企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制管理知識分析講座課件

內(nèi)部控制講座內(nèi)部控制講座1導(dǎo)言1：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷深入，企業(yè)面臨的法律風險也成全球化蔓延趨勢。在當前企業(yè)管理模式高度信息化、網(wǎng)絡(luò)化、精細化、法制化框架下，傳統(tǒng)的法律風險管理方式已經(jīng)遠遠不能適應(yīng)其發(fā)展需求。導(dǎo)言1：2導(dǎo)言2：成功的企業(yè)，內(nèi)部控制有效的企業(yè)，其幸福是相同的；而失敗的企業(yè)，盡管各有各的不同，但有一點也是共同的，那就是內(nèi)部控制失效。導(dǎo)言2：3構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性企業(yè)風險管理企業(yè)內(nèi)部控制管理講座內(nèi)容構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性講座內(nèi)容4構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性案例回放構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的必要性506-07發(fā)布財報稱，第二季度（至5月31日）公司虧損28.7億美元07-17股價連連跳水，質(zhì)疑高盛操縱股價08-06雷曼面臨再融資難，考慮賤賣資產(chǎn)08-20雷曼兄弟欲剝離80億美元資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)09-08雷曼兄弟啟動大規(guī)模高層重組，多名高管將離任09-10韓國產(chǎn)業(yè)銀行結(jié)束收購雷曼兄弟股權(quán)談判09-11雷曼三季度巨虧39億美元，或成下一個貝爾斯登09-15收購談判流產(chǎn)，美第4大投資銀行雷曼兄弟面臨破產(chǎn)09-16雷曼兄弟宣布將申請破產(chǎn)保護美國第四大投資銀行的倒閉—雷曼兄弟破產(chǎn)06-07發(fā)布財報稱，第二季度（至5月31日）公6雷曼兄弟事件-究其原因

宏觀環(huán)境：美國次貸危機的影響自身因素：雷曼近年來發(fā)展過快過熱財務(wù)杠桿率太高，高達20多倍的財務(wù)杠桿，最高時達31.7倍。所持的問題資產(chǎn)太多，進入不熟悉的行業(yè)--衍生品的濫用雷曼兄弟事件-究其原因宏觀環(huán)境：美國次貸危機的影響7這一事件對全球金融市場的影響將是長遠而深刻的。誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行誰不惋惜德國復(fù)興信貸銀行香港東亞銀行8一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商2001年名列《財富》雜志“美國500強”第七名；是所有的證券評級機構(gòu)都強力推薦的績優(yōu)股股價高達70多美元并且仍然呈上升之勢安然事件-曾經(jīng)的輝煌一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：安然事件-曾經(jīng)的910月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財務(wù)報表，宣布公司虧損。12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護導(dǎo)致五大會計師事務(wù)所之一安達信會計師事務(wù)所倒閉首席執(zhí)行官及首席財務(wù)官被聯(lián)邦法院提起刑事訴訟安然事件-回顧（2001年）10月16日，安然發(fā)表2001年第三季度財務(wù)報表，宣布公司虧10安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然管理層重視短期業(yè)績指標安然管理層常常藐視或違背公司制訂的內(nèi)部控制制度安然事件—調(diào)查發(fā)現(xiàn)用倍數(shù)衡量業(yè)績成長，都不用百分比2000年4季度：天然氣業(yè)務(wù)提升3倍；能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻5倍。2001年1季度：季營收翻4倍安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)的監(jiān)控政策安然事件—調(diào)查11日本八佰伴-事件回顧

90年代，日本最大的百貨公司90年代，八佰伴開始實施全球化戰(zhàn)略，在巴西、新加坡、香港、上海、英國、美國大舉擴張，而擴張的資金來源主要是依靠債務(wù)維持。隨著1994年美聯(lián)儲連續(xù)6次提高利率，八佰伴財務(wù)壓力增加，遂陸續(xù)出售店鋪度日1997年9月，八佰伴宣布破產(chǎn)，向法院申請“公司更生法”保護，當時八佰伴的負債額達1,613億日元，是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案日本八佰伴-事件回顧90年代，日本最大的百貨公司12八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風險八佰伴實行高杠桿運營低估了業(yè)務(wù)擴張的風險八佰伴低估了開發(fā)新興市場的風險與商業(yè)銀行關(guān)系趨淡，在資金緊張時，得不到主要商業(yè)銀行的支持日本八佰伴-究其原因八佰伴低估經(jīng)營非核心業(yè)務(wù)的風險日本八佰伴-究其原因13中行事件-回顧

2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超凡、余振東、許國俊，盜用資金4.83億美元2002年2月，又爆劉金寶案2003年12月，中行前行長王雪冰以“受賄罪”判處12年有期徒刑2004年8月香港分行副總裁丁燕生、朱赤被捕2005年哈爾濱河松街支行被查出有逾8億元人民幣客戶存款失蹤。。。。。2004年中航油事件2003年中棉儲事件中行事件-回顧2001年10月，中行廣東開平支行前行長許超14國際安然事件、安達信事件巴林銀行倒閉日本八佰伴解體雷曼銀行倒閉國內(nèi)中航油巨虧40多億事件膠濟鐵路重大事故等長虹-APEX貿(mào)易糾紛中國人壽在美國被投資者集體訴訟華為-思科知識產(chǎn)權(quán)案海信商標被搶注案三鹿三聚氰胺事件卞中事件國美王厚蘭案件國際國內(nèi)15美國次貸危機引發(fā)美國金融風暴引發(fā)國際金融動蕩波及中國金融、資本市場國際國內(nèi)中國企業(yè)受影響危機四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？危機四伏現(xiàn)在我們的公司處于什么樣的國際、國內(nèi)環(huán)境？？16美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里州道格拉斯國民銀行08.03.07密蘇里州的休姆銀行08.05.09阿肯色州ANB金融國民協(xié)會銀行08.05.30明尼蘇達州第一誠信銀行08.07.11加利福尼亞印地麥克銀行08.07.25加利福尼亞第一傳統(tǒng)銀行08.07.25內(nèi)華達州第一國民銀行08.08.01佛羅里達州第一優(yōu)先銀行08.08.22哥倫比亞銀行信托公司英國:諾森羅克銀行、北巖銀行、蘇格蘭皇家銀行、巴克萊銀行德國:德意志銀行、工業(yè)貸款銀行瑞士:瑞士銀行、瑞士信貸集團法國:法國巴黎銀行、法國興業(yè)銀行高盛摩根大通花旗銀行78%美國銀行59%美國07.10.04邁阿密山谷銀行08.01.25密蘇里17影響層面：全球影響全國影響企業(yè)影響個人影響究其原因：系統(tǒng)風險經(jīng)營風險與財務(wù)風險職業(yè)道德風險

吸取教訓(xùn)思想觀念認識業(yè)務(wù)技能監(jiān)督管控影響層面：吸取教訓(xùn)18我國企業(yè)法律風險管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。我國企業(yè)的風險管理建設(shè)正在由“被動合規(guī)”向“主動風險管理”轉(zhuǎn)化。我國企業(yè)法律風險管理已經(jīng)上升到我國國家政策、法制層面。192006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風險管理指引的通知》，標志著構(gòu)建企業(yè)法律風險機制已經(jīng)上升到中央企業(yè)的戰(zhàn)略高度?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定，于2008年6月28日發(fā)布，自2009年7月1日起要求在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010年4月26日正式公布。（1）2011年1月1日起-----在境內(nèi)外同時上市的公司施行；（2）2012年1月1日起-----在上交所和深交所主板上市的公司施行；（3）在此基礎(chǔ)上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；（4）鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行；（5）執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告；（6）同時聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計，出具審計報告。2006年6月6日，國資委發(fā)布《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)全面風險管理20按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(財會【2008】7號)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》(財會【2010】11號)制定公司內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)實施方案。按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的21企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需企業(yè)生存發(fā)展壯大之需國際通行慣例之需資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展之需22市場情況好的時候，大部分存在的問題都被暫時掩蓋了起來?？僧斘C來臨的時候，所有的問題都積累在一起大爆發(fā)。企業(yè)由上至下從思想認識上重視風險觀念提高加強職業(yè)道德學習加強內(nèi)部控制學習提高加強個人業(yè)務(wù)能力風險認識不足抵抗風險能力弱市場情況好的時候，大部分存在的問題都被暫時掩蓋了起來?？僧斘?3企業(yè)風險管理風險控制不力的后果中觀層面（競爭失敗、經(jīng)營中斷、法律訴訟、商業(yè)欺詐、無益開支、資產(chǎn)損失、決策失誤）微觀層面（個人的曾經(jīng)的名、現(xiàn)在的利、未來的職業(yè)生涯）企業(yè)風險管理風險控制不力的后果24認識風險系統(tǒng)性風險-不可分散風險-環(huán)境風險內(nèi)部風險-可分散風險-流程風險內(nèi)部風險-可分散風險-決策風險經(jīng)營風險財務(wù)風險授信風險信息技術(shù)風險認識風險系統(tǒng)性風險-不可分散風險-環(huán)境風險經(jīng)營風險25企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制管理知識分析講座課件26企業(yè)風險管理五大步驟收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監(jiān)督與改進企業(yè)風險管理五大步驟27企業(yè)風險管理目標設(shè)定戰(zhàn)略目標—財務(wù)戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、技術(shù)戰(zhàn)略、人才戰(zhàn)略運營目標—經(jīng)營的效率、經(jīng)營的效果報告目標—財務(wù)的報告、非財務(wù)的報告合法性目標—符合法律、符合法規(guī)、符合上級企業(yè)的規(guī)定其他目標企業(yè)風險管理目標設(shè)定28企業(yè)風險管理風險策略規(guī)避風險減少風險轉(zhuǎn)移風險接受風險主做法培育相關(guān)的基于風險管理的內(nèi)控文化構(gòu)建風險管理體系建立相關(guān)的管理體制信息平臺評價環(huán)節(jié)因地制宜轉(zhuǎn)移風險的管理策略企業(yè)風險管理風險策略主做法29風險管理案例葉志平風險管理案例葉志平30成功風險管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實驗樓的樓板縫中填的居然不是水泥，而是水泥紙袋。他很生氣，找到正規(guī)的建筑公司，重新在板縫中老老實實的灌注了混凝土。1999年，他以對這棟樓動了大手術(shù)，將整棟樓的22根承重柱子，按正規(guī)的要求，從37厘米直徑的三七柱，重新灌水泥，加粗為20厘米以個的五零柱。這棟實驗樓，建造時才花了17萬元，光加固就花了40多萬元。對新建的樓，他的要求更是嚴。樓外貼的大理三石板，只貼一下子不行，他不放心，怕掉下來砸到學生，他讓施工者對每塊大理石板都打4個孔，然后用4個金屬釘釘在外墻上，再粘好。因此，即使遭遇了大地震，教學樓的大理石面也沒一塊掉下來。

成功風險管理案例1998年，他發(fā)現(xiàn)實驗樓的樓板縫中填的居然不31成功風險管理案例每學期都搞疏散演習

考慮到學生的安全，從2005年開始，他每學期都要在全校組織兩次緊急疏散的演習。他會事先告知學生，本周有演習，但娃娃們不知道具體是哪一天。等到特定的一天，課間操或者學生休息時，學校會突然用高音喇叭喊：全校緊急疏散?。?！每個班的疏散路線都是固定的，學校早已規(guī)劃好。每個班級疏散到操場上的位置也是固定的，每次各班級都站在自己的地方，不會錯。他對教師的站位也有要求。他讓教師在緊急疏散時站在各層的樓梯拐彎處。因為人的拐彎時最容易摔倒，孩子如果在這里摔倒，老師可以一把把孩子抓住提起來，不至于讓別人踩到娃娃。

成功風險管理案例每學期都搞疏散演習32成功風險管理案例1分36秒全部撤離

那天地震，他不在，學生們正是按照平時學校要求、他們也練熟了的方式疏散的。地震波一來，老師喊：“所有人趴下去。老師們把教室的前后門都打開了，怕地震扭曲了房門。震波一過學生們立即沖也了教室??！

學校所在的安縣緊臨著地震最為慘烈的北川，學校外的房子百分之百受損，葉志平從綿陽瘋了般的沖了回來，沖進學校，看到的是這樣的情景：8棟教學樓僅有部分坍塌。他的學生，11歲到15歲的娃娃們，都挨得緊緊地站在操場上，老師們站在最外圈，四周是教學樓。他最為擔心的那棟他主持修理了多年的實驗樓，沒有塌，那棟樓上的教室里，地震時坐著700多名學生和他們的老師。學生無一傷亡，老師無一傷亡！?。〕晒︼L險管理案例1分36秒全部撤離33內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行不要讓內(nèi)控制度成為企業(yè)的一紙空文不要讓內(nèi)控制度成為墻上的擺設(shè)內(nèi)部控制體系建設(shè)貴在執(zhí)行34企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控內(nèi)控的五大要素內(nèi)控的五大原則內(nèi)控的五大目標內(nèi)控的種類內(nèi)部控制的局限內(nèi)部控制實務(wù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)什么是內(nèi)控35內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與程序。COSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。什么是內(nèi)控內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風險、實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各項政策與36內(nèi)控五大目標企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)控五大目標企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)37內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)信息與溝通——重要條件風險評估——重要環(huán)節(jié)控制活動——重要手段內(nèi)部監(jiān)督——重要保證內(nèi)控五大要素控制環(huán)境——重要基礎(chǔ)38內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則內(nèi)部控制5大原則相互牽制原則3918項內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化控制活動類：資金活動、采購活動、銷售活動、業(yè)務(wù)外包、擔保、資產(chǎn)管理、研究與開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告控制手段類：全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)18項內(nèi)控指引內(nèi)部環(huán)境類：40內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念由結(jié)果控制到過程控制由執(zhí)行層控制到?jīng)Q策層控制由會計控制到綜合控制由微觀細節(jié)控制到宏觀目標導(dǎo)向控制由借鑒國際到自主創(chuàng)新由人為分割到一體化推進由遵循指引到內(nèi)化融合指引由寬松披露到雙重評價內(nèi)部控制新觀念了解由制約觀念到發(fā)展觀念41明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。明確內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)42建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴峻性和艱巨性建立、完善、執(zhí)行內(nèi)部控制

嚴峻性和艱巨性43不可抗力不可抗力44誘惑面臨誘惑面臨45金錢是我們努力的動力

金錢是我們被困的誘因金錢是我們努力的動力

金錢是我們被困的誘因46金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風險來臨

金錢可以為我們擺平一切

可以抵抗風險來臨

47南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點啟示：當腐敗成為一種氛圍時，曾經(jīng)創(chuàng)造輝煌的人也可能墮落?！叭思医o你送禮，你不收，人家會很難受，你也會得罪人”在這樣一種社會大環(huán)境下，意志不堅定的掌權(quán)者不知不覺中就會被“吸”到這個“環(huán)境”中來。缺乏民主“一言堂”，很難保證不出問題。監(jiān)督形同虛設(shè)，問題未引起重視。南勇事件南勇的沉浮蛻變折射出三點啟示：48重慶國美電器公司廣宣部主管王厚蘭職務(wù)侵占罪獨占200個特等獎卞中事件人物：原國家自然科學基金委員會會計事件:連續(xù)作案長達8年，涉嫌貪污1262萬元、挪用公款近2.2億元重慶國美電器公司卞中事件49嚴峻性和艱巨性一個人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不做壞事。絕不能因爲“不好做”而“不去做”制度建設(shè)上存在的“非我缺陷”，也決不是我們造成缺憾和損失的理由嚴峻性和艱巨性一個人做一件好事并不難，難的是一輩子做好事，不50內(nèi)部控制實務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計步驟：確定控制目標建立、整合、優(yōu)化控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施內(nèi)部控制實務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計步驟：51內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)目標：促進企業(yè)合理采購滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要提高規(guī)范采購行為防范采購風險內(nèi)部控制目標：52內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程請購、審批購買、驗收付款采購后評估等內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程53內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點集中采購理念采購業(yè)務(wù)人員定期輪崗制度重要和技術(shù)性較強采購業(yè)務(wù)的專家組織論證請購制度的完善供應(yīng)商評估和準入采購方式選擇定價機制采購合同簽訂與跟蹤報告驗收制度采購業(yè)務(wù)記錄內(nèi)部控制購買環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點54采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單采購控制說明

制定采購政策選擇供應(yīng)商供應(yīng)合同采購訂單55控制目標：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準確地記錄和核準。操作人業(yè)務(wù)操作控制措施請購人預(yù)備采購申請單填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務(wù)中心。事業(yè)部經(jīng)理批準采購申請單有一份有權(quán)批準采購申請單的人員名單。采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。配送中心主管核準采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨立地核準采購訂單。采購控制說明-采購訂單處理操作人業(yè)務(wù)操作控制措施請購人預(yù)備采購填制標準格式的采購申請單56操作人業(yè)務(wù)操作控制措施配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。財務(wù)中心主管采購價格審核應(yīng)由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。采購控制說明-采購訂單處理操作人業(yè)務(wù)操作控制措施配送中心采購訂單采購訂單應(yīng)及時歸檔，在57齊齊哈爾第二制藥公司--假藥事件齊齊哈爾第二制藥公司采購員為貪圖便宜，在從江蘇省中國地質(zhì)礦業(yè)公司泰興化工總廠購入丙二醇時，既沒有索取資質(zhì)證明，也沒有到廠查看，致使購入假冒丙二醇共計2噸之多，并最終作為輔料用于了“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)，造成多人死亡。齊齊哈爾制藥公司內(nèi)部沒有建立嚴格的采購、驗收、檢驗程序，采購、驗收和檢驗環(huán)節(jié)均存在嚴重問題齊齊哈爾沒有獨立的審計部門確保這些程序得到良好執(zhí)行齊齊哈爾第二制藥公司--假藥事件齊齊哈爾第二制藥公司采購員為58毋庸質(zhì)疑，內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然選擇，是確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的“穩(wěn)定器”。謝謝大家建立、健全、完善內(nèi)部控制體系堅持持續(xù)執(zhí)行內(nèi)部控制制度雖不是醫(yī)治企業(yè)的靈丹妙藥，但確是抑制企業(yè)病癥萌發(fā)和擴散的一劑良方。謝謝大家59謝謝大家謝謝大家60

1、最孤獨的時光，會塑造最堅強的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會見到陰影。

3、永遠不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報，但不付出永遠沒有回報。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵志，不勵志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠不會心安理得。

12、每個人心里都有一段傷痕，時間才是最好的療劑。

13、如果我不堅強，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會死，不過有了愛會活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當我微笑著說我很好的時候，你應(yīng)該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因為我們要做最真實的自己。

20、一個人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進步。

27、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠沒有捷徑可言，只有腳踏實地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠是起跑線。

31、認真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠不會挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進的勇氣，走走停停的生活會一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨并不可怕，每個人都是孤獨的，可怕的是害怕孤獨。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅強。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠方，便只顧風雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達的高度和踩著金子到達的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要別人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會看見這個世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因為當初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實很近又很冷，夢想很遠卻很溫暖。

58、沒有人能替你承受痛苦，也沒有人能搶走你的堅強。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰的影子，更不是誰的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因為你的背后有陽光。

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、跌倒，撞墻，一敗涂地，都不用害怕，年輕叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顧最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必須有一個期限，否則，大多數(shù)人都會有多少時間就花掉多少時間。

66、當你被壓力壓得透不過氣來的時候，記住，碳正是因為壓力而變成閃耀的鉆石。

67、現(xiàn)實會告