個稅專項(xiàng)附加扣除課件

個稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)知識20230421本課件供學(xué)習(xí)交流，如有錯漏，以稅收法律、法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定為準(zhǔn)。扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式1、子女教育學(xué)前教育滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月（不包含0-3歲階段）1000元/月/每個子女父母（法定監(jiān)護(hù)人）各扣除50%父母（法定監(jiān)護(hù)人）選擇一方全額扣除學(xué)歷教育義務(wù)教育階段小學(xué)教育初中教育高中教育階段普通高中中等職業(yè)技工教育高等教育階段（不包含博士后）大學(xué)專科大學(xué)本科碩士研究生博士研究生專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1.承擔(dān)了撫養(yǎng)和教育義務(wù)的非親生父母可否享受子女教育扣除？答：可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，前提是確實(shí)擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人。2、學(xué)前教育階段的兒童，沒有就讀幼兒園，父母能否享受子女教育扣除？答：年滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前教育階段的子女，可以按照每個子女每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，并未限定接受教育的模式，所以沒有參加幼兒園教育，也可以按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。專項(xiàng)附加扣除—子女教育

子女教育父母子女范圍生父母繼父母養(yǎng)父母婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照執(zhí)行。專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題3.大學(xué)期間參軍，學(xué)校保留學(xué)籍，是否可以按子女教育扣除？答：服兵役是公民的義務(wù)，大學(xué)期間參軍是積極響應(yīng)國家的號召，休學(xué)保留學(xué)籍期間，屬于高等教育階段，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。4.子女6月高中畢業(yè)，9月上大學(xué)，7-8月能不能享受子女教育扣除？答：可以扣除。對于連續(xù)性的學(xué)歷（學(xué)位）教育，升學(xué)銜接期間屬于子女教育期間，可以申報(bào)扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除。5.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定，一個孩子扣除總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。【記憶小貼士】1000元/月×人頭，滿三歲到博士境內(nèi)外均可扣，父母分扣各一半，約定一方可全扣。專項(xiàng)附加扣除—子女教育

扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式2、繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出境內(nèi)學(xué)歷（學(xué)位）教育期間400元/月（最長不超過48個月）本人扣除本人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出取得相關(guān)證書的當(dāng)年一次扣3600元本人扣除專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1、同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時享受扣除？答：在一個納稅年度內(nèi)，一個納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年（3600元/年+4800元/年），多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可以同時享受。2、學(xué)歷（學(xué)位）教育支出扣除有享受限制嗎？比如?？飘厴I(yè)后，再報(bào)本科，或者先后開始幾個本科學(xué)歷教育（如“雙學(xué)位”），還能再扣除嗎？答：可以。只要在接受符合條件的學(xué)歷繼續(xù)教育期間，就可以扣除，但是每個月只能定額扣除400元，而不能疊加計(jì)算；而且每個學(xué)歷繼續(xù)教育支出的扣除期限不能超過48個月。專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題3、如果納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有相關(guān)證書怎么辦？答：如果繼續(xù)教育沒有證書的，除另有規(guī)定外，不能享受3600元的定額扣除。另外，取得職業(yè)資格證書后每年按要求參加繼續(xù)教育的，即使取得證書也不能享受3600元定額扣除。比如，會計(jì)人員每年參加繼續(xù)教育要求不少于多少學(xué)時或多少學(xué)分，通過后取得的相關(guān)證書，這種情況不適用于“取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按3600元定額扣除”的規(guī)定?！居洃浶≠N士】學(xué)歷繼續(xù)教育：400元/月；同一學(xué)歷4年；職業(yè)資格繼續(xù)教育：取證當(dāng)年3600元。專項(xiàng)附加扣除—繼續(xù)教育扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式3、住房貸款利息首套住房貸款利息支出貸款合同約定開始還款的當(dāng)月

—貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月1000元/月（最長不超過240個月）納稅人未婚：本人扣除婚后共同購買住房：可以選擇由其中一方扣除婚前分別購買住房：（1）選擇其中一套，購買方按標(biāo)準(zhǔn)100%扣；（2）雙方對各自購買住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣。具體方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1.甲和乙于2020年3月登記結(jié)婚，2018年兩人分別在福州購買了住房，均發(fā)生了首套住房貸款利息支出，請問2020年甲和乙的貸款利息應(yīng)如何扣除？答：夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。（1）結(jié)婚前的貸款利息專項(xiàng)扣除。對于甲和乙發(fā)生的貸款利息，2020年1-2月各自按照1000元/月扣除。（2）結(jié)婚后的貸款利息專項(xiàng)扣除。

2020年3月起選擇其中一套，購買方按標(biāo)準(zhǔn)100%扣除，或者雙方對各自的住房分別按標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，可選擇的扣除方式有以下3種：專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息扣除人第1種第2種第3種甲10000500乙01000500專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題2.納稅人有一套是公積金和商貸的組合貸款，公積金中心按首套貸款利率發(fā)放，商業(yè)銀行貸款按普通商業(yè)銀行貸款利率發(fā)放，是否可以享受住房貸款利率扣除？答：采用組合貸款方式購買的住房，如公積金中心或者商業(yè)銀行其中之一，是按照首套房屋貸款利率發(fā)放的貸款，則可以享受住房貸款利息扣除。3.父母和子女共同購房，房屋產(chǎn)權(quán)證明、房貸合同均登記為父母和子女，如何扣除？答：父母和子女共同購買一套房子，住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除不能既有父母扣除，又由子女扣除，應(yīng)該由主貸款人扣除。主貸款人為父母中一方的，由父母任一方享受貸款利息扣除；主貸款人為子女的，由子女享受扣除?！居洃浶≠N士】1000元/月，20年，境內(nèi)，首套，實(shí)際，婚前均有房婚后扣一套。專項(xiàng)附加扣除—住房貸款利息扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式4、住房租金在主要工作城市沒有自有住房的納稅人發(fā)生的住房租金支出。租賃合同（協(xié)議）約定的租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月，提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃期為準(zhǔn)直轄市、省會（首府）、計(jì)劃單列市及經(jīng)國務(wù)院確定城市1500元/月納稅人未婚：本人扣除納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市相同：由承租人扣除納稅人已婚且夫妻雙方主要工作城市不同：分別扣除其他城市（市轄區(qū)人口﹥100萬）1100元/月其他城市（市轄區(qū)人口≤100萬）800元/月專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1.納稅人任職受雇單位在福州市，但日常工作地點(diǎn)在寧德市，福州和寧德均無自有住房。那么納稅人在寧德發(fā)生的租房支出能否享受專項(xiàng)附加扣除？答：對于這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)寧德的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。2.外派員工一年換幾個城市租賃住房，如何申報(bào)扣除？答：對于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金；對于外派員工自行解決租房問題的，對于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個人應(yīng)及時向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。【記憶小貼士】1500/1100/800/月，無房，夫妻雙方同城一方扣，不同城均無房分別扣，不與房貸同享。專項(xiàng)附加扣除—住房租金扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式5、贍養(yǎng)老人年滿60歲（含）以上父母及子女均已去世的祖父母、外祖父母。被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末獨(dú)生子女2000元/月本人扣除非獨(dú)生子女每人分?jǐn)偟慕痤~≤1000元/月平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)偧s定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤付ǚ謹(jǐn)偅河杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤龑ｍ?xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1.納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？答：不能?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)是按照每個納稅人有兩位贍養(yǎng)老人測算的。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。2.實(shí)際承擔(dān)對叔叔伯伯的贍養(yǎng)義務(wù)或贍養(yǎng)岳父岳母、公婆的費(fèi)用是否可扣？答：不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。3.兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？答：不可以。納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。【記憶小貼士】2000元/月；滿60；無子女隔輩可扣；獨(dú)生獨(dú)扣、非獨(dú)分?jǐn)傋罡卟贿^千。專項(xiàng)附加扣除—贍養(yǎng)老人扣除項(xiàng)目扣除范圍扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用發(fā)生人扣除方式6、大病醫(yī)療與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）＞15000元的部分在辦理年度匯算時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除納稅人本人選擇由本人或者其配偶扣除納稅人配偶未成年子女選擇由其父母一方扣除【提示】目前未將納稅人父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。專項(xiàng)附加扣除熱點(diǎn)問題1.發(fā)生的大病醫(yī)療支出如何查詢？答：（1）納稅人日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報(bào)時使用；

（2）國家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)：手機(jī)下載官方“國家醫(yī)保服務(wù)平臺”，通過首頁“個人所得稅大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除”模塊查詢。

查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。2.在私立醫(yī)院就診是否可以享受大病醫(yī)療扣除？答：對于納入醫(yī)療保障結(jié)算系統(tǒng)的私立醫(yī)院，只要納稅人看病的支出在醫(yī)保系統(tǒng)可以體現(xiàn)和歸集，則納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的支出，可以按照規(guī)定享受大病醫(yī)療扣除。【記憶小貼士】每年8萬限額據(jù)實(shí)扣；本人扣或配偶扣；未成年子女可選一方