內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行概述課件

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行內(nèi)容提要內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)上市公司內(nèi)部控制體系分析及案例內(nèi)部控制的評價(jià)內(nèi)部控制的基本形式內(nèi)容提要內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概述什么是內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程.內(nèi)部控制概述什么是內(nèi)部控制內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營活內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的歷程萌芽期——內(nèi)部牽制發(fā)展期——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制

成熟期——內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)

內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制的歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部控制的目標(biāo)經(jīng)營的效果和效率－有效

財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)－可靠法律法規(guī)的遵循－合法

三個(gè)目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)經(jīng)營的效果和效率－有效財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)－可靠內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容中美內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)容對照中國：三要素COS0：五要素1、控制環(huán)境2、會(huì)計(jì)系統(tǒng)3、控制程序

1、控制環(huán)境2、風(fēng)險(xiǎn)評估3、控制活動(dòng)4、信息與溝通5、監(jiān)督內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容中美內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)容對照中國：三要素COS內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素的關(guān)系（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素的關(guān)系（一）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素的關(guān)系（二）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)五要素的關(guān)系（二）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－控制環(huán)境

控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的因素具體包括:

誠信的原則和道德價(jià)值觀

評定員工的能力

董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格

組織結(jié)構(gòu)

責(zé)任的分配與授權(quán)

人力資源政策及實(shí)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－控制環(huán)境控制環(huán)境提供企內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估：每個(gè)企業(yè)都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。評估風(fēng)險(xiǎn)的先決條件，是制定目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評估的因素具體包括:

目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化后的管理

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估：每個(gè)企內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等?？刂苹顒?dòng)的因素具體包括:

高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析直接部門管理對信息處理的控制實(shí)體控制績效指標(biāo)的比較

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－控制活動(dòng)控制活動(dòng)，是確保內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－信息與溝通

信息與溝通：企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。信息與溝通的因素具體包括:

信息系統(tǒng)溝通內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－信息與溝通信息與溝通：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－監(jiān)督

內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的因素具體包括:持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)個(gè)別評估報(bào)告缺陷信息系統(tǒng)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容COS0五要素－監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)相互牽制原則

協(xié)調(diào)配合原則

崗位匹配原則

成本效益原則

整體結(jié)構(gòu)原則

設(shè)計(jì)原則

設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路是:借鑒內(nèi)部控制理論，參考內(nèi)部控制范例，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)相互牽制協(xié)調(diào)配合成本效益整體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)原則設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

我國〈規(guī)范〉規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的六條原則合法性原則，符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范及單位的實(shí)際；有效性原則，約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力；全面性原則，涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié);不相容職務(wù)相分離原則，保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果;適時(shí)性原則，隨外部環(huán)境變化、單位業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)我國〈規(guī)范〉規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的六條原則合法內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的七個(gè)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)采購及付款循環(huán)

投資循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)

薪工循環(huán)融資循環(huán)銷售及收款循環(huán)

生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的七個(gè)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)采購及付款循環(huán)投內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)七個(gè)循環(huán)的具體內(nèi)容（一）銷售及收款循環(huán)：包括爭取客戶訂單、授信管理、運(yùn)送貨品、開立銷貨發(fā)票、記錄收入及應(yīng)收帳款、開出帳單、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金收入等

采購及付款循環(huán)：包括請購、進(jìn)貨或采購原料、物料、資產(chǎn)和勞務(wù)

、處理采購單、經(jīng)收貨品、檢驗(yàn)品質(zhì)、填寫驗(yàn)收報(bào)告書或處理退貨

、記錄供應(yīng)商負(fù)債、核準(zhǔn)付款、執(zhí)行與記錄現(xiàn)金付款等

生產(chǎn)循環(huán)：包括擬訂生產(chǎn)計(jì)畫、開立用料清單、儲(chǔ)存材料、投入生產(chǎn)、計(jì)算存貨生產(chǎn)成本、計(jì)算銷貨成本等

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)七個(gè)循環(huán)的具體內(nèi)容（一）銷售及收款循環(huán)：包括爭內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)七個(gè)循環(huán)的具體內(nèi)容（二）薪工循環(huán)：包括雇用、請(休)假、加班、辭退、訓(xùn)練、退休、決定薪資率、計(jì)時(shí)、計(jì)薪津總額、計(jì)算薪資稅及各項(xiàng)代扣款、設(shè)置薪資紀(jì)錄、編制與分發(fā)付薪支票等

融資循環(huán)：包括涉及股東權(quán)益及股務(wù)處理暨銀行借款、保證、承兌、租賃、發(fā)行公司債等資金融通交易事項(xiàng)之授權(quán)、執(zhí)行與記錄等

固定資產(chǎn)循環(huán)：包括固定資產(chǎn)之增添、處分、維護(hù)、保管與記錄等投資循環(huán)：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)、衍生性商品及其它長(短)期投資之決策、買賣、保管與記錄，及監(jiān)督直、間接持股超過百分之五十以上被投資公司之內(nèi)部控制等內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)七個(gè)循環(huán)的具體內(nèi)容（二）薪工循環(huán)：包括雇用、請內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)我我國目前已發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——采購與付款（試行）

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)我我國目前已發(fā)布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)我內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟

確定控制目標(biāo)

整合控制流程

鑒別控制環(huán)節(jié)

確定控制措施

以流程圖或調(diào)查表的形式加以體現(xiàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)我內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟確定控制目標(biāo)整合控制流上市公司內(nèi)控體系我上市公司內(nèi)部控制體系分析

上市公司上市之初一般都是基礎(chǔ)較好的企業(yè)，而且基本上是按現(xiàn)代企業(yè)制度建立管理模式。然而，為什么一些原本不錯(cuò)的企業(yè)，會(huì)面臨摘牌的危險(xiǎn)？我們從理論上設(shè)立的那么多風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警控制系統(tǒng)，為什么沒能發(fā)揮效用呢？

上市公司內(nèi)控體系我上市公司內(nèi)部控制體系分析上市上市公司內(nèi)控體系我上市公司內(nèi)部控制體系分析

公司內(nèi)部控制體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，它是由公司股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理階層和職員實(shí)施的。為保證公司營運(yùn)的效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，相關(guān)法令制度和公司章程的遵循等目標(biāo)的達(dá)到而提供合理保證的管理架構(gòu)和制度保障。一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系至少應(yīng)包括以下幾個(gè)層次：公司所有權(quán)、決策經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)的制衡；公司的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的制衡；公司內(nèi)部審計(jì)的組織模式及職權(quán)；公司的財(cái)務(wù)（會(huì)計(jì)）控制；公司的內(nèi)部控制制度和崗位的操作規(guī)范。上市公司內(nèi)控體系我上市公司內(nèi)部控制體系分析公司上市公司內(nèi)控體系我案例分析－鄭百文神話的幻滅

1986——1996年間，公司的銷售收入增長了45倍，利潤增長了36倍1997年主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到76.78億元，凈資產(chǎn)收益率為20.7%，進(jìn)入國內(nèi)上市公司100強(qiáng)1998年虧損5.02億，凈資產(chǎn)收益率變?yōu)?1148.46%，股票交易實(shí)行特別處理1999年，進(jìn)一步惡化，年虧損額達(dá)到9.57億創(chuàng)下了上市公司虧損之最2000年3月，向鄭州市中級人民法院提交要求破產(chǎn)的申請書上市公司內(nèi)控體系我案例分析－鄭百文神話的幻滅1986——“鄭百文”的光輝歷史鄭百文原來是一個(gè)單純的百貨文化用品批發(fā)站（成立于1986年）。1、1988年12月，在全國同行業(yè)率先進(jìn)行股份制改造，發(fā)行社會(huì)公眾優(yōu)先股2萬股（1992年12月增發(fā)法人股3175.8萬股，公眾股4649萬股，1996年4月作為歷史遺留問題股上市），成為全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)的龍頭；2、1996年4月在上海證交所上市，上市申請文件稱：1986年至1996年，銷售收入增45倍，利潤增長36倍；1996年銷售收入41億，名列全國同行業(yè)第一。3、1997年，主營規(guī)模和資產(chǎn)收益率在所有商業(yè)上市公司中排第一。上市公司內(nèi)控體系上市公司內(nèi)控體系

神話的破滅

1、1998年鄭百文每股收益-2.54元（96年每股收益為0.37，凈資產(chǎn)收益率15.88%；97年每股收益0.448，凈資產(chǎn)收益率19.97%；98年8月中報(bào)每投收益0.075元），凈資產(chǎn)收益率-1148.46%股票交易實(shí)行特別處理。鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。2、1999年虧損9.8億，兩創(chuàng)滬深股市之最。（99年8月中報(bào)每股收益-2.7元，每股凈資產(chǎn)-2.98元），公司截止99年9月的貸款本金及應(yīng)付利息共計(jì)19.36億元由中國建行轉(zhuǎn)給中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司。3、2000年4月其公告稱“本公司1999年底總資產(chǎn)14億，總負(fù)債22.28億，每股收益-4.84元，每股凈資產(chǎn)-6.58元（天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告）”，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)159.14%。2000年8月，公司公告停牌重組。4、2000年底其有效資產(chǎn)不足6億，而虧損超過15億。2001年3月5日停牌，上證所公告稱鄭百文12個(gè)月的寬限期從3月27日始，2001年必須盈利，否則被終止上市。上市公司內(nèi)控體系

我案例分析－鄭百文

1997－2000每股收益狀況

單位：元上市公司內(nèi)控體系我案例分析－鄭百文單位：元上市公司內(nèi)控體系（三）鄭百文內(nèi)控失敗分析1、控制環(huán)境失敗1）法人治理結(jié)構(gòu)極不完善鄭百文第一大股東鄭州市國資局持股14.64%，前10大股東持股僅26%，第一大股股東將股權(quán)劃歸與鄭百文經(jīng)管（放棄監(jiān)督權(quán)）。上市暮集的資金2億多拆借，挪用結(jié)果至今未還，1998年用配股的1億元投資建設(shè)營銷網(wǎng)絡(luò)。監(jiān)事會(huì)，股東會(huì)沒有一點(diǎn)異議。2）管理理念混亂1998年公司年報(bào)也承認(rèn)：重經(jīng)營，輕管理；重商品銷售，輕戰(zhàn)略經(jīng)營；重資本經(jīng)營，輕金融風(fēng)險(xiǎn)防范；重網(wǎng)絡(luò)硬件建設(shè)，輕網(wǎng)絡(luò)軟件完善；重人才引進(jìn)，輕人員監(jiān)管和培訓(xùn)。上市公司內(nèi)控體系（三）鄭百文內(nèi)控失敗分析上市公司內(nèi)控體系3）經(jīng)營方針失誤鄭百文拖欠銀行債務(wù)90%以上在家電公司。1998年家電分公司銷售由上年的65.71億下降到24.43億。公司管理層曾四處批發(fā)其“大轉(zhuǎn)盤”理論：由河南省建行出面承兌，向四川長虹出具銀行承兌匯票（1997年，建行承兌總額突破50億），鄭百文買斷長虹的電視產(chǎn)品，并下游批發(fā)商賒銷。鄭百文認(rèn)為，商業(yè)銀行的信譽(yù)、生產(chǎn)商的信譽(yù)和銷售商的信譽(yù)加在一起就是中國市場經(jīng)濟(jì)的基本框架，大生產(chǎn)、大市場、大流通，這種工、貿(mào)、銀的結(jié)合模式，是“一石三鳥”。完全沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)，直至信用關(guān)系解體，公司陷入困境。4）決策隨意1992年以680萬元參股鄭州中意鞋業(yè)公司，但始終未生產(chǎn)。后又不經(jīng)可行性論證，投巨資設(shè)40多個(gè)分公司。1998年，在財(cái)務(wù)緊張的情況下，又以配股資金600百萬兼并與主業(yè)無關(guān)的鄭州化工原料廠，僅三家公司合并就產(chǎn)生未確認(rèn)的投資損失286.97萬。5）人事管理不當(dāng)為刺激職工，以銷售為指標(biāo)，完成指標(biāo)者封為副總，可以自配小車。結(jié)果各網(wǎng)點(diǎn)不惜購銷價(jià)倒掛，商品大量高進(jìn)低出，留下4億多未收帳款至今未收回。但任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開上了寶馬，住上了豪宅。上市公司內(nèi)控體系3）經(jīng)營方針失誤上市公司內(nèi)控體系2、風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱1）盲目擴(kuò)張鄭百文在上市時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率已達(dá)68.9%，1997年上至87.97%，1998年仍用配股的資金在全國建立了12家配售中心，支出達(dá)2.7億。收入反而自1997年的70.4億下降到1998年的33.5億，1999年資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到134.18%，2000年為159.14%。此外，鄭百文配股所驀資金主要用于：收購鄭州燈泡廠；兼并鄭州市化工廠；組建電光源公司；組建安陽鄭州百文有限公司；組建風(fēng)扇制作公司。

2）信用銷售鄭百文高速發(fā)展的動(dòng)力及最后陷入困境都是與長虹、建行的三角信用關(guān)系。在此關(guān)系下，廠商將銷售風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)給鄭百文。1998年春節(jié)過后，建行鄭州分行發(fā)現(xiàn)鄭百文的承兌匯款已形成巨額債權(quán)收回有一定難度，于是開始停止發(fā)放新的匯票。1998年，長虹的降價(jià)及放棄單純依靠批發(fā)商經(jīng)銷，最終造成購銷價(jià)倒掛。1998年鄭百文罰息達(dá)1.3億。1999年6月30日，公司應(yīng)收帳款為76264.萬元，其他應(yīng)收帳為26973.59萬元。上市公司內(nèi)控體系2、風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱上市公司內(nèi)控體系3、信息系統(tǒng)失真1）會(huì)計(jì)處理不規(guī)范1998年按0.3%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，1999年6月按年內(nèi)10%，1-2年，60%，2-3年80%，3年以上100%提。1999年CPA審計(jì)報(bào)告稱：“貴公司家電分公司缺乏我們信賴的內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性，而家電分公司的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)量在貴公司占較大比重……”。2）帳目混亂1998、1999連續(xù)兩年被CPA拒絕出具審計(jì)意見。3）造假帳2001年，中國證監(jiān)會(huì)查明，鄭百文上市前采取虛提返利、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手段，虛增利潤1908萬元，并據(jù)此制作了虛假上市申報(bào)材料。上市后三年采用虛提返利、費(fèi)用掛帳、無依據(jù)沖減成本及費(fèi)用、費(fèi)用跨期入帳等手法，累計(jì)虛增利潤14390萬。

上市公司內(nèi)控體系3、信息系統(tǒng)失真上市公司內(nèi)控體系此外，鄭百文還存在股金不實(shí)、上市公告書重大遺漏、年報(bào)信息披露有虛假記載誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。同時(shí)，還發(fā)現(xiàn)原鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鄭百文出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。2001年9月27日，證監(jiān)會(huì)決定對鄭百文予以警告并罰款200萬元，對該公司董事長李福乾、總經(jīng)理盧一德及喬鴻祥等10名董事分別作出了罰款30、20、10萬元的行政處罰，對為該公司出具審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師龔淑敏、宋大力作出罰款30、20萬并暫停證券從業(yè)資格等行政處罰。2002年8月，我國首例獨(dú)立董事陸家豪告證監(jiān)會(huì)案因過法定起訴期限而被駁回（起訴日是4月22日，有效日為20天前）。4、內(nèi)控監(jiān)督虛無在經(jīng)營過程中一直沒有內(nèi)審的聲音。鄭百文的盛衰史為上市公司敲響了警鐘，公司上市并不意味著萬事大吉，若公司內(nèi)部沒有形成行之有效的內(nèi)部控制制度，上市后遲早會(huì)出現(xiàn)問題。鄭百文1995年就開始設(shè)立獨(dú)立董事。陸家豪：鄭州大學(xué)副教授，民盟河南常委李新陽：鄭州投資合作基金公司副總上市公司內(nèi)控體系此外，鄭百文還存在股金不實(shí)、上市公我鄭百文內(nèi)部控制制度的分析－監(jiān)督分析

上市公司內(nèi)控體系鄭百文不僅內(nèi)部控制制度不健全，而且也缺乏必要的監(jiān)督。公司領(lǐng)導(dǎo)可以隨意拆借、挪用巨額資金；不對市場進(jìn)行科學(xué)分析，盲目投資，造成資金大量沉淀；數(shù)以億計(jì)的貨款被分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營者或藏入私囊，或成為無法回收的呆、壞賬等我鄭百文內(nèi)部控制制度的分析上市公司內(nèi)控體系鄭百文不僅內(nèi)部內(nèi)部控制的基本形式（1）分權(quán)控制不相容職務(wù)相分離①授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。②執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。③執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離④保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等。組織機(jī)構(gòu)的相互控制①各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；②每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過不同的部門，并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查；③在對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。內(nèi)部控制的基本形式（1）分權(quán)控制內(nèi)部控制的基本形式（2）授權(quán)控制1、授權(quán)批準(zhǔn)控制指單位內(nèi)部部門或職員必須獲得批準(zhǔn)和授權(quán)后，才能執(zhí)行或處理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2、授權(quán)批準(zhǔn)的形式：①一般授權(quán)：是對辦理一般業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，通常在單位的內(nèi)部控制中予以明確；②特別授權(quán)：是對特別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的權(quán)利等級和批準(zhǔn)條件的規(guī)定，如當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。內(nèi)部控制的基本形式（2）授權(quán)控制內(nèi)部控制的基本形式（3）崗位輪換制指各個(gè)崗位上的會(huì)計(jì)工作人員定期、不定期的相互調(diào)換職務(wù)，避免一個(gè)人在一個(gè)工作崗位上長期滯留。這種控制方式的作用：（1）有利于促使工作人員盡職盡責(zé)。（2）防止某些人因長期從事某項(xiàng)工作而產(chǎn)生惰性，或利用工作之便編織“關(guān)系網(wǎng)”進(jìn)行舞弊活動(dòng)。（3）有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施盡快解決，以免長期隱匿，造成大的損失。（4）有利于培養(yǎng)“多面手”，提高工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和獨(dú)立工作能力。內(nèi)部控制的基本形式（3）崗位輪換制內(nèi)部控制的基本形式（4）預(yù)算控制是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃。基本要求是：（1）明確預(yù)算項(xiàng)目，凡能實(shí)行預(yù)算管理的項(xiàng)目力求納入預(yù)算控制系統(tǒng)，并建立明確的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；（2）規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，劃清各環(huán)節(jié)的控制責(zé)任；（3）及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，反映預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，發(fā)現(xiàn)問題，采取改進(jìn)措施；（4）預(yù)算內(nèi)開支實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上的開支實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。內(nèi)部控制的基本形式（4）預(yù)算控制內(nèi)部控制的基本形式（5）憑證控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過填制和傳遞原始憑證，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施記錄，以便在任何時(shí)候、任何問題發(fā)生時(shí)都有據(jù)可查。內(nèi)部控制的基本形式（5）憑證控制內(nèi)部控制的基本形式（6）賬簿控制通過利用會(huì)計(jì)賬簿對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行序時(shí)、分類記載的功能，實(shí)施內(nèi)部控制。（1）設(shè)計(jì)完整的賬簿組織體系，明確規(guī)定各種賬簿的作用及它們之間的關(guān)系。（2）規(guī)定過賬、對賬、結(jié)賬的要求，并區(qū)別各種賬簿做出不同的規(guī)定。（3）建立嚴(yán)格的賬簿領(lǐng)用、存檔、查閱、銷毀等方面的管理制度。內(nèi)部控制的基本形式（6）賬簿控制內(nèi)部控制的基本形式（7）內(nèi)部報(bào)告控制（8）審批與稽核控制通過事前的審批控制與事后的稽核控制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性起到前把關(guān)、后驗(yàn)收的作用。（1）建立“一支筆”審批制度，防止亂人插手，“政”出多門，分不清責(zé)任，統(tǒng)一不了標(biāo)準(zhǔn)。（2）嚴(yán)把審批關(guān)，按制度、政策辦事。要求審有依據(jù)，批有理由，審要全面，批要慎重，正確行使權(quán)利。（3）健全內(nèi)部稽核制度，設(shè)置專職或兼職稽核員，負(fù)責(zé)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、計(jì)劃、預(yù)算等的稽查，以及賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)之間的核對，保證正確相符。內(nèi)部控制的基本形式（7）內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部控制的評價(jià)我

設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要定期進(jìn)行評價(jià)，并根據(jù)業(yè)務(wù)變化而隨時(shí)修改。內(nèi)部控制的評價(jià)和修訂職責(zé)，可以分配給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的評價(jià)我設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性－控制環(huán)境

操守及價(jià)值觀執(zhí)行能力董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)管理哲學(xué)及經(jīng)營形態(tài)組織結(jié)構(gòu)權(quán)責(zé)分派人力資源政策及實(shí)施內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性－風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)整體目標(biāo)的制訂作業(yè)層級目標(biāo)的制訂風(fēng)險(xiǎn)分析對改變的管理內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性－風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——控制活動(dòng)

控制政策和程序包括銷售和收款循環(huán)、采購和付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、薪資循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、研發(fā)循環(huán)等

內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——控制活動(dòng)內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——信息與溝通

如何取得內(nèi)外部信息如何制訂信息系統(tǒng)？如何修正？取得的信息給誰？如何告訴員工？管理層采納員工的建議如何？企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通如何？如何與顧客、供應(yīng)商及其他外部人進(jìn)行溝通？外界知悉本企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)如何？

內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——信息與溝通內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——監(jiān)督

員工進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)時(shí)，主管如何監(jiān)督？是否憑外界的信息判斷內(nèi)部信息的正確性？何時(shí)會(huì)計(jì)記錄與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對？有無員工負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核？誰？資格怎樣？評價(jià)的結(jié)果是否有書面記錄？已辨認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷如何報(bào)告？缺陷報(bào)告之后，有無后續(xù)行動(dòng)？效果如何

內(nèi)部控制的評價(jià)我如何判斷內(nèi)控的有效性——監(jiān)督

1、最孤獨(dú)的時(shí)光，會(huì)塑造最堅(jiān)強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會(huì)見到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時(shí)候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報(bào)，但不付出永遠(yuǎn)沒有回報(bào)。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵(lì)志，不勵(lì)志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個(gè)人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會(huì)心安理得。

12、每個(gè)人心里都有一段傷痕，時(shí)間才是最好的療劑。

13、如果我不堅(jiān)強(qiáng)，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個(gè)微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會(huì)死，不過有了愛會(huì)活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當(dāng)我微笑著說我很好的時(shí)候，你應(yīng)該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因?yàn)槲覀円鲎钫鎸?shí)的自己。

20、一個(gè)人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會(huì)抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒有捷徑可言，只有腳踏實(shí)地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。

31、認(rèn)真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會(huì)挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會(huì)一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨(dú)并不可怕，每個(gè)人都是孤獨(dú)的，可怕的是害怕孤獨(dú)。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅(jiān)強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯(cuò)。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要?jiǎng)e人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實(shí)的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會(huì)看見這個(gè)世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標(biāo)。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因?yàn)楫?dāng)初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實(shí)很近又很冷，夢想很遠(yuǎn)卻很溫暖。

58、沒有人能替你承受痛苦，也沒有人能搶走你的堅(jiān)強(qiáng)。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰的影子，更不是誰的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因?yàn)槟愕谋澈笥嘘柟狻?/p>

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、