外貿(mào)企業(yè)出口退稅

外貿(mào)企業(yè)出口退稅一、退稅登記出口企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式三份，退稅機(jī)關(guān)、基層退稅部門、企業(yè)各一份）申請辦理退稅登記證；沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，需持委托出口協(xié)議、工商營業(yè)執(zhí)照和國稅稅務(wù)登記證向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊退稅登記。出口企業(yè)退稅稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更注冊登記的應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記，填寫《退稅登記變更表》（生產(chǎn)企業(yè)填寫一式兩份，退稅機(jī)關(guān)、企業(yè)各一份）。按照規(guī)定企業(yè)不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向退稅機(jī)關(guān)申請辦理變更稅務(wù)登記。變更退稅登記的范圍包括：?改變名稱；改變企業(yè)代碼；改變法定代表人、財(cái)務(wù)經(jīng)理、辦稅員；增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)；改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式；增減注冊資金（資本）；改變隸屬關(guān)系；改變生產(chǎn)經(jīng)營期限；（10）改變或增減開戶銀行基本帳號；（11）改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。企業(yè)在辦理變更退稅登記時(shí)，應(yīng)提交的資料：變更稅務(wù)登記申請書；工商變更登記表及工商執(zhí)照（注冊登記執(zhí)照）；退稅機(jī)關(guān)發(fā)放的原退稅登記證件（登記證正、副本、登記表等）；出口企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形騙稅行為暫緩?fù)硕?，依法終止退稅業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)前，清算已退稅款，追回多退稅款，再持有關(guān)證件向原退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請辦理注銷退稅登記。出口企業(yè)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請注銷退稅登記。出口企業(yè)辦理注銷出口退稅稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提交的資料包括：?上級主管部門批文或董事會、職代會的決議，外商投資企業(yè)應(yīng)報(bào)送政府部門的批復(fù)和董事會決議；工商行政管理機(jī)關(guān)同意注銷登記的證件或吊銷執(zhí)照決定書；原退稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件（正、副本原件）；結(jié)清稅款、罰款、滯納金的繳款書復(fù)印件；其他有關(guān)資料、證件。未辦理出口退稅稅務(wù)登記證的企業(yè)，一律不予辦理出口退（免）稅，對逾期辦理出口退（免）稅登記的企業(yè)除令其限期糾正外，處以1000元罰款。出口退稅稅務(wù)登記證實(shí)行年審和定期換證制度，時(shí)間由市局統(tǒng)一制定。二、出口退稅《辦稅員證》制度出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任仍由企業(yè)負(fù)責(zé)。三、出口退稅范圍（一）下列企業(yè)出口的屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍的貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：1?有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；4?保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；5?下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營權(quán)）出口的貨物；（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物；（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物;（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物;（5）援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物；（6）外商投資企業(yè)特定投資項(xiàng)目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備；（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；（8）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件；（9）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。以上“出口”是指報(bào)關(guān)離境,退（免）稅是指退（免）增值稅、消費(fèi)稅，對無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述"除另有規(guī)定外"是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。（二）一般退免稅貨物應(yīng)具備的條件1．必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；2．必須報(bào)關(guān)離境，對出口到出口加工區(qū)貨物也視同報(bào)關(guān)離境；3．必須在財(cái)務(wù)上做銷售；4．必須收匯并已核銷。（三）下列出口貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅來料加工復(fù)出口的貨物，即原材料進(jìn)口免稅，加工自制的貨物出口不退稅;避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅;出口卷煙:有出口卷煙，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅，出口環(huán)節(jié)不辦理退稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口一律不退稅;軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物免稅。國家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農(nóng)藥等貨物出口不予退稅。一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷結(jié)算的援外出口貨物；四）下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持管通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產(chǎn)、采購的特殊因素，特準(zhǔn)退稅:抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網(wǎng)魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的，免稅但不予退稅。4．外貿(mào)企業(yè)自非生產(chǎn)企業(yè)、非市縣外貿(mào)企業(yè)、非農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購單位、非基層供銷社和非成機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司收購出口的貨物。（五）除經(jīng)批準(zhǔn)屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不退稅:1.一般物資援助項(xiàng)下實(shí)行承包結(jié)算制的援外出口貨物；2.國家禁止出口的貨物，包括天然包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金（電解銅除外）、白金等;3．生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。國家規(guī)定不予退稅的出口貨物，應(yīng)按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。（六）貿(mào)易方式與出口退（免）稅出口企業(yè)出口貨物的貿(mào)易方式主要有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、來料加工（來件裝配、來樣加工）、補(bǔ)償貿(mào)易（現(xiàn)已取消），對一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易可以按規(guī)定辦理退（免）稅，易貨貿(mào)易與補(bǔ)償貿(mào)易與一般貿(mào)易計(jì)算方式一致；來料加工免稅。四、增值稅退稅率2004年1月1日起，根據(jù)國家出口退稅率調(diào)整如下：一、下列貨物維持現(xiàn)行出口退稅率不變（一）現(xiàn)行出口退稅率5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品；（二）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的工業(yè)品（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（三）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率為13%的貨物（本通知第三條和第四條的規(guī)定除外）；（四）船舶、汽車及其關(guān)鍵零部件、航空航天器、數(shù)控機(jī)床、加工中心、印刷電路、鐵道機(jī)車等現(xiàn)行出口退稅率為17%的貨物（商品代碼及名稱見附件1）二、小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等附件2所列明的貨物的出口退稅率，由5%調(diào)高到13%。三、取消原油、木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷礦石、天然石墨等附件3所列明貨物的出口退稅政策。對其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，也相應(yīng)取消出口退（免）消費(fèi)稅政策。四、調(diào)低下列貨物的出口退稅率（一）汽油（商品代碼27101110）、未鍛軋鋅（商品代碼7001）的出口退稅率調(diào)低到11%：（二）未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等附件4所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到8%；（三）焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重?zé)V、瑩石、滑石、凍石等附件5所列明的貨物的出口退稅率調(diào)低到5%；（四）除第一條、第二條、第三條及本條第（一）款、第（二）款、第（三）款規(guī)定的貨物外，凡現(xiàn)行出口退稅率為17%和15%的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到13%；凡現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13%的貨物，其出口退稅率一律調(diào)低到11%。五、出口企業(yè)在2003年10月15日前已對外簽訂的、價(jià)格不可更改的屬于本通知第四條第（四）款范圍的成套設(shè)備（指出口價(jià)值在200萬美元以上的成套設(shè)備）及大型機(jī)電產(chǎn)品（指單臺、件價(jià)值在100萬美元以上的機(jī)電產(chǎn)品）的出口合同，按合同規(guī)定的出口日期在2004年1月1日以后出口的，必須在2003年11月15日前執(zhí)出口合同正本和副本到主管退稅機(jī)關(guān)登記備案，省國家稅務(wù)局審核后，在2003年11月30日前將符合條件的出口合同及有關(guān)資料報(bào)國家稅務(wù)總局（上報(bào)格式見附件6），國家稅務(wù)總局會同財(cái)政部審核批準(zhǔn)后，由當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局按照調(diào)整前的退稅率辦理退稅。對未能在2003年11月15日前登記備案的成套設(shè)備和大型機(jī)電產(chǎn)品，一律按調(diào)整后的退稅率辦理出口退稅。六、自2004年1月1日起，無論任何企業(yè)以何種貿(mào)易方式出口貨物均按本通知規(guī)定的出口退稅率執(zhí)行。具體執(zhí)行日期以出口貨物報(bào)關(guān)單上海關(guān)注明的離境日期為準(zhǔn)。附件：1、保留17%退稅率的產(chǎn)品目錄2、出口退稅率調(diào)整為13%的產(chǎn)品目錄3、取消出口退稅的產(chǎn)品目錄4、退稅率調(diào)整為8%的產(chǎn)品目錄附件1保留17%退稅率的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號商品名稱備注8901-8902、89048905—8906、890784073410、8407342084082010—8408901084089092—8408909387012000—8707909087161000—8716900084099191—8409919984099991—840999998708船舶汽車及其關(guān)鍵件零部件所列稅號中現(xiàn)行退稅率為17%的保留，退稅率為13%的按本通知規(guī)定的調(diào)整為準(zhǔn)。同上8456—8460、8462數(shù)控機(jī)床、加工中心、組合機(jī)床8425—843084671100-8467890084743100-8474809084791021-84791090起重及工程用機(jī)械、機(jī)械提升用裝備、建筑、采礦用機(jī)械同上851730—85175029程控電話、電報(bào)交換機(jī)、光通訊設(shè)備9018—9020、90221200—9022140090222100醫(yī)療儀器及器械8601—8606鐵道機(jī)車84713000重量W10公斤的便攜數(shù)字式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理機(jī)88航空航天器8454—8455金屬冶煉設(shè)備8534印刷電路附件2:出口退稅率調(diào)整為13%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注1、食用粉類1101小麥或混合麥的細(xì)粉13%11022000玉米細(xì)粉13%11023010秈米大米細(xì)粉13%11023090其他大米細(xì)粉13%11031100小麥粗粒、粗粉13%11031300玉米粗粒、粗粉13%11031921秈米大米粗粒及粗粉13%11031929其他大米粗粒及粗粉13%11032010小麥團(tuán)粒13%11081100小麥淀粉13%11081200玉米淀粉13%2、分割肉類02073510鮮或冷的鴨塊13%需加擴(kuò)展碼02073520鮮或冷的鵝塊13%需加擴(kuò)展碼02073610凍的鴨塊13%需加擴(kuò)展碼02073620凍的鵝塊13%需加擴(kuò)展碼02081010鮮、冷兔肉，不包括兔頭13%需加擴(kuò)展碼02081020凍兔肉，不包括兔頭13%需加擴(kuò)展碼02081090鮮、冷野兔肉13%需加擴(kuò)展碼附件3取消出口退稅的產(chǎn)品目錄海關(guān)稅號現(xiàn)行退稅率（%）商品名稱2709000013石油原油及從瀝青礦物提取的原油2710191113航空煤油2710191213燈用煤油2710192113輕柴油27101922135-7號燃料油2710192913其他柴油及其他燃料油2710199113潤滑油2710199213潤滑脂2710199313潤滑油基礎(chǔ)油2710199913其他重油；以上述油為基礎(chǔ)成分的未列名制品271091002710990013廢油44035原木440413篩木、木劈條、木片及粗修整的木棒等13經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超過6毫米13飾面用薄板等，經(jīng)縱鋸、縱切、刨切或旋切的木材，厚度不超過6毫米13任何一邊、端或面制成連續(xù)形狀的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13軟木及軟木制品第47章13木漿、紙板4801-48162601-26122614-26221313紙、漿、紙板礦砂、礦渣及礦灰，包括鐵錳銅鎳鈷鋁鋅鉻錫鈾鈦鈮鉭釩礦砂及精礦，貴金屬和其他礦砂及精礦，溶渣砂、礦灰和殘?jiān)取?3沉淀銅17未精煉銅；電解精煉用的銅陽極740413銅廢碎料711013鉑粉、鉑板、片、鈀等510219205未梳其他山羊絨510539215105392913已梳無毛山羊絨已梳其他山羊絨4103101013山羊板皮2530902003019210135稀土金屬礦鰻魚苗05062826900010515骨及角柱，未經(jīng)加工或經(jīng)脫脂、簡單整理（未切割成形）、酸處理或脫膠；上述產(chǎn)品的粉末氟鉭酸鉀2902200015苯720113非合金生鐵、合金生鐵720413鋼鐵廢碎料7508901013電鍍用鎳陽極7602000013鋁廢碎料8101970013鎢廢碎料8110200013銻廢碎料251013天然磷酸鈣、天然磷酸鋁鈣及磷酸鹽白堊250413天然石墨250813其他粘土等2818100015人造剛玉281820002818300015氧化鋁附件4退稅率調(diào)整為8%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注2613鉬礦砂及其精礦8%28047010黃磷、其他磷8%280470907502未鍛軋鎳8%72021100錳鐵8%7202190072022100硅鐵8%7202290072023000硅錳鐵8%72024100鉻鐵8%720249007601未鍛軋鋁8%附件5:退稅率調(diào)整為5%的產(chǎn)品目錄海關(guān)商品碼商品名稱調(diào)整后退稅率備注27040010焦炭或半焦炭5%27011210煉焦煙煤5%未鍛軋的精煉銅及銅合金5%2519輕重?zé)V5%25309090其他礦石品5%2526天然凍石、滑石5%2529螢石、長石、白流石等5%2511天然硫酸鋇、天然碳酸鋇5%2825肼、胲及其無機(jī)鹽，其他金屬氧化物等5%2841金屬酸鹽及過金屬酸鹽5%2849碳化物5%2846稀土金屬、釔、鈧及其混合物的無機(jī)或有機(jī)化合物5%木制碎料板及其他類似木制材料板等5%五、消費(fèi)稅退稅率消費(fèi)稅的退稅率或單位稅額，依＜＜中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例＞＞所附＜＜消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表＞＞執(zhí)行,外貿(mào)企業(yè)收購消費(fèi)稅貨物出口，依據(jù)實(shí)際出口價(jià)格或數(shù)量征多少退多少。生產(chǎn)企業(yè)自營出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量予以免征。六、出口貨物退（免）稅的依據(jù)1．外貿(mào)企業(yè)退增值稅的依據(jù)為企業(yè)購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額，外貿(mào)企業(yè)退消費(fèi)稅根據(jù)其實(shí)際出口的數(shù)量或價(jià)格予以退稅。生產(chǎn)企業(yè)的退（免）增值稅的依據(jù)是出口貨物離岸價(jià)（FOB價(jià)）折合人民幣金額。生產(chǎn)企業(yè)免消費(fèi)稅根據(jù)其出口的消費(fèi)稅貨物數(shù)量或價(jià)格予以免征。七、出口貨物退（免）稅的地點(diǎn)、管理機(jī)關(guān)、期限與預(yù)算級次1、地點(diǎn)：按照屬地管理的原則，由出口企業(yè)向其所在地退稅部門進(jìn)行退（免）稅的申報(bào)工作。2、管理機(jī)關(guān)：青島市生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅由當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理申報(bào)審核工作，外貿(mào)企業(yè)和保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅由青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理分局負(fù)責(zé)受理申報(bào)及審核工作。3、申報(bào)期限：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口貨物專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。4、預(yù)算級次：出口退稅由中央財(cái)政及地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)。八、申報(bào)一、保稅區(qū)外外貿(mào)公司（一）、受理企業(yè)申報(bào)的要求1、企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)必須攜帶:“退稅登記證”副本（退稅使用的銀行帳號不得擅自變更）、“辦稅員證”。2、外貿(mào)，保稅區(qū)企業(yè)須采用單票對應(yīng)法（包括出口一票對進(jìn)貨一票、出口一票對進(jìn)貨多票出口多票對進(jìn)貨一票）方予受理申報(bào)。3、企業(yè)將通過預(yù)審的退稅單證及數(shù)據(jù)（必須采用遠(yuǎn)程申報(bào)）報(bào)退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。按企業(yè)分類管理的類型，審查企業(yè)申報(bào)的退稅資料是否完整，資料的裝訂是否符合要求，各類申報(bào)表的填寫是否完整、章戳是否齊全。4、雙方辦理交接手續(xù)。備注：每年清算結(jié)束后，不予受理企業(yè)上年度的出口貨物退（免）稅款申請。（二）、主要申報(bào)資料1.外貿(mào)企業(yè)申報(bào)附送或提供退（免）稅單證、資料、（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）；（3）增值稅專用發(fā)票；（4）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單；對2004年6月1日以后報(bào)關(guān)出口（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）的貨物，凡增值稅專用發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，免予提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。對外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采用國際招標(biāo)國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，凡增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是在2004年6月1日以后開具的，中標(biāo)企業(yè)在申請退稅時(shí)，除自小規(guī)模納稅人購進(jìn)的，免予提供“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”。（5）《代理出口貨物證明》。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯，受托方在辦理代理出口貨物證明時(shí)，必需提供已收匯核銷單，退稅機(jī)關(guān)在代理出口貨物證明上注明“收匯已核銷”字樣；（6）代理出口協(xié)議副本；（7）《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》一式兩份；（8）《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》各一式兩份；（9）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他憑證、資料。（三）、外貿(mào)企業(yè)特殊貿(mào)易方式申報(bào)要求：（1）利用國際金融組織或國外政府貨款采取國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)外貿(mào)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；對利用外國貸款采用國際招標(biāo)方式的國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品辦理退稅，企業(yè)應(yīng)填報(bào)《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》、《出口貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《退稅申請書》，同時(shí)提供的以下單證：由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同，中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；中標(biāo)貨物的購進(jìn)增值稅專用發(fā)票、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。中標(biāo)貨物已征消費(fèi)稅的，還須提供專用稅票。中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）;中標(biāo)企業(yè)銷售機(jī)電產(chǎn)品的外銷發(fā)票或普通發(fā)票；中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單；利用國際金融組織或外國政府貸款證明（復(fù)印件）；退稅機(jī)關(guān)收到的招標(biāo)單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署的《中標(biāo)證明統(tǒng)治書》。（2）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物。對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物的出口退稅。企業(yè)應(yīng)填報(bào)《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》、《出口貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》、《退稅申請書》，及同時(shí)提供的下列單證進(jìn)行申報(bào)：購進(jìn)貨物增值專用發(fā)票，增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)），對外承包工程合同等資料。（四）.出口企業(yè)申報(bào)的退稅單證中，對于從騙稅多發(fā)地區(qū)、敏感地區(qū)購進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及其所屬海關(guān)出口；從廣東汕頭、潮州、揭陽、汕尾四市及其區(qū)縣購進(jìn)出口的貨物；省外非固定貨源單位購進(jìn)的大宗貨物出口業(yè)務(wù);根據(jù)騙稅動(dòng)態(tài),退稅局規(guī)定的出口業(yè)務(wù)，要求必須單獨(dú)申報(bào)。且以上退稅單證單獨(dú)申報(bào)前必須經(jīng)過調(diào)查部門調(diào)查。（對以上情況中無信息的報(bào)關(guān)單需發(fā)函調(diào)查，有信息的可暫不發(fā)函調(diào)查。對有虛假嫌疑的報(bào)關(guān)單，受理申報(bào)部門可提出疑點(diǎn)，經(jīng)討論同意后，轉(zhuǎn)調(diào)查部門發(fā)函）。（五）申報(bào)時(shí)限外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。二、保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)主要申報(bào)資料（一）主要申報(bào)資料企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅申報(bào)必須攜帶:“退稅登記證”（退稅使用的銀行帳號不得擅自變更）、“辦稅員證”，另外還須報(bào)送以下資料：1．報(bào)關(guān)離境出口貨物《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》2份。《出口退稅貨物申報(bào)明細(xì)表》2份。報(bào)表必須嚴(yán)格按“出口發(fā)票”“報(bào)關(guān)單”“保稅區(qū)出境貨物備案清單”“結(jié)匯水單”內(nèi)容登錄，不得人為調(diào)整。《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》2份。報(bào)表必須嚴(yán)格按“稅收（出口貨物專用）繳款書”“分割單”“出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單”內(nèi)容登錄，不得人為調(diào)整。稅收（出口貨物專用）繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單裝訂成冊。含消費(fèi)稅的出口貨物在進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)，除以上4項(xiàng)內(nèi)容外還應(yīng)單獨(dú)報(bào)送《出口退稅貨物進(jìn)貨憑證明細(xì)表》，注明消費(fèi)稅，一式2份以及出口退稅貨物進(jìn)貨憑證（消費(fèi)稅出口退稅專用繳款書）裝訂成冊。出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單。九、審核一、計(jì)算機(jī)審核（一）正式審核內(nèi)容：對出口企業(yè)經(jīng)計(jì)算機(jī)預(yù)審過的無疑點(diǎn)的和按規(guī)定可以人工挑過的出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，生成正式出口退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)。（二）審核程序：正式審核人員接到轉(zhuǎn)來的符合標(biāo)準(zhǔn)并有申報(bào)部門簽字的企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入，進(jìn)入“審核環(huán)節(jié)申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)查詢”，按相應(yīng)申報(bào)年月，在相應(yīng)的審核環(huán)境中進(jìn)行數(shù)據(jù)讀入，進(jìn)行自動(dòng)審核,與外部信息進(jìn)行對審，對無疑點(diǎn)的數(shù)據(jù)生成稅款后確認(rèn)回傳歷史庫。（三）對在正式審核中出現(xiàn)疑點(diǎn)的申報(bào)電子數(shù)據(jù)，屬于按規(guī)定可以直接挑過的疑點(diǎn)，人工挑過；不屬于直接挑過的疑點(diǎn)，用電子辦稅廳通知企業(yè)進(jìn)行疑點(diǎn)刪除后再行申報(bào),同時(shí)通過電子辦稅廳回復(fù)申報(bào)科。（四）對由調(diào)查部門轉(zhuǎn)來的調(diào)查無誤的疑點(diǎn)訂正表，逐筆錄入計(jì)算機(jī)，進(jìn)行人工挑過，生成稅款確認(rèn)回傳歷史庫。出口退稅審核系統(tǒng)產(chǎn)生的基本疑點(diǎn)共計(jì)七十六種，錯(cuò)誤級別有“”、“W”、“E”三種。對所有疑點(diǎn)須經(jīng)調(diào)查部門核實(shí)，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，按照出口退稅管理系統(tǒng)中疑點(diǎn)調(diào)整的方法進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方式如下：1．經(jīng)調(diào)查部門核實(shí)后，申報(bào)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)真實(shí)的，可作人工挑過；2．經(jīng)調(diào)查部門核實(shí)后，須進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)調(diào)查部門轉(zhuǎn)來的訂正表用調(diào)整法將原錯(cuò)誤記錄沖掉，填報(bào)一筆正確記錄；3．經(jīng)調(diào)查部門核實(shí)后，不能辦理出口退稅或重復(fù)錄入數(shù)據(jù)的，應(yīng)用紅字或調(diào)整法將原錯(cuò)誤記錄沖掉；4．經(jīng)調(diào)查部門核實(shí)后，屬漏錄數(shù)據(jù)的，應(yīng)用補(bǔ)充登記法補(bǔ)錄一筆。對疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整的同時(shí)應(yīng)在訂正表上簽字確認(rèn)已錄入計(jì)算機(jī)，將訂正表裝訂成冊，按季轉(zhuǎn)檔案室存檔。（五）計(jì)算機(jī)審核退稅結(jié)果的處理1．正式審核完畢后，將無疑點(diǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過的申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，將應(yīng)退稅額當(dāng)時(shí)通過電子辦稅廳遠(yuǎn)程傳遞給企業(yè)，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請書》。2．審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫備份。3．在接到《退稅申請書》并審核無誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計(jì)會科。十、單證管理保稅區(qū)外外貿(mào)公司的單證管理審核外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的退稅單證，包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單、出口發(fā)票等單證的真實(shí)性、合法性，主要的審核內(nèi)容有：。（1）出口貨物報(bào)關(guān)單：出口貨物報(bào)關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”；出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機(jī)關(guān)備案的“驗(yàn)訖章”；報(bào)關(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致（代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》）；報(bào)關(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致；報(bào)關(guān)單上的印章和報(bào)關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報(bào)關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。有下列情況之一的，屬無效報(bào)關(guān)單：假報(bào)關(guān)單，偽造的報(bào)關(guān)單。非黃色出口退稅專用聯(lián)報(bào)關(guān)單（個(gè)別海關(guān)已報(bào)經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外）。缺少報(bào)關(guān)單號、核銷單號的報(bào)關(guān)單。有關(guān)重要項(xiàng)目不全的報(bào)關(guān)單，如：出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、出口報(bào)關(guān)放行日期等。自行涂改的報(bào)關(guān)單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗(yàn)訖章的報(bào)關(guān)單。（2）出口收匯核銷單（以下簡稱核銷單）：核銷單上的各個(gè)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰；核銷單上需加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章，外匯管理局核銷章；核銷單上有涂改部分，需加蓋外匯管理局印章或提供外匯管理局出具的更改證明；核銷單上報(bào)關(guān)單號碼及核銷單號碼須與相應(yīng)報(bào)關(guān)單上的內(nèi)容一致。（3）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：增值稅專用發(fā)票須填開完整，字跡清晰，（供貨方名稱、稅務(wù)登記號碼、地址及開戶行須為藍(lán)色印章）；增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；不得超位填開增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達(dá)不到票面最高金額（手工版）；增值稅專用發(fā)票不得涂改（手工版）；增值稅專用發(fā)票中的大小寫必須封頂填開；增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定；由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。（4）稅收（出口貨物專用）繳款書（以下簡稱專用稅票）：專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和銀行收款印章；專用稅票上的計(jì)稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)一致；專用稅票上填寫的增值稅專用發(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致；專用稅票上填寫的法定稅率、征收率須符合國家政策規(guī)定;專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致；專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報(bào)表上的內(nèi)容一致；專用稅票為繳納消費(fèi)稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報(bào)表上的退稅率一致；專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次（第二聯(lián)）；專用稅票列明的出口貨物的計(jì)量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報(bào)關(guān)單的出口貨物的計(jì)量單位與數(shù)量不一致時(shí)，可以按照報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量進(jìn)行合理換算，但計(jì)算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額（二期網(wǎng)絡(luò)審核除外）。（5）出口貨物完稅分割單（以下簡稱分割單）：分割單有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章；分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致；分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致；分割單上的法定稅率、征收率須符合國家政策要求；分割單上的計(jì)稅金額小于其附送專用發(fā)票的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)時(shí)，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計(jì)征入庫；分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報(bào)表上的數(shù)據(jù)一致二、保稅區(qū)內(nèi)商貿(mào)公司的單證管理（一）出口貨物退（免）稅企業(yè)進(jìn)行退（免）稅申報(bào)時(shí)所報(bào)送的資料必須真實(shí)，齊全。1．進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、保稅區(qū)出境貨物備案清單、增值稅專用發(fā)票、《稅收（出口貨物專用）繳款書》或“出口貨物完稅分割單”均應(yīng)為原件，收匯單可為復(fù)印件。2．從騙稅案件多發(fā)地區(qū)購進(jìn)的貨物必須函調(diào)后單獨(dú)申報(bào)。3．進(jìn)保稅區(qū)的“出口貨物報(bào)關(guān)單”中“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”“、稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“供貨單位”名稱應(yīng)當(dāng)一致。“保稅區(qū)出境貨物備案清單”的“經(jīng)營單位”名稱和“增值稅專用發(fā)票”、“稅收（出口貨物專用）繳款書”、“出口貨物完稅分割單”中“購貨單位”名稱要和申請退稅單位一致。否則不予退稅。（二）單據(jù)的具體要求：1．進(jìn)保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單：出口貨物報(bào)關(guān)單必須為“出口退稅專用聯(lián)”；出口貨物報(bào)關(guān)單必須蓋有海關(guān)在退稅機(jī)關(guān)備案的“驗(yàn)訖章”；報(bào)關(guān)單中“經(jīng)營單位”必須與申請退稅單位名稱一致（代理出口業(yè)務(wù)須附送代理方的《代理出口貨物證明》）；報(bào)關(guān)單中打印的外匯核銷單號碼須與附送的核銷單號碼一致；報(bào)關(guān)單上的印章和報(bào)關(guān)放行日期等內(nèi)容打印必須清晰、完整。報(bào)關(guān)單上有涂改部分的，須加蓋海關(guān)校對章。有下列情況之一的，屬無效報(bào)關(guān)單：假報(bào)關(guān)單，偽造的報(bào)關(guān)單。非黃色出口退稅專用聯(lián)報(bào)關(guān)單（個(gè)別海關(guān)已報(bào)經(jīng)海關(guān)總署和國家稅務(wù)局備案認(rèn)可的除外）。缺少報(bào)關(guān)單號、核銷單號的報(bào)關(guān)單。有關(guān)重要項(xiàng)目不全的報(bào)關(guān)單，如：出口企業(yè)代碼、出口企業(yè)名稱、出口口岸、貿(mào)易性質(zhì)、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、出口報(bào)關(guān)放行日期等。自行涂改的報(bào)關(guān)單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗(yàn)訖章的報(bào)關(guān)單。2．保稅區(qū)出境貨物備案清單：（1）保稅區(qū)出境貨物備案清單（第四聯(lián)：備案單位存查）一律為粉紅色。（2）保稅區(qū)出境貨物備案清單必須具有海關(guān)編號，其他各項(xiàng)填報(bào)齊全，字跡清晰、完整無損并蓋有各口岸海關(guān)已在稅務(wù)部門備案的驗(yàn)訖章（包括補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單）。（3）有下列情況之一的，屬無效備案清單：假備案清單，偽造的備案清單。缺少海關(guān)編號的備案清單。有關(guān)重要項(xiàng)目不全的備案清單，如：經(jīng)營單位名稱、代碼、出境口岸、貿(mào)易方式、出口商品代碼、出口商品名稱、出口數(shù)量、出口貨物美元離岸價(jià)、報(bào)關(guān)備案日期等。自行涂改的備案清單（如系海關(guān)涂改必須蓋有海關(guān)校對章）。無已備案的驗(yàn)訖章的備案清單。3．收匯水單復(fù)印件：“收匯水單”中“單位名稱”必須與“出口發(fā)票”、“備案清單”中“經(jīng)營單位名稱”一致。收匯單與出口單證必須有對應(yīng)關(guān)系。收匯單與備案清單金額必須相符。字跡清楚、不得涂改或缺少印章。4．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：增值稅專用發(fā)票須填開完整，字跡清晰，（供貨方名稱、稅務(wù)登記號碼、地址及開戶行須為藍(lán)色印章）；增值稅專用發(fā)票上須加蓋供貨企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；不得超位填開增值稅專用發(fā)票或一次性填寫達(dá)不到票面最高金額（手工版）；增值稅專用發(fā)票不得涂改（手工版）；增值稅專用發(fā)票中的大小寫必須封頂填開；增值稅專用發(fā)票適用的征稅率符合政策規(guī)定；由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；其他有關(guān)增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定。5、稅收（出口貨物專用）繳款書（以下簡稱專用稅票）：專用稅票有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋清晰的稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和銀行收款印章；專用稅票上的計(jì)稅金額須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)一致；專用稅票上填寫的增值稅專用發(fā)票號碼及數(shù)量須與附送的專用發(fā)票的號碼、數(shù)量一致；專用稅票上填寫的法定稅率、征收率須符合國家政策規(guī)定;專用稅票上進(jìn)貨單位、供貨單位的名稱、稅務(wù)登記號須與其附送的增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)貨單位，供貨單位一致，并且與申請退稅的企業(yè)一致；專用稅票中的商品名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額、法定稅率、征收率必須與企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)及生成的相應(yīng)申報(bào)表上的內(nèi)容一致;專用稅票為繳納消費(fèi)稅的，法定稅率與征收率相同，適用稅率應(yīng)與申報(bào)表上的退稅率一致；專用稅票須提供退稅專用聯(lián)次（第二聯(lián)）；專用稅票列明的出口貨物的計(jì)量單位及數(shù)量與同一關(guān)聯(lián)號下的報(bào)關(guān)單的出口貨物的計(jì)量單位與數(shù)量不一致時(shí)，可以按照報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量進(jìn)行合理換算，但計(jì)算出來的換匯成本不能超過換匯成本的最高限額（二期網(wǎng)絡(luò)審核除外）。6、出口貨物完稅分割單（以下簡稱分割單）：分割單有關(guān)欄次必須填寫完整、準(zhǔn)確、清晰，并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)的印章；分割單上備注欄上注明的專用發(fā)票數(shù)量及號碼須與附送的專用發(fā)票的數(shù)量、號碼一致；分割單上的供貨企業(yè)，進(jìn)貨企業(yè)的名稱，稅務(wù)登記號碼須與附送的專用稅票上的供貨企業(yè)、進(jìn)貨企業(yè)的名稱、稅務(wù)登記號碼一致，并且與申請退稅企業(yè)的名稱一致；分割單上的法定稅率、征收率須符合國家政策要求；分割單上的計(jì)稅金額小于其附送專用發(fā)票的計(jì)稅金額的合計(jì)數(shù)時(shí)，其超出部分所附送的專用稅票應(yīng)按法定稅率金額計(jì)征入庫；分割單上有關(guān)的貨物名稱、數(shù)量、計(jì)稅金額應(yīng)與相應(yīng)的申報(bào)表上的數(shù)據(jù)一致三、出口企業(yè)申報(bào)退稅資料的裝訂管理辦法1．外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單，出口報(bào)關(guān)單的順序裝訂（B類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)票，增值稅專用發(fā)票，收匯核銷單應(yīng)按照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號順序分別裝訂成冊）。2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號和單據(jù)裝訂的順序相同。4、每冊的申報(bào)單據(jù)B類企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過100張,C類企業(yè)不得超過50張。5、封皮規(guī)格長處38厘米，寬暢21.5厘米.6、封皮應(yīng)使用青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.7、封皮內(nèi)容需填列清楚,完整,并加蓋單位公章.8、企業(yè)裝訂退稅資料時(shí),單據(jù)在整理后的長和寬不得超出封皮.八、企業(yè)裝訂退稅申報(bào)資料時(shí)必須使用線繩，不準(zhǔn)出現(xiàn)明線，不準(zhǔn)使用裝訂機(jī)鋼鐵制釘進(jìn)行裝訂。十一、涉稅證明（一）出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明辦理依據(jù)出口企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口退稅報(bào)關(guān)單的，出口企業(yè)需出具主管其出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，海關(guān)方能辦理退運(yùn)手續(xù)。出口貨物因故退運(yùn)時(shí)，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)審批出口退稅的退稅機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅款已收回的證明和原出口退稅專用報(bào)關(guān)單，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。受理申請出口企業(yè)填寫或錄入《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》后，需持以下資料申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或外管局出具的該票貨物已（未）收匯證明；（3）出口貨物外銷發(fā)票；（4）稅收通用繳款書（原件及復(fù)印件,已退稅須提供）。核準(zhǔn)出具辦理該項(xiàng)證明時(shí)對已退稅款追繳入庫的出口貨物及未辦理稅款退稅的出口貨物，本崗位人員應(yīng)按出口退稅電子化管理辦法要求對出口企業(yè)填報(bào)或錄入的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的相關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)錄入或讀入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)查找該報(bào)關(guān)單是否開出代理出口證明；是否辦理退稅；已辦理退稅的數(shù)量、計(jì)稅金額、稅額等情況。審核無誤后在證明上簽署意見并轉(zhuǎn)科長復(fù)審（報(bào)關(guān)單上注明退運(yùn)數(shù)量，加蓋“已辦理退運(yùn)證明章”），科長復(fù)審后，返還企業(yè)。如報(bào)關(guān)單無海關(guān)外部信息，屬于海關(guān)外部信息未到的，企業(yè)可正式行文，提出申請，予以辦理。屬于所屬期海關(guān)信息已到的，由企業(yè)先到調(diào)查部門開具海關(guān)核查函到海關(guān)核查，核查后，憑海關(guān)的出具的海關(guān)核對結(jié)果證明予以辦理。（二）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明辦理依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物必需單獨(dú)設(shè)帳核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存帳，內(nèi)銷時(shí)必需從出口庫存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。受理申請出口企業(yè)填寫或錄入《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》后，提出申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的予以受理。審核出具本崗位人員接受出口企業(yè)提供辦理出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的申請后，應(yīng)對審核無誤的證明分別按以下不同情況審核開具，并轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。（1）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨貨物，應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，按照實(shí)際補(bǔ)稅情況出具證明。（2）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報(bào)退稅的庫存出口貨物，應(yīng)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆商品進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物的數(shù)量、金額等情況，經(jīng)調(diào)查部門調(diào)查后出具證明，同時(shí)將《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時(shí)扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。（三）補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明辦理依據(jù)出口企業(yè)遺失出口退稅報(bào)關(guān)單向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，出口企業(yè)需在6個(gè)月內(nèi)向海關(guān)提出補(bǔ)辦申請，逾期海關(guān)不予受理。出口企業(yè)申請補(bǔ)辦需出具主管出口退稅的地（市）國家稅務(wù)局簽發(fā)的《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》（以下簡稱《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》）。受理申請需要申請出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的出口企業(yè)應(yīng)填報(bào)或錄入《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》后，持以下資料憑證方可受理申請辦理：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單或復(fù)印件（如全部丟失的，可提供蓋有“復(fù)印件專章”的海關(guān)報(bào)關(guān)單復(fù)印件）；（2）出口發(fā)票；（3）征稅機(jī)關(guān)出具的該批貨物已征稅證明（生產(chǎn)企業(yè)用）；（4）退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。核準(zhǔn)出具本崗位人員根據(jù)出口退稅電子化管理辦法的要求，對《補(bǔ)辦報(bào)送單證明》的有關(guān)信息錄入或讀入計(jì)算機(jī)進(jìn)行對審，經(jīng)審核無誤后簽署意見轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。計(jì)算機(jī)審核的基本內(nèi)容：（1）根據(jù)出口報(bào)關(guān)單號、企業(yè)代碼、出口數(shù)量、出口商品代碼、貿(mào)易性質(zhì)等，查找海關(guān)報(bào)關(guān)單信息中是否有此票報(bào)關(guān)單、報(bào)關(guān)單信息中有此票報(bào)關(guān)單，則計(jì)算機(jī)自動(dòng)核實(shí)是否開出過代理證明、是否辦理過退運(yùn)證明，若均無辦理則審核通過。（2）計(jì)算機(jī)審核查找到報(bào)關(guān)單沒有退運(yùn)，若已開出代理證明，則自動(dòng)提示已開出代理證明及其數(shù)量，若計(jì)量單位一致，計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核，報(bào)關(guān)單信息中出口數(shù)量是否大于已開出代理證數(shù)量，若大于則審核通過，小于則提示出應(yīng)核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)；若計(jì)量單位不一致，則自動(dòng)顯示出報(bào)關(guān)單信息中出口數(shù)量和已開出代理證明數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》。（3）計(jì)算機(jī)審核查找到報(bào)關(guān)單沒有辦理過代理證明的，但已辦理退運(yùn)證明的，則提示出已辦理退運(yùn)數(shù)量，若計(jì)量單位一致，計(jì)算機(jī)自動(dòng)審核報(bào)關(guān)單信息中出口數(shù)量是否大于退稅數(shù)量，若大于則審核通過，若小于則提示出應(yīng)核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，若計(jì)量單位不一致，則自動(dòng)提示出已辦理退運(yùn)數(shù)量、報(bào)關(guān)單信息中出口數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明》。（4）計(jì)算機(jī)審核查找到報(bào)關(guān)單，但已開具代理證明已辦理過退運(yùn)，則自動(dòng)顯示三個(gè)數(shù)量。若計(jì)量單位一致則自動(dòng)審核是否可以開《補(bǔ)報(bào)關(guān)單證明》；若計(jì)量單位不一致，提示三個(gè)數(shù)量，人工判斷是否可以開具《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明》。（5）如報(bào)關(guān)單無海關(guān)外部信息，由企業(yè)先到調(diào)查部門開具海關(guān)核查函到海關(guān)核查，核查后，憑海關(guān)的出具的海關(guān)核對結(jié)果證明予以辦理。（四）代理出口貨物證明辦理依據(jù)《代理出口貨物證明》由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷的，則必需在外匯管理局辦完外匯核銷手續(xù)后，方能簽發(fā)《代理出口貨物證明》，并在《代理出口貨物證明》上注明“收匯已核銷”字樣。受理申請出口企業(yè)辦理《代理出口貨物證明》應(yīng)持以下憑證資料：（1）代理出口協(xié)議；（2）代理出口貨物報(bào)關(guān)單；（3）如屬代理方結(jié)匯的，還需提供“出口收匯核銷單”；（4）委托方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。核準(zhǔn)出具本崗位人員出具《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)先審核受托方是否具有代理出口資格，委托方是否為有進(jìn)出口權(quán)的外貿(mào)公司或出口自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。然后按照出口退稅電子化管理辦法要求，對出口企業(yè)填報(bào)的“代理出口貨物證明”進(jìn)行信息對審，審核無誤后，簽署意見轉(zhuǎn)復(fù)審轉(zhuǎn)科長復(fù)審，復(fù)審后，返還企業(yè)。計(jì)算機(jī)審核的基本內(nèi)容：（1）未辦理退稅，計(jì)算機(jī)自動(dòng)核實(shí)是否辦理過退運(yùn)，若未辦理過《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》，自動(dòng)審核是否已開具《代理出口貨物證明》，若沒有則審核通過。（2）計(jì)算機(jī)自動(dòng)到海關(guān)報(bào)關(guān)單信息中查找報(bào)關(guān)單號，若找到此票報(bào)關(guān)單號，若未辦理退稅且沒有開具《代理出口貨物證明》，計(jì)算機(jī)自動(dòng)核實(shí)是否辦理過《退運(yùn)補(bǔ)稅證明》，企業(yè)辦理過此退運(yùn)證明的則計(jì)算機(jī)顯示已辦理退運(yùn)證明的數(shù)量以及原出口的數(shù)量，如計(jì)量單位一致，則原出口的數(shù)量與退運(yùn)數(shù)量的差額小于本次開具代理出口證明數(shù)量則審核通過；如計(jì)量單位不一致則計(jì)算機(jī)顯示三個(gè)數(shù)量即報(bào)關(guān)單信息中出口數(shù)量，退運(yùn)數(shù)量，本次開具代理證明數(shù)量由審核人來判斷。（3）計(jì)算機(jī)自動(dòng)到海關(guān)報(bào)關(guān)單信息中查找報(bào)關(guān)單號，若查找到此票報(bào)關(guān)單號未辦理退稅，沒有辦理過退運(yùn)補(bǔ)稅證明，但已開具代理證明計(jì)量單位一致，則計(jì)算機(jī)自動(dòng)