2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財(cái)經(jīng)類-審計(jì)學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(diǎn)(共50題)1.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括______A.具體審計(jì)計(jì)劃B.總體審計(jì)策略C.實(shí)質(zhì)性方案D.綜合性方案E.控制測試方案2.注冊會計(jì)師A在審計(jì)M公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，擬訂了以下的一些審計(jì)目標(biāo)，以及相關(guān)的一些背景信息：

(1)F單位關(guān)于銷售收款的內(nèi)部控制運(yùn)行是基本有效的。

(2)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄都是真實(shí)的，并確實(shí)為被審計(jì)單位所擁有。

(3)固定資產(chǎn)以正確的價(jià)值記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中。

[要求]請根據(jù)上述審計(jì)目標(biāo)，代注冊會計(jì)師A設(shè)計(jì)應(yīng)分別采取什么審計(jì)程序以獲取審計(jì)證據(jù)。每個(gè)審計(jì)目標(biāo)至少設(shè)計(jì)兩種審計(jì)程序。3.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是______A.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性4.甲會計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊會計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對新承接的審計(jì)客戶，適當(dāng)考慮管理層誠信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；

(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出甲會計(jì)師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。5.K注冊會計(jì)師正在審計(jì)A公司的銷售業(yè)務(wù)，其中實(shí)施銷售業(yè)務(wù)截止測試的主要目的是為了檢查______A.是否存在過多的銷貨折扣B.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確C.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)6.首次接受審計(jì)委托情況，應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有______。A.與前任注冊會計(jì)師溝通B.與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況C.針對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序D.針對預(yù)見的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員E.會計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序7.為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計(jì)程序有______A.對應(yīng)收賬款函證B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C.檢查銷售有關(guān)的書面文件D.分析貸方余額，必要時(shí)建議做重分類調(diào)整E.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表8.下列項(xiàng)目中可以作為審計(jì)依據(jù)的有______A.國家的法律法規(guī)B.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則C.企業(yè)會計(jì)制度D.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則E.企業(yè)內(nèi)部預(yù)算計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同9.注冊會計(jì)師劉麗在審閱助理會計(jì)師的庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)計(jì)劃表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下幾種處理方法，其中不恰當(dāng)?shù)挠衉_____A.盤點(diǎn)前就盤點(diǎn)時(shí)間與被審計(jì)單位會計(jì)主管溝通，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作B.盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)有被審計(jì)單位出納和會計(jì)主管在場C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任D.注冊會計(jì)師應(yīng)親自盤點(diǎn)E.盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納人員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜，必要時(shí)加以封存10.下列注冊會計(jì)師審計(jì)收費(fèi)規(guī)范的是______A.按利潤總額的一定百分比收費(fèi)B.按營業(yè)收入的一定百分比收費(fèi)C.按上市成功與否收費(fèi)D.按審計(jì)資源的投入確定收費(fèi)11.計(jì)劃審計(jì)工作12.在審計(jì)中，證實(shí)客觀事物的常見方法有______A.盤點(diǎn)法B.調(diào)節(jié)法C.觀察法D.查詢法E.鑒定法13.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制，其中應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)由簽章______A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人B.被審計(jì)單位C.會計(jì)師事務(wù)所D.注冊會計(jì)師14.下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是______A.截止B.完整性C.發(fā)生D.準(zhǔn)確性15.為了應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序，消除不可預(yù)見性。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是______A.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同B.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，將其函證賬戶的截止日期推遲C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位的盤點(diǎn)地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備16.在決定披露客戶的有關(guān)信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括______A.可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果B.是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息C.信息披露能給會計(jì)師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益D.信息披露的方式和對象E.是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢17.審計(jì)有別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處是______A.審計(jì)目的B.審計(jì)客體C.審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)特征18.在我國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任發(fā)展進(jìn)程中，下列哪項(xiàng)的成立，標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師行業(yè)得以恢復(fù)建立______A.上海會計(jì)師事務(wù)所B.高威會計(jì)師事務(wù)所C.正則會計(jì)師事務(wù)所D.立信會計(jì)師事務(wù)所19.固定資產(chǎn)的審計(jì)范圍包括______A.固定資產(chǎn)的增加B.固定資產(chǎn)的減少C.固定資產(chǎn)的余額D.固定資產(chǎn)的折舊額E.以上均正確20.審計(jì)質(zhì)量控制是會計(jì)師事務(wù)所管理活動(dòng)的重要組成部分，簡述質(zhì)量控制制度的目的和要素。21.下列各項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)的有______A.風(fēng)險(xiǎn)屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.風(fēng)險(xiǎn)與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C.交易的復(fù)雜程度很高D.風(fēng)險(xiǎn)涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易E.風(fēng)險(xiǎn)涉及異?；虺^正常經(jīng)營過程的重大交易22.下列四項(xiàng)是被審計(jì)單位實(shí)施的內(nèi)部控制措施，其中為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，擬采取的最有效的內(nèi)部控制措施是______A.采用適當(dāng)?shù)氖跈?quán)B.獨(dú)立檢查C.對資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制D.工時(shí)卡經(jīng)領(lǐng)班核準(zhǔn)或用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時(shí)23.世界各國的國家審計(jì)機(jī)關(guān)按其設(shè)置和隸屬關(guān)系，大致可以分為______A.屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)B.屬于注冊會計(jì)師協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)C.屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)D.屬于國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)E.屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計(jì)機(jī)關(guān)24.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括______A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.重要性準(zhǔn)則E.充分性準(zhǔn)則25.下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____A.內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循B.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策和程序C.盡管要求注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制26.如果測試結(jié)果表明生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較弱，則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，注冊會計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，其做法通常是______A.繼續(xù)實(shí)施控制測試B.重新對存貨項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估C.對存貨實(shí)施詳細(xì)審計(jì)D.執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性程序27.A公司將2008年度的應(yīng)付賬款列入2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是______A.存在B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性28.下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是______A.注冊會計(jì)師自編的分析表、購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書B.購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的分析表、管理當(dāng)局聲明書C.銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票、注冊會計(jì)師自編的分析表D.注冊會計(jì)師自編的分析表、銷貨發(fā)票、管理當(dāng)局聲明書、購貨發(fā)票29.下列要素中可以作為審計(jì)主體的有______A.審計(jì)署B(yǎng).單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)C.社會審計(jì)組織D.部門審計(jì)機(jī)構(gòu)E.注冊會計(jì)師30.Y公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，所有的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理，委托B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B會計(jì)師事務(wù)所委派丙注冊會計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，丙注冊會計(jì)師考慮到事務(wù)所沒有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識以及會計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，聘請外部專家加入項(xiàng)目組。丙注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)數(shù)項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，提請Y公司調(diào)整，Y公司拒絕調(diào)整，且不簽署必要的管理層聲明，丙注冊會計(jì)師擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。Y公司獲悉此種情況，以解除業(yè)務(wù)關(guān)系威脅丙注冊會計(jì)師，逼迫其出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。丙注冊會計(jì)師將該種情況上報(bào)給事務(wù)所，事務(wù)所決定解除業(yè)務(wù)約定。Y公司遂決定委托C會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，B會計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)Y公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給C會計(jì)師事務(wù)所，C會計(jì)師事務(wù)所不顧B會計(jì)師事務(wù)所所提供情況對其產(chǎn)生的不利影響，與Y公司管理層協(xié)商后，接受了委托。Y公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用。C會計(jì)師事務(wù)所得知丁注冊會計(jì)師的妻子是Y公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，鑒于其對Y公司的熟悉程度，決定任命其為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，丁注冊會計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

要求：上述資料中，會計(jì)師事務(wù)所的處理是否有違反職業(yè)道德守則的情況，若有請指出，并簡要說明理由。31.審計(jì)證據(jù)有多種分類，存貨監(jiān)盤程序所得到的是______A.環(huán)境證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)32.檢查長期債券投資的溢價(jià)或折價(jià)是否按有關(guān)規(guī)定攤銷，對應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)是______A.完整性B.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侰.列報(bào)D.存在與發(fā)生33.注冊會計(jì)師無法表示意見僅適用于______A.審計(jì)范圍受限但不影響審計(jì)報(bào)告類型B.被審計(jì)單位存在持續(xù)經(jīng)營方面問題C.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊會計(jì)師與管理層發(fā)生分歧34.實(shí)施控制測試的情況有______A.預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.固有風(fēng)險(xiǎn)很大D.存在特別風(fēng)險(xiǎn)E.風(fēng)險(xiǎn)評估程序是有效的35.常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄不包括以下______會計(jì)單據(jù)。A.產(chǎn)量通知單B.廢品通知單C.存貨明細(xì)賬D.工序進(jìn)程單36.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于內(nèi)部書面證據(jù)的有______A.會計(jì)記錄B.被審計(jì)單位材料盤點(diǎn)表C.客戶證券經(jīng)紀(jì)人的證明D.董事會會議紀(jì)要E.采購發(fā)票37.下列屬于對銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施的審計(jì)程序的是______A.了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借B.核對銀行存款總賬余額，銀行對賬單加總金額C.審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄D.向各銀行發(fā)詢證函E.驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確38.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是______A.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核B.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序39.下列屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任的后果有______A.行政責(zé)任B.違約C.刑事責(zé)任D.過失E.欺詐40.我國注冊會計(jì)師可能承擔(dān)的法律責(zé)任是______A.民事責(zé)任、刑事責(zé)任B.行政責(zé)任、刑事責(zé)任C.民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任D.民事責(zé)任、行政責(zé)任41.注冊會計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)目表對于主營業(yè)務(wù)收入來說一般只能證明的認(rèn)定是______A.發(fā)生B.準(zhǔn)確性C.完整性D.權(quán)利與義務(wù)42.注冊會計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注下列哪些日期______A.發(fā)貨日期B.記賬日期C.訂立合同日期D.發(fā)票開具日期E.收款日期43.符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計(jì)單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序?44.簡述銀行存款的審計(jì)目標(biāo)。45.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的含義，以下描述中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____A.可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息B.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可C.會計(jì)記錄中含有的信息是基本信息，可以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性分錄E.注冊會計(jì)師可以將通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息作為審計(jì)證據(jù)46.審計(jì)最本質(zhì)的特征是______A.監(jiān)督性B.鑒證性C.評價(jià)性D.獨(dú)立性47.注冊會計(jì)師為了減少威脅，防范措施主要有______A.職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施B.鑒證客戶內(nèi)部的防范措施C.會計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施D.注冊會計(jì)師本人采用的回避措施E.同行提供的其他防范措施48.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于______A.注冊會計(jì)師協(xié)會B.注冊會計(jì)師C.會計(jì)師事務(wù)所D.鑒證客戶49.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，以下______屬于前任注冊會計(jì)師的范疇。A.三年前對鑒證客戶的年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師B.代表會計(jì)師事務(wù)所對鑒證客戶出具了最近期間的內(nèi)部控制審核報(bào)告的注冊會計(jì)師C.代表會計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師D.代表會計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受審計(jì)委托的注冊會計(jì)師50.客觀性第1卷參考答案一.綜合考點(diǎn)1.參考答案：CD[解析]擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。其中，實(shí)質(zhì)性方案是指注冊會計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?；綜合性方案是指注冊會計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。2.參考答案：針對目標(biāo)(1)，注冊會計(jì)師可以采取觀察的審計(jì)程序，實(shí)地觀察內(nèi)部控制運(yùn)行的情況，以獲取審計(jì)證據(jù)。此外，注冊會計(jì)師還可以采取重新執(zhí)行的審計(jì)程序，重新執(zhí)行部分內(nèi)部控制，查驗(yàn)其是否有效，以獲取更可靠的審計(jì)證據(jù)。

針對目標(biāo)(2)，注冊會計(jì)師可以采取檢查記錄或文件的審計(jì)程序，從明細(xì)賬追查至應(yīng)收賬款的原始憑證，以獲取其存在的審計(jì)證據(jù)。此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)該積極采取函證的審計(jì)程序，向債務(wù)人發(fā)出詢證函，獲取回函作為審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款是否存在，是否屬于被審計(jì)單位。

針對目標(biāo)(3)，注冊會計(jì)師應(yīng)先采取檢查有形資產(chǎn)實(shí)物的審計(jì)程序，實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的固定位置、使用狀況、剩余年限等，獲取審計(jì)證據(jù)。此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)該采取重新計(jì)算的審計(jì)程序，重新計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊、減值準(zhǔn)備等，以獲取審計(jì)證據(jù)，證明固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算是否正確。3.參考答案：D4.參考答案：(1)違反。注冊會計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績評價(jià)過程中應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

(2)違反。以審計(jì)收費(fèi)的高低作為審計(jì)業(yè)務(wù)承接的主要考慮因素不符合規(guī)定。

理由：會計(jì)師事務(wù)所在決定承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確保滿足三個(gè)條件：①能夠勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時(shí)間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

(3)不違反。審計(jì)工作底稿歸檔期限符合要求。

(4)違反。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度不符合規(guī)定。

理由：會計(jì)師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)違反。項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧的解決不符合規(guī)定。

理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

(6)違反。質(zhì)量監(jiān)控政策不符合規(guī)定

理由：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。5.參考答案：B[考點(diǎn)]銷售截止測試的目的[解析]銷售截止測試的目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確。6.參考答案：ABCDE[解析]對于首次接受審計(jì)委托，在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：(1)就與前任注冊會計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿等。(2)與管理層討論有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的。(3)針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序。(4)針對預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。(5)根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。7.參考答案：ABC8.參考答案：ABCDE[解析]審計(jì)依據(jù)主要包括以下內(nèi)容：(1)國家相關(guān)的法律、法規(guī)；(2)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；(3)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等。9.參考答案：ACD[解析]盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金應(yīng)采用突擊的方式，不事先與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通；企業(yè)財(cái)會部門主管人員、出納人員和注冊會計(jì)師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字；注冊會計(jì)師應(yīng)監(jiān)督盤存。答案為ACD。10.參考答案：D[解析]在確定收費(fèi)時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮四個(gè)因素，以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價(jià)值：(1)專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。(2)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。(3)每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間。(4)提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。11.參考答案：計(jì)劃審計(jì)工作指注冊會計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計(jì)計(jì)劃。12.參考答案：ABCDE[解析]注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中證實(shí)客觀事物常用的方法主要有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。13.參考答案：B[考點(diǎn)]應(yīng)收賬款函證過程的控制[解析]注冊會計(jì)師應(yīng)對函證實(shí)施過程采取控制措施，詢證經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出。14.參考答案：A[解析]注冊會計(jì)師對所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定主要有下列類別：(1)發(fā)生；(2)完整性；(3)準(zhǔn)確性；(4)截止；(5)分類。其中截止是僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定。15.參考答案：D[解析]注冊會計(jì)師提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方式有：(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使被審計(jì)單位不可預(yù)期；(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)預(yù)先通知被審計(jì)單位會降低其不可預(yù)見性。16.參考答案：ABDE[解析]在決定披露客戶的有關(guān)信息時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素主要包括：(1)是否了解和證實(shí)了所有相關(guān)信息；(2)信息披露的方式和對象；(3)可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果。在所有情況下，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律顧問和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢，C項(xiàng)不是注冊會計(jì)師應(yīng)考慮的內(nèi)容。17.參考答案：D[解析]審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)和鑒證活動(dòng)，它的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。18.參考答案：A[考點(diǎn)]我國注冊會計(jì)師法律責(zé)任的發(fā)展進(jìn)程[解析]1981年上海會計(jì)師事務(wù)所的成立，標(biāo)志著我國注冊會計(jì)師行業(yè)得以恢復(fù)建立。19.參考答案：ABCDE[解析]固定資產(chǎn)審計(jì)的范圍很廣，包括固定資產(chǎn)項(xiàng)目的增加、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的減少以及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的余額和折舊。答案為ABCDE。20.參考答案：(1)質(zhì)量控制制度的目的：

①合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；

②合理保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

(2)質(zhì)量控制制度的要素：對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。21.參考答案：ABCDE[解析]如果被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)存在下列狀況，則注冊會計(jì)師應(yīng)將其判定為特別風(fēng)險(xiǎn)：(1)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；(2)風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；(3)交易的復(fù)雜程度；(4)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易；(5)財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較大區(qū)間；(6)風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。22.參考答案：D[考點(diǎn)]工薪的內(nèi)部控制[解析]企業(yè)可設(shè)專門的計(jì)時(shí)部門負(fù)責(zé)編制出勤和計(jì)時(shí)資料的工作，通常使用打卡鐘等來記錄員工的工作時(shí)間。該項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)可有效防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪。23.參考答案：ACE[解析]西方國家審計(jì)機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系大體可以分為三種類型：(1)隸屬于議會，即隸屬于立法機(jī)構(gòu)，由議會直接授權(quán)；(2)隸屬于政府，即隸屬于行政機(jī)構(gòu)，由政府直接授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)；(3)隸屬于財(cái)政部，由財(cái)政部直接領(lǐng)導(dǎo)。24.參考答案：ABC[解析]中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。25.參考答案：D[考點(diǎn)]內(nèi)部控制[解析]注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。26.參考答案：D[解析]在評價(jià)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制時(shí)，如果測試結(jié)果表明生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較弱，則必須執(zhí)行擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。答案為D。27.參考答案：A[解析]公司將屬于2008年的應(yīng)付賬款計(jì)入2009年，對于2009年而言，該項(xiàng)負(fù)債不存在，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表的“存在”的認(rèn)定。28.參考答案：A[解析]注冊會計(jì)師自編的分析表是直接獲取的證據(jù)，證明力最強(qiáng)，購貨發(fā)票是外部證據(jù)，證明力強(qiáng)于內(nèi)部證據(jù)。銷貨發(fā)票雖然是內(nèi)部證據(jù)，但由于其在外部流通，其證明力比管理當(dāng)局的說明書強(qiáng)。29.參考答案：ABCDE[解析]審計(jì)的主體包括國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會審計(jì)組織。注冊會計(jì)師是審計(jì)人員，也是審計(jì)的主體。30.參考答案：(1)“Y公司為一家上市公司，所有的經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)處理都經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理”這要求丙注冊會計(jì)師具備計(jì)算機(jī)知識，但丙注冊會計(jì)師不具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識以及會計(jì)電算化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，因此不應(yīng)當(dāng)接受委托，違反了專業(yè)勝任能力原則。

(2)許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的信息?！癇會計(jì)師事務(wù)所得知這種情況后，主動(dòng)將審計(jì)Y公司時(shí)發(fā)現(xiàn)的情況提供給C會計(jì)師事務(wù)所”違反了保密原則。

(3)除法規(guī)允許外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，收費(fèi)與否或多少不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?！癥公司承諾，如果報(bào)告滿意，將另外支付審計(jì)費(fèi)用”這屬于或有收費(fèi)，違反了職業(yè)道德守則。

(4)“C會計(jì)師事務(wù)所不顧B會計(jì)師事務(wù)所所提供情況對其產(chǎn)生的不利影響，與Y公司管理層協(xié)商后，接受了委托”Y公司因B會計(jì)師事務(wù)所不出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，更換了會計(jì)師事務(wù)所，Y公司這種做法很可能構(gòu)成購買審計(jì)意見情形。為防止這種情形發(fā)生，后任會計(jì)師事務(wù)所一般應(yīng)拒絕接受委托，但C會計(jì)師事務(wù)所在沒有與B會計(jì)師事務(wù)所充分溝通的情況下，接受了委托，違反了職業(yè)道德守則。

(5)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，將對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。丁注冊會計(jì)師的妻子是客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)，屬于上述密切關(guān)系威脅獨(dú)立性情形，注冊會計(jì)師應(yīng)被調(diào)離項(xiàng)目組。

(6)應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺?！岸∽詴?jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告”有違職業(yè)道德，丁注冊會計(jì)師已經(jīng)得知了Y公司存在種種不合法的情況，仍然出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，說明其沒有保持應(yīng)有的關(guān)注，也沒有保持獨(dú)立性。31.參考答案：C[考點(diǎn)]存貨監(jiān)盤[解析]注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。所以存貨監(jiān)盤得到的是實(shí)物證據(jù)。32.參考答案：B[解析]檢查長期投資的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性的程序是：檢查長期負(fù)債的溢價(jià)或折價(jià)是否按有關(guān)的規(guī)定攤銷。答案為B。33.參考答案：C[解析]只有注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性時(shí)，注冊會計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。答案為C。34.參考答案：AB[解析]注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形包括以下兩方面：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。35.參考答案：C[解析]常見的產(chǎn)量和工時(shí)記錄主要有工作通知單、工序進(jìn)程單、工作班產(chǎn)量報(bào)告、產(chǎn)量通知單、產(chǎn)量明細(xì)表、廢品通知單等，存貨明細(xì)賬不屬于產(chǎn)量和工時(shí)記錄。答案為C。36.參考答案：ABDE[考點(diǎn)]內(nèi)部審計(jì)證據(jù)[解析]內(nèi)部審計(jì)證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。37.參考答案：BCE[考點(diǎn)]銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序[解析]注冊會計(jì)師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序主要包括：(1)驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確；(2)審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄；(3)核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。38.參考答案：A[解析]鑒證業(yè)務(wù)分為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)包括預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審計(jì)和歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)。D項(xiàng)屬于相關(guān)服務(wù)的范疇。39.參考答案：AC[解析]注冊會計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。40.參考答案：C41.參考答案：B[解析]檢查銷售是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單，能證明主營業(yè)務(wù)收入的“準(zhǔn)確性”的認(rèn)定。42.參考答案：ABDE[考點(diǎn)]與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期[解析]注冊會計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期。43.參考答案：(1)符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①符合性測試的內(nèi)容為