第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2

第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和成本計(jì)算四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算1四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶中的收入數(shù)出售產(chǎn)品取得的銷(xiāo)售收入無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本無(wú)余額2四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額無(wú)余額無(wú)余額主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的數(shù)額計(jì)算出的應(yīng)交納的銷(xiāo)售稅金3四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算應(yīng)收賬款應(yīng)收回的款項(xiàng)已收回的款項(xiàng)余額：應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)應(yīng)交稅金已經(jīng)交納的稅金應(yīng)交納的稅金余額：多交稅金余額：應(yīng)交未交稅金4四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算應(yīng)收票據(jù)收到已承兌的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收回票款余額：尚未到期5四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算賬務(wù)處理：1、銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，◎50元,⑴款項(xiàng)已存入銀行。⑵款項(xiàng)尚未收到。⑶收到商業(yè)匯票一張。借：銀行存款5000（應(yīng)收賬款）（應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50002、以銀行存款支付廣告費(fèi)1500元。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500貸：銀行存款15006四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算3、收到某工廠歸還欠款2925元，存入銀行。

借：銀行存款2925貸：應(yīng)收賬款29254、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷(xiāo)產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品每件成本30元，本月銷(xiāo)售500件。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000貸：產(chǎn)成品150007四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算5、計(jì)算本月應(yīng)交的城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅1000元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000貸：應(yīng)交稅金10006、企業(yè)將多余的甲材料2500元，銷(xiāo)售給某工廠，尚未收到款項(xiàng)。

借：應(yīng)收賬款2500貸：其他業(yè)務(wù)收入25008四、銷(xiāo)售過(guò)程的核算7、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲材料成本1500元。

借：其他業(yè)務(wù)支出1500貸：原材料15008、銷(xiāo)項(xiàng)稅額新星股份有限公司向東明公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品80件，每件售價(jià)600元，價(jià)款共計(jì)48000元，增值稅8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款－東明公司56160貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－A產(chǎn)品

48000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8160

9五、利潤(rùn)的形成和分配核算凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—營(yíng)業(yè)費(fèi)用10五、利潤(rùn)的形成和分配核算賬戶設(shè)置：

本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用和損失期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入和收益余額：虧損余額：利潤(rùn)對(duì)外投資發(fā)生的損失對(duì)外投資發(fā)生的收入余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”無(wú)余額投資收益11五、利潤(rùn)的形成和分配核算期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入

無(wú)余額本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出

無(wú)余額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出12五、利潤(rùn)的形成和分配核算計(jì)算出的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用無(wú)余額（1）年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額；（2）已分配的利潤(rùn)額年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)年末余額：未彌補(bǔ)虧損年末余額：未分配利潤(rùn)額所得稅利潤(rùn)分配13五、利潤(rùn)的形成和分配核算支用數(shù)額提取的盈余公積余額：結(jié)余數(shù)額實(shí)際支付數(shù)增加數(shù)余額：尚未支付的利潤(rùn)額盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)14五、利潤(rùn)的形成和分配核算賬務(wù)處理：1、企業(yè)對(duì)外投資，現(xiàn)收到對(duì)方單位匯來(lái)的投資分紅1000元，存入銀行。借：銀行存款1000貸：投資收益10002、經(jīng)批準(zhǔn)，將企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款2000元，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款2000貸：營(yíng)業(yè)外收入200015五、利潤(rùn)的形成和分配核算3、以銀行存款支付違約罰款500元。借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：銀行存款5004、將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256000，投資收益1000元，營(yíng)業(yè)外收入2000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入256000投資收益1000營(yíng)業(yè)外收入2000貸：本年利潤(rùn)25900016五、利潤(rùn)的形成和分配核算5、將本月管理費(fèi)用26000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用800元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本112000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1400元，營(yíng)業(yè)外支出500元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。借：本年利潤(rùn)142200貸：管理費(fèi)用26000財(cái)務(wù)費(fèi)用800營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本112000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1400營(yíng)業(yè)外支出50017五、利潤(rùn)的形成和分配核算6、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅，稅率33%（259000－142200）×33％＝38544（元）借：所得稅38544貸：應(yīng)交稅金38544借：本年利潤(rùn)38544貸：所得稅3854418借方本年利潤(rùn)貸方（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2）其他業(yè)務(wù)收入（3）其他業(yè)務(wù)支出（3）投資收益（4）