專題一貨幣資金課件

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精講班主講老師：王立立初級(jí)會(huì)計(jì)職稱第一章資產(chǎn)第一章資產(chǎn)一、歷年考情概況本章整本教材中最重要的一章，考試平均分為30-40分，本章也是能否通過(guò)考試的關(guān)鍵。本章各種題型均會(huì)考查，尤其需要考生注意本章的不定項(xiàng)選項(xiàng)題。在很多試卷中，有兩道不定項(xiàng)選擇題來(lái)源于本章的內(nèi)容。本章可以和第四章收入、第七章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)合出跨章節(jié)的題目，需要引起考生足夠重視。

本章建議考生按照專題進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)完一個(gè)專題后，需要進(jìn)行復(fù)習(xí)鞏固，徹底掌握扎實(shí)后，在進(jìn)入下一個(gè)專題。不要過(guò)分追求學(xué)習(xí)進(jìn)度。第一章資產(chǎn)一、歷年考情概況第一章資產(chǎn)二、章節(jié)框架第一章資產(chǎn)第一章資產(chǎn)二、章節(jié)框架第一章第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類第一章資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期三、教材變化2017年新版教材，基本沒(méi)有變化?！咎崾尽拷滩碾m然沒(méi)有變化，但是考生在學(xué)習(xí)“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)”等涉及營(yíng)改增的內(nèi)容，要結(jié)合教材第二章第四節(jié)“應(yīng)交稅費(fèi)”進(jìn)行學(xué)習(xí)。第一章資產(chǎn)三、教材變化第一章資產(chǎn)專題一貨幣資金專題一貨幣資金貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金專題一貨幣資金貨庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金專題一貨幣資金【知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金★庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一、現(xiàn)金管理制度（略）專題一貨幣資金【知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金★專題一貨幣資金

二、現(xiàn)金賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬?！咎崾尽科髽I(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算。專題一貨幣資金二、現(xiàn)金賬務(wù)處理專題一貨幣資金三、現(xiàn)金的清查專題一貨幣資金批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后現(xiàn)金盤盈借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款【支付給有關(guān)單位/個(gè)人】營(yíng)業(yè)外收入【無(wú)法查明原因】現(xiàn)金盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款【責(zé)任人/保險(xiǎn)公司賠償】

管理費(fèi)用【無(wú)法查明原因】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢三、現(xiàn)金的清查專題一貨幣資金批準(zhǔn)前批準(zhǔn)后現(xiàn)金盤盈借：庫(kù)【真題2015.單選題】企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.增加營(yíng)業(yè)外收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.增加其他業(yè)務(wù)收入網(wǎng)校答案:B網(wǎng)校解析:現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。專題一貨幣資金【真題2015.單選題】專題一貨幣資金【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款★一、賬務(wù)處理銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。專題一貨幣資金【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款★專題一貨幣資金二、銀行存款的核對(duì)“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等?！咎崾尽裤y行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。專題一貨幣資金二、銀行存款的核對(duì)專題一貨幣資金【例題】甲公司2×12年12月31日銀行存款日記賬的余額為540萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為830萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票600萬(wàn)元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票450萬(wàn)元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款480萬(wàn)元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)40萬(wàn)元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。專題一貨幣資金【例題】甲公司2×12年12月31日銀行存款日記賬的余額為5銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額

加：銀行已收、企業(yè)未收

減：銀行已付、企業(yè)未付540

480

40銀行對(duì)賬單余額

加：企業(yè)已收、銀行未收

減：企業(yè)已付、銀行未付830

600

450調(diào)節(jié)后的存款余額980調(diào)節(jié)后的存款余額980專題一貨幣資金銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額

企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，主要是未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。專題一貨幣資金企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，主要是一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：專題一貨幣資金一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀【知識(shí)點(diǎn)】其他貨幣資金★★企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款專題一貨幣資金【知識(shí)點(diǎn)】其他貨幣資金★★其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存一、銀行匯票存款（一）企業(yè)填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款（二）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票（三）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票專題一貨幣資金一、銀行匯票存款專題一貨幣資金【例】甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票250000貸：銀行存款250000專題一貨幣資金【例】甲公司為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)【例】甲公司購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開(kāi)戶銀行，公司已收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：專題一貨幣資金【例】甲公司購(gòu)入原材料一批已驗(yàn)收入庫(kù)，取得的增值稅專用發(fā)票上（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金——銀行匯票234000（2）收到退回的銀行匯票多余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款16000貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000專題一貨幣資金（1）用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)：專題一貨幣資二、銀行本票存款【例】甲公司為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。公司取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制銀行付款憑證。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票10000貸：銀行存款10000甲公司用銀行本票購(gòu)買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000貸：其他貨幣資金——銀行本票10000專題一貨幣資金二、銀行本票存款專題一貨幣資金三、信用卡存款單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶?！纠考坠居?×12年3月5日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50000元。2×12年4月10日，該公司用信用卡向新華書店支付購(gòu)書款3000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用卡50000貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000貸：其他貨幣資金——信用卡3000專題一貨幣資金三、信用卡存款專題一貨幣資金四、信用證保證金存款【例】甲公司向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2000000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司采用計(jì)劃成本核算材料。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金2000000貸：銀行存款2000000專題一貨幣資金四、信用證保證金存款專題一貨幣資金【例】甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅稅額為255000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材料采購(gòu)1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000貸：其他貨幣資金——信用證保證金1755000專題一貨幣資金【例】甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附【例】甲公司收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款245000貸：其他貨幣資金——信用證保證金245000專題一貨幣資金【例】甲公司收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余五、存出投資款存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。（一）企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款（二）購(gòu)買股票、債券、基金等時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金——存出投資款專題一貨幣資金五、存出投資款專題一貨幣資金六、外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)?！咎崾尽吭撡~戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。專題一貨幣資金六、外埠存款專題一貨幣資金【例】甲公司派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，2×12年8月10日委托開(kāi)戶銀行匯款100000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款100000專題一貨幣資金【例】甲公司派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，2×12年8月10日委【例】2×12年8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金——外埠存款93600專題一貨幣資金【例】2×12年8月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材【例】2×12年8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回。根據(jù)收賬通知，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金——外埠存款6400專題一貨幣資金【例】2×12年8月30日，收到開(kāi)戶銀行的收款通知，該采購(gòu)【真題2015.多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他貨幣資金的有（）。A.向銀行申請(qǐng)銀行本票劃轉(zhuǎn)的資金B(yǎng).為開(kāi)信用證而存入銀行的專戶資金C.匯向外地開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金D.為購(gòu)買股票向證券公司劃出的資金網(wǎng)校答案:ABCD網(wǎng)校解析:其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。專題一貨幣資金【真題2015.多選題】專題一貨幣資金【真題2014.多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金核算的是（）。A.信用卡存款B.存出投資款C.銀行匯票存款D.外埠存款網(wǎng)校答案:ABCD專題一貨