【例1：簡答】內(nèi)部控制制度評價

某研究院為自收自支的國有事業(yè)單位，實行院長負責制，設(shè)院長一人，分管科研的副院長一人，分管財務(wù)等其他工作的副院長一人。內(nèi)設(shè)5個科研究部及財務(wù)部、人事部、行政部等機構(gòu)，該研究院尚未列入國庫集中支付和政府采購試點范圍?，F(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘示如下：××研究院內(nèi)部控制制度總則（略）預(yù)算控制第8條設(shè)立預(yù)算管理委員會，由財務(wù)部負責人擔任主任，各部門負責人任委員，財務(wù)部為預(yù)算管理委員會的辦事機構(gòu)。預(yù)算管理委員會負責擬定預(yù)算的目標、政策、制定預(yù)算管理的具體措施辦法、批準年度預(yù)算、組織預(yù)算的分解、下達和執(zhí)行情況的檢查考核、對預(yù)算負責總篡。貨幣資金控制第16條實行貨幣資金授權(quán)批準制度，對于預(yù)算內(nèi)的財務(wù)開支，除經(jīng)財務(wù)部審核外，1萬元以下的由各部門負責人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財務(wù)的副院長審批，5萬元以上10萬元以下的由院長審批，10萬元以上的由院領(lǐng)導集體審批，未列入預(yù)算的其他財務(wù)開支均由院長審批。第19條出納人員是現(xiàn)金、銀行存款管理的具體責任人，負責登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關(guān)的密碼，嚴防泄密。采購與付款控制第37條物資采購應(yīng)嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理，對于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務(wù)應(yīng)由需求部門提出申請，經(jīng)院領(lǐng)導集體審批后由行政部負責采購，財務(wù)部門辦理付款；對于單筆金額在10萬元以下的采購業(yè)務(wù)，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù)。工程項目控制第46條實行工程項目崗位分工責任制。由行政部和有關(guān)科研業(yè)務(wù)部門負責，基建工程、科研設(shè)備安裝工程等工程項目的建議和可行性研究并提出相應(yīng)的概預(yù)算；經(jīng)院領(lǐng)導集體研究批準后立項；行政部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部負責工程項目的實施；財務(wù)部參與可行性研究并負責審核預(yù)算、籌措資金、支付工程價款、辦理竣工決算和竣工審計等。第50條加強工程價款支付控制。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，基建工程由行政部審核批準后付款，科研設(shè)備安裝工程由各有關(guān)科研部審核批準后付款。對外投資控制第58條實行對外投資決策責任制。所有對外投資決策、提前或延期收回對外投資、轉(zhuǎn)讓核銷對外投資等實行院長負責制，由院長審批。要求：從內(nèi)部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當之處，并簡要說明理由。參考答案：8．單位負責人任預(yù)算管理委員會主任（由財務(wù)負責人擔任主任）。16．不符合授權(quán)批準（未列入預(yù)算的其他財務(wù)開支均由院長審批）。19．出納不得兼任債權(quán)債務(wù)明細帳的登記（負責登記應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款明細賬）。37．采購和付款屬于不相容崗位（對于單筆金額在10萬以下的采購業(yè)務(wù)，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù)）。46．竣工決算和竣工審計屬于不相容崗位（財務(wù)部門負責辦理竣工決算和竣工審計）。50．因工程變更造成價款變動，應(yīng)有書面文件，并經(jīng)財務(wù)部門審核后付款（因工程變更