休息日工作，不能安排補休的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%支付勞動者工資；用人單位依法安排勞動者在法定休假日工作的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資。甲公司應支付李某的加班工資為＝200×300%＋200×200%＝1000（元）。11根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的是（）。A．商店銷售糖果B．木材加工廠銷售原木C．糧店銷售面粉D．農民銷售自產糧食【答案】D查看答案【解析】ABC三項，照章繳納增值稅；D項，農業(yè)生產者銷售的自產農產品，免征增值稅。12根據支付結算法律制度的規(guī)定，關于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正確的是（）。A．透支的計結息方式由發(fā)卡機構自主確定B．透支的利率標準由發(fā)卡機構與申請人協(xié)商確定C．透支利率實行下限管理D．透支利率實行上限管理【答案】B查看答案【解析】AB兩項，信用卡透支的計結息方式，以及對信用卡應繳款是否計付利息及其利率標準，由發(fā)卡機構自主確定；CD兩項，發(fā)卡銀行對信用卡透支利率實行上限和下限管理，透支利率上限為日利率萬分之五，下限為日利率萬分之五的0.7倍。13下列公民中，視為完全民事行為能力人的是（）。A．趙某，9歲，系某小學學生B．王某，15歲，系某高級中學學生C．張某，13歲，系某初級中學學生D．李某，17歲，系某賓館服務員，以自己勞動收入為主要生活來源【答案】D查看答案【解析】16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。14根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務機關可責令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A．萬分之五B．萬分之七C．萬分之一D．萬分之三【答案】A查看答案【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。15甲房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2，甲房地產開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為（）。A．24000平方米B．12000平方米C．36000平方米D．18000平方米【答案】B查看答案【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。16設立于M省Y市（計劃單列市）的甲公司對Y市國家稅務局做出的行政處罰不服申請行政復議。下列機關中，受理該申請的是（）。A．國家稅務總局B．M省人民政府C．M省國家稅務局D．Y市人民政府【答案】A查看答案【解析】對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。17根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫減按10%稅率征收個人所得稅的是（）。A．周某出租機動車取得的所得B．夏某出租住房取得的所得C．林某出租商鋪取得的所得D．劉某出租電子設備取得的所得【答案】B查看答案【解析】B項，自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅；ACD三項適用稅率均為20%。182016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經批準共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．150000×30＝4500000（元）B．（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C．（1500000－5000）×30＝4350000（元）D．（150000－800）×30＝4476000（元）【答案】B查看答案【解析】學校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。甲公司應繳納耕地占用稅＝（150000－800－5000）×30＝4326000（元）。19根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A．家電商場向消費者個人銷售電視機B．百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C．手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務D．商貿公司向一般納稅人銷售辦公用品【答案】D查看答案【解析】AC兩項，向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的，不得開具增值稅專用發(fā)票；B項，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。20根據社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于失業(yè)保險待遇的表述中，正確的是（）。A．失業(yè)人員領取失業(yè)保險金期間不享受基本醫(yī)療保險待遇B．失業(yè)人員領取失業(yè)保險金期間重新就業(yè)的，停止領取失業(yè)保險金并同時停止享受其他失業(yè)保險待遇C．失業(yè)保險金的標準可以低于城市居民最低生活保障標準D．失業(yè)時用人單位和人本已經累計繳納失業(yè)保險費滿6個月的，失業(yè)人員可以申請領取失業(yè)保險金【答案】B查看答案【解析】A項，領取失業(yè)保險金期間享受基本醫(yī)療保險待遇；C項，失業(yè)保險金的標準，不得低于城市居民最低生活保障標準。一般也不高于當地最低工資標準，具體數額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；D項，失業(yè)保險金的領取條件之一為失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人已經繳納失業(yè)保險費滿1年的。僅滿6個月的，不可以領取失業(yè)保險金。21根據支付結算法律制度的規(guī)定，關于銀行結算賬戶管理的下列表述中，不正確的是（）。A．存款人可以出借銀行結算賬戶B．存款人應當以實名開立銀行結算賬戶C．存款人不得利用銀行結算賬戶洗錢D．存款人不得出租銀行結算賬戶【答案】A查看答案【解析】ACD三項，存款人應當按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結算賬戶辦理結算業(yè)務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用或進行洗錢活動；B項，存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶（變更、撤銷）申請資料實質內容的真實性負責，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。22根據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。A．被保險人獲得的保險賠付B．航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業(yè)的航空運輸服務C．國民存款利息D．母公司向子公司出售不動產【答案】D查看答案【解析】A項，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；B項，根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅；C項，存款利息，不征收增值稅；D項照章繳納增值稅。23根據支付結算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過一定期限。該期限為（）。A．2年B．3個月C．6個月D．1年【答案】D查看答案【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過1年。紙質商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。24根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A．實行簡易征稅辦法B．一律不使用增值稅專用發(fā)票C．不允許抵扣增值稅進項稅額D．可以請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票【答案】B查看答案【解析】AC兩項，小規(guī)模納稅人實行簡易征稅辦法，不得抵扣進項稅額；BD兩項，一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對外開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請稅務機關代開。二、多項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有二個或二個以上符合題意的正確答案，多選，少選，錯選，不選均不得分）252016年9月主管稅務機關對甲公司2015年度企業(yè)所得稅的納稅情況進行檢查，要求甲公司補繳企業(yè)所得稅稅款56萬元并在規(guī)定時限內申報繳納，甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務師事務所計算申報為由，請求主管稅務機關向乙稅務師事務所追繳稅款，主管稅務機關未接受甲公司的請求，并依照法律規(guī)定責令甲公司提供納稅擔保，甲公司請丙公司提供納稅擔保并得到稅務機關的確認。上述事件中涉及的機關和企業(yè)中，屬于稅收法律關系主體的有（）。A．乙稅務師事務所B．甲公司C．丙公司D．主管稅務機關【答案】BCD查看答案【解析】稅收法律關系主體分為征稅主體和納稅主體。征稅主體包括各級稅務機關、海關等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人。26根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量定額計征消費稅的有（）。A．電池B．涂料C．柴油D．黃酒【答案】CD查看答案【解析】CD兩項，從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油（包括柴油）；AB兩項，電池和涂料實行從價定率征收消費稅。27根據支付結算法律制度的規(guī)定，關于委托收款結算方式的下列表述，正確的有（）。A．以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱B．銀行在為單位辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通知付款人交足存款C．單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項結算，可以使用委托收款結算方式D．委托收款僅限于異地使用【答案】AC查看答案【解析】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱。B項，銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項通知書；D項，委托收款在同城、異地均可以使用。28下列勞務派遣用工形式中，不符合法律規(guī)定的有（）。A．丙勞務派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動者B．乙公司將使用的被派遣勞動者又派遣到其他公司工作C．丁公司使用的被派遣勞動者數量達到其用工總量的5%D．甲公司設立勞務派遣公司向其所屬分公司派遣勞動者【答案】ABD查看答案【解析】A項，勞務派遣單位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣勞動者；B項，用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位；C項，用工單位使用的被派遣勞動者數量不得超過其用工總量的10%；D項，用人單位不得設立勞務派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者。29根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關于勞動報酬支付的表述中，正確的有（）。A．工資至少每月支付一次，實行周、日、小時工資制的，可按周、日、小時支付工資B．用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資C．用人單位與勞動者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應提前在最近的工作日支付D．工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付【答案】ABCD查看答案【解析】根據國家有關規(guī)定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。工資必須在用人單位與勞動者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實行周、日、小時工資制的可按周、日、小時支付工資。用人單位依法安排勞動者在日標準工作時間以外延長工作時間的，按照不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人小時工資標準的150%支付勞動者工資。30根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應視同銷售貨物的有（）。A．將貨物用于廣告B．將貨物用于捐贈C．將貨物用于償債D．將貨物用于贊助【答案】ABCD查看答案【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。31根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務機關的下列行政行為不服時，可以申請行政復議的有（）。A．罰款B．確認適用稅率C．加收滯納金D．制定具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定【答案】ABC查看答案【解析】A項，屬于稅務機關作出的行政處罰行為，納稅人不服時，可以申請行政復議；BC兩項，屬于稅務機關作出的征稅行為，納稅人不服時，可以申請行政復議；D項，不屬于具體行政行為，不得申請行政復議。32社會保險法律制度的規(guī)定，下列關于職工基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有（）。A．參保職工未達到法定退休年齡時因病完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼B．參保職工死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承C．參保職工達到法定退休年齡時累計繳費滿15年，按月領取基本養(yǎng)老金D．參保職工死亡同時符合領取基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的，其遺屬可以同時領取【答案】ABC查看答案【解析】D項，個人死亡同時符合領取基本養(yǎng)老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業(yè)保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領取其中的一項。33根據資源稅法律制度的規(guī)定，下列關于金礦資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A．納稅人自采金原礦銷售的，在金原礦銷售時繳納資源稅B．納稅人以自產金原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售時繳納資源稅C．納稅人以自產金原礦加工金錠自用（用于連續(xù)生產資源稅應稅產品以外的其他方面）的，在金錠自用時繳納資源稅D．納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送時繳納資源稅【答案】ABC查看答案【解析】D項，納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在金精礦銷售時（而非原礦移送時）繳納資源稅。34根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有（）。A．票據未到期B．持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系C．持票人是在銀行開立有存款賬戶的企業(yè)法人或者其他組織D．票據未記載“不得轉讓”事項【答案】ABCD查看答案【解析】商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有：①票據未到期；②票據未記載“不得轉讓”事項；③持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；④持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系。35根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A．股權投資B．應收票據C．銀行存款D．應收賬款【答案】BCD查看答案【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等。A項，屬于非貨幣形式的收入。36關于一般經濟糾紛仲裁和勞動仲裁共同點的下列表述中，正確的有（）。A．仲裁庭仲裁案件均適用回避制度B．當事人均須在事先或事后達成仲裁協(xié)議，仲裁委員會方可受理C．仲裁委員會均不按行政區(qū)劃層層設立D．當事人對仲裁裁決不服，均可向人民法院起訴【答案】AC查看答案【解析】B項，一般經濟糾紛的仲裁，當事人必須在事先或事后達成仲裁協(xié)議，才能據此向仲裁機構提出仲裁申請；而勞動爭議的仲裁，則不要求當事人達成仲裁協(xié)議；D項，經濟糾紛仲裁實行一裁終局制度，對仲裁裁決不服的不得提起訴訟。37根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“高檔化妝品”稅目計繳消費稅的有（）。A．高檔護膚類化妝品B．成套化妝品C．高檔修飾類化妝品D．高檔美容類化妝品【答案】ABCD查看答案【解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。38根據民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關于公開審判制度的表述中，正確的有（）。A．涉及商業(yè)秘密的民事案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理B．不論民事案件是否公開審理，一律公開宣告判決C．涉及國家秘密的民事案件應當不公開審理D．涉及個人隱私的民事案件應當不公開審理【答案】ABCD查看答案【解析】ACD三項，人民法院審理民事案件，除涉及國家秘密、個人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應當公開進行。離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當事人申請不公開審理的，可以不公開審理；B項，公開審判包括審判過程公開和審判結果公開兩項內容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。39根據車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數”為計稅依據的有（）。A．商用貨車B．機動船舶C．摩托車D．商用客車【答案】CD查看答案【解析】A項，商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車，以“整備質量噸位數”為計稅依據；B項，機動船舶、非機動駁船、拖船，以“凈噸位數”為計稅依據；CD兩項，乘用車、商用客車和摩托車，以“輛數”為計稅依據。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）40付款人賬戶內資金不足的，銀行應當為付款人墊付資金。（）【答案】錯誤查看答案【解析】根據“銀行不墊款原則”，當付款人賬戶內資金不足的，銀行的中介職責可以不履行，銀行沒有為付款人墊付資金的義務。41企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】正確查看答案【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。42一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅。（）【答案】正確查看答案【解析】財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務包括（但不限于），可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅：①一般納稅人提供的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客車、班車等；②一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、和文化體育服務等。43經過行政復議的行政訴訟案件，均由行政復議機關所在地人民法院管轄。（）【答案】錯誤查看答案【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機關所在地人民法院管轄。經復議的案件，也可以由行政復議機關所在地人民法院管轄。44申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。（）【答案】正確查看答案45納稅人將開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。（）【答案】錯誤查看答案【解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅。46勞動者開始依法享受養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。（）【答案】正確查看答案【解析】勞動合同終止的情形：①勞動合同期滿的；②勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的；③勞動者達到法定退休年齡的；④勞動者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；⑤用人單位被依法宣告破產的；⑥用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。47納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報，稅務機關有權核定其應納稅額。（）【答案】正確查看答案【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。48酒廠將自產的5箱普通白酒移送到廠工會用于獎勵先進員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。（）【答案】錯誤查看答案【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。49合伙企業(yè)的自然人合伙人，為個人所得稅納稅人。（）【答案】正確查看答案【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或自然人合伙人取得的生產經營所得征收個人所得稅。四、不定項選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分）（一）中國公民張某擔任國內某會計師事務所項目經理，2018年12月有關收入情況如下：（1）工資明細表（部分數據）（2）全年一次性獎金20000元已知：工資、薪金所得減除費用標準為5000元/月。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）要求：根據上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。50張某當月取得的下列收入中，應征收個人所得稅的是（）。A．崗位工資8000元B．托兒補助費20元C．工齡補貼200元D．基本工資1780元【答案】ACD查看答案【解析】①“工資、薪金所得”稅目，包括個人“因任職或者受雇而取得”的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。②下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征收個人所得稅：a．獨生子女補貼；b．執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；c．托兒補助費；d．差旅費津貼、誤餐補助（不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼）。51張某當月繳付的下列費用中，準予從應納稅所得額中扣除的是（）。A．基本醫(yī)療保險費163元B．基本養(yǎng)老保險費640元C．失業(yè)保險費16元D．住房公積金960元【答案】ABCD查看答案【解析】按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。52計算張某當月工資收入應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．[（1780＋8000＋200＋20）－（640＋16＋163）－5000]×10%－210＝208.1（元）B．[（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－5000]×10%－210＝110.1（元）C．[（1780＋8000）－（163＋960）－5000]×10%－210＝155.7（元）D．[（1780＋8000＋20）－（640＋16）－5000]×10%－210＝204.4（元）【答案】B查看答案【解析】張某應納稅所得額＝（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－5000＝3201（元），適用稅率為10%，速算扣除數為210，應納個人所得稅稅額＝3201×10%－210＝110.1（元）?！菊f明】根據新個稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。53計算張某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．20000×25%－1005＝3995元B．20000×3%＝600元C．20000×20%－555＝3445元D．20000×10%－105＝1895元【答案】D查看答案【解析】全年一次性獎金總額÷12＝20000÷12＝1666.67（元），適用稅率10%，速算扣除數為105；應納個人所得稅稅額＝20000×10%－105＝1895（元）?！菊f明】本題涉及的考點新教材已經刪除。（二）甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關金融服務，乙公司為其星級客戶。甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關經營業(yè)務的收入如下：（1）提供貸款服務，取得含增值稅利息收入6491.44萬元。（2）提供票據貼現(xiàn)服務，取得含增值稅利息收入874.5萬元。（3）提供資金結算服務，取得含增值稅服務費收入37.1萬元。（4）提供賬戶管理服務，取得含增值稅服務費收入12.72萬元。已知：金融服務增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。54甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應按照“金融服務——直接收費金融服務”稅目計繳增值稅的是（）。A．賬戶管理服務費收入12.72萬元B．票據貼現(xiàn)利息收入874.5萬元C．資金結算服務費收入37.1萬元D．貸款利息收入6491.44萬元【答案】AC查看答案【解析】直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信托管理、基金管理、金融交易所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。AC兩項按照“直接收費金融服務”計繳增值稅；BD兩項按照“貸款服務”計繳增值稅。55乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購進的下列金融服務中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（）。A．票據貼現(xiàn)服務B．賬戶管理服務C．貸款服務D．資金結算服務【答案】AC查看答案【解析】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。接受貸款服務以及納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。AC兩項屬于“貸款服務”，企業(yè)購進的貸款服務不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。56計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A．（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（萬元）B．37.1×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝2.946（萬元）C．37.1÷（1＋6%）×6%＋874.5×6%＝54.57（萬元）D．（6491.44＋37.1）×6%＝191.7124（萬元）【答案】A查看答案【解析】提供票據貼現(xiàn)服務按照“貸款服務”繳納增值稅。甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務增值稅銷項稅額＝（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（萬元）。57計算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費金融服