新企業(yè)會計(jì)制度與稅法差異

新企業(yè)會計(jì)制度與稅法差異引言新企業(yè)會計(jì)制度是指我國自2019年1月1日起實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，旨在提高會計(jì)信息質(zhì)量和透明度，規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算和報(bào)告程序。而稅法是指我國的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等稅收相關(guān)法律法規(guī)。由于新企業(yè)會計(jì)制度和稅法的不同定位和目標(biāo)，導(dǎo)致兩者在會計(jì)處理及稅收申報(bào)方面存在一些差異。本文將從財(cái)務(wù)報(bào)表、成本計(jì)算、收入確認(rèn)和資產(chǎn)計(jì)量等方面詳細(xì)介紹新企業(yè)會計(jì)制度與稅法的差異。1.財(cái)務(wù)報(bào)表1.1資產(chǎn)計(jì)量新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)量基本上是以成本為基礎(chǔ)的，即按照取得成本確定資產(chǎn)的計(jì)量金額。而稅法對企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)量有一些特殊規(guī)定，比如對于固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)量，稅法允許企業(yè)使用成本或公允價(jià)值計(jì)量兩種方法，并根據(jù)企業(yè)自身情況進(jìn)行選擇。1.2應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)根據(jù)壞賬風(fēng)險(xiǎn)和回收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。而稅法對企業(yè)的應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備也有一些規(guī)定，但與會計(jì)制度存在差異。稅法規(guī)定，企業(yè)只能在實(shí)際遭受損失后才能計(jì)提應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備，且需滿足一定的條件。1.3養(yǎng)老金負(fù)債新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提養(yǎng)老金負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行披露。而稅法對企業(yè)的養(yǎng)老金負(fù)債的處理與會計(jì)制度存在一些差異。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定繳納養(yǎng)老金，并在稅務(wù)申報(bào)中折算為稅前成本進(jìn)行稅收扣除。2.成本計(jì)算2.1預(yù)付款項(xiàng)新企業(yè)會計(jì)制度對于預(yù)付款項(xiàng)的核算有一定要求，要求預(yù)付款項(xiàng)為發(fā)生了不循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的費(fèi)用或負(fù)債。而稅法對預(yù)付款項(xiàng)的處理較為簡單，只要求按照實(shí)際支付金額進(jìn)行稅前成本的扣除。2.2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備新企業(yè)會計(jì)制度對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提有一定規(guī)定，要求企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。而稅法對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理較為特殊，只允許企業(yè)在實(shí)際損失發(fā)生后才能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并需滿足一定條件才能進(jìn)行稅收減免。2.3長期待攤費(fèi)用新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)對長期待攤費(fèi)用按照成本法進(jìn)行核算，并在多個(gè)會計(jì)期間分?jǐn)偂６惙▽﹂L期待攤費(fèi)用的處理較為簡單，只要求按照實(shí)際支付金額進(jìn)行稅前成本的扣除。3.收入確認(rèn)3.1產(chǎn)品銷售收入新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)根據(jù)交易實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)際進(jìn)行產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)，通常是在商品所有權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方時(shí)確認(rèn)。而稅法對產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)有一些特殊規(guī)定，比如對于長期合同項(xiàng)目的收入確認(rèn)，稅法允許企業(yè)按照完工比例法進(jìn)行稅前成本的確定。3.2收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)新企業(yè)會計(jì)制度要求企業(yè)在商品或勞務(wù)交付時(shí)確認(rèn)收入，即收入的實(shí)質(zhì)性所有權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。而稅法對收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)有一定規(guī)定，針對不同的收入類型和企業(yè)形態(tài)，稅法對收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)有一些不同的要求。4.稅收申報(bào)4.1應(yīng)納稅所得額計(jì)算新企業(yè)會計(jì)制度確定的稅前利潤并不能直接作為應(yīng)納稅所得額，還需要根據(jù)稅法規(guī)定的稅前成本、費(fèi)用和損失進(jìn)行調(diào)整。稅法對應(yīng)納稅所得額的計(jì)算有一些特殊規(guī)定，如對于企業(yè)所得稅抵扣前的應(yīng)納稅所得額，稅法規(guī)定了一系列的調(diào)整和限制。4.2稅收減免新企業(yè)會計(jì)制度和稅法對稅收減免的規(guī)定有一些差異。新企業(yè)會計(jì)制度主要關(guān)注會計(jì)核算和報(bào)告程序，對稅收減免的具體細(xì)節(jié)未做詳細(xì)規(guī)定。而稅法則根據(jù)企業(yè)的具體情況和稅法規(guī)定，對企業(yè)享受稅收減免給予一定的限制和要求。結(jié)論新企業(yè)會計(jì)制度與稅法在財(cái)務(wù)報(bào)表、成本計(jì)算、收入確認(rèn)和稅收申報(bào)等方面存在一定的差異。企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算和稅收申報(bào)時(shí)，需要根據(jù)新企業(yè)會計(jì)制度和稅法的相關(guān)規(guī)定，確保符合法律法規(guī)的