營業(yè)稅新政解讀

2023/9/2服務業(yè)1營業(yè)稅新政解讀2005－2007羅志剛版權所有違法必究2023/9/22

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅1、綜合類⑵物流企業(yè)試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅；試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/23

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅1、綜合類案例8：A公司為總局確認的試點物流企業(yè)，也是貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其2006年經(jīng)營情況如下：⑴為B公司運輸，取得收入100萬元，已按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；⑵為C公司運輸，結算價款300萬元，將其中部分業(yè)務分給D公司運輸，支付款項100萬元，也已就200萬元收入按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；營業(yè)稅扣除項目

2023/9/24

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅1、綜合類案例8：

⑶為E公司提供運輸倉儲服務，結算價款500萬元，將其中部分運輸業(yè)務分給F公司、支付款項100萬元；將倉儲業(yè)務交給H公司，支付價款50萬元；以350萬元收入按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。備注：上述支付款項均取得合法有效憑證。試問:A公司上述做法是否正確，請說明理由并計算具體應繳納營業(yè)稅。

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/25

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅1、綜合類案例9：接上例，2007年1月1日A公司接主管稅務機關書面通知，未通過稅務機關2006年度貨運業(yè)自開票納稅人年審，被取消自開票納稅人資格。其2007年1月經(jīng)營情況如下：⑴為B公司運輸，結算價款400萬元，將其中部分業(yè)務分給D公司運輸，支付款項100萬元；營業(yè)稅扣除項目

2023/9/26

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅1、綜合類案例9：⑵為E公司提供運輸倉儲服務，結算價款500萬元，其中運輸業(yè)務收入為400萬元（全部自行完成）；倉儲業(yè)務收入100萬元，將倉儲業(yè)務交給H公司，支付價款50萬元備注：上述支付款項均取得合法有效憑證。試問:A公司如何繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅扣除項目

2023/9/27綜合類交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)服務業(yè)轉讓無形資產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅金融保險業(yè)營業(yè)稅扣除項目

2023/9/28

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅2、交通運輸業(yè)⑴聯(lián)運業(yè)務經(jīng)地方稅務機關批準使用運輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔的運輸業(yè)務分給其他運輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。重點：①定義；②貨運業(yè)營業(yè)額；③與試點物流企業(yè)區(qū)別；④與運輸代理業(yè)區(qū)別。

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/29

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅2、交通運輸業(yè)案例10：A公司為貨物運輸業(yè)自開票納稅人，B公司為貨物運輸業(yè)代開票納稅人。⑴A公司承接C公司貨物運輸業(yè)務，結算價款1000萬元，將其中部分業(yè)務分給B公司運輸，支付款項200萬元；B公司又將一部分轉給D公司完成，支付價款50萬元。⑵A公司承接E公司貨物運輸倉儲業(yè)務，結算價款1000萬元，其中運輸業(yè)務收入為800萬元（全部自行完成）；倉儲業(yè)務收入200萬元，將倉儲業(yè)務交給F公司，支付價款150萬元。營業(yè)稅扣除項目

2023/9/210

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅2、交通運輸業(yè)案例10：

⑶A公司承接H公司貨物運輸業(yè)務，結算價款1000萬元，將全部運輸業(yè)務轉交B公司完成，支付價款800萬元。備注：上述支付款項均取得合法有效憑證。試問:A、B、D、F公司如何繳納營業(yè)稅？

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/211

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅3、建筑業(yè)⑴建筑業(yè)的總承包人

建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。重點：①總承包人的條件；②扣除的范圍。

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/212

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅3、建筑業(yè)

案例13：A公司為有建筑資質的企業(yè)，2006年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：⑴將承接C公司造價為5000萬元的工程，部分分包給B公司施工，結算價款為1000萬元；⑵將承接D公司造價為2000萬元的工程，全部轉包給E公司施工，結算價款為1500萬元；營業(yè)稅扣除項目

2023/9/213

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅3、建筑業(yè)案例13：

⑶將承接F公司造價為3000萬元的工程，部分分包給B公司施工，結算價款為1000萬元；B公司又將工程轉包給E公司，支付價款800萬元。備注：上述支付款項均取得合法有效憑證。試問:A、B、E公司如何繳納營業(yè)稅？營業(yè)稅扣除項目

2023/9/214

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅3、建筑業(yè)⑵建筑安裝工程建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不包括設備價值。重點：①扣除的設備；②扣除設備的價值。

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/215

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅3、建筑業(yè)

案例14：甲公司為有建筑資質的企業(yè)，2006年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：⑴承接1000萬元的A建筑工程，其中設備價款300萬元；⑵承接2000萬元的B建筑工程，其中設備價款500萬元；⑶承接500萬元的C建筑工程，將其中部分分包給乙公司，結算價款200萬元（其中設備50萬元）。備注：上述支付款項均取得合法有效憑證；A、C工程所用設備在總局省局名單內，而B工程所用不在總局省局名單。試問:A、B、E公司如何繳納營業(yè)稅？

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/216

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅5、金融保險業(yè)⑷融資租賃業(yè)務

單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

重點：①適用主體；②出租貨物的實際成本

營業(yè)稅扣除項目

2023/9/217

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅5、金融保險業(yè)案例15：A公司為經(jīng)商務部、國家稅務總局批準的試點經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位；B公司沒有經(jīng)過批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務。2006年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：⑴A公司收取D公司融資租賃設備的租賃費100萬元，已知購買該設備的實際成本為95萬元，A公司按照5萬元為營業(yè)額繳納金融保險業(yè)營業(yè)稅；⑵B公司收取E公司融資租賃設備的租賃費100萬元，已知購買該設備的實際成本為95萬元，租賃期滿后，E公司將設備歸還給B公司，B公司按照5萬元為營業(yè)額繳納金融保險業(yè)營業(yè)稅；2023/9/218

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅5、金融保險業(yè)案例15：

⑶B公司收取F公司融資租賃設備的租賃費100萬元，已知購買該設備的實際成本為95萬元，租賃期滿后，設備歸E公司所有將，B公司按照5萬元為營業(yè)額繳納金融保險業(yè)營業(yè)稅。試問：A、B公司上述做法是否正確，請說明理由。2023/9/219

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)代理業(yè)的營業(yè)額，為納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬。2023/9/220

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)⑶貨運代理業(yè)務貨運代理企業(yè)的營業(yè)稅，可在扣除支付給其他單位的港口費用、運輸費、保管費、出入境檢疫費、熏蒸費、倉儲費、裝卸費及其他代理費用后，計算繳納營業(yè)稅。

“其他代理費用”是指：支付給?？贞懜鄣母劭诮ㄔO費、鐵路建設基金；支付給海關的報關費；支付的集裝箱費用（包括堆存費、提箱費、裝箱費、拆箱費、洗箱費）；支付的貨物保險費；支付給運輸代理單位的代理費；經(jīng)省地方稅務局確認的其他費用。2023/9/221

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)案例16：A公司主要從事貨物運輸代理業(yè)務，2006年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：⑴受B公司委托運輸貨物，合同價款1000萬元，將全部運輸業(yè)務轉交給C公司運輸，支付價款850萬元；⑵受D公司委托運輸貨物，合同價款1000萬元，將全部運輸業(yè)務轉交給E公司運輸，支付價款850萬元，E公司又將全部運輸業(yè)務委托F運輸企業(yè)完成，支付運費750萬元。備注：上述支付款項均取得合法有效憑證。試問：A公司如何繳納營業(yè)稅？2023/9/222

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)⑷拆遷代理業(yè)務

拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務，其向拆遷者實際轉付的拆遷補償費和支付給施工單位的拆遷工程費，不計入其營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。2023/9/223

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)案例17：A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與B拆遷公司簽訂了拆遷安置協(xié)議，協(xié)議約定B公司負責將A公司開發(fā)的甲塊土地建筑物拆除并安置好原地的被拆遷單位和個人，A公司支付費用10000萬元，B公司支付給施工企業(yè)施工費2000萬元，實際支付拆遷補償費7000萬元，試問：B如何繳納營業(yè)稅？2023/9/224

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)⑸保險代理業(yè)務

保險代理公司取得的全部手續(xù)費和傭金收入可按規(guī)定扣除支付給保險營銷員（非雇員）的勞務報酬后的余額為營業(yè)稅計稅基數(shù)。2023/9/225

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)⑻委托開發(fā)房地產(chǎn)業(yè)務（代建）

取得房地產(chǎn)項目立項和土地使用權的單位（委托方）將項目交給其他單位（受托方）開發(fā)的，受托方的營業(yè)額為向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其代為支付的規(guī)費、設計費、施工費、設備及材料等代收轉付費用后的余額。2023/9/226

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)案例18：A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2005年發(fā)生以下兩項經(jīng)濟業(yè)務：⑴B銀行與A簽訂了委托開發(fā)辦公大樓的合同。該項目是A立項，建設用地也是A購買。B銀行根據(jù)合同約定按期與A結算款項。⑵C區(qū)政府與A簽訂了委托開發(fā)辦公大樓的合同。該項目是C立項，建設用地也是政府劃撥給C，項目所用資金均由A墊付，且有關費用均以A的名義結算，項目完工后，C再支付款項。對上述業(yè)務，A均按“服務業(yè)”稅目“代理業(yè)”項目繳納了營業(yè)稅。A的做法是否正確，請說明理由。2023/9/227

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——代理業(yè)案例19：甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得A項目立項資格以及該宗土地的使用權，由于資金等原因無力開發(fā)，與乙公司簽訂聯(lián)建協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，乙負責投資開發(fā)建設房屋，支付給甲7000萬元土地使用權轉讓費，但不辦理立項及土地使用權權屬變更手續(xù)，房屋建成后，由乙負責對外銷售但甲方向購房者開具發(fā)票，已知乙向A項目投資5000萬元（其中工程建設成本3700萬元、繳納有關規(guī)費300萬元、設計費500萬元、支付銀行利息300萬元、本單位人員工資福利費200萬元），銷售房款為15000萬元。甲方已按開票金額全額繳納營業(yè)稅。試問：乙是否還需繳納營業(yè)稅？如果需要繳納，應繳納多少營業(yè)稅?2023/9/228

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——旅游業(yè)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票或支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。注意：扣除的范圍和扣除憑證的要求。2023/9/229

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——旅游業(yè)案例21：甲旅游企業(yè)2004年取得旅游業(yè)收入為1000萬元，其中支付給境外旅游企業(yè)接團費200萬元、境內旅游企業(yè)接團費300萬元、代游客支付的交通費40萬元、餐費80萬元、房費100萬元、門票費80萬元、保險費10萬元。試問：甲企業(yè)的2004年度營業(yè)額是多少？2023/9/230

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——廣告代理業(yè)廣告代理業(yè)務的營業(yè)額為向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）廣告發(fā)布費和其他廣告經(jīng)營者的廣告代理費后的余額。注意：單純的廣告制作費、廣告設計費不得扣除。2023/9/231

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——廣告代理業(yè)案例22：

甲廣告公司2005年取得廣告收入為1500萬元，其中支付給電視臺廣告發(fā)布費500萬元；通過其他廣告公司發(fā)布廣告，支付的廣告代理費及發(fā)布費600萬元；支付其他廣告公司廣告制作費100萬元。試問甲企業(yè)的2005年度營業(yè)額是多少？2023/9/232

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅7、服務業(yè)——勘查設計對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

爭議點：扣除的范圍是什么？

2023/9/233營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額

綜合類交通運輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)服務業(yè)轉讓無形資產(chǎn)

銷售不動產(chǎn)

營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅金融保險業(yè)2023/9/234

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅9、扣除項目的管理案例25：A旅游企業(yè)2005年取得旅游業(yè)收入為1000萬元，其中支付給境內旅游企業(yè)接團費300萬元（未取得發(fā)票）、代游客支付的交通費40萬元、餐費80萬元（實際取得發(fā)票金額為60萬元）、房費100萬元、門票費80萬元（實際取得門票金額100萬元）、保險費10萬元。試問：甲企業(yè)的2005年度營業(yè)額是多少？2023/9/235

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅8、房地產(chǎn)業(yè)單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。2023/9/236

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅8、房地產(chǎn)業(yè)案例23：A公司2005年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：⑴將2003年從國土部門受讓的土地以10000萬元價格轉讓，當時繳納土地出讓金3000萬元、另支付被拆遷單位補償款2000萬元；⑵開發(fā)的房產(chǎn)對外銷售取得房款5000萬元，當時繳納土地出讓金1000萬元；⑶2001年B公司因無力償還A公司4500萬元債務，而以一塊土地抵債；2005年A公司又將此土地以5000萬元的價格再次轉讓；2023/9/237

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅8、房地產(chǎn)業(yè)案例23：⑷2003年從D公司處購置10000平方米房屋，支付房款10000萬元，另繳納契稅300萬元、過戶費30萬元，2005年將其中5000平方米房屋以6000萬元的價格銷售；⑸將從E公司無償受贈房產(chǎn)（當時價值為2000萬元）對外銷售并取得收入3000萬元；⑹2003年購買一處房屋價值4000萬元，2005年對外銷售時由于該地塊房價下跌因此只取得銷售款3500萬元，損失500萬元；2023/9/238

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅8、房地產(chǎn)業(yè)案例23：⑺將股東投入公司作為實收資本的一處房屋（投入時作價6000萬元）對外銷售取得收入8000萬元。備注：土地使用權轉讓暫不考慮合法性問題，支付的價款均取得合法有效憑證。試問：A公司2005年應繳納多少營業(yè)稅？2023/9/239

營業(yè)稅解讀——計稅營業(yè)額營業(yè)額確定的特殊規(guī)定——差額征稅9、扣除項目的管理

⑴完整、合法、有效原則⑵孰低原則⑶核算清楚原則2023/9/240

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

一、納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務時應按照下列規(guī)定確定營業(yè)稅扣繳義務人：

(一)建筑業(yè)工程實行總承包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。

(二)納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人：

1.納稅人從事跨地區(qū)(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業(yè)應稅勞務的；

2.納稅人在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。2023/9/241

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

(一)

納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位簽訂書面合同，如合同明確規(guī)定付款(包括提供原材料、動力和其他物資，不含預收工程價款)日期的，按合同規(guī)定的付款日期為納稅義務發(fā)生時間；合同未明確付款(同上)日期的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)款項憑據(jù)的當天。

上述預收工程價款是指工程項目尚未開工時收到的款項。對預收工程價款，其納稅義務發(fā)生時間為工程開工后，主管稅務機關根據(jù)工程形象進度按月確定的納稅義務發(fā)生時間。2023/9/242

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

2.納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

3.納稅人自建建筑物，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

4.納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權轉移的當天。2023/9/243

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

(二)扣繳義務發(fā)生時間

建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人支付工程款的當天；總承包人為扣繳義務人的，其扣繳義務發(fā)生時間為扣繳義務人代納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。2023/9/244

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

納稅人提供建筑業(yè)應稅勞務，其營業(yè)稅納稅地點為建筑業(yè)應稅勞務的發(fā)生地。

納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅。

納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市范圍內提供建筑業(yè)應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點需要調整的，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關確定。

2023/9/245

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

扣繳義務人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工程建筑業(yè)應稅勞務發(fā)生地。

扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為被扣繳納稅人的機構所在地。2023/9/246

建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題

納稅人提供建筑業(yè)勞務，應按月就其本地和異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的全部收入向其機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，就其本地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入繳納營業(yè)稅；同時，自應申報之月(含當月)起6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業(yè)應稅勞務收入的完稅憑證，否則，應就其異地提供建筑業(yè)應稅勞務取得的收入向其機構所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。2023/9/247福利彩票代銷手續(xù)費收入征收營業(yè)稅問題

電腦福利彩票投注點代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費收入，應照章征收營業(yè)稅。2023/9/248垃圾處置費征收營業(yè)稅問題

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅?！杜鷱汀分兴Q不屬于營業(yè)稅應稅勞務的“垃圾處理勞務”是指生產(chǎn)型單位和個人提供的垃圾填埋、焚燒、資源利用等業(yè)務。對其他單位和個人從事垃圾清掃、整理、運輸?shù)葎趧諏儆跔I業(yè)稅應稅勞務，對其所取得的垃圾處理費應按規(guī)定征收營業(yè)稅。2023/9/249境外單位支付軟件費的征稅問題

對德國愛科公司收取的其代墊的我國用戶使用境外企業(yè)提供的軟件的軟件費，應根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定，按照無形資產(chǎn)轉讓收入和特許權使用費分別征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

2023/9/250企業(yè)清算期間轉讓資產(chǎn)的征稅問題

企業(yè)破產(chǎn)清算期間轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)應依法繳納營業(yè)稅。該項稅款是破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)過程中轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所產(chǎn)生的稅款，其不同于破產(chǎn)企業(yè)進入破產(chǎn)還債程序前形成的欠稅，應作為破產(chǎn)清算期間發(fā)生的破產(chǎn)費用處理。因此，對企業(yè)破產(chǎn)清算期間轉讓形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)應按照稅法規(guī)定計征營業(yè)稅并依據(jù)有關規(guī)定予以優(yōu)先清償。2023/9/251合作建房問題

鑒于該項目開發(fā)建設過程中，土地使用權人和房屋所有權人均為甲方，未發(fā)生《中華人民共和國營業(yè)稅條例》規(guī)定的轉讓無形資產(chǎn)的行為。因此，甲方提供土地使用權，乙方提供所需資金，以甲方名義合作開發(fā)房地產(chǎn)項目的行為，不屬于合作建房，不適用《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答（之一）>的通知》（國稅發(fā)〔1995〕156號）第十七條有關合作建房征收營業(yè)稅的規(guī)定。2023/9/252農(nóng)村集體土地上建房轉讓征收營業(yè)稅問題

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》精神，納稅人租用或利用農(nóng)村集體土地建房銷售的行為，雖然未辦理土地使用證，未發(fā)生土地使用權轉讓行為，但其銷售土地上建筑物的行為符合《營業(yè)稅稅目注釋》中銷售不動產(chǎn)的解釋。因此，對納稅人租用或利用農(nóng)村集體土地建房銷售的行為應按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。2023/9/253拆遷補償住房

房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產(chǎn)權調換時，其實質是以不動產(chǎn)所有權為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動產(chǎn)所有權轉移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經(jīng)濟利益，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定，應按"銷售不動產(chǎn)"稅目繳納營業(yè)稅；被拆遷戶以其原擁有的不動產(chǎn)所有權從房地產(chǎn)開發(fā)公司處獲得了另一處不動產(chǎn)所有權，該行為不屬于通過受贈、繼承、離婚財產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房。2023/9/254教育勞務免稅問題

對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。

“學歷教育”是指：受教育者經(jīng)過國家教育考試或者國家規(guī)定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學?；蛘咂渌逃龣C構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。

“從事學歷教育的學?！笔侵福浩胀▽W校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

2023/9/255教育勞務免稅問題

(三)免征營業(yè)稅的教育勞務收入按以下規(guī)定執(zhí)行：

提供教育勞務取得的收入是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準，按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、伙食費、考試報名費收入。2023/9/256動漫企業(yè)問題

動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應稅勞務的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外）,暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

2023/9/257郵政普遍服務和特殊服務

對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。郵政普遍服務和特殊服務業(yè)務具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70％計算。

2023/9/258殘疾人就業(yè)

實際安置的每位