初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題二

初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題二一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，多選、錯選、不選均不得分）1.下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅D.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅【正確答案】B【答案解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。2.某商業(yè)企業(yè)采用零售價計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為20000元，售價總額為30000元；本月購入存貨成本為100000元，相應(yīng)的售價總額為120000元；本月銷售收入為100000元。該企業(yè)本月銷售成本為（）元。A.96667B.80000C.40000D.33333【正確答案】B【答案解析】3.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年10月5日購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000元，增值稅金額是4250元，材料入庫前的挑選整理費(fèi)為300元，材料已驗(yàn)收入庫。則該企業(yè)取得的該材料的入賬價值應(yīng)為（）元。A.25000B.28950C.29250D.25300【正確答案】D【答案解析】本題中該企業(yè)是增值稅的一般納稅人，所以購買材料支付的增值稅是可以抵扣的，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算，不計(jì)入到材料的成本中；如果是小規(guī)模納稅人，購買存貨支付的增值稅是不可以抵扣的，應(yīng)該計(jì)入到購買存貨的入賬價值中。所以本題材料的入賬價值=25000+300=25300（元）。4.某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后，其入賬價值為（）萬元。A.73.2B.76C.78.2D.77.02【正確答案】C【答案解析】該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）。5.某企業(yè)以350萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%.該無形資產(chǎn)原購入價450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉(zhuǎn)讓時已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)時確認(rèn)的凈收益為（）萬元。A.32.5B.50C.62.5D.80【正確答案】C【答案解析】無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450/10=45（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270（萬元）；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益=350-270-350×5%=62.5（萬元）。6.某一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購買價款80萬元，增值稅扣除率為13%，另發(fā)生保險費(fèi)1萬元，裝卸費(fèi)1.4萬元。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）萬元。A.62.4B.72C.56.4D.60【正確答案】B【答案解析】本題考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品入賬價值的確定。一般納稅人存貨采購成本由購入價格、保險費(fèi)和裝卸費(fèi)用等構(gòu)成；對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理。本題中可以從采購價款中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為10.4萬元（80×13%），故該農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為72萬元（80-10.4+1+1.4）。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，車船使用稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（）萬元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192【正確答案】B【答案解析】印花稅是不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)=850+150+70+0.5+120=1190.5（萬元）。8.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房B.自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資C.外購的生產(chǎn)用原材料用于對外捐贈D.自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利【正確答案】A【答案解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料用于自建廠房進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9.某公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元，按發(fā)行總收入的3%向證券公司支付傭金費(fèi)用。該公司應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。A.3820B.180C.4000D.5820【正確答案】A【答案解析】本題考核資本公積的計(jì)算。應(yīng)該記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為2000×（3-1）-2000×3×3%=3820（萬元）。10.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。A.1000B.4920C.4980D.5000【正確答案】A【答案解析】股本的金額=股數(shù)×每股面值，因此計(jì)入股本的金額就是1000×1=1000（萬元）。11.企業(yè)2010年1月售出產(chǎn)品并已確認(rèn)收入，2010年5月發(fā)生銷售退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期記入（）科目的借方。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.利潤分配D.主營業(yè)務(wù)收入【正確答案】D【答案解析】已經(jīng)確認(rèn)了銷售收入，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回時，應(yīng)該沖減退回當(dāng)月的銷售收入。因此本題中應(yīng)沖減2010年5月的主營業(yè)務(wù)收入。12.對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本，應(yīng)編制的會計(jì)分錄為（）。A.借記應(yīng)收賬款，貸記庫存商品B.借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入（不考慮增值稅）C.借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記庫存商品D.借記發(fā)出商品，貸記庫存商品【正確答案】D【答案解析】“發(fā)出商品”是企業(yè)的存貨。在尚未確認(rèn)收入的情況下還是屬于銷售方所有。13.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應(yīng)該計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.在建工程【正確答案】C【答案解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”或“在建工程”科目；選項(xiàng)B應(yīng)該記入“銷售費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C確認(rèn)收入金額時直接扣除。15.某企業(yè)2011年遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為100000元，年末余額為200000元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額為250000元，年末余額為50000元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2011年應(yīng)納稅所得額為5000000元，所得稅稅率為25%.則該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用金額為（）元。A.1250000B.950000C.1550000D.1350000【正確答案】B【答案解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=5000000×25%=1250000（元）；遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=（50000-250000）-（200000-100000）=-300000（元）。所以所得稅費(fèi)用=1250000+（-300000）=950000（元）。16.某企業(yè)2011年度的利潤總額為540萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入30萬元，假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.135B.240C.127.5D.125【正確答案】C【答案解析】（540-30）×25%=127.5（萬元）。17..甲企業(yè)于2011年9月1日以25000元的價格購入一項(xiàng)攤銷期限為5年的專利權(quán)。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入30000元，交納營業(yè)稅1500元。則轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（）元。A.20000B.8500C.10000D.6500【正確答案】B【答案解析】轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)所實(shí)現(xiàn)的凈收益=30000-（25000-25000÷5×1）-1500=8500（元）。18.關(guān)于現(xiàn)金流量表，下列說法不正確的是（）。A.銀行匯票存款屬于現(xiàn)金等價物B.企業(yè)可以采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.主要反映一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出D.現(xiàn)金流量表是采用報告式結(jié)構(gòu)【正確答案】A【答案解析】本題考核現(xiàn)金流量表的內(nèi)容。銀行匯票存款屬于現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物通常是三個月內(nèi)到期的債券投資等。19.某企業(yè)2010年主營業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額是2000萬元，借方發(fā)生額為退貨50萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣50萬元，其他業(yè)務(wù)收入科目貸方發(fā)生額100萬元，其他業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額為80萬元，那么企業(yè)利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目填列的金額為（）萬元。A.2000B.2050C.2100D.2070【正確答案】B【答案解析】營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入的凈額+其他業(yè)務(wù)收入的凈額=2000-50+100=2050（萬元）。20.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.燃料和動力C.管理費(fèi)用D.稅金【正確答案】B【答案解析】本題考核成本項(xiàng)目的內(nèi)容。成本項(xiàng)目包括：直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費(fèi)用等。21.下列關(guān)于品種法的表述中，不正確的是（）。A.適用于大量大批、多步驟且要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)B.一般定期計(jì)算產(chǎn)品成本C.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)D.如果只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要在成本計(jì)算對象之間分配間接費(fèi)用【正確答案】A【答案解析】品種法下，一般定期（每月月末）計(jì)算產(chǎn)品成本。它適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，或者生產(chǎn)按流水線組織的，管理上不要求按照生產(chǎn)步驟計(jì)算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。如果企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，全部生產(chǎn)費(fèi)用都是直接費(fèi)用，可直接記入該產(chǎn)品成本明細(xì)賬的有關(guān)成本項(xiàng)目中，不存在各成本對象之間分配間接費(fèi)用的問題。22.短期投資持有期間收到利息時，應(yīng)記入（）科目。A.事業(yè)收入B.經(jīng)營收入C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.其他收入【正確答案】D【答案解析】按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。23.企業(yè)購買商品入庫后，對于享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。A.沖減商品入賬成本B.計(jì)入營業(yè)外收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減管理費(fèi)用【正確答案】C【答案解析】購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時對實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。24.某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是（）。A.通過在途物資科目核算B.不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記C.通過發(fā)出商品科目核算D.通過庫存商品科目核算【正確答案】B【答案解析】本題考核銷售商品的相關(guān)處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認(rèn)收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“代管商品備查簿”進(jìn)行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）25.下列各項(xiàng)，構(gòu)成一般納稅企業(yè)外購存貨入賬價值的有（）。A.買價B.運(yùn)雜費(fèi)C.運(yùn)輸途中的合理損耗D.支付的增值稅【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)購入的存貨，其實(shí)際成本包括：買價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗等。支付的增值稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。26.下列關(guān)于企業(yè)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本B.存貨期末計(jì)價應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量C.存貨采用計(jì)劃成本核算的，期末應(yīng)將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時不需要轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備【正確答案】ABC【答案解析】結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備。27.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.自制產(chǎn)成品用于職工福利B.自制產(chǎn)成品用于對外投資C.外購的原材料發(fā)生非正常損失D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房【正確答案】CD【答案解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資以及外購材料用于對外捐贈應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料用于廠房的建造以及非正常損失的購進(jìn)材料，它們的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。28.下列各項(xiàng)中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.稅后利潤彌補(bǔ)虧損【正確答案】ACD【答案解析】本題考核留存收益的內(nèi)容。選項(xiàng)B導(dǎo)致盈余公積減少，實(shí)收資本增加，因此影響留存收益總額；選項(xiàng)D不做專門賬務(wù)處理，不影響留存收益（此題目在2009年考試真題中出現(xiàn)過，這個選項(xiàng)當(dāng)時財(cái)政部公布的答案也是不影響留存收益的，因此選項(xiàng)D要選擇）；選項(xiàng)A不涉及到留存收益，選項(xiàng)C是留存收益內(nèi)部的增減變動，不影響留存收益總額。29.下列各項(xiàng)，屬于成本費(fèi)用的有（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)稅金及附加D.財(cái)務(wù)費(fèi)用【正確答案】ABC【答案解析】成本費(fèi)用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，而不是成本費(fèi)用。30.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）。A.交納稅收滯納金B(yǎng).固定資產(chǎn)盤盈C.長期股權(quán)投資投資收益D.無形資產(chǎn)出售利得【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當(dāng)期利潤總額。31.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中凈利潤的有（）。A.對外捐贈無形資產(chǎn)B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.固定資產(chǎn)出售利得【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A、C、D影響利潤總額，進(jìn)而影響凈利潤，選項(xiàng)B直接影響凈利潤。32.下列各項(xiàng)，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有（）。A.某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況B.某一時點(diǎn)的償債能力C.某一期間的經(jīng)營成果D.某一期間的獲利能力【正確答案】AB【答案解析】選項(xiàng)C、D是通過利潤表反映的。33.下列各項(xiàng)中，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有（）。A.直接分配法B.約當(dāng)產(chǎn)量法C.交互分配法D.定額比例法【正確答案】AC【答案解析】輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、計(jì)劃成本分配法、順序分配法和代數(shù)分配法等。選項(xiàng)B約當(dāng)產(chǎn)量法和選項(xiàng)D定額比例法是完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配方法。34.下列關(guān)于平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的敘述，正確的有（）。A.各步驟可以同時計(jì)算產(chǎn)品成本B.能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料C.不必進(jìn)行成本還原，能夠簡化和加速成本計(jì)算工作D.能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平【正確答案】ABC【答案解析】本題考核平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的相關(guān)內(nèi)容。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：各步驟可以同時計(jì)算產(chǎn)品成本，平行匯總計(jì)入產(chǎn)成品成本，不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本；能夠直接提供按原始成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)成品成本資料，不必進(jìn)行成本還原，能夠簡化和加速成本計(jì)算工作。缺點(diǎn)是：不能提供各步驟的半成品成本資料；在產(chǎn)品的費(fèi)用在最后完成以前，不隨實(shí)物轉(zhuǎn)出而轉(zhuǎn)出，不能為各生產(chǎn)步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理及資金管理提供資料；各生產(chǎn)步驟的產(chǎn)品成本不包括所耗半成品費(fèi)用，因而不能全面反映各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)耗費(fèi)水平（第一步驟除外），不能更好地滿足這些步驟成本管理的要求。35.關(guān)于“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”的會計(jì)處理.下列項(xiàng)目中正確的是（）。A.年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目B.年末，將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目C.有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目D.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目.貸記“專用基金”科目【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，經(jīng)營結(jié)余科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。36.下列有關(guān)勞務(wù)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)各月收入B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入C.勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)全部不能收回時，應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入【正確答案】BCD【答案解析】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A錯誤。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）37.公司對長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）【正確答案】錯【答案解析】長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不可以轉(zhuǎn)回。38.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（）【正確答案】對【答案解析】39.企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實(shí)際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。（）【正確答案】對【答案解析】本題考核關(guān)于商業(yè)折扣的知識。40.股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。（）【正確答案】錯【答案解析】本題考核股本的內(nèi)容。股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票面值乘以股數(shù)。41.作為六大會計(jì)要素之一的收入，通常不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項(xiàng)等。（）【正確答案】錯【答案解析】本題考核收入的確認(rèn)。處置固定資產(chǎn)凈收益不屬于企業(yè)日?；顒铀〉玫模环鲜杖氲亩x，但是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項(xiàng)符合收入的定義，一般應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。42.現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）【正確答案】錯【答案解析】對于企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。43.某企業(yè)2011年年初有2010年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%.則企業(yè)2011年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。（）【正確答案】錯【答案解析】本題考核所得稅的計(jì)算。當(dāng)年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)，本題中2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補(bǔ)2010年企業(yè)形成的虧損額，所以當(dāng)年不需要繳納所得稅。44.現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。（）【正確答案】對【答案解析】45.假設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，那么直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本都可以直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本。（）【正確答案】對【答案解析】直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本是相對于產(chǎn)品而言的，在只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的工業(yè)企業(yè)中，二者可直接計(jì)入該種產(chǎn)品成本。46.事業(yè)單位以存貨取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費(fèi)記入“其他支出”科目，不計(jì)入長期投資成本。（）【正確答案】錯【答案解析】相關(guān)稅費(fèi)同時記入“其他支出”科目和“長期投資”成本。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.資料一：甲公司（工業(yè)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，期末按應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2011年12月初應(yīng)收賬款余額為80000元，期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為8000元，當(dāng)月銷售給浩方有限責(zé)任公司一批X商品成本20000元，售價30000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責(zé)任公司。（2）2011年12月8日預(yù)收天地集團(tuán)116000元貨款，當(dāng)月發(fā)出Y商品成本40000元，售價50000元，增值稅稅率17%.（3）2011年12月11日，向S公司銷售Z商品一批，售價40000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的商業(yè)折扣，實(shí)際售價為36000元（售價中不含增值稅額），實(shí)際成本為32000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2011年末，S公司尚未付款。（4）2011年12月份只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務(wù)。年末得到浩方有限責(zé)任公司的通知，歸還應(yīng)收賬款有困難，且無法預(yù)計(jì)何時能夠歸還，甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)月未發(fā)生壞賬損失。（5）甲公司按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本。2011年12月1日結(jié)存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實(shí)際成本200元。當(dāng)月庫存A材料收發(fā)情況如下：12月3日，購入A材料50千克，每千克實(shí)際成本210元，材料已驗(yàn)收入庫。12月5日，發(fā)出A材料80千克。12月7日，購入A材料80千克，每千克實(shí)際成本220元，材料已驗(yàn)收入庫。12月10日，發(fā)出A材料30千克。（6）2011年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克200元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用總額為400元。資料二：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.2012年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，企業(yè)通過對應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品—批，按商品價目表標(biāo)明的價格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。（答案中的金額單位用元表示）頁簽1頁簽2頁簽3頁簽4頁簽51）根據(jù)資料一，業(yè)務(wù)（1）～（3），下列會計(jì)處理中，正確的是（）。A.業(yè)務(wù)（1）中確認(rèn)商品銷售收入30000元B.業(yè)務(wù)（2）中確認(rèn)商品銷售收入50000元C.業(yè)務(wù)（3）中確認(rèn)商品銷售收入36000元D.業(yè)務(wù)（3）中確認(rèn)商品銷售收入30000元【正確答案】ABC【答案解析】業(yè)務(wù)（3）中，現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認(rèn)，在實(shí)際發(fā)生時再作處理。2）根據(jù)資料一，2011年12月末甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是（）元。A.26252B.10252C.20252D.18252【正確答案】D【答案解析】應(yīng)收賬款余額=80000+35100+42120=157220（元），其中按10%計(jì)提的應(yīng)收賬款的余額為（157220-35100）=122120（元），按40%計(jì)提應(yīng)收賬款的余額為35100，當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（122120×10%+35100×40%）-8000=18252（元）。3）根據(jù)資料一，2012年12月末甲公司庫存A材料的實(shí)際成本是（）元。A.48100B.25000C.30095.7D.25095.7【正確答案】D【答案解析】采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算，則A材料的單位成本為（100×200+50×210+80×220）÷（100+50+80）=209.13（元/千克），本月發(fā)出A材料的成本為（80+30）×209.13=23004.3（元），因此年末結(jié)存的A材料為100×200+50×210+80×220-23004.3=25095.7（元）。4）根據(jù)資料二，下列會計(jì)處理中，正確的是（）。A.業(yè)務(wù)（1）中確認(rèn)商品銷售收入1000萬元B.業(yè)務(wù)（1）中確認(rèn)商品銷售收入900萬元C.業(yè)務(wù)（2）中將40萬元的應(yīng)收賬款全部確認(rèn)壞賬損失D.業(yè)務(wù)（5）中確認(rèn)商品銷售收入100萬元【正確答案】BCD【答案解析】業(yè)務(wù)（1）中，商業(yè)折扣直接抵減確認(rèn)的銷售收入。5）根據(jù)資料二，甲企業(yè)2012年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是（）萬元。A.61.5B.56.5C.5D.51.5【正確答案】A【答案解析】年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（500+1053-40-500+117）×5%-（25-40+10）=56.5+5=61.5（萬元）。2.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套軟件系統(tǒng)（以下簡稱項(xiàng)目）。2011年3月2日項(xiàng)目開發(fā)工作開始，預(yù)計(jì)2013年2月26日完工。預(yù)計(jì)開發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬元。其他有關(guān)資料如下：（1）2011年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬元存入銀行。（2）2011年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬元。（3）至2012年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬元。（4）甲公司在2011年、2012年末均能對該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。頁簽1頁簽2頁簽3頁簽4頁簽51）根據(jù)上述資料，2011年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入與費(fèi)用是（）。A.2011年，應(yīng)確認(rèn)的收入是140萬元B.2011年，應(yīng)確認(rèn)的收入是210萬元C.2011年，應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用是126萬元D.2011年，應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用是210萬元【正確答案】AC【答案解析】①2011年該項(xiàng)目的收入=400×35%=140（萬元）②2011年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×35%=126（萬元）2）根據(jù)上述資料，2012年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入是（）萬元。A.170B.360C.140D.210【正確答案】D【答案解析】2012年該項(xiàng)目的收入=400×87.5%-140=210（萬元）3）根據(jù)上述資料，2012年該項(xiàng)目確認(rèn)的費(fèi)用是（）萬元。A.126B.315C.189D.63【正確答案】C【答案解析】2012年該項(xiàng)目的費(fèi)用=360×87.5%-126=189（萬元）4）甲公司2011年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會計(jì)處理中不正確的是（）。A.收到項(xiàng)目款確認(rèn)其他應(yīng)付款170萬元B.該業(yè)務(wù)對甲公司2011年度損益的影響金額為14萬元C.確認(rèn)收入時，借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”D.結(jié)轉(zhuǎn)成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“勞務(wù)成本”【正確答案】A【答案解析】①收到預(yù)收款時：借：銀行存款170貸：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）170②確認(rèn)收入：借：預(yù)收賬款（或：應(yīng)收賬款）140貸：主營業(yè)務(wù)收入（或：勞務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）140③結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本（或：其他業(yè)務(wù)成本）126貸：勞務(wù)成本（或：生產(chǎn)成本、開發(fā)成本）1265）根據(jù)上述資料，2011年，該項(xiàng)目的完工程度是（）。A.40%B.35%C.52.5%D.42.5%【正確答案】B【答案解析】2011年該項(xiàng)目的完成程度=126/360×100%=35%3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.生產(chǎn)中所需W材料按實(shí)際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。2012年6月1日，W材料結(jié)存1400千克，賬面余額385萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2012年6月份發(fā)生的有關(guān)W材料業(yè)務(wù)如下：（1）6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費(fèi)1.8萬元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（2）6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。（3）6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。（4）6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款