中財(cái)習(xí)題冊(cè)答案

2015年二專中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題答案第一章會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)環(huán)境略略第二章企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述略略第三章貨幣資金及應(yīng)收預(yù)付項(xiàng)目略略貸：其他業(yè)務(wù)收入900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：其他應(yīng)收款3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金240貸：庫(kù)存現(xiàn)金900貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益67貸：營(yíng)業(yè)外收入67款入款款出款入款品本第四章存貨略略貸：預(yù)付賬款貸：銀行存款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格519.50+70）÷（1-10655（萬(wàn)元）2000×10200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--A材料12000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅第五章投資略略=18×40000800000+900000－60000-1020000+3600064000（元）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益持有至到期投資――利息調(diào)整974（400借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公積380貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：投資收益33貸：應(yīng)收利息33借：應(yīng)收利息貸：銀行存款可供出售金融資產(chǎn)－—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2借：投資收益借：投資收益貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——紅星公司——成本5100（17000×30%)調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝10004000÷8－2000÷10700（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——紅星公司——損益調(diào)整210（700×30%)借：應(yīng)收股利240（800×30%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——紅星公司——損益調(diào)整借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——紅星公司——其他權(quán)益變動(dòng)22.5（75×30%)貸：資本公積——其他資本公積——紅星公司第六章投資性房地產(chǎn)略略1.假定長(zhǎng)江公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)成本=780×150假定長(zhǎng)江公司采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200（3240-（5400利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200（3240-（5400至2011年計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝62006200－200）/20/12×16＝5800借：投資性房地產(chǎn)6200貸：固定資產(chǎn)6200貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊264（4600－200）/（20×1借：投資性房地產(chǎn)——寫(xiě)字樓3520投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊320貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=（3520-320貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊130貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)第七章略略應(yīng)該將總價(jià)值按設(shè)備公允價(jià)值的比例進(jìn)行分配，因此2926000/（2926000+3594800+183923594800/（2926000+3594800+18借：在建工程—廠房5貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工薪酬95800貸：在建工程—廠房7656805.答案:貸：庫(kù)存商品20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅借：制造費(fèi)用6貸：累計(jì)折舊6貸：銀行存款36.答案:％，長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值的比例＝336/（336＋14470%固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝144/（336＋14430%庫(kù)存商品公允價(jià)值的比例＝200/（200＋30040%交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝300/（200＋30060%則換入庫(kù)存商品的成本＝500×40200（萬(wàn)元）換入交易性金融資產(chǎn)的成本＝500×60300（萬(wàn)元）貸：銀行存款25貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理33第八章無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)略略借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1700（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6轉(zhuǎn)讓凈損失＝120－6180－3630萬(wàn)元貸：銀行存款300（300/10）×（1/122.5（萬(wàn)元）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)2.5無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額－累計(jì)攤=300－32.5＝267.5（萬(wàn)元）第九章流動(dòng)負(fù)債略略每月計(jì)提利息的分錄如上每季支付利息的分錄如上貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)21貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入75貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅150—應(yīng)交車(chē)船使用稅5應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅5貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2第十章非流動(dòng)負(fù)債略略1.⑴=2000×8%×8÷12－(2000－800)×0.05%×8＝58.67(萬(wàn)元)⑵=2000×8%×4÷12＝53.33(萬(wàn)元)貸：應(yīng)收利息48（2）一般借款資本化率（年4000×6%＋20000×8%）/（4000＋2000＝（借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品35減：受讓庫(kù)存商品的公允價(jià)值將來(lái)應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失第十一章成本費(fèi)用略略1．參考答案：應(yīng)納稅所得額=33÷33%=100萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100-8+7-5-（10-6）+10=100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=-[10-（10-6）]×33%=可抵扣暫時(shí)性差異=[(800-800×5‰)（1）應(yīng)納稅所得額=700-60+30+100+40+5應(yīng)交所得稅=795×33%=262.35（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用262.35貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅262.35可抵扣暫時(shí)性差異=30+100=130（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=130×33%=42.9（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=60×33%=19.8（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn)42.9貸：所得稅費(fèi)用23.1遞延所得稅負(fù)債19.8（1）所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算賬面計(jì)提折舊計(jì)稅折舊遞延所得稅負(fù)債20112000010800-138020092000014400-84020102000010800-138020072000040000300020082000024000600第十二章收入略略11）借：應(yīng)收賬款117借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：其他應(yīng)付款4貸：預(yù)收賬款20貸：銀行存款46.4借：庫(kù)存商品3221）借：勞務(wù)成本41）借：銀行存款11.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品第十三章所有者權(quán)益略略貸：盈余公積——法定盈余公積80貸：盈余公積——法定盈余公積300000貸：盈余公積——任意盈余公積200000貸：實(shí)收資本800000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)200000借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積20貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6000借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積600貸：盈余公積——法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利略略11）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70貸：預(yù)收賬款20貸：其他業(yè)務(wù)收入60（200×30%)貸：勞務(wù)成本39借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3（60×5%)貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2600（3900×10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借：銀行存款7940（5000＋180－100＋60＋300+6329（4000＋120－70＋39＋240+21）1.10億元是資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是由各項(xiàng)資產(chǎn)按歷史成本等計(jì)量屬性確采用了市