【商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題和對(duì)策分析7300字（論文）】

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題和對(duì)策分析目錄TOC\o"1-3"\h\u199121.緒論 .緒論中央提出“金融活，經(jīng)濟(jì)活；金融穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)”。商業(yè)銀行是金融業(yè)的主要部分，在新時(shí)代供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革過(guò)程中，對(duì)保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展具有重大作用。銀行業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占了很大比重，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起到了有力的促進(jìn)作用，其安全是我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健運(yùn)行的前提條件。在經(jīng)濟(jì)全球化的國(guó)際環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)下行趨勢(shì)明顯，各類風(fēng)險(xiǎn)疊加，國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展壓力積聚。商業(yè)銀行秉承審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，在強(qiáng)化內(nèi)部管理、完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)等方面，取得了一定的效果，同時(shí)也存在因政策、制度不完善或操作不當(dāng)?shù)犬a(chǎn)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)或問(wèn)題，如果不及時(shí)有效處置化解，將給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)巨大潛在風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)l(fā)我國(guó)金融行業(yè)的危機(jī)概率。因此本文就商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度短板和設(shè)計(jì)缺陷進(jìn)行研究，并提出解決對(duì)策，將“短板”變?yōu)殚L(zhǎng)處，為我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。2.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述2.1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念，1947年首次在美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審查程序委員會(huì)制定的《審計(jì)準(zhǔn)則臨時(shí)報(bào)告書(shū)》指的是銀行在指定的資產(chǎn)中，為了保證會(huì)計(jì)資料的可靠性和準(zhǔn)確性，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)的效率、提高組織管理部門(mén)制定的各種政策的執(zhí)行計(jì)劃和相互合作的各種方法和措施。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)了。我國(guó)原中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2007年出臺(tái)了《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指引》，對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制下的定義是，“會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，通過(guò)事先準(zhǔn)備，因?yàn)橐庀氩坏降娘L(fēng)險(xiǎn)控制，監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。”2.2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)巴勒銀行監(jiān)督委員會(huì)將市場(chǎng)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)分為操作目標(biāo)、信息化目標(biāo)、符合型目標(biāo)。操作性目標(biāo)不僅包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還包含其它各種各樣的活動(dòng)，強(qiáng)調(diào)其效果和效率。信息化目標(biāo)包括管理信息，并明確地表示財(cái)務(wù)和管理信息的及時(shí)性、可靠性、完整性的要求。符合型目標(biāo)則要求商業(yè)銀行遵守現(xiàn)行法律法規(guī)。根據(jù)我國(guó)“商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方針”，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)是:(1)國(guó)家法律法規(guī)、金融限制規(guī)定和商業(yè)銀行的限制。(2)保證自己的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全面且充分的實(shí)施。(3)保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性。(4)業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息、其他管理信息的及時(shí)、完整和真實(shí)。商業(yè)銀行要在此方針下確立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部的控制對(duì)象應(yīng)該根據(jù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制政策來(lái)尋求改善。在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮法律法規(guī)、規(guī)制、其他要求、技術(shù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)等各方面因素，特別是要考慮限制部門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指標(biāo)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)是可以測(cè)量的。當(dāng)有條件時(shí)，目標(biāo)應(yīng)用指標(biāo)進(jìn)行量化。3.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的短板3.1部門(mén)職能界定不清由于商業(yè)銀行改革發(fā)展轉(zhuǎn)型，出于管理成本綜合因素考慮，對(duì)內(nèi)設(shè)部門(mén)實(shí)行“扁平化”管理，導(dǎo)致部門(mén)職能界定不清，嚴(yán)重違背“崗位不兼容”內(nèi)控要求，若遇到某些涉及范圍比較廣的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，就會(huì)出現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“一手清”的亂象。一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就會(huì)發(fā)生潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，甚至滋生案件風(fēng)險(xiǎn)。另外，會(huì)計(jì)部門(mén)面對(duì)的工作量大，崗位設(shè)置不盡合理，與內(nèi)控要求存在偏差，成為會(huì)計(jì)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管控水平提升的瓶頸。王紹靜王紹靜，王曉鶴，鄭富方.淺議我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控[J].時(shí)代金融，2018(24):82.3.2人員配備不到位雖然我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)設(shè)部門(mén)多，但是出于人均利潤(rùn)考核等成本核算考慮，剔除會(huì)計(jì)部門(mén)行政崗位人員外，專司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的一線人員卻比較少，這就出現(xiàn)了履職界線不清，一線人員配置過(guò)少等情況，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，難以與業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管控要求相匹配。3.3風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不嚴(yán)密缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。由于農(nóng)村商業(yè)銀行是從農(nóng)村信用合作聯(lián)社基礎(chǔ)上成立的，自身風(fēng)險(xiǎn)管控能力較低，尤其是自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估和處置的技術(shù)手段滯后。因此，現(xiàn)行會(huì)計(jì)事前對(duì)業(yè)務(wù)的控制與事后控制的模式，在現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，與業(yè)務(wù)創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管控的要求還不相符，所以微觀審慎的風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)識(shí)別和有效處置手段方面存在漏洞。農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)治理框架不盡規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)履職“空心化”，缺失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的科學(xué)認(rèn)知，未真正汲取銀行風(fēng)險(xiǎn)的種種教訓(xùn)，一直處于“換新瓶灌老酒”的思想，沿用陳舊的風(fēng)險(xiǎn)控制制度、流程，其風(fēng)控機(jī)制自然與監(jiān)管要求存在差距。風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)人才因履職標(biāo)準(zhǔn)不高，個(gè)人待遇比一線部門(mén)差，出現(xiàn)履職盡責(zé)不到位的現(xiàn)象。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制體系的漏洞層出不窮，且未真正發(fā)揮出內(nèi)控外防的作用。4.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題形成的因素4.1內(nèi)部因素銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的內(nèi)部因素主要是由銀行的組織治理結(jié)構(gòu)、管理層、銀行文化等多種因素組合而成。銀行的組織治理結(jié)構(gòu)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要基石，有效的管理架構(gòu)可以對(duì)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施發(fā)揮控制作用。不少管理層出現(xiàn)了制度設(shè)計(jì)不合理、人為操作不當(dāng)造成的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系控制不力，董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層的分工權(quán)責(zé)不明，董事長(zhǎng)處于強(qiáng)勢(shì)地位，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不能進(jìn)行有效的制約和平衡。在銀行的法人治理架構(gòu)中，決策權(quán)歸屬董事會(huì)，管理層擁有相對(duì)的執(zhí)行權(quán)，兩個(gè)履職路徑雖然并行，但存在“兩條腿走路”不平衡的現(xiàn)象。4.2外部因素銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的外部因素則主要由經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治和法律環(huán)境、社會(huì)和文化環(huán)境及技術(shù)環(huán)境等多種因素構(gòu)成。由于銀行業(yè)監(jiān)管力量配備有限，對(duì)商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查頻率小，難以及時(shí)采取有效的監(jiān)管提示、督促整改、責(zé)令問(wèn)責(zé)等措施，既沒(méi)有事前打好“預(yù)防針”，也未適時(shí)下“及時(shí)雨”，反映出了外部對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題干預(yù)效果有限。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)以類似問(wèn)題為鑒，盡快補(bǔ)齊監(jiān)管短板，積極鼓勵(lì)和引導(dǎo)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展。5.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制短板問(wèn)題建議5.1改善人力資源配置在改善人力資源配置方面，銀行一方應(yīng)該按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，實(shí)行崗位不相容制衡分離原則，也就是銀行要執(zhí)行不相容崗位相分離的原則，合理配置人員及相關(guān)工作崗位，明確各自職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制的機(jī)制，不相容崗位包括：授權(quán)與經(jīng)辦分離、記錄與保管分離、經(jīng)辦與稽核分離、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部程序不能由一人完成，防止既可以犯錯(cuò)也可以隱瞞錯(cuò)誤的情況發(fā)生。記賬的與實(shí)物保管相分離，能夠防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)并采取涂改會(huì)計(jì)記錄的手段隱匿這些行為的狀況出現(xiàn)。對(duì)不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門(mén)參與，只要這些人員和部門(mén)不互相勾結(jié)，若有不軌行為很容易被發(fā)現(xiàn)。通過(guò)實(shí)物分離不僅可以提高作業(yè)效率，還使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性。在改善人力資源配置方面，銀行一方還應(yīng)該實(shí)行授權(quán)審批制度，就是要求銀行明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容。銀行各層級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員同樣也要在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，不得越權(quán)。審批人需按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人則需對(duì)照審批權(quán)限表在職責(zé)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。劉小岑.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)市場(chǎng)，2018(21):65-66.5.2加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的防范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立健全內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵一招。它便于精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的種類，從而提前設(shè)定預(yù)防的目標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)大小及風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響，進(jìn)而采取預(yù)防的措施。此外，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上要建立評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，當(dāng)企業(yè)的任何一環(huán)發(fā)生問(wèn)題時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制則會(huì)報(bào)警警示管理者，發(fā)揮其警示和震懾作用。企業(yè)還需在針對(duì)不同的業(yè)務(wù)發(fā)展階段時(shí)，安排專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理人員。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理人員不是去依靠其他人員來(lái)獲取信息，而是自己積極主動(dòng)，對(duì)于董事會(huì)的決定記錄在案，時(shí)常翻閱，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一旦風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨，能及時(shí)給管理者提出解決方案。徐昕.我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量測(cè)度與提升路徑研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.5.3加大稽核監(jiān)督力度通過(guò)外部的國(guó)務(wù)院銀行業(yè)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、地方審計(jì)部門(mén)和上級(jí)行管部門(mén)等有權(quán)部門(mén)的干預(yù)，來(lái)形成一種良好的體制。外部定期或不定期對(duì)銀行進(jìn)行必要的檢查，銀行必須全力配合，根據(jù)監(jiān)管方提出的意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行整改，杜絕銀行內(nèi)部的管理層或員工利用崗位便利獲取利益，甚至違法瀆職。當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)人行、銀監(jiān)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)不定期對(duì)銀行的現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行監(jiān)管。社會(huì)是由一個(gè)個(gè)鮮活的人組成的，人類有千千萬(wàn)萬(wàn)雙的眼睛，加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督，可以讓公民從旁協(xié)助，發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)的問(wèn)題并指出讓其修正，發(fā)現(xiàn)和修正的過(guò)程，也是整個(gè)社會(huì)不斷進(jìn)步和前行的過(guò)程。它展現(xiàn)了政府有關(guān)部門(mén)監(jiān)督的有力，反映了我國(guó)的政府是有擔(dān)當(dāng)、有作為、敢于負(fù)責(zé)、全心全意為人民服務(wù)的政府。另外銀行所有的賬務(wù)必須按照法律做到誠(chéng)實(shí)守信，合理納稅，不偷稅漏稅，所有的現(xiàn)金及資產(chǎn)的變動(dòng)都必須有相關(guān)人員的簽字蓋章，并且所有的紙質(zhì)文件必須記錄在案，以備查。誠(chéng)實(shí)守信，不弄虛作假，才是一個(gè)企業(yè)的安身立命之本。在這種模式下，銀行應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行信息披露，自主接受外部監(jiān)督，確保銀行“鐵賬、鐵算盤(pán)、鐵規(guī)章”落到實(shí)處。張曉霞.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].銀行張曉霞.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].銀行改革與管理，2018(10):100+129.6.銀行賬戶會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理案例分析6.1案例介紹在2018年，九江市轄某農(nóng)商銀行在合規(guī)檢查中，發(fā)現(xiàn)不少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，其表現(xiàn)形式主要有：一是授權(quán)管理全景覆蓋未到位。在辦理柜面業(yè)務(wù)過(guò)程中，授權(quán)人員因網(wǎng)點(diǎn)人少事多或責(zé)任心不強(qiáng)，隨意完成授權(quán)后便離開(kāi)操作柜臺(tái)。二是尾箱殘幣解包清點(diǎn)未到位，春節(jié)旺季現(xiàn)金回流持續(xù)高位，但由于偏遠(yuǎn)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金較松懈，上交不及時(shí)導(dǎo)致尾箱現(xiàn)金庫(kù)存量大，存在挪用尾箱余款案件的風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是重空管理全程留痕未到位。四是對(duì)賬環(huán)節(jié)把控未到位。此外，外包對(duì)賬或客戶簽收滯后，紙質(zhì)單，甚至出現(xiàn)約定月度對(duì)賬的客戶超過(guò)約定的25個(gè)工作日的對(duì)賬周期，操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在漏洞。6.2九江市轄某農(nóng)商銀行內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題從上面的案例可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在很多的缺陷，接下來(lái)就從案例中反映出來(lái)的三大方面的問(wèn)題展開(kāi)討論。6.2.1在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境方面我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)比較晚，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化也非常薄弱，部分銀行的經(jīng)營(yíng)班子，特別是因缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)的水平較低，因此不能形成良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化氛圍。九江市轄某農(nóng)商銀行同樣也是這樣，授權(quán)人員因網(wǎng)點(diǎn)人少事多或責(zé)任心不強(qiáng)。而良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效化的前提，這對(duì)九江市轄某銀行來(lái)說(shuō)反映的是內(nèi)部管理的不完善，對(duì)職工缺乏有效內(nèi)部管理。6.2.2在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵一招，良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以是企業(yè)避免很多重大的損失。九江市轄某農(nóng)商銀行在春節(jié)旺季現(xiàn)金回流持續(xù)高位，由于偏遠(yuǎn)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金較松懈，上交不及時(shí)導(dǎo)致尾箱現(xiàn)金庫(kù)存量大，存在挪用尾箱余款案件，銀行的因此遭到損失。這反映出九江銀行在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上還是存在很大問(wèn)題的。究其原因我們可以發(fā)現(xiàn)九江市轄某農(nóng)商銀行在人力資源方面，也未對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的員工做到有效的管按控，出現(xiàn)存量問(wèn)題未治，新的問(wèn)題滋生現(xiàn)象。在利益最大化面前存有急功近利的思想，從而適得其反，同時(shí)也缺乏應(yīng)對(duì)危機(jī)的能力。所以建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使企業(yè)面臨不同渠道風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以有效的應(yīng)對(duì)及采取補(bǔ)救措施，形成正確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。6.2.3在控制的監(jiān)督方面監(jiān)督檢查不能真實(shí)揭示問(wèn)題。商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督檢查自選項(xiàng)目多，有的檢查是例行公事，甚至是為了交差而檢查。在九江市轄某農(nóng)村商業(yè)銀行的日常工作過(guò)程中出現(xiàn)了重空管理全程留痕未到位的現(xiàn)象，一定程度上反映了該銀行在控制監(jiān)督方面存在重大的問(wèn)題（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督不充分。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)效不高，沒(méi)有建立有效合格的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督效果也已失效。九江市轄某農(nóng)村商業(yè)銀行中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)可以看出，該銀行的業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在很多的問(wèn)題，導(dǎo)致很多人員無(wú)視管理，使很多的風(fēng)險(xiǎn)得以產(chǎn)生。7.優(yōu)化銀行賬戶會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理對(duì)策7.1營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境控制機(jī)制的關(guān)鍵在于良好的控制環(huán)境，且必須執(zhí)行控制措施。我國(guó)的商業(yè)銀行若想強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)，就必須構(gòu)筑穩(wěn)固的治理體制。我國(guó)的商業(yè)銀行是在完成股份制改造后，具有標(biāo)準(zhǔn)意義的銀行，應(yīng)該具備完善的銀行體系。商業(yè)銀行將董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層置于在股東會(huì)下運(yùn)行，并保證各部門(mén)之間相互獨(dú)立又相互制約。明文規(guī)定各部門(mén)的職責(zé)和義務(wù)，也可以使理事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督部門(mén)保障公平的作用。監(jiān)督部門(mén)要通過(guò)明確的規(guī)章制度，給管理層提供風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的商業(yè)銀行必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化建設(shè)，并且要接受銀行從事者的教育。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅是銀行的經(jīng)營(yíng)責(zé)任，同時(shí)也是全體員工的責(zé)任，基層員工必須認(rèn)識(shí)到參與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是理所當(dāng)然的。將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)作為員工的思想觀念使之根深蒂固，并逐漸對(duì)全體員工進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制同時(shí)予以認(rèn)同。因此，銀行員工對(duì)長(zhǎng)期的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化訓(xùn)練，全體員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的確立，銀行的管理層和基層一線，應(yīng)樹(shù)立和提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性和緊迫性的思想認(rèn)識(shí)，用合規(guī)文化來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。7.2建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)幾百年來(lái)，金融危機(jī)的頻繁發(fā)生是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的微觀反映，銀行需要科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。首先，要確立健全商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，銀行管理層從認(rèn)識(shí)到可持續(xù)發(fā)展的高度再到認(rèn)識(shí)內(nèi)部管理的重要性，并認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是銀行穩(wěn)定發(fā)展的重要保證。其次，商業(yè)銀行設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的專門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。例如，嚴(yán)格控制銀行重大項(xiàng)目，在問(wèn)題中控制，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將規(guī)定的形式和程序發(fā)送到關(guān)聯(lián)部門(mén)，分析各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策。最后，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)視系統(tǒng)，做好事前的控制，防范于未然。科學(xué)的數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)傳達(dá)信息顯示，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中對(duì)穩(wěn)定性的判斷，決定風(fēng)險(xiǎn)的程度，風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，給發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的行刑人和管理人員提供不同的信號(hào)。我們要結(jié)合國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行組織和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，借鑒外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)警戒標(biāo)準(zhǔn)。張可馨.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控探析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，張可馨.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控探析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2018(08):17-18.7.3在控制的監(jiān)督方面7.3.1建立符合自身情況的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)有權(quán)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在結(jié)合我國(guó)實(shí)際的基礎(chǔ)上，著眼于打好防范重大金融風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)戰(zhàn)的高度出發(fā)，合理的借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，以規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，緊跟現(xiàn)代銀行的發(fā)展節(jié)奏，適時(shí)的做出相應(yīng)的調(diào)整和修改，削弱乃至消除法律法規(guī)的“八股化”，明確界定法律法規(guī)的適用范圍，使其更多的貼合現(xiàn)實(shí)情況，增強(qiáng)其可操作性。如果重新建立一套會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還需要投入大量的資金，所以商業(yè)銀行在有關(guān)規(guī)定下建立符合自身實(shí)際的靈活的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，在已有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)下，進(jìn)行多方面的考慮，修補(bǔ)已有的缺陷，適時(shí)的增加新的元素，完善自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。7.3.2強(qiáng)調(diào)監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性的重要性在我國(guó)農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行的部門(mén)設(shè)計(jì)上，監(jiān)督部門(mén)從屬于董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層，在很多職責(zé)的履行和監(jiān)督措施的實(shí)施上均受到?jīng)Q策和經(jīng)營(yíng)層的約束和影響，其監(jiān)督部門(mén)的作用難以發(fā)揮。我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該建立一個(gè)對(duì)股東負(fù)總責(zé)，由監(jiān)事會(huì)牽頭履職的監(jiān)督檢查部門(mén)，并制定監(jiān)督檢查履職考核和問(wèn)責(zé)機(jī)制，確保監(jiān)督部門(mén)職責(zé)的獨(dú)立性，且不受任何部門(mén)的影響。饒瑛，劉德光.淺議我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(下旬刊)，2017(11):117.總結(jié)通過(guò)以上分析可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系仍有很長(zhǎng)的路要走。在這條道路上，商業(yè)銀行勢(shì)必會(huì)面臨諸多的挑戰(zhàn)和困難。只有正確把握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用定位，不斷吸收和借鑒他行先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和做法，根據(jù)當(dāng)下的形勢(shì)，監(jiān)管法律法規(guī)的規(guī)范完善需要，盡快補(bǔ)齊制度短板，從機(jī)制上不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，才是現(xiàn)代銀行發(fā)展的正道，也是審慎經(jīng)營(yíng)科學(xué)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)之策。自從我國(guó)加入“WTO”之后，中央政府進(jìn)一步加大銀行業(yè)的改革開(kāi)放程度，逐步取消對(duì)外資部分限制性條件，取消對(duì)國(guó)有銀行保護(hù)性措施，農(nóng)村商業(yè)銀行要具有“國(guó)際視野”，有機(jī)吸收國(guó)外銀行一些良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和做法，做到洋為中用，達(dá)到“他山之石,可以攻玉”的成效。參考文獻(xiàn)[1]王紹靜，王曉鶴，鄭富方.淺議我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防控[J].時(shí)代金融，2018(24):82.[2]張可馨.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控探析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2018(08):17-18.[3]劉小岑.我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息披露的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)市場(chǎng)，2018(21):65-66.[4]孫騰.交行HN分行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及改進(jìn)研究[D].西安理工大學(xué)，2018.[5]徐昕.我國(guó)上市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量測(cè)度與提升路徑研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.[6]張曉霞.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].銀行改革與管理，2018(10):100+129.[7]劉玖香.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制視角下的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].會(huì)計(jì)師，2018(05):48-49.[8]鄭雯月.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范思路探究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2018(03):135-136.[9]曹文勝.我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)與管理[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2018(03):74-75.[10]趙曉麗.簡(jiǎn)析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)