小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠及申報培訓9.4

小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策及申報培訓武漢市地稅局納稅人學校黃陂分校小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用。財政部、國家稅務總局今年連續(xù)發(fā)了兩份文件，進一步擴大了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。現(xiàn)將小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策概括如下：一、從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)實行20%稅率。

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策

二、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、從2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關(guān)備案。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠最新的小型微利企業(yè)優(yōu)惠，主要有以下幾點變化：1、年所得10萬元以下的就可以減半征收。2、查賬征收、核定征收的企業(yè)均可享受。3、取消審批流程。企業(yè)預繳和年度匯算清繳時，可以自行享受。報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關(guān)備案。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠減半征收執(zhí)行期：自2014年1月1日至2016年12月31日，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的政策，從年應納稅所得額低于6萬元，擴大到年應納稅所得額低于10萬元。即：對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的認定標準小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。（實施條例第九十二條）小型微利企業(yè)的行業(yè)認定依據(jù)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》（2011年本）（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令9號）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上，根據(jù)《國家稅務總局辦公廳關(guān)于執(zhí)行新國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標準的通知

》（國稅辦發(fā)〔2011〕132號）《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準（GB/T4754-2011）的規(guī)定，工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等。企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額的計算實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定具體計算公式如下：

月平均值=（月初值+月末值）÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標（財稅〔2009〕69號

）第七條小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。核定征收：建安、餐飲企業(yè)。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關(guān)備案。小型微利企業(yè)預繳執(zhí)行辦法查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)執(zhí)行辦法定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的