稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告doc

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告稅務(wù)自查報(bào)告根據(jù)*地稅直查XX號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，采取了自查與聘請稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員協(xié)助相結(jié)合的方式，于XX年7月13日－17日針對企業(yè)所得稅進(jìn)行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報(bào)如下：一、 本次自查的時(shí)間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為XX至XX年度的企業(yè)所得稅的繳納情況。二、 自查工作的原則1、 高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照國家財(cái)經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司XX至XX年度在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進(jìn)行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。2、 把握契機(jī)，認(rèn)真做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我公司結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行認(rèn)真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項(xiàng)，并以此為契機(jī)，加強(qiáng)我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點(diǎn)弱點(diǎn)，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。三、 自查結(jié)果經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司XX年一XX年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及會(huì)計(jì)法律法規(guī)，依法申報(bào)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。但工作當(dāng)中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用、購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司XX年一XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13,元；其中：XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,元；XX年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,元。具體情況如下:1、XX年度我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則按年分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額4,元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)13,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4,未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司XX年未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用13,元，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則分?jǐn)偹鶎儋M(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,元。2、XX年度我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化、無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額上面，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)合計(jì)少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額8,元，具體調(diào)增事項(xiàng)明細(xì)如下：項(xiàng)目金額購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化14,無須支付的應(yīng)付款項(xiàng)20,調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計(jì)34,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅8,購買無形資產(chǎn)直接費(fèi)用化：我公司XX年11月購入財(cái)務(wù)軟件14,元直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,元。無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的XX年應(yīng)付萊思軟件公司20,元，軟件公司現(xiàn)己合并,并且該公司一直未催收該筆款項(xiàng)，根據(jù)*地稅直函[XX]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,元。附件：企業(yè)納稅情況自查表*省服務(wù)有限公司XX年7月18日稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對企業(yè)自查技巧與原則每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對上一年度稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進(jìn)行納稅評估,如果企業(yè)平時(shí)沒有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒有達(dá)到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。那么多少金額合適呢？這里沒有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一年度納稅總額的%。%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如XX年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫的稅款是513億元，占%，考慮到XX年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到%是有道理的?；蛘吣銋⒄漳闼鶎傩袠I(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過30萬，稅負(fù)能不異常嗎？若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過低，稅負(fù)過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補(bǔ)稅是很難過關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個(gè)企業(yè)敢說自己一點(diǎn)問題都沒有，即使請了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從XX年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：一、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票。用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。是否存在購進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。是否存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。銷項(xiàng)稅額銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用，再將余款入賬作收入的情況。是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。是否存在購進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅。設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，是否作銷售處理。對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？二、營業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：營業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。按稅法規(guī)定負(fù)有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：收入方面1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.持有上市公司的非流通股份，在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。成本費(fèi)用方面1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤。8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)未進(jìn)行納稅調(diào)整。19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個(gè)人所得稅自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：1．為職工建立的年金；2．為職工購買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅稅務(wù)自查報(bào)告范文稅務(wù)自查報(bào)告，就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可能有問題的事項(xiàng)用書面文字給予解釋說明。一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個(gè)正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報(bào)告的具體日期。有的時(shí)候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題，就口頭通知你寫個(gè)自查報(bào)告就可以。大概的格式: "自查報(bào)告"第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋（千萬不要太多字）然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。如果是稅務(wù)局發(fā)的函，還要在那個(gè)上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告，如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了，如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理，則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬。不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低主要原因有:行業(yè)利潤較低（是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)）,庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時(shí)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;第二部分,稅負(fù)的原因:前三個(gè)月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:1、行業(yè)特點(diǎn);2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查!稅務(wù)自查報(bào)告范文XX年度自查報(bào)告我公司與XX年4月12日至XX年5月10日對公司XX年1月一XX年12月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!納稅人名稱：稅務(wù)登記號：納稅人識別號：經(jīng)濟(jì)類型：法人代表：檢查時(shí)限XX年1月一XX年12月一、 企業(yè)基本情況：我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金：人。法人代表：，在冊職工工資總額。XX年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入XX年度經(jīng)營性虧損元。二、 流轉(zhuǎn)稅（地稅）：主營業(yè)務(wù)收入：我公司XX年1月一XX年12月實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。其中：營業(yè)稅：我公司XX年1月一XX年12月繳納納營業(yè)稅元。其中：3、 城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司XX年1月一XX年12月繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元。其中：4、 教育費(fèi)附加：我公司XX年1月一XX年12月繳納教育費(fèi)附加元。其中：5、 堤防費(fèi)：我公司XX年1月一XX年12月年應(yīng)繳堤防費(fèi)元。6、 平抑食品價(jià)格基金:我公司XX年1月一XX年12月應(yīng)繳平抑食品價(jià)格基金元。7、 教育發(fā)展費(fèi)：我公司XX年1月一XX年12月應(yīng)繳教育發(fā)展費(fèi)元。其中：三、地方各稅部分：1?個(gè)人所得稅：我公司法人代表XX年度-XX年度工資收入元，我公司XX年度-XX年度個(gè)人工資收入未達(dá)到個(gè)人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個(gè)人所得稅。土地使用稅：無房產(chǎn)稅：我公司XX年度-XX年度無房產(chǎn)稅車船使用稅：我公司擁有小車輛，應(yīng)繳納車船使用稅元，已繳納。印花稅：我公司XX年度-XX年度主營業(yè)務(wù)收入元,按%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計(jì)元。合計(jì)應(yīng)繳納印花稅元。四、規(guī)費(fèi)、基金部分：1、我公司XX年度-XX年度為職工4人繳納了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。2、我公司XX年度-XX年度交繳殘疾人就業(yè)保障金元。五、 發(fā)票使用情況：XX年度-XX年度我公司開具了發(fā)票，多少張，金額多少？稅務(wù)自查報(bào)告**市**稅務(wù)局**稅務(wù)所現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：納稅人名稱：**市*****有限公司，稅務(wù)登記號：***************，經(jīng)濟(jì)類型：私營有限責(zé)任公司，法人代表：***，注冊資金：***萬元，經(jīng)營地址：***市***鎮(zhèn)**路**幢**號，主營：銷售:鋼材、金屬材料、文化用品等，在冊職工**人。我企業(yè)是獨(dú)立核算，實(shí)行查帳征收的私營企業(yè)。我公司于201*年12月20日起對我公司20**年1月—20**年11月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下如有不妥，請理解和指正，謝謝！一、20**年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入3,575,元，銷售成本3,214,元，稅金及附加13,元，期間費(fèi)用403,元，財(cái)務(wù)報(bào)表利潤2,元，企業(yè)實(shí)際支付職工工資265,元。XX年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為4,元。1、 全年應(yīng)納增值稅135,元。2、 應(yīng)納營業(yè)稅4,元，當(dāng)年已繳4,元,已結(jié)清。3、 應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅139,X7%=6，元，當(dāng)年已繳6,元,已結(jié)清。4、 應(yīng)繳教育費(fèi)附加139,X3%=4,元，當(dāng)年已繳4,元，已結(jié)清。5、 應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加139,X2%=2,元，當(dāng)年已繳2,元,已結(jié)清。6、 應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5=1,元，當(dāng)年已繳元，次年1月補(bǔ)繳元,多繳印花稅元。7、 XX年企業(yè)實(shí)際支付工資265,元，應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)265,X2%X40%=2，元，當(dāng)年已繳1,元，未繳應(yīng)補(bǔ)繳1,元。8、 應(yīng)繳殘?；?65,800X%=元，已繳殘?；?,元。當(dāng)年多繳殘?；鹪?。9、 應(yīng)繳企業(yè)所得稅，本年繳納XX年前年度所得稅3,元，預(yù)交XX年三季度所得稅元。二、20**年度營業(yè)收入1,766,元，銷售成本1,437,元，稅金及附加2,元，期間費(fèi)用391,元，報(bào)表利潤元,企業(yè)實(shí)際支付職工工資263,元。1、 全年應(yīng)納增值稅27,元。2、 應(yīng)納營業(yè)稅3,元，當(dāng)年已繳3,元,已結(jié)清。3、 應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅30,X5%=1,元，當(dāng)年已繳1,元,次年1月補(bǔ)繳元,已結(jié)清。4、 應(yīng)繳教育費(fèi)附加30,X3%二元，當(dāng)年已繳元，次年1月補(bǔ)繳元,已清。5、 應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加30,X2%二元，當(dāng)年已繳元，次年1月補(bǔ)繳元,已結(jié)清。6、 應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5=元，已繳印花稅元，多繳納元。7、 XX年企業(yè)實(shí)際支付工資263,元,應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)42,000X2%X40%=2,元，已繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,元，多繳應(yīng)補(bǔ)繳補(bǔ)交XX年元，XX年未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。8、 應(yīng)繳殘保基金263,X%=4,元，已繳殘保基金2,元。未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。XX年多繳納元。實(shí)際XX年未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。9、 應(yīng)繳企業(yè)所得稅，本年繳納XX年年度企業(yè)所得稅1,元。三、20**年11月底營業(yè)收入1,766,元，銷售成本1,437,元，稅金及附加2,元，期間費(fèi)用391,元，報(bào)表利潤元,企業(yè)實(shí)際支付職工工資元。1、 全年應(yīng)納增值稅5,元。2、 應(yīng)納營業(yè)稅3,元，當(dāng)年已繳3,元,已結(jié)清。3、 應(yīng)繳城市建設(shè)維護(hù)稅&X5%二元，當(dāng)年已繳元。4、 應(yīng)繳教育費(fèi)附加&X3%二元，當(dāng)年已繳元。5、 應(yīng)繳地方教育費(fèi)附加&X2%二元，當(dāng)年已繳元。6、 應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5=元，已繳印花稅元，應(yīng)補(bǔ)繳元。7、XX年企業(yè)實(shí)際支付工資7&元,應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7&X2%X40%=元，已繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,元。8、 應(yīng)繳殘?；?8,X%=元，已繳殘?；鹪Ｎ蠢U應(yīng)補(bǔ)繳元。9、 應(yīng)繳企業(yè)所得稅，本年繳納XX年年度企業(yè)所得稅元，預(yù)交三個(gè)季度所得稅元。四、自查后發(fā)現(xiàn)問題：、20**年度實(shí)際支付工資265,元，應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)265,X2%X40%=2,元，當(dāng)年已繳1,元，未繳應(yīng)補(bǔ)繳1,元。20**年企業(yè)實(shí)際支付工資263,元，應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)42,000X2%X40%=2，元，已繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2,元，多繳應(yīng)補(bǔ)繳補(bǔ)交XX年元，XX年度還有元未繳。20**年企業(yè)實(shí)際支付工資78,元,應(yīng)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7&X2%X40%二元，已繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1,元，多繳納元。三年多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)元元。、20**年應(yīng)繳殘保基金應(yīng)繳殘?；?65,800X%=元，已繳殘?；?,元。當(dāng)年多繳殘?；鹪X年應(yīng)繳殘?；?63,X%=4,元，已繳殘?；?,元。未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。20**年多繳納元。實(shí)際20**年未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。20**年應(yīng)繳殘?；餢%=1,元，已繳殘?；鹪?。未繳應(yīng)補(bǔ)繳元。三年應(yīng)補(bǔ)繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)=1,元未繳。、20**年應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5=1,元，當(dāng)年已繳元,次年1月補(bǔ)繳元，多繳印花稅元，20**年應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5二元，已繳印花稅元，多繳納元。20**年應(yīng)繳印花稅X%+帳本4X5二元，已繳印花稅元，應(yīng)補(bǔ)繳元。三年應(yīng)補(bǔ)繳印花稅。五、我公司于20**年度前將此稅款及時(shí)進(jìn)行申報(bào)，并補(bǔ)繳稅款。**市*****有限公司二O一*年**月**日稅務(wù)自查報(bào)告XX年度自查報(bào)告我公司于XX年1月1日對公司XX年12月31日的賬務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報(bào)如下，由于時(shí)間倉促，匯報(bào)的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！納稅人名稱：丹東市振興區(qū)先鋒電力電器設(shè)備制造廠納稅人識別號：210603580744961經(jīng)濟(jì)類型：個(gè)人獨(dú)資注冊資金：5萬元法人代表：王昱征收方式：查實(shí)征收資格認(rèn)定：一般納稅人檢查時(shí)限：XX年1月1日一XX年12月31日一、企業(yè)基本情況：我公司系個(gè)人獨(dú)資廠，經(jīng)營地址：丹東市振興區(qū)地質(zhì)路3號主營:電力設(shè)備、儀器儀表、電器設(shè)備等負(fù)責(zé)人：王昱。在冊職工：5人。工資總額：20萬XX年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入：元XX年經(jīng)營性虧損元。二、流轉(zhuǎn)稅1、 增值稅：XX年度我公司實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元，上繳增值稅元，XX年度稅負(fù)低，雖然沒有達(dá)到同行業(yè)的平均稅負(fù)，因?yàn)槠髽I(yè)建立之初，購入了了30萬元的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，開具增值稅票用于抵扣，故進(jìn)項(xiàng)稅額多余銷項(xiàng)稅額。通過對本公司XX年1月1日至XX年12月30日的賬務(wù)進(jìn)行自查，沒有發(fā)現(xiàn)低開發(fā)票或者延期開發(fā)票的情況，也沒有故意逃稅、漏稅或者偷稅的情況。2、 城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司XX年上繳城市維護(hù)建設(shè)稅元。3、教育費(fèi)附加：我公司XX年上繳教育費(fèi)附加元4、地方教育費(fèi)附加：我公司XX年上繳地方教育費(fèi)附加元。三、發(fā)票使用情況：XX年度我公司按發(fā)票的領(lǐng)購、保管、填開、取得等方面認(rèn)真仔細(xì)的進(jìn)行了XX年度的發(fā)票使用情況自查，沒有發(fā)現(xiàn)低于成本價(jià)開發(fā)票的情況，也沒有延期開發(fā)票的情況，也沒有白條、收據(jù)、不符合規(guī)定的。四，我公司會(huì)計(jì)核算健全，設(shè)立總賬，明細(xì)賬。設(shè)立銀行，現(xiàn)金賬，對資金流向逐筆記賬，對于購、銷環(huán)節(jié)，按實(shí)際收，付