初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)干貨

不同會(huì)計(jì)要素的賬務(wù)處理一、資產(chǎn)類(lèi)1.貨幣資金1.1庫(kù)存現(xiàn)金（現(xiàn)金的清查）情形賬務(wù)處理盤(pán)虧現(xiàn)金短缺（實(shí)存小于賬存）審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金【減少賬存數(shù)】審批后借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【保險(xiǎn)公司及過(guò)失人賠償?shù)慕痤~】【無(wú)法查明原因的金額】盤(pán)盈審批前借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【增加賬存數(shù)】現(xiàn)金溢余（實(shí)存大于賬存）審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入【應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額】【無(wú)法查明原因的金額】1.2銀行存款情形賬務(wù)處理將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金等提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金等貸：銀行存款1.3其他貨幣資金情形賬務(wù)處理取得借：其他貨幣資金一二級(jí)明細(xì)科目貸：銀行存款等使用其他貨幣資金采購(gòu)借：材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一二級(jí)明細(xì)科目采購(gòu)?fù)戤吇厥帐Ｓ嗫铐?xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金一二級(jí)明細(xì)科目2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2.1應(yīng)收票據(jù)情形賬務(wù)處理取得因債務(wù)人抵償前欠貸款借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）到期商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)借:銀行存款 【實(shí)際收到的金額】貸:應(yīng)收票據(jù)

商業(yè)匯票到期未收回款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)將持有的（不帶息）商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借:材料采購(gòu)（或在途物資、原材料、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)收票據(jù) 【商業(yè)匯票的票面金額】銀行存款貼現(xiàn)商業(yè)匯票貼現(xiàn)借:銀行存款 【實(shí)際收到的金額】財(cái)務(wù)費(fèi)用 【貼現(xiàn)利息】貸:應(yīng)收票據(jù) 【商業(yè)匯票的票面金額】注：票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算（1）不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息二票據(jù)到期值（面值）x日貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)⑵帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值（面值+票據(jù)利息）x日貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)天數(shù)是指貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實(shí)際天數(shù)，如果貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在丹地的，貼現(xiàn)天數(shù)在計(jì)算的基礎(chǔ)上另加3天的劃款日期。注意貼現(xiàn)率「月&年」與貼現(xiàn)天數(shù)「30天1月&360天1年」的對(duì)應(yīng)。2.2應(yīng)收賬款情形賬務(wù)處理賒銷(xiāo)借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款 【代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等】收回應(yīng)收賬款涉及現(xiàn)金折扣不涉及現(xiàn)金折扣借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收賬款借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款2.3預(yù)付賬款情形賬務(wù)處理預(yù)付款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款等收到貨物借:材料采購(gòu)（或原材料、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:預(yù)付賬款補(bǔ)付款項(xiàng)（預(yù)付款項(xiàng)〈所需款項(xiàng)）借:預(yù)付賬款貸:銀行存款等退回款項(xiàng)（預(yù)付款項(xiàng)〉所需款項(xiàng)）借:銀行存款等貸:預(yù)付賬款

2.4應(yīng)收股利和應(yīng)收利息2.4.1應(yīng)收股利情形賬務(wù)處理被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利交易性金融資產(chǎn)借:應(yīng)收股利貸:投資收益長(zhǎng)期股利投資借:應(yīng)收股利貸:投資收益 【后續(xù)計(jì)量采用成本法】長(zhǎng)期股利投資一損益調(diào)整【后續(xù)計(jì)量采用成本法】實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：其他貨幣資金一存出投資款 【通過(guò)證券公司購(gòu)入上市公司股權(quán)】銀行存款 【其他情形】貸：應(yīng)收股利2.4.2應(yīng)收利息情形賬務(wù)處理確認(rèn)應(yīng)當(dāng)收取的利息借:應(yīng)收利息貸:投資收益等實(shí)際收到的利息借:銀行存款等貸:應(yīng)收利息2.5其他應(yīng)收款情形賬務(wù)處理支付款項(xiàng)借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款等收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)借:銀行存款等貸:其他應(yīng)收款2.6應(yīng)收款項(xiàng)減值（以應(yīng)收賬款為例）情形賬務(wù)處理計(jì)提時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借:信用減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸:壞賬準(zhǔn)備沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借:壞賬準(zhǔn)備貸:信用減值損失一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生壞賬損失，轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬借:壞賬準(zhǔn)備貸:應(yīng)收賬款收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款貸:壞賬準(zhǔn)備同時(shí)：借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款注：壞賬準(zhǔn)備的處理（“一算二比三處理〃）第一步:資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)應(yīng)收賬款應(yīng)減記的金額，該減記的金額即為壞賬準(zhǔn)備期末余額。第二步：比較壞賬準(zhǔn)備期末余額與壞賬準(zhǔn)備期初余額。第三步：會(huì)計(jì)處理（1）壞賬準(zhǔn)備期末余額〉壞賬準(zhǔn)備期初余額，補(bǔ)記少計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（增加壞賬準(zhǔn)備金額）⑵壞賬準(zhǔn)備期末余額=壞賬準(zhǔn)備期初余額，無(wú)須處理；

⑶壞賬準(zhǔn)備期末余額〈壞賬準(zhǔn)備期初余額，沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（減少壞賬準(zhǔn)備金額）E提個(gè)醒I（1）賬面余額VS時(shí)面飾值V3報(bào)表艱自金額（以應(yīng)收咪款為例） -__」賬面余槌應(yīng)收賬款的觥面余翱;應(yīng)收賬歙減面實(shí)際余期內(nèi)容賬面余槌應(yīng)收賬款的觥面余翱;應(yīng)收賬歙減面實(shí)際余期觥面價(jià)值報(bào)表項(xiàng)目金穎觥面價(jià)值報(bào)表項(xiàng)目金穎應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款意面余韌-環(huán)眠淮備金新資產(chǎn)負(fù)債表.應(yīng)收賬款“頊目金馥二4應(yīng)收賬款“科目所屬各明翱科目的期末借方余虢預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額一“用球準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余籟（2）應(yīng)收賬款震面余靚和賬面價(jià)愷的影響囪素影響因素對(duì)應(yīng)收賬款敗面余額的影響時(shí)應(yīng)收雕款賬面借值的影晌計(jì)提環(huán)殿準(zhǔn)備X1沖減方計(jì)提的坪基準(zhǔn)備Xt實(shí)際發(fā)生壞奧損失1X收回巴確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款X1 13.交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)的取得【交易性金融資產(chǎn)初始取得成本（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）=購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的總價(jià)款一交易費(fèi)用（可能涉及）一已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?！拷?交易性金融資產(chǎn)一一成本應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】應(yīng)收利息 【已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券利息】投資收益 【交易費(fèi)用】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【交易費(fèi)用負(fù)擔(dān)的增值稅】貸:其他貨幣資金一存出投資款等 【實(shí)際支付的價(jià)款】交易性金融資產(chǎn)持有期間的賬務(wù)處理企業(yè)收到取得時(shí)價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券利息時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)收項(xiàng)目。借:其他貨幣資金一存出投資款等貸:應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，計(jì)入投資收益。情形賬務(wù)處理被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息借:應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）貸:投資收益實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息借:其他貨幣資金一存出投資款等貸:應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。情形賬務(wù)處理公允價(jià)值〉賬面價(jià)值借:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息借:公允價(jià)值變動(dòng)損益貸:交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)注：企業(yè)只有在同時(shí)消足以下三個(gè)條件時(shí)，才能確認(rèn)交易性金融資戶所取得的股利戲利息收入并計(jì)入當(dāng)期損益：①企業(yè)收取股利或利息的權(quán)利已經(jīng)確立；②與股利或利息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)③股利或利息的金額能夠可靠地計(jì)量。要分清企業(yè)收到的現(xiàn)金股利或者債券利息是購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中包含的還是企業(yè)持有期間形成的。前者只是一種收回墊付款的行為，不影響當(dāng)期損益;后者則是投資活動(dòng)帶來(lái)的收入，需要確認(rèn)為投資收益，影響當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的出售企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。借：其他貨幣資金一存出投資款等 【實(shí)際收到價(jià)款】貸：交易性金融資產(chǎn)一成本一公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）投資收益（或借方）月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，確認(rèn)應(yīng)納稅額：借：投資收益 【若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作反向分錄，確認(rèn)下月抵扣稅額】貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅【（賣(mài)價(jià)一買(mǎi)價(jià)）+（1+6%）X6%]實(shí)際繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款注：交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)（不需要扣除巳宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅，注意若轉(zhuǎn)讓收益（損失）為含稅收益（損失）,計(jì)算確認(rèn)的增值稅時(shí)，需要價(jià)稅分離。年末，若“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，表明本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失無(wú)法彌補(bǔ)，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益。因此應(yīng)作下列賬務(wù)處理轉(zhuǎn)出應(yīng)納稅額：借:投資收益貸:應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅神總結(jié)：（1）交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)點(diǎn)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）:出售時(shí)點(diǎn)對(duì)利潤(rùn)的影響金額=出售時(shí)收到的價(jià)款一出售時(shí)賬面金額⑵交易性金融資產(chǎn)從取得到出售的整個(gè)過(guò)程影響投資收益的時(shí)點(diǎn)：①取得:支付的交易費(fèi)用；②持有期間:持有期間確認(rèn)的股利或利息的收入；③出售:出售收入與賬面價(jià)值的差額。4.存貨發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法①個(gè)別計(jì)價(jià)法發(fā)出存貨的實(shí)際成本交（各批次存貨發(fā)出數(shù)量x該批次存貨實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)）期末結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期購(gòu)入存貨成本-本期發(fā)出存貨成本②先進(jìn)先出法③月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初結(jié)存存貨成本+2（本月各批進(jìn)貨的實(shí)際單位成本x本月各批的進(jìn)貨數(shù)量）月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月各批進(jìn)貨數(shù)量之和本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量X存貨單位成本本月月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨的數(shù)量X存貨單位成本或二月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本-本月發(fā)出存貨成本④移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本二原有結(jié)存存貨的成本+本次進(jìn)貨的成本原有結(jié)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本:本次發(fā)出存貨數(shù)量x本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末結(jié)存存貨成本二月末結(jié)存存貨的數(shù)量X本月月末存貨單位成本或二月初結(jié)存存貨成本+本月收入存貨成本-本月發(fā)出存貨成本原材料實(shí)際成本法一借：原材料/在途物資【材料實(shí)際成本】①購(gòu)入材料- 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）- 貸：銀行存款/其他貨幣資金等②發(fā)出材料I- 「一借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本生產(chǎn)領(lǐng)用材料y 制造費(fèi)用（誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)） 管理費(fèi)用等匚 貸：原材料[-借：其他業(yè)務(wù)成本出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本[貸：原材料發(fā)出委托外單位:借：委托加工物資加工的材料 「貸：原材料

4.2.2計(jì)劃成本法購(gòu)入材料：情形賬務(wù)處理收到發(fā)票賬單借:材料采購(gòu) 【實(shí)際成本】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:銀行存款（或應(yīng)付賬款等）驗(yàn)收入庫(kù)的原材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本（超支差異）借：原材料 【計(jì)劃成本】貸：材料采購(gòu)借:材料成本差異【實(shí)際成本與計(jì)劃成本差額】貸：材料采購(gòu)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本（節(jié)約差異）借：原材料 【計(jì)劃成本】貸：材料采購(gòu)借:材料采購(gòu)貸：材料成本差異【實(shí)際成本與計(jì)劃成本差額】發(fā)出材料:情形賬務(wù)處理按計(jì)劃成本發(fā)出材料①生產(chǎn)領(lǐng)用材料，按照領(lǐng)用材料的用途借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用】制造費(fèi)用 【車(chē)間一般耗用】管理費(fèi)用等 【行政管理部分耗用】貸：原材料②出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料③發(fā)出委托外單位加工的材料借：委托加工物資貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異①生產(chǎn)領(lǐng)用材料，按照領(lǐng)用材料的用途借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)節(jié)約費(fèi)用】制造費(fèi)用 【車(chē)間一般負(fù)擔(dān)節(jié)約費(fèi)用】管理費(fèi)用等 【行政管理部分負(fù)擔(dān)節(jié)約費(fèi)用】②出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本借：材料成本差異貸：其他業(yè)務(wù)成本③發(fā)出委托外單位加工的材料借：材料成本差異貸：委托加工物資結(jié)轉(zhuǎn)超支差異與“結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異”相反的分錄注：發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異的計(jì)算方法一：本期材料成本差異率二期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本差異X100%八 期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫(kù)材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異二發(fā)出材料的計(jì)劃成本X本期材料成本差異率方法二：若企業(yè)的材料成本差異率各期之間是比較均衡的，也可以采用期初材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町悺Ｄ甓冉K了，應(yīng)對(duì)材料成本差異率進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異*100%期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異二發(fā)出材料的計(jì)劃成本x期初材料成本差異率4.3周轉(zhuǎn)材料包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)領(lǐng)用】材料成本 【計(jì)劃成本核算時(shí)會(huì)涉及，或貸方】貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物隨同商品出售包裝物情形賬務(wù)處理隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:銷(xiāo)售費(fèi)用貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物材料成本差異 【計(jì)劃成本核算時(shí)會(huì)涉及，或貸方】隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:銀行存款等貸:其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：借:其他業(yè)務(wù)成本貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物材料成本差異 【計(jì)劃成本核算時(shí)會(huì)涉及，或貸方】出租或出借包裝物情形賬務(wù)處理出租或出借包裝物的發(fā)出借:周轉(zhuǎn)材料一包裝物一出租包裝物（或出借包裝物）貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物一庫(kù)存包裝物材料成本差異 【計(jì)劃成本核算時(shí)會(huì)涉及，或借方】收取出租或出借包裝物的押金借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等貸:其他應(yīng)付款一存入保證金 【退還時(shí)，作相反分錄】收取出租包裝物的租金借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)付款等貸:其他業(yè)務(wù)收入出租或出借包裝物發(fā)生的攤銷(xiāo)費(fèi)用借:銷(xiāo)售費(fèi)用 【出售包裝物】其他業(yè)務(wù)成本 【出租包裝物】貸:周轉(zhuǎn)材料一包裝物一包裝物攤銷(xiāo)

出租或出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借:銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/原材料等【出售包裝物】【出租包裝物】4.3.2低值易耗品情形賬務(wù)處理一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品分次攤銷(xiāo)法（五五攤銷(xiāo)法為例）領(lǐng)用借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫(kù)第一次攤銷(xiāo)借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)第二次攤銷(xiāo)借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)同時(shí)：借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用4.4委托加工物資情形賬務(wù)處理發(fā)出物資、支付加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資貸：原材料銀行存款等 【加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等】支付消費(fèi)稅、增值稅借：委托加工物資【收回后直接出售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi) 【收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品等貸：委托加工物資4.5庫(kù)存商品情形賬務(wù)處理生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品等貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品注：商品流通企業(yè)發(fā)出商品成本的核算：①毛利率法毛利率:銷(xiāo)售毛利+銷(xiāo)售額x100%銷(xiāo)售凈額;商品銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售退回與折讓銷(xiāo)售毛利二銷(xiāo)售額x毛利率銷(xiāo)售成本:銷(xiāo)售額-銷(xiāo)售毛利期末存貨成本二期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷(xiāo)售成本②售價(jià)金額核算法商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率二期初庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)+本期購(gòu)入商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)X100%期初庫(kù)存商品售價(jià)+本期購(gòu)入商品售價(jià)本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=本期商品銷(xiāo)售收入x商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率本期銷(xiāo)售商品的成本=本期商品銷(xiāo)售收入-本期銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末結(jié)存商品的成本二期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷(xiāo)售商品的成本情形賬務(wù)處理驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品 【驗(yàn)收入庫(kù)商品的售價(jià)】貸：銀行存款/在途物資/委托加工物資等【驗(yàn)收入庫(kù)商品的進(jìn)價(jià)】商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 【差額】對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出商品時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 【對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)出商品的售價(jià)】貸：庫(kù)存商品期（月）末分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.6存貨清查與減值存貨清查情形賬務(wù)處理盤(pán)盈審批前借：原材料（或庫(kù)存商品等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧及毀損審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料（或庫(kù)存商品）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【非自然災(zāi)害】審批后借：原材料等 【殘料價(jià)值】其他應(yīng)收款 應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)摹抗芾碣M(fèi)用 【管理不善等一般經(jīng)營(yíng)損失】營(yíng)業(yè)外支出 【自然災(zāi)害等非常損失】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢存貨減值①計(jì)提及值：借:資產(chǎn)威值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備②以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失），即轉(zhuǎn)回時(shí)作相反分錄。借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備③結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本時(shí)，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等提個(gè)醒①成本是指期末存貨的實(shí)際成本，如企業(yè)在存貨成本的日常核算中采用計(jì)劃成本法、售價(jià)金額核算法等簡(jiǎn)化核算方法，則成本為調(diào)整后的實(shí)際成本?？勺儸F(xiàn)凈值的特征表現(xiàn)為存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)凈現(xiàn)金流量，而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用-估計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)②當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨聯(lián)價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本一可變現(xiàn)凈值）-存貨聯(lián)價(jià)準(zhǔn)備負(fù)方已有余額。結(jié)果若為正數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提;若為負(fù)數(shù)，則應(yīng)在已計(jì)提的存貨聯(lián)價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的取得與折舊固定資產(chǎn)的取得①外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定：取得成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等外購(gòu)動(dòng)產(chǎn)【一般納稅人】情形賬務(wù)處理無(wú)需安裝借：固定資產(chǎn) 【取得時(shí)成本】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等需要安裝購(gòu)入借：在建工程 【取得時(shí)成本】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等支付安裝費(fèi)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【接受勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票】貸：銀行存款等耗用本單位材料或人工借：在建工程貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等安裝完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)【一般納稅人】取得固定資產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理:借：固定資產(chǎn)/在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等②建造固定資產(chǎn)自營(yíng)工程：情形賬務(wù)處理購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等

領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用本企業(yè)原材料、庫(kù)存商品借：在建工程貸：原材料（或庫(kù)存商品）發(fā)生的其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程情形賬務(wù)處理結(jié)算進(jìn)度款借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等補(bǔ)付工程款借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)計(jì)折舊額;固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值-已計(jì)提固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備年限平均法（直線法）年折舊率=年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率

預(yù)計(jì)使用壽命（年）月折舊率=年折舊率+12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x月折舊率工作量法單位工作量折舊額=單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）

預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額加速折舊法①雙倍余額剔減法年折舊率= 2 X100%預(yù)計(jì)使用壽命（年）年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值X年折舊率月折舊額=年折舊額+12最后兩年的每年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）+2②年數(shù)總和法年折舊率= 預(yù)計(jì)使用壽命-已使用年限 x100%預(yù)計(jì)使用壽命X（預(yù)計(jì)使用壽命+1）+2或者:

年折舊率=尚可使用年限年折舊率=尚可使用年限 X100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）X年折舊率賬務(wù)處理：借：在建工程賬務(wù)處理：借：在建工程其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5.2固定資產(chǎn)的后續(xù)支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的情形賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)賬面價(jià)值借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等終止確認(rèn)被替換部分借：營(yíng)業(yè)外支出一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失貸：在建工程 【被替換部分賬面價(jià)值】達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的借:管理費(fèi)用 【生產(chǎn)車(chē)間、行政管理部門(mén)修理費(fèi)用】銷(xiāo)售費(fèi)用 【專設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的修理費(fèi)用】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等5.3固定資產(chǎn)的處置、清查與減值固定資產(chǎn)的處置情形賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 【賬面價(jià)值】累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”支付清理費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票】貸：銀行存款等收回出售價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入借：銀行存款(或原材料等)貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)【出售固定資產(chǎn)并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票】保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益報(bào)廢清理借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 【自然災(zāi)害等非正常原因】一非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失【已喪失功能等正常原因】貸：固定資產(chǎn)清理 【凈損失】借：固定資產(chǎn)清理 【凈收益】貸：營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得出售、轉(zhuǎn)讓借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理 【處置凈損失】借：固定資產(chǎn)清理 【處置凈收益】貸：資產(chǎn)處置損益固定資產(chǎn)的清查⑴盤(pán)盈時(shí)借：固定資產(chǎn) 【重置成本】貸：以前年度損益調(diào)整(2)由于以前年度損益調(diào)整而增加的所得稅費(fèi)用借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)⑴審批前借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢【結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值】累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)⑵轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)【固定資產(chǎn)賬面凈值x稅率】(3)審批后借：其他應(yīng)收款【保險(xiǎn)及過(guò)失人賠償】營(yíng)業(yè)外支出一盤(pán)虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 固定資產(chǎn)的減值(1)賬面價(jià)值w可收回金額。未發(fā)生減值，無(wú)須進(jìn)行減值處理；(2)賬面價(jià)值＞可收回金額。發(fā)生減值時(shí)，將兩者差額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)

減值損失），同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。借：資產(chǎn)減值損失一固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)的取得外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本確定成本=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出賬務(wù)處理借：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸：銀行存款等自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出情形賬務(wù)處理研發(fā)支出借：研發(fā)支出一資本化支出 【資本化支出】一費(fèi)用化支出 【費(fèi)用化支出】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等研究結(jié)束達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出月末，歸集并結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)【管理用無(wú)形資產(chǎn)】【出租的無(wú)形資產(chǎn)】【管理用無(wú)形資產(chǎn)】【出租的無(wú)形資產(chǎn)】【用于生產(chǎn)產(chǎn)品】其他業(yè)務(wù)成本制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的出售和報(bào)廢企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額作為資產(chǎn)處置損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。相關(guān)賬務(wù)處理為：借：銀行存款等累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅借：銀行存款等累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（或借方）銀行存款等【實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款】【已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)】【實(shí)際支付相關(guān)費(fèi)用的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額】【賬面余額】【差額】【實(shí)際支付的相關(guān)費(fèi)用】如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。相關(guān)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失【差額】累計(jì)攤銷(xiāo)【已計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)】無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)【賬面余額】無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備栗子1：無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代或超過(guò)法律保護(hù)期，該資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，企業(yè)應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。無(wú)形資產(chǎn)的減值賬務(wù)處理借：資產(chǎn)減值損失一無(wú)形資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6.2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用情形賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 【可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】貸：原材料（或銀行存款等）企業(yè)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用（或管理費(fèi)用等）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用二、負(fù)債類(lèi)1短期借款情形賬務(wù)處理取得短期借款借：銀行存款貸：短期借款確認(rèn)利息無(wú)需計(jì)提借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款需要計(jì)提月末計(jì)提時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息實(shí)際計(jì)提時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款償還本金借：短期借款貸：銀行存款2應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)2.1應(yīng)付票據(jù)情形賬務(wù)處理開(kāi)出商業(yè)匯票借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)【提個(gè)醒】企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額。

支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款到期支付票據(jù)款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到借：應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付票據(jù)期，企業(yè)無(wú)力支付票款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付銀行承兌匯票到借：應(yīng)付票據(jù)期，企業(yè)無(wú)力支付票款貸：短期借款2.2應(yīng)付賬款情形賬務(wù)處理購(gòu)入材料、商品等所發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)借：材料采購(gòu)（或原材料、在途物資、庫(kù)存商品等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款償還（或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付）應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)等）2.3預(yù)收賬款情形賬務(wù)處理預(yù)收客戶款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）預(yù)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）分期確認(rèn)收入時(shí)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）收到客戶補(bǔ)付的款項(xiàng)借：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）退回給客戶多付的款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）若涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理2.4應(yīng)付利息和應(yīng)付股利2.4.1應(yīng)付利息情形賬務(wù)處理按合同利率計(jì)算利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款等2.4.2應(yīng)付股利情形賬務(wù)處理確認(rèn)應(yīng)付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利

實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款等2.5其他應(yīng)付款情形賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等3.應(yīng)付職工薪酬3.1短期薪酬的核算情形賬務(wù)處理計(jì)提職工薪酬（受益原則）借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出一資本化支出貸：應(yīng)付職工薪酬一工資、獎(jiǎng)金、一職工福利費(fèi)一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)一住房公積金一工會(huì)經(jīng)費(fèi)一職工教育經(jīng)費(fèi)津貼及補(bǔ)貼（主要是醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)）扣還各種款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)收款等發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）非貨幣性職工薪酬的核算情形賬務(wù)處理計(jì)提薪酬受益對(duì)象明確借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出一資本化支出貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利難以確定受益對(duì)象借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利實(shí)際支付產(chǎn)品自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷(xiāo)售）（1）確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品外購(gòu)產(chǎn)品（改變用途，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）房屋自由房屋無(wú)償提供職工使用借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊（每期折舊）租賃房屋無(wú)償提供職工使用借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：銀行存款（每期租金）設(shè)定提存計(jì)劃的核算借：生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等“誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)"原則】貸：應(yīng)付職工薪酬一設(shè)定提存計(jì)劃4.應(yīng)交稅費(fèi)4.1取得資產(chǎn)、接受勞務(wù)或服務(wù)（一般納稅人）情形賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物，加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）［當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣的增值稅稅額］一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ［當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣的增值稅稅額］貸：銀行存款等［提個(gè)醒］如發(fā)生退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反分錄，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并編制相反的會(huì)計(jì)分錄購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品借：原材料等 ［買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)x適用扣除率］應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ［買(mǎi)價(jià)x活用扣除率］貸：銀行存款等［提個(gè)醒］農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)稅率為13%的產(chǎn)品，適用的扣除率為10%;用于生產(chǎn)稅率為9%的產(chǎn)品，適用的扣除率為9%貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證（1）月末，按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬：借：原材料等貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款⑵下月初，用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等 ［應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額］進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后因改變用途或發(fā)生非正常損失，原已確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額均需轉(zhuǎn)出：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（或應(yīng)付職工薪酬等）貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） ［已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額］一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ［已計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額］一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 ［已計(jì)入待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額］［提個(gè)醒］（1）改變用途:用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等：⑵非正常損失:因管理不善造成貸物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貸物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆毀的情形【提個(gè)醒】一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，即使取得的增值稅專用發(fā)票上已注明進(jìn)項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)稅額也不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，正確的處理是（1）取得增值稅專用發(fā)票時(shí)將目前不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn)為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款等⑵經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證確認(rèn)不可抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一傳認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額同時(shí)，將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目：借：原材料等貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)（一般納稅人）情形賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)滿足收入確認(rèn)條件借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或固定資產(chǎn)清理等）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）一簡(jiǎn)易計(jì)稅［提個(gè)醒］（1）如發(fā)生退貨，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票編制相反分錄，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并編制相反的會(huì)計(jì)分錄；⑵若確認(rèn)收入或利得時(shí)點(diǎn)早于按現(xiàn)行增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷(xiāo)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目；⑶若確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)，應(yīng)將應(yīng)納增值稅稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值說(shuō)（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)一簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，待確認(rèn)收入或利得時(shí)，按照扣除增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入或利得視同銷(xiāo)售行為滿足收入確認(rèn)條件（1）確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬（長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）［一般計(jì)稅方法］

一簡(jiǎn)易計(jì)稅 ［簡(jiǎn)易計(jì)稅方法］⑵結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備［存在減值］貸：庫(kù)存商品等不滿足收入確認(rèn)條件借：營(yíng)業(yè)外支出等（對(duì)外捐贈(zèng)）貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）［一般計(jì)稅方法］一簡(jiǎn)易計(jì)稅 ［簡(jiǎn)易計(jì)稅方法］［提個(gè)醒］增值稅稅額以商品的計(jì)稅價(jià)、市場(chǎng)價(jià)或公允價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)交納增值稅（一般納稅人）情形賬務(wù)處理交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納以前期間未交的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款月末轉(zhuǎn)出未交增值稅和多交增值稅（一般納稅人）情形賬務(wù)處理月末轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）【當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差額為正數(shù)】貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅月末轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)的差額為負(fù)數(shù)】小規(guī)模納稅人_含稅銷(xiāo)售額.增值稅的計(jì)算：不含稅銷(xiāo)售額—含+征售額;應(yīng)納稅額二不含稅銷(xiāo)售額X收率情形賬務(wù)處理購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為借：原材料等 【包含增值稅稅額的全部?jī)r(jià)款】貸：銀行存款等銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為確認(rèn)收入借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【存在減值】貸：庫(kù)存商品等交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款差額征稅的賬務(wù)處理1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

情形賬務(wù)處理發(fā)生成本費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付賬款根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅抵減）/簡(jiǎn)易計(jì)稅【一般/簡(jiǎn)易計(jì)稅方法】一應(yīng)交增值稅 【小規(guī)模納稅人】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額t青形賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓月末當(dāng)期產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅當(dāng)期產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：投資收益等實(shí)際交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅貸：銀行存款年末若“應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額借：投資收益等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的賬務(wù)處理情形賬務(wù)處理初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）一應(yīng)交增值稅貸：管理費(fèi)用等【一般納稅人】【小規(guī)模納稅人】借：管理費(fèi)用發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)貸：銀行存款等借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（減免稅款）【一般納稅人】一應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】貸：管理費(fèi)用等4.2應(yīng)交消費(fèi)稅情形賬務(wù)處理銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等借：在建工程等貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅分配給職工等借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售借：委托加工物資 【含消費(fèi)稅】貸：銀行存款等收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品借：庫(kù)存商品（或固定資產(chǎn)等）貸：銀行存款等4.3其他應(yīng)交稅費(fèi)4.3.1應(yīng)交資源稅情形賬務(wù)處理開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用等）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交資源稅4.3.2應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)納稅額=（實(shí)際交納的增值稅稅額+實(shí)際交納的消費(fèi)稅稅額）X適用稅率情形賬務(wù)處理確認(rèn)時(shí)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款等4.3.3應(yīng)交土地增值稅情形賬務(wù)處理轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地使用權(quán)連同地上建筑物作為“固定資產(chǎn)”核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅土地使用權(quán)僅作為“無(wú)形資產(chǎn)”核算借：銀行存款 【實(shí)際收到價(jià)款】累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)處置損益 【差額】【提個(gè)醒】出售凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益的借方轉(zhuǎn)讓建筑物自用建筑物借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅作為“存貨”的建筑物（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交土地增值稅4.3.4應(yīng)交個(gè)人所得稅情形賬務(wù)處理代扣時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款

4.3.5應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)情形賬務(wù)處理確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅一應(yīng)交車(chē)船稅一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)實(shí)際交納相關(guān)稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交房產(chǎn)稅一應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅一應(yīng)交車(chē)船稅一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款三、所有者權(quán)益1.實(shí)收資本或股本1.1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資情形賬務(wù)處理股份有限公司以外的企業(yè)接受借：銀行存款等【注冊(cè)資本中享有份額】現(xiàn)金資產(chǎn)投資貸：實(shí)收資本資本公積一資本溢價(jià)【差額】股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投借：銀行存款等【面額】資貸：股本資本公積一股本溢價(jià)【差額】1.2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)（或原材料、無(wú)形資產(chǎn)等） 【合同或協(xié)議約定的價(jià)值，不公允的除外】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本 【注冊(cè)資本（或股本）中享有份額】資本公積一資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 【差額】1.3實(shí)收資本（或股本）的增減變動(dòng)增加情形賬務(wù)處理接受他投資者追加投資借：銀行存款等貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積一資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積一資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）貸：實(shí)收資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）減少情形賬務(wù)處理回購(gòu)股票借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷(xiāo)需判斷回購(gòu)股票所支付的價(jià)款A(yù)與注銷(xiāo)股票的面值總額B的大小關(guān)系股票A>B，形成借方差額A=BA<B，形成貸方差額

借：股本B資本公積一股本溢價(jià) ①盈余公積 ②利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)③貸：庫(kù)存股A借：股本B貸：庫(kù)存股A借：股本B貸：庫(kù)存股A資本公積一股本溢價(jià)注：表中①②③為當(dāng)A>B,所產(chǎn)生借方差額的沖減順序。.資本公積資本溢價(jià)借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積一資本溢價(jià)2.2股本溢價(jià)情形賬務(wù)處理發(fā)行股票借：銀行存款等 【發(fā)行價(jià)格刈殳數(shù)】貸：股本 【股票面值總額】資本公積一股本溢價(jià) 【差額】支付手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用借：資本公積一股本溢價(jià) ①盈余公積 ②利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) ③③貸：銀行存款2.3其他資本公積情形賬務(wù)處理被投資單位發(fā)生所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積一其他資本公積（或相反錄）出售長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)其他資本公積借：資本公積—其他資本公積貸：投資收益（或相反錄）2.4資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積一資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）貸：實(shí)收資本（或股本）.留存收益利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入（如盈余公積補(bǔ)虧）可供投資者分配的利潤(rùn)=可供分配的利潤(rùn)一提取的盈余公積年末未分配利潤(rùn)=可供投資者分配的利潤(rùn)一向投資者分配的利潤(rùn)利潤(rùn)分配流程及賬務(wù)處理步驟一：凈利潤(rùn)或凈虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)若本年發(fā)生凈虧損時(shí)，作相反錄步驟二：彌補(bǔ)以前年度虧損借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧步驟三：提取盈余公積借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積一任意盈余公積步驟四：向投資者分配利潤(rùn)（或股利）分類(lèi)現(xiàn)金股利股票股利宣告發(fā)放借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利不作賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)放借：應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利貸：銀行存款貸：股本步驟五：將“利潤(rùn)分配”所屬其他明細(xì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)一轉(zhuǎn)作股本的股利等結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目若貸方有余額，表示積累未分配的利潤(rùn)數(shù)額；若借方有余額，則表示積累未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。3.2盈余公積情形賬務(wù)處理提取時(shí)借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積一任意盈余公積使用時(shí)盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本（或股本）盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利實(shí)際支付現(xiàn)金股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款四、收入、費(fèi)用和利潤(rùn).收入履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理（1）一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理情形賬務(wù)處理確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（2）已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的賬務(wù)處理情形賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)出商品借：發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品若發(fā)出商品被退回，則作相反錄滿足收入確認(rèn)條件借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（3）商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售退回的賬務(wù)處理情形賬務(wù)處理商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【扣除商業(yè)折扣后的金額】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【售出商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】貸：庫(kù)存商品現(xiàn)金折扣確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【扣除商業(yè)折扣后的金額】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品在折扣期限內(nèi)收到貨款借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 【現(xiàn)金折扣金額】貸：應(yīng)收賬款未享受現(xiàn)金折扣借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款銷(xiāo)售退回沖減確認(rèn)的收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用 【現(xiàn)金折扣金額】沖減結(jié)轉(zhuǎn)的成本

借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（4）銷(xiāo)售材料等存貨的財(cái)務(wù)處理情形賬務(wù)處理確認(rèn)銷(xiāo)售收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料等1.1.2在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=合同交易價(jià)格總額魂約進(jìn)度一以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入情形賬務(wù)處理預(yù)收款項(xiàng)借：銀行存款貸：合同負(fù)債歸集相關(guān)成本借：合同履約成本貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料/銀行存款等確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款/合同負(fù)債等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本1.2合同成本1.2.1合同取得成本情形賬務(wù)處理發(fā)生合同取得成本借：合同取得成本貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款等攤銷(xiāo)合同取得成本（止匕分錄將發(fā)生多次）借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等貸：合同取得成本同時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本【提個(gè)醒】為簡(jiǎn)化實(shí)務(wù)操作，合同取得成本攤銷(xiāo)期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益1.2.2合同履約成本情形賬務(wù)處理發(fā)生合同履約成本借：合同履約成本貸：原材料/銀行存款等攤銷(xiāo)合同履約成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本3.費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

情形賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫(kù)存商品/合同履約成本等期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2.1.2其他業(yè)務(wù)成本情形賬務(wù)處理售出原材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物等確認(rèn)收入：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料一包裝物等出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收取租金：借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)折舊/累計(jì)攤銷(xiāo)期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本2.2稅金及附加情形賬務(wù)處理計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅一應(yīng)交資源稅一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加等實(shí)際交納借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅一應(yīng)交資源稅一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一應(yīng)交教育費(fèi)附加等貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：稅金及附加2.3期間費(fèi)用2.3.1銷(xiāo)售費(fèi)用

情形賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用一廣告費(fèi)（保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、折舊費(fèi)等）貸：銀行存款（或累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售費(fèi)用2.3.2管理費(fèi)用情形賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)（或咨詢費(fèi)、差旅費(fèi)等）貸：銀行存款（或累計(jì)折舊、應(yīng)付職工薪酬等）期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用2.3.3財(cái)務(wù)費(fèi)用情形賬務(wù)處理實(shí)際發(fā)生管理費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支付（手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款（或應(yīng)付利息等）企業(yè)發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等借：銀行存款（或應(yīng)付賬款等）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.利潤(rùn)利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一稅金及附加一銷(xiāo)售費(fèi)用一管理費(fèi)用一研發(fā)費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（一投資損失）+凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一公允價(jià)值變動(dòng)損失）一信用減值損失一資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（一資產(chǎn)處置損失）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入情形賬務(wù)處理確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢收益借：固定資產(chǎn)清理等貸：營(yíng)業(yè)外收入捐贈(zèng)利得借：銀行存款等貸：營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈利得發(fā)生盤(pán)盈：借：庫(kù)存現(xiàn)金等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)4.2.2營(yíng)業(yè)外支出情形賬務(wù)處理確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)損借：營(yíng)業(yè)外支出毀報(bào)廢收益貸：固定資產(chǎn)清理等捐贈(zèng)利得借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款等盤(pán)虧損失發(fā)生盤(pán)虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：原材料等經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額＞所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額（間接計(jì)算法）應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除金額一以前年度虧損所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額一遞延所得稅負(fù)債的期初余額）一（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）情形賬務(wù)處理確認(rèn)所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債（或借方）期末結(jié)轉(zhuǎn)所