內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督辦法第一章總則為規(guī)范單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，促進(jìn)單位內(nèi)部控制不斷完善并有效實(shí)施，本辦法根據(jù)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位實(shí)際，制定而成。本辦法所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指單位對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。內(nèi)部控制監(jiān)督，則是指單位內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)，對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督。單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循全面性、重要性和客觀性原則。全面性原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋單位及所屬單位的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程、所有內(nèi)部控制關(guān)鍵部門(mén)、關(guān)鍵崗位和相關(guān)工作任務(wù)。重要性原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵部門(mén)和崗位、重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，著力防范可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。客觀性原則要求內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的狀況。為了對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)其完善性、有效性等做出評(píng)價(jià)，單位設(shè)立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督檢查工作小組，辦公室設(shè)在審計(jì)處，負(fù)責(zé)具體工作。單位應(yīng)統(tǒng)籌安排內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制監(jiān)督意見(jiàn)、建議的作用，不斷完善內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部控制建立與實(shí)施的有效性。第二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。單位層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)單位控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等的評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括對(duì)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、辦學(xué)管理、科研管理、后勤管理、采購(gòu)管理、建設(shè)工程管理、合同管理等業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)。開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以對(duì)整體內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以對(duì)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。整體內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是針對(duì)單位整體內(nèi)部控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是針對(duì)單位內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某類(lèi)業(yè)務(wù)或者某些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的評(píng)價(jià)。第三章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括成立評(píng)價(jià)小組、制訂評(píng)價(jià)工作方案、組織內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。第十一條規(guī)定，單位審計(jì)處負(fù)責(zé)成立評(píng)價(jià)小組，負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。評(píng)價(jià)小組應(yīng)制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，包括評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織分工、進(jìn)度安排等內(nèi)容。在實(shí)施評(píng)價(jià)前，被評(píng)價(jià)單位應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并出具報(bào)告。評(píng)價(jià)小組應(yīng)對(duì)各單位的自評(píng)進(jìn)行指導(dǎo)。被評(píng)價(jià)單位應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)小組要求提供資料，不得拒絕、拖延或提供虛假信息，應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書(shū)面承諾。評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，綜合運(yùn)用各種方法，如個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施是否有效的證據(jù)，研究分析內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確、證據(jù)充分。評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步認(rèn)定，按影響程度分為重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)匯總內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，經(jīng)與被評(píng)價(jià)單位溝通后提出認(rèn)定意見(jiàn)。評(píng)價(jià)小組完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)后，應(yīng)出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)至少包括真實(shí)性聲明、評(píng)價(jià)工作總體情況、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)程序和方法、風(fēng)險(xiǎn)及其認(rèn)定、風(fēng)險(xiǎn)整改及對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)擬采取的控制措施、評(píng)價(jià)結(jié)論等內(nèi)容。報(bào)告應(yīng)提交給監(jiān)督檢查工作小組審定，審定后發(fā)送校領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部控制建設(shè)歸口管理部門(mén)。相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)評(píng)價(jià)要求及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)。單位應(yīng)以每年的12月31日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于6個(gè)月內(nèi)形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。單位審計(jì)處應(yīng)按照檔案管理制度的規(guī)定，妥善保管評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等，并及時(shí)歸檔。第二十三條規(guī)定，單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，并自愿接受校內(nèi)外監(jiān)督部門(mén)的檢查，以確保內(nèi)部控制制度得到有效實(shí)施。根據(jù)實(shí)際情況，單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。在日常監(jiān)督中，可以選擇重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查。內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)或崗位應(yīng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部控制體系的完善性和內(nèi)部控制規(guī)范的