鎳原料企業(yè)套期的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

賬務(wù)

處理銀原料企業(yè)套期保值方案的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1.商品期貨套期保值方案對(duì)于上述我們提到的鎮(zhèn)原料企業(yè)，均為上游生產(chǎn)型企業(yè),通常都面對(duì)下游風(fēng)險(xiǎn)敞口，希望采用套期保值對(duì)沖銷售價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)A公司屬于這類情況，可以根據(jù)其保值標(biāo)的分為：對(duì)存貨的賣出保值方案、對(duì)極可能發(fā)生的預(yù)期銷售（售價(jià)未定）的賣出保值方案、對(duì)尚未實(shí)現(xiàn)的確定銷售承諾（售價(jià)已定）的買入保值方案，由于第一種、第三種均為公允價(jià)值套期，故僅舉第一個(gè)為例。1）對(duì)存貨的賣出保值方案案例1:20XX年4月1日，A公司庫(kù)存有1噸符合國(guó)標(biāo)GB/T6516-2010Ni9996規(guī)定的電解操，現(xiàn)貨價(jià)格為250,000.00元/噸。為避免公允價(jià)值下跌帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),公司于當(dāng)日賣出1手滬銀06期貨合約，期貨合約價(jià)格24,000.00元/噸，每手合約數(shù)量1噸。20XX年6月1日將期貨合約平倉(cāng)，合約平倉(cāng)價(jià)格為200,000.00元/噸,此時(shí)現(xiàn)貨價(jià)格為210,000.00元/噸。企業(yè)將該期貨合約指定為該批電解操的公允價(jià)值套期工具。2）對(duì)極可能發(fā)生的預(yù)期銷售（售價(jià)未定）的賣出保值方案案例2:20XX年4月1日，A公司庫(kù)存有1噸符合國(guó)標(biāo)GB/T6516-2010Ni9996規(guī)定的電解銀，含稅單位成本250,000.00元/噸。公司預(yù)計(jì)將于未來(lái)2個(gè)月左右出售該批電解銀，價(jià)格未定，為避免現(xiàn)金流量帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，公司于當(dāng)日賣出1手滬鎮(zhèn)06期貨合約，期貨合約價(jià)格240,000.00元/噸,每手合約數(shù)量1噸。20XX年6月1日將期貨合約平倉(cāng)，合約平倉(cāng)價(jià)格為200,000.00元/噸,此時(shí)現(xiàn)貨價(jià)格為210,000.00元/噸，且按現(xiàn)價(jià)銷售。企業(yè)將該期貨合約指定為該批電解操的現(xiàn)金流量套期工具。不考慮增值稅的影響及套保不足或過(guò)度的情況。1）案例1的公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理（不考慮增值稅影響）20XX年4月1日借：被套期項(xiàng)目.電解操 250,000.00貸：庫(kù)存商品.電解銀 250,000.0020XX年6月1日借：套期工具一滬鎂期貨合約 38,000貸：套期損益 38,000借：套期損益 40,000貸：被套期項(xiàng)目.電解銀40,000借：其他貨幣資金一期貨公司38,000貸：套期工具一滬鎂期貨合約38,000借：庫(kù)存商品.電解銀210,000.00貸：被套期項(xiàng)目.電解銀210,000.002）案例2的現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理（不考慮增值稅影響）20XX年4月1日借：套期工具一滬鎂期貨合約 40,000貸：其他綜合收益一套期儲(chǔ)備 40,00020XX年6月1日借：銀行存款 210,000.00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 210,000.00借：其他貨幣資金一期貨公司 40,000貸：套期工具一滬銀期貨合約40,000借：其他綜合收益一套期儲(chǔ)備 40,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40,0003、匯率套期保值方案20XX年3月1日，A公司向美國(guó)公司簽訂采購(gòu)設(shè)備合同（確定承諾）,4月30日交付USD$l,000,000,此時(shí)4月30日遠(yuǎn)期匯率為1USD=6.5CNYO同日，企業(yè)簽訂外匯遠(yuǎn)期合同：4月30日企業(yè)支付CNY￥6,500,000購(gòu)入U(xiǎn)SD$l,000,000。企業(yè)將該外匯遠(yuǎn)期合同指定為該確定承諾的公允價(jià)值套期工具。4月30日，企業(yè)以凈額結(jié)算該遠(yuǎn)期合同，即期匯率為1USD=7CNYO4、匯率保值的套期會(huì)計(jì)處理方法20XX年4月30日借：套期損益 500,000貸：被套期項(xiàng)目.采購(gòu)合同 500,000借：套期工具.外匯遠(yuǎn)期合同 500,000貸：套期損益 500,000借：銀行存款 500,