2023年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記

第一章總論(3)現(xiàn)代會(huì)計(jì)二、二、會(huì)計(jì)對(duì)象(資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng))題)和報(bào)告(2)監(jiān)督職能(控制職能)對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行監(jiān)督檢查。五五、會(huì)計(jì)核算方法1、填制和審核憑證2、設(shè)立會(huì)計(jì)科目和賬戶3、復(fù)式記賬7為一個(gè)完整的會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)分期——時(shí)間長(zhǎng)度貨幣計(jì)量——必要手段七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)七、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)(確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中采用的基礎(chǔ))以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)符合三個(gè)方面的規(guī)定：國(guó)家管理、公司財(cái)務(wù)狀況&經(jīng)營(yíng)成果、公司內(nèi)部管理)4、可比性：同一公司不同時(shí)期(縱向)、不同公司相同時(shí)期(橫向)6、重要性：重要的單獨(dú)、具體反映，次要的可以合并、粗略反映7、謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)或收益、不低估負(fù)債或費(fèi)用(針對(duì)上市公司，涉及：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南和解釋公告等)2、《小公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》——2023年10月18日(針對(duì)符合條件的小公司)3、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》——2023年12月6日(針對(duì)各級(jí)各類事業(yè)單位)1、概念：根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特性所擬定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第二層次的劃分(1)資產(chǎn)負(fù)債表：【反映一定日期的財(cái)務(wù)狀況】①資產(chǎn)②負(fù)債③所有者權(quán)益(資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)反映，靜態(tài)因素)(2)利潤(rùn)表：【反映一定期期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果】④收入⑤費(fèi)用⑥利潤(rùn)(資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)反映，動(dòng)態(tài)因素)(1)定義：公司過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源②公司擁有或者控制的資源(融資租賃)(3)資產(chǎn)的確認(rèn)條件①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司②非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資(一年以上)、固定資產(chǎn)(使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年(2)特性：(3)負(fù)債的確認(rèn)條件①與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流出公司(3)分類(錢、物、技術(shù))盈余公積任意盈企業(yè)的留存收益運(yùn)營(yíng)中投資者的初始投入成本所有者權(quán)益總和未分配利潤(rùn)負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)要求權(quán)不同體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)關(guān)系不同債權(quán)債務(wù)關(guān)系享有權(quán)利不同不參加經(jīng)營(yíng)管理、與利潤(rùn)分配決策潤(rùn)分配(核心區(qū)別)需要償還承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同風(fēng)險(xiǎn)小獲益不同收益穩(wěn)定(1)含義：公司平?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的PS:資本公積一其他資本公積，應(yīng)計(jì)入“所有者權(quán)益”非平?；顒?dòng)的收入，計(jì)入“利得”①公司平?；顒?dòng)中形成的；②會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增長(zhǎng)；③與所有者投入資本無(wú)關(guān)的②按性質(zhì)不同分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資和包裝物的租金、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、金融公司的利息收入)(1)利得：公司非平?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)6、利潤(rùn)6、利潤(rùn)收入一費(fèi)用/利得-損失三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量(定量)三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量(定量)資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益(負(fù)債)+所有者權(quán)益利潤(rùn)=收入一費(fèi)用會(huì)計(jì)對(duì)象(資金運(yùn)動(dòng))、會(huì)計(jì)要素(六大要素)、會(huì)計(jì)科目(賬戶)質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì))(2)按提供信息的具體限度及其統(tǒng)馭關(guān)系分：·明細(xì)分類科目(二級(jí)科目或三級(jí)科目):對(duì)總分類科目進(jìn)行進(jìn)一步具體分類，可根據(jù)本(1)合法性：設(shè)立的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 查錢放公司除上以外外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡為了近期內(nèi)出售而持有的，如以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、金融資產(chǎn)指公司的庫(kù)存鈔票、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、期獲益定期收回定額的資產(chǎn)，且公司有明確能力持有至到期，涉及國(guó)債、公司債對(duì)其他單位以股權(quán)的方式投資，長(zhǎng)期投資單位，或?qū)ζ涫┘又卮笥绊憰?huì)計(jì)科目相應(yīng)的備抵科目備抵科目持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資存貨固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目和累計(jì)攤銷是無(wú)形資產(chǎn)的備抵科目工程物資發(fā)生在固定資產(chǎn)報(bào)廢解決的時(shí)候買方立場(chǎng)且已經(jīng)付款運(yùn)夾方立場(chǎng)且對(duì)方?jīng)]付款生產(chǎn)成本(成木)短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分派用(1)收入(1)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益(2)費(fèi)用(2)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用——期間費(fèi)用所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失以前年度調(diào)整損益(1)根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分；資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、共同類賬戶、所有者5、簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)——"T"型賬戶(又稱丁字賬)第四章會(huì)計(jì)記賬方法1、單式記賬法沒有淘汰!!!(2)余額試算平衡法余額"、"本期發(fā)生額”和"期末余額”,其下分設(shè)“借方”和"貸方"兩個(gè)小欄。 投資人投資(形成所有者權(quán)益)——實(shí)收資本、資本公積債權(quán)人借入資金(形成負(fù)債)——債務(wù)資本(1)所有者投入資本的構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本(或股本)、資本公積①“實(shí)收資本(或股本)”——可按投資者的不同設(shè)立明細(xì)賬②“資本公積”:核算公司收到投資者出資額超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的明細(xì)賬：資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))、其他資本公積②②公司接受非貨幣資產(chǎn)投資貸方：實(shí)收資本(或股本)、資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))(2)賬戶設(shè)立：③“財(cái)務(wù)費(fèi)用”——損益類中的費(fèi)用賬戶。期末賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)①①短期借款的賬務(wù)解決例題1:某公司于2023年1月1日取得銀行借款100000元，期限9個(gè)月，年利率為(1)1月1日取得借款時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：貸：短期借款100000(2)1月末、2月末計(jì)提當(dāng)月借款利息時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(100000×6%÷12)500貸：應(yīng)付利息500 例題2:甲公司因平常經(jīng)營(yíng)需要向銀行借入期限為6個(gè)月的短期借款35000元，年利率為6%,按月計(jì)提利息，到期一次還本付息。(1)借入借款時(shí)：貸：短期借款35000(2)按月計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(35000×6%÷12)(3)到期還本付息：(3)到期還本付息：方法一：已經(jīng)計(jì)提的利息：175×5=875例題2:例題2: 例題1;假設(shè)甲公司于2023年1月1日從銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(每年初付息，到期還本)。所借款項(xiàng)已存入銀行。(2)甲公司于2023年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)：(2)甲公司于2023年12月31日計(jì)提借款利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(3000000×8%)240000假設(shè)甲公司于2023年11月30日從銀行借入資金3000000元，借款期限為3年，年利率為8%(到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已存入銀行。甲公司2023年12月31日及2023年1月至2023年10月每月末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息。2023年11月30日，甲公司償還來(lái)了該筆銀行借款本息。(1)取得借款時(shí)：(2)甲公司于2023年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)：(2)甲公司于2023年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息時(shí)：(3)2023年1月至2023年10月末每月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄同上。(4)2023年11月30日，甲公司償還該筆長(zhǎng)期借款本息時(shí)： 指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度公司構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。(涉(1)“在建工程”——核算公司新建、安裝、更新改造等在建工程發(fā)生的支出設(shè)備買價(jià)為10000元，增值稅為1700元，另支付運(yùn)雜費(fèi)1000元，支付包裝費(fèi)400元。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700(2)公司購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入"在建工程"科目，達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)例題1:增值稅一般納稅公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元。安裝時(shí)，支付安裝費(fèi)6000元。所有(1)支付設(shè)備價(jià)款、增值稅時(shí)：借：在建工程800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)136000(2)支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程6000(3)設(shè)備安裝完達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：例題2:甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，購(gòu)入后立即投入安裝，所取得增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為240000元，增值稅額為40800元，所有款項(xiàng)由銀行存款支付。安裝過程中又購(gòu)進(jìn)10000元的建材，增值稅1700元，并立即用于固定資產(chǎn)的安裝和建設(shè)。資產(chǎn)竣工應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)40800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700(1)概念：固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照擬定的方法相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行應(yīng)計(jì)折舊額=原值-預(yù)計(jì)凈殘值 例題1;6月末，大成公司提取固定資產(chǎn)折舊30000元，其中車間使用固定資產(chǎn)折舊額15000元，行政部門使用固定資產(chǎn)折舊10000元，出租設(shè)備折舊3000元，銷售部門設(shè)備折舊2023元。貸：累計(jì)折舊30.000★①年限平均法(直線法)將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%★②工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。(工作量多折舊大，工作量少折舊小)單位工作量折舊額=【固定資產(chǎn)原價(jià)×(1一預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率)】/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×指公司物資從采購(gòu)到入庫(kù)之前發(fā)生的所有支出，涉及：購(gòu)買價(jià)以實(shí)際支付金額作為其入賬以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的方法(1)原材料(2)在途物資(3)應(yīng)付賬款(4)預(yù)付賬款(5)應(yīng)付票據(jù)(6)應(yīng)交稅費(fèi)·一般納稅人：使用增值稅專用發(fā)票，實(shí)行稅款抵扣制度，基本稅率為17%,低稅率為13%(需設(shè)立進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅三級(jí)科目) 注意：小規(guī)模納稅人不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，買東西交的稅計(jì)算到買的東西的成本里面。3、3、實(shí)際成本法下材料采購(gòu)的賬務(wù)解決(1)材料已驗(yàn)收入庫(kù)(1)材料已驗(yàn)收入庫(kù) 例題2:小規(guī)模納稅人某小規(guī)模納稅公司購(gòu)入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款20230元，增值稅3 對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1800元(假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅抵扣問題),貨款未付，材料已驗(yàn)收入為110000元。的80%,共計(jì)400000元。 到。貨款50000元，增值稅8500元，運(yùn)費(fèi)500元，(假定運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅抵扣問該公司購(gòu)入的B材料已收到，并驗(yàn)收入庫(kù)?！霸牧稀?1)材料已驗(yàn)收入庫(kù)(1)材料已驗(yàn)收入庫(kù)例題1:計(jì)劃成本大于實(shí)際成本A公司(一般納稅人)購(gòu)入甲材料一批，貨款202300元，增值稅34000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為220230元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。(1)計(jì)劃成本下買材料：(2)入庫(kù)時(shí)：借：原材料——甲材料220230貸：材料采購(gòu)——甲材料220230(計(jì)劃價(jià)) 例題2:計(jì)劃成本小于實(shí)際成本A公司(一般納稅人)開出商業(yè)承兌匯票購(gòu)入乙材料一批，貨款50000元，增值稅8500(2)入庫(kù)時(shí)：借：原材料——乙材料40000貸：材料采購(gòu)——乙材料40000(計(jì)劃價(jià))未到，月末按照計(jì)劃成本500000元估價(jià)入賬。(1)月末暫估入賬2023年12月15日A公司上月購(gòu)入的丙材料收到發(fā)票賬單，貨款520230元，增值稅88400元。計(jì)劃成本500000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。(1)計(jì)劃成本下買材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)88400(2)入庫(kù)時(shí)： 例題：A公司(一般納稅人)購(gòu)入乙材料一批，貨款10000元，增值稅1700元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為12023元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。(2)入庫(kù)時(shí)：(3)結(jié)轉(zhuǎn)差額：(1)直接材料(2)直接人工：生產(chǎn)工人的用(1)生產(chǎn)成本——成本類(2)制造費(fèi)用——成本類公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予①生產(chǎn)工人例題1:A工廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人工資共計(jì)98380元，其中計(jì)件工資為甲產(chǎn)品15472元，乙產(chǎn)品8517.60元，計(jì)時(shí)工資為74390.40元，根據(jù)車間的產(chǎn)量工時(shí)記錄，第一車間甲產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)32800小時(shí)，乙產(chǎn)品耗用26240小時(shí)。工作一個(gè)小時(shí)多少錢：74390.40/(32800+26240)=1.26元甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟挠?jì)時(shí)工資：1.26×32800=41328(元)乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟挠?jì)時(shí)工資：1.26×26240=33062.40(元)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的總工資=計(jì)件工資+計(jì)時(shí)工資=15472+41328=56800(元)生產(chǎn)乙產(chǎn)品的總工資=計(jì)件工資+計(jì)時(shí)工資=8517.60+33062.40=41580(元) 例題2:乙公司本月應(yīng)付職工薪酬總額482023元，工資費(fèi)用分派匯總表中列示生產(chǎn)工人工資為320230元，車間管理人員工資為70000元，為在建固定資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生的人員工資為20230元，公司行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11600元。貸方：銀行存款、庫(kù)存鈔票、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 例題1:公司根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和生產(chǎn)記錄等，計(jì)算擬定的本月職工工資如下：A產(chǎn)品的生共37000元，廠部管理人員工資一共35000元，月末以銀行存款支付。認(rèn)為職工支付的房租40000元，公司代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)2023元，實(shí)發(fā)工資420230(3)代扣款項(xiàng)制造費(fèi)用分派率：500000÷(30000+20230)=10(元/小時(shí))M產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用：30000×10=300000元N產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用：20230×10=202300元7、7、竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本 例題1:丁公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，期末A、B產(chǎn)品計(jì)算表如5-2、表5-3所示，假設(shè)期末A產(chǎn)品所有都沒有竣工，B產(chǎn)品月末所有竣工，產(chǎn)品產(chǎn)量為5000件。=期初在產(chǎn)品總成本制造費(fèi)用B產(chǎn)品成本計(jì)算表項(xiàng)目期初在產(chǎn)品本期發(fā)生成本總成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)B產(chǎn)品單位產(chǎn)品成本=竣工產(chǎn)品總成本÷產(chǎn)品產(chǎn)量=165634÷5000≈33.13(元/例題2:公司月末恰無(wú)在產(chǎn)品，生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品所有竣工，其中A產(chǎn)品總成本為8260六、六、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)解決3、3、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)解決票例題1:甲公司(一般納稅人)2023年3月1日向乙公司銷售一批商品，貨款為1003月15日，甲公司收到乙公司寄來(lái)的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1170例題2;某公司(一般納稅人)1月1日與丁工廠簽訂購(gòu)銷協(xié)議，丁工廠預(yù)購(gòu)本公司所產(chǎn)B產(chǎn)品，總價(jià)50000元，增值稅8500元，協(xié)議約定15天后發(fā)貨，公司收到丁工廠預(yù)付月20日收到丁工廠補(bǔ)付差額28500元，存入銀行。(2)1月15日發(fā)出商品時(shí)：(3)1月20日收到補(bǔ)付款項(xiàng)： 例題3:2023年10月25日，新華公司(小規(guī)模納稅人)銷售商品一批，發(fā)票金額為3※不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷(1+3%)不含稅售價(jià)=30900÷(1+3%)=30000元應(yīng)交增值稅=30000×3%=900元4、4、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)解決照協(xié)議規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品200件，發(fā)票注明的價(jià)款為30000元，增值稅銷項(xiàng)稅為5100元，該產(chǎn)品的成本為每件100元，乙公司隨后收到補(bǔ)付款項(xiàng)10100元。(1)收到預(yù)付款時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)5100 例題：2023年10月8日，甲公司(一般納稅人)銷售給達(dá)能公司A產(chǎn)品20件，每件售價(jià)1400元，計(jì)28000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為4760元，款項(xiàng)尚未收到。A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為每件1000元。11月2日，達(dá)能公司提出其中10件商品適量不合規(guī)定，規(guī)定所有退貨。甲公司已收到退回的所有10件A產(chǎn)品。假設(shè)銷售給達(dá)能公司的20件商品已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。(1)10月份銷售時(shí)：5、5、其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)解決例題1:某公司(一般納稅人)銷售一批原材料，開出的增值隨專用發(fā)票上注明的售00元。 例題3;甲公司銷售一批原材料，價(jià)款30000元，成本25000元，增值稅5100元，款項(xiàng)存入銀行。貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)5100貸：原材料25000反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、和教稅等。(不涉及增值稅)城市維護(hù)建設(shè)稅(7%)和教育費(fèi)附加稅(3%)是以單位和個(gè)人繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅(稅上稅)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)(四稅一費(fèi)),通過“管理費(fèi)用"賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅則通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”借：應(yīng)交稅費(fèi)※增值稅→價(jià)外稅采購(gòu)時(shí)：進(jìn)價(jià)100元，進(jìn)項(xiàng)稅額17元，共支付117元銷售時(shí)：售價(jià)300元，銷項(xiàng)稅額51元，共收到351元增值部分：300-100=200(元)200×17%=34(元)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=30.00000×5%=150000(元)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=150000×7%=10500(元)七、期間費(fèi)用的賬務(wù)解決七、期間費(fèi)用的賬務(wù)解決(2)銷售費(fèi)用(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用續(xù)付征詢費(fèi)30000元。 例題2:2023年10月31日，甲公司計(jì)算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅3600元，車船稅2800元，城鄉(xiāng)土地使用稅3000元，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月印花稅250元?！獞?yīng)交土地使用稅——應(yīng)交土地使用稅33、3、銷售費(fèi)用的賬務(wù)解決4、4、財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)解決 例題3:2023年10月10日，甲公司以銀行存款支付上月末向光明公司所購(gòu)原材料款，八、八、利潤(rùn)形成與分派業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 例題4:2023年10月31日，甲公司收到投資國(guó)債利息收入30000元。(1)會(huì)計(jì)期末(月末或年末)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入(1)會(huì)計(jì)期末(月末或年末)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)，貸方：本年利潤(rùn)貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售 例題：2023年10月31日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用到“本年利潤(rùn)”賬戶。假設(shè)本月甲公司實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為5202300元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為3800000元，其他業(yè)務(wù)收入108000元，其他業(yè)務(wù)成本76000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加12023元，管理費(fèi)用210000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1300元，銷售費(fèi)用110000元，營(yíng)業(yè)外收入116000元，營(yíng)業(yè)外支出78000元，投資收益56000元(貸方)。公司的利潤(rùn)總額：5480000-4287300=1192700(元)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=1192700×25%=甲公司本期凈利潤(rùn)=1192700-298175=894525(元)指公司根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司章程、投資協(xié)議等，對(duì)公司當(dāng)年可供分派利潤(rùn)指定其特殊用途和分派給投資者的行為。(1)計(jì)算可供分派的利潤(rùn)(1)計(jì)算可供分派的利潤(rùn)公司在利潤(rùn)分派前，應(yīng)根據(jù)本年利潤(rùn)(或虧損)與年初未分派利潤(rùn)(或虧損)、其他轉(zhuǎn)入的金額(如盈余公積填補(bǔ)的虧損)等項(xiàng)目，計(jì)算可供分派的利潤(rùn)。可供分派的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)(或虧損)+年初未分派利潤(rùn)一填補(bǔ)以前年度的虧損+其他轉(zhuǎn)入(2)提取法定盈余公積(2)提取法定盈余公積(3)提取任意盈余公積(3)提取任意盈余公積公司可采用鈔票股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利等形式同投資者分派利潤(rùn)(或股利)情況1:甲公司年初累計(jì)虧損10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。可供分派利潤(rùn)為90萬(wàn)元，提取盈余公積的基數(shù)為90萬(wàn)元情況2:甲公司年初累計(jì)盈余10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元?？晒┓峙衫麧?rùn)為110萬(wàn)元，提取盈余公積的基數(shù)為100萬(wàn)元情況3:甲公司年初累計(jì)虧損150萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元?？晒┓峙衫麧?rùn)為負(fù)50萬(wàn)元，提取盈余公積的基數(shù)為0萬(wàn)元(1)利潤(rùn)分派年末，應(yīng)將"利潤(rùn)分派"賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，通過結(jié)轉(zhuǎn)后，除"未分派利潤(rùn)"明細(xì)賬戶有余額外(可為負(fù)數(shù)),其他各明細(xì)賬戶均無(wú)余明細(xì)賬：提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付鈔票股利或利潤(rùn)、轉(zhuǎn)作股本的(2)盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積(3)應(yīng)付股利——負(fù)債類(1)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或虧損): 例題：本期共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900000元，將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派。貸：利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)(2)提取盈余公積(2)提取盈余公積貸方：盈余公積——任意盈余公積例題：公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，按2(3)向投資者分派利潤(rùn)或股利(3)向投資者分派利潤(rùn)或股利例題：公司宜告發(fā)放鈔票股利100000萬(wàn)元。(5)公司未分派利潤(rùn)的形成(1)本期共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900000元，將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分派。(2)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900000元，公司股東大會(huì)決定按10%提取法定盈余公積，按20%提取(3)公司宜告發(fā)放鈔票股利100000萬(wàn)元。利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配-提取任意盈余公積(2)記賬憑證屬花母演容暴(2)累計(jì)憑證：在一定期期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效的原始憑證。屬花母演容暴(3)匯總憑證：將一定期期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制姓名4、經(jīng)辦人員的署名或蓋章5、接受憑證單位名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容客戶名稱：睡城市食建電動(dòng)機(jī)廠NN開票日期206年月日貨號(hào)品名及規(guī)格領(lǐng)百萬(wàn)百元角甲時(shí)性18870o0計(jì)282220合計(jì)人民幣(大寫)備注結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬緒算地址：收款人：開票人：(2)有大寫金額和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相等；①小寫金額：數(shù)字逐個(gè)寫不得連筆；金額前要寫人民幣字符且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不留②大寫金額：用漢字書寫；金額前要寫人民幣字符且與大寫金額間不留空；大寫到元或角為止的，后面要寫“整"或"正",有分的，不寫；金額數(shù)字之間有"0”時(shí)，漢字大寫金額要寫"零"字，有連續(xù)幾個(gè)零時(shí)，漢字大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”。(1)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。(3)憑證金額有誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開不得在原始憑證上更正。(1)完全符合規(guī)定的原始憑證，及時(shí)編制記賬憑證入賬(2)對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)(3)對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、應(yīng)借應(yīng)貸方向及金額、并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。(記賬憑證的基(1)專用記賬憑證：03d3d43003d3d430日期：2007年12月3日總帳科目明細(xì)科目記洪收前欠賬款垠行存款0應(yīng)收賬款三勇建材4099附單據(jù)2張0400dq核準(zhǔn)：復(fù)核：王芳記賬：成北林出納：常習(xí)制單：(6)填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤(憑證沒有入 例2:用銀行存款500元支付本月車間水電費(fèi)。貸：以前年度調(diào)整損益44、金額是否對(duì)的2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否對(duì)的2、會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)(會(huì)計(jì)主管人員)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上6、嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限規(guī)定，期滿前不得任意銷毀。tt(1)記載和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息(2)分類和匯總會(huì)計(jì)信息×年摘要月且金額魚魚1膽沉達(dá)查叫5生產(chǎn)領(lǐng)用■■a第200302生產(chǎn)領(lǐng)用1國(guó)4插200303生產(chǎn)揚(yáng)用購(gòu)人0λ10345購(gòu)人4a國(guó)畫3口生產(chǎn)領(lǐng)用1n020.0305主產(chǎn)劃用動(dòng)051e21領(lǐng)200306生產(chǎn)領(lǐng)用nnn21820.0307江感規(guī)用601150■。23出40039科外管也■(1)序時(shí)賬簿：又稱日記賬，可分為普通日記賬、特種日記賬(如記賬)各類日記賬、總分類賬及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬核算借、貸方發(fā)生額：利潤(rùn)明細(xì)賬、收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬用金)訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)使用活頁(yè)式賬頁(yè)應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)，裝訂后再按照實(shí)際使用的六、六、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)定七、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法七、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法八、八、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記(1)賬證核對(duì)(3)賬實(shí)核對(duì)負(fù)債表】(4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期(1)月結(jié)——一道紅線(2)季結(jié)——一道紅線(3)年結(jié)——兩道紅線本年累計(jì)劃一道紅線，但假如是12月末的本年累計(jì)，就是全年的累計(jì)發(fā)生額，全年累(1)差數(shù)法：按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬(3)除2法：以差數(shù)除以2來(lái)查找錯(cuò)賬的方法(4)除9法：①將數(shù)字寫小②將數(shù)字寫大③鄰數(shù)倒位②然后將對(duì)的的文字或數(shù)字用藍(lán)色或黑色寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)在更正處蓋章注意：對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)當(dāng)所有劃銷不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只(2)紅字更正法①記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目或記賬方向有用銀行存款500元支付本月車間水電費(fèi)。用銀行存款500元支付本月車間水電費(fèi)。(3)補(bǔ)充登記法用銀行存款500元支付本月車間水電費(fèi)。(2)總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次(3)對(duì)于變動(dòng)小的部分明細(xì)賬，可以連續(xù)使用如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后才干銷毀。原始憑證原始憑證記賬憑證匯總原始憑證庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬莓總分類賬薄財(cái)分報(bào)表收款賬轉(zhuǎn)款付款收款轉(zhuǎn)款付款收款財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)(1)匯總收款憑證及其編制方法(1)匯總收款憑證及其編制方法根據(jù)“庫(kù)存鈔票”和"銀行存款"賬戶的借方進(jìn)行編制。收到投資者的投資70000元，存入銀貸：短期借款6000從銀行借入短期借款6000元，存入銀總分類賬戶的借方，并將匯總收款憑證上各賬戶貸方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬戶的(2)匯總付款憑證及其編制方法(2)匯總付款憑證及其編制方法根據(jù)"庫(kù)存鈔票"和"銀行存款"賬戶的貸方進(jìn)行編制。采購(gòu)材料支出銀行存款3000元，材料已借：原材料3000償還短期借款6000元?？偡诸愘~根據(jù)各匯總付款憑證的合計(jì)數(shù)進(jìn)行登記，分別記入“庫(kù)存鈔票”、"銀行存款"總分類賬戶的貸方，并將匯總付款憑證上各賬戶借方的合計(jì)數(shù)分別記入有關(guān)總分類賬或多借一貸原始憑證或匯總原始憑證→>記賬憑證>科目匯總表總分類賬(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以編制通(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。(7)期末，將鈔票日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬賬戶余額轉(zhuǎn)款付款收款財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)核對(duì)減輕了工作量，規(guī)模較大，減輕了工作量，可做到試算平衡戶對(duì)應(yīng)關(guān)系.不利于對(duì)賬目(2)局部清查(2)局部清查(1)定期清查(1)定期清查(2)不定期清查(2)不定期清查(1)內(nèi)部清查(1)內(nèi)部清查指由本單位內(nèi)部自行組織清查工作小組所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查工作(大多數(shù)財(cái)產(chǎn)清查是內(nèi)部清查)(2)外部清查(2)外部清查指由上級(jí)主管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、司法部門、注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或情況需要對(duì)本單位所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查(一般來(lái)講，進(jìn)行外部清查的時(shí)候應(yīng)有本單(1)經(jīng)常性的鈔票清查(2)定期或不定期清查有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資 注意：清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，出納親手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)結(jié)束后，直接填制"庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)報(bào)告表",并由盤點(diǎn)人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人署名蓋章。是指公司和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已賬的事項(xiàng)。③銀行已收款記賬，公司未收款未記賬的款項(xiàng)(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))(3)找出日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,并已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。公司銀行存款日記賬余額+銀行已收公司未收款-銀行已付公司未付款=銀行對(duì)賬單存 例題1;某公司2023年9月30日銀行存款日記賬余額為496000元，銀行對(duì)賬單余額為617200元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)存在以下4筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)公司償還A公司貨款70000元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬。(2)公司收到銷售商品貨款13200元已登記入賬，但銀行尚未登記入賬。(3)銀行已劃轉(zhuǎn)電費(fèi)5600元登記入賬，但公司尚未收到付款告知單，未登記入賬。(4)銀行已收到外地匯入貨款70000元登記入賬，但公司尚未收到收款告知單，未登記入例題2:2023年6月30日，甲公司銀行存款日記賬的賬面余額為31000元，銀行對(duì)賬(1)29日，甲公司銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)2023元，將支票存入銀行，銀行尚未(2)29日，甲公司采購(gòu)原材料開出轉(zhuǎn)賬支票一張計(jì)1000元，該公司已作銀行存款付出，(3)30日，甲公司開出鈔票支票一張計(jì)250元，銀行尚未入賬。(4)30日，銀行代甲公司收回貨款8000元，收款告知尚未到達(dá)該公司，該公司尚未入賬。(5)30日，銀行代付電費(fèi)1750元，付款告知尚未到達(dá)該公司，該公司尚未入賬(1)銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對(duì)賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整賬面記錄的依據(jù)。(即(2)調(diào)節(jié)后的余額假如相等，通常說(shuō)明公司和銀行的賬面記錄一般沒有錯(cuò)誤，該余額通常 1、“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”為了反映和監(jiān)督公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損及其解決情況，應(yīng)設(shè)立"待解決財(cái)產(chǎn)損益"賬戶。待解決財(cái)產(chǎn)損溢期末結(jié)賬后沒有余額。九、九、庫(kù)存鈔票清查結(jié)果的賬務(wù)解決2、2、庫(kù)存鈔票盤虧財(cái)務(wù)解決(1)審批前： 十、十、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)解決1、存貨盤盈的賬務(wù)解決——按存貨的重置成本作為入賬價(jià)值2、2、存貨盤虧的賬務(wù)解決十一、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)解決十一、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)解決1、固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)解決——按固定資產(chǎn)的重置成本作為入賬價(jià)值 2、2、固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)解決 例題：南方公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值為90000元，已提折舊60000(1)發(fā)生減值情況，需計(jì)提壞賬： 例題：2023年12月31日，甲公司相應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測(cè)試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為1000000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況擬定按應(yīng)收賬款的賬面余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，期初壞賬準(zhǔn)備余額為0。 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與分類一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念與分類二、二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本規(guī)定(3)列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目我國(guó)公司的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。(即：左側(cè)列示資產(chǎn)者權(quán)益)(1)“年初余額”欄的填列方法(1)“年初余額”欄的填列方法通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一(假如公司上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年(2)“期末余額”欄的填列方法(2)“期末余額”欄的填列