科學(xué)利用財(cái)務(wù),提升企業(yè)盈利能力-001

商業(yè)機(jī)密，切勿外傳金融沙龍2015年5月科學(xué)利用財(cái)務(wù)，提升企業(yè)盈利能力山東金融沙龍集團(tuán)科技股份有限公司引言

企業(yè)只有不斷地獲取利潤(rùn)，才有可能發(fā)展，獲取利潤(rùn)的能力也就是盈利能力，盈利能力強(qiáng)的企業(yè)具有更優(yōu)勢(shì)的發(fā)展前景，盈利是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是生存發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，因而對(duì)于如何利用財(cái)務(wù)提升企業(yè)的盈利能力至關(guān)重要。

目錄

第一章：企業(yè)盈利能力概述第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)第五章：科學(xué)利用杜邦分析法

第一章：企業(yè)盈利能力概述第四、財(cái)務(wù)杠桿是指由于債務(wù)的存在而導(dǎo)致普通股每股利潤(rùn)變動(dòng)大于息稅前利潤(rùn)變動(dòng)的杠桿效應(yīng)。是企業(yè)利用負(fù)債來調(diào)節(jié)權(quán)益資本收益的手段。第三、通過增加負(fù)債來提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率第二、通過規(guī)模擴(kuò)張或者改善內(nèi)部運(yùn)營(yíng)水平來提高企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第一、通過產(chǎn)品創(chuàng)新或者成本控制來提高企業(yè)的銷售凈利率；總之、提升企業(yè)的盈利能力是高層管理者經(jīng)營(yíng)企業(yè)的工作重心之一。一、提高企業(yè)盈利能力的方式第一章：企業(yè)盈利能力概述風(fēng)險(xiǎn)很高的獲利能力往往是短暫的，不穩(wěn)定的，不能代表企業(yè)的真正收益性。財(cái)務(wù)狀況的能力與企業(yè)的獲利能力相互制約、相互促進(jìn)。

1、合理的資金結(jié)構(gòu)；2、償債能力；3、資產(chǎn)負(fù)債率；4、營(yíng)業(yè)資本；5、資金周轉(zhuǎn)速度。在收入不變的前提下，降低成本可以增加收益。企業(yè)降低成本的能力取決于技術(shù)水平、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)規(guī)模大小、企業(yè)成本管理的高低。收現(xiàn)能力是影響企業(yè)獲利能力的重要因素，未收現(xiàn)的銷售額只是觀念上的收益來源，了解企業(yè)的收現(xiàn)能力可以從了解信用條件、加速賬款回收的制度方法、催款等方面進(jìn)行。營(yíng)銷能力是獲利能力的基礎(chǔ)，是企業(yè)發(fā)展的根本保證，營(yíng)銷能力是用銷售收入及其增長(zhǎng)率來反映，它受營(yíng)銷和營(yíng)銷狀況的影響。二、提升企業(yè)盈利能力的因素賺取利潤(rùn)能力存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)核算信息它是企業(yè)營(yíng)銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及回避風(fēng)險(xiǎn)等能力的綜合體現(xiàn)。企業(yè)的凈利是股東獲取股利的直接來源。凈利的增長(zhǎng)同時(shí)也能引起股價(jià)上漲從而使股東獲取資本收益。凈利的多少對(duì)于長(zhǎng)期債權(quán)人而言也極為重要,它是其債權(quán)回收的最后保障。

企業(yè)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。取消“后進(jìn)先出”法?，F(xiàn)實(shí)情況是:原材料價(jià)格一路升高時(shí)，采用“后進(jìn)先出”法，顯然縮小了公司的利潤(rùn)率，而用“先進(jìn)先出”法，則擴(kuò)大了公司的利潤(rùn)率。“先進(jìn)先出”法更側(cè)重于反映公司長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)情況，當(dāng)原材料價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)下游產(chǎn)業(yè)的公司是有利的。

股權(quán)投資有四類：前三類分別是子公司、合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)，第四類是除前三類以外且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資。對(duì)于投資性房地產(chǎn)的后繼處理采用成本模式或者公允價(jià)值模式，但以成本模式為主導(dǎo)。如果公司一旦采用公允價(jià)值法來計(jì)量其早些年購(gòu)入的投資性房產(chǎn)，必將大大提高其凈資產(chǎn)和當(dāng)期凈利潤(rùn)。

企業(yè)盈利能力提升，它是以經(jīng)濟(jì)核算信息為起點(diǎn)，以財(cái)務(wù)資金運(yùn)用和財(cái)務(wù)能力為中心，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程諸要素對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，借以考核企業(yè)過去業(yè)績(jī)，降低生產(chǎn)成本費(fèi)用達(dá)到財(cái)務(wù)提升企業(yè)的盈利能力。

三、利用財(cái)務(wù)提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述無形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換債務(wù)重組借款費(fèi)用固定資產(chǎn)（1）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出予以費(fèi)用化，但在進(jìn)入開發(fā)階段后，開發(fā)過程中的費(fèi)用滿足一定條件時(shí)，可以進(jìn)行資本化。（2）“使用壽命有限”的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。

非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益:（1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì);（2）換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與原先估計(jì)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法。三、利用財(cái)務(wù)提升企業(yè)盈利能力的途徑

第一章：企業(yè)盈利能力概述企業(yè)合并同一控制下的企業(yè)合并按歷史成本計(jì)量，非同一控制下的企業(yè)合并采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。也就是說，分別采取“權(quán)益法”和“購(gòu)買法”兩種會(huì)計(jì)處理。

一、財(cái)務(wù)三大表的內(nèi)容

第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益A.收入B.成本費(fèi)用C.利潤(rùn)A.現(xiàn)金流入C.現(xiàn)金流出資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，受諸多方面因素的影響，如企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)資源產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力、外部市場(chǎng)環(huán)境等。利潤(rùn)表是反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，尤其是獲利能力的報(bào)表。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，特別是獲利能力，是潛在能力和新增資源利用程度的能力的資料?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流量的報(bào)表。通過反映企業(yè)現(xiàn)金流量的資料，了解企業(yè)在某一期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量影響的全貌。財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量

第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤(rùn)通過利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況凈利潤(rùn)經(jīng)過現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量二、財(cái)務(wù)三大表的關(guān)系第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者了解經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理和進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策必不可少的經(jīng)濟(jì)信息之一；2.財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息，是企業(yè)的債權(quán)人和股東迫切需要了解的信息；3.財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息，是財(cái)政、稅務(wù)、銀行和審計(jì)部門對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的資料來源；4.財(cái)務(wù)報(bào)表幫助經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)展?fàn)顩r；5.財(cái)務(wù)報(bào)表幫助經(jīng)營(yíng)者準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難；6.財(cái)務(wù)報(bào)表幫助經(jīng)營(yíng)者采取有效的措施，去解決企業(yè)所面臨的難題；7.財(cái)務(wù)報(bào)表幫助經(jīng)營(yíng)者預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)決策將會(huì)給企業(yè)帶來何種財(cái)務(wù)上的影響。第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來源第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表

編制單位：年月單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）10加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）11減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用14管理費(fèi)用15財(cái)務(wù)費(fèi)用16三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）18加：投資收益（虧損以“-”號(hào)填列）19補(bǔ)貼收入22營(yíng)業(yè)外收入23減：營(yíng)業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）27減：所得稅28五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）30第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表損益表內(nèi)容

管理報(bào)告內(nèi)容

一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1銷售收入1

減：銷售折扣與折讓

減：銷售折扣與折讓2

減：銷售稅金及附加3

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額2銷售收入凈額4=1-2-3

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

減：可變成本5

減：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加3可變利潤(rùn)6=4-5

減：固定成本7

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)4毛利潤(rùn)8=6-7

減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

減：銷售費(fèi)用9

市場(chǎng)費(fèi)用10

運(yùn)輸裝卸費(fèi)用11

5銷售利潤(rùn)12=8-9-10-11

管理費(fèi)用

減：管理費(fèi)用13

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)

加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)14

6經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)15=12-13+14

加：補(bǔ)貼收入

加：補(bǔ)貼收入16

加：投資收益

加：投資收益17

營(yíng)業(yè)外收支

加：營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)18

7息稅前利潤(rùn)19=15+16+17+18

財(cái)務(wù)費(fèi)用

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用20

三、利潤(rùn)總額8稅前利潤(rùn)21=19-20

減：所得稅

減：所得稅22

減：少數(shù)股東收益

減：少數(shù)股東收益23

四、凈利潤(rùn)9凈利潤(rùn)24=21-22-23第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)利潤(rùn)池虧損收入成本費(fèi)用如果收入大于成本費(fèi)用，就會(huì)形成企業(yè)的利潤(rùn)如果收入小于成本費(fèi)用，就會(huì)使企業(yè)發(fā)生虧損利潤(rùn)第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表虧損第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表虧損凈利潤(rùn)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)原則計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算的企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金凈流入或者凈流出收入費(fèi)用發(fā)生與現(xiàn)金收支之間產(chǎn)生了一個(gè)重要的時(shí)間差第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表虧損凈利潤(rùn)+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項(xiàng)的增加+應(yīng)付款項(xiàng)的增加+財(cái)務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量第二章：正確利用財(cái)務(wù)報(bào)表虧損權(quán)責(zé)發(fā)生制原因：企業(yè)的產(chǎn)品發(fā)生積壓由于客戶財(cái)務(wù)困難，企業(yè)的應(yīng)收帳款增加不能利用商業(yè)信用延長(zhǎng)付款期限收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)報(bào)告顯示公司本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元會(huì)計(jì)師說公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)現(xiàn)金的短缺要求公司必須盡快找到其他的融資渠道，來補(bǔ)充經(jīng)營(yíng)所需要的流動(dòng)資金

虧損制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略4321543215收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理流程制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)管理文化風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損從過往操作角度過渡到董事會(huì)關(guān)注低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的無組織以及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能是CEO的工作(也是董事會(huì)的監(jiān)管)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的量化風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng)第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)設(shè)置三道防線，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立起全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，并明確組織管理風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的具體職責(zé)第三道防線第二道防線審計(jì)委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)董事會(huì)管理層CEO風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)第一道防線業(yè)務(wù)部門第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估是所有工作的基礎(chǔ)全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理診斷評(píng)估管理診斷評(píng)估管理戰(zhàn)略梳理

運(yùn)營(yíng)控制

市場(chǎng)調(diào)整

法律規(guī)范渠道改造產(chǎn)業(yè)鏈延伸提高服務(wù)質(zhì)量投資決策控制多元化業(yè)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制信息化管理企業(yè)內(nèi)部控制（包括組織體系和薪酬體系）KPI體系企業(yè)內(nèi)部控制ERP系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目流程項(xiàng)目啟動(dòng)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)對(duì)考核指標(biāo)的影響KPI體系建設(shè)可以和全面風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合KPI體系建設(shè)的時(shí)間安排不應(yīng)早于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段KPI體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)參照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)KPI體系時(shí)間結(jié)合信息流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目流程項(xiàng)目啟動(dòng)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)接口的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方案重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（MIS）的設(shè)計(jì)要考慮與ERP系統(tǒng)共享平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案要素應(yīng)當(dāng)結(jié)合ERP現(xiàn)有系統(tǒng)設(shè)計(jì)ERP系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目流程項(xiàng)目啟動(dòng)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理能解決內(nèi)控之外的問題公司內(nèi)部控制制度建設(shè)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案的重要組成部分將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息嫁接到公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中將公司內(nèi)部控制制度信息與風(fēng)險(xiǎn)管理方案結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案企業(yè)內(nèi)部控制第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目流程項(xiàng)目啟動(dòng)收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案預(yù)警的設(shè)置跟經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案的重要組成部分風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)離不開風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制要建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警和重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制第三章：第三章：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略理順公司的戰(zhàn)略規(guī)劃制定公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理策略完善公司的決策流程完善公司的決策控制體制編報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估報(bào)告實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化管理……設(shè)計(jì)組織職能體系建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)職能部門建立相應(yīng)的審計(jì)部門建立暢通的溝通機(jī)制責(zé)權(quán)明確、相互制衡……診斷評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)梳理風(fēng)險(xiǎn)因素和事件建立信息庫和事件庫對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行診斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估……培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理文化`提煉企業(yè)優(yōu)秀傳統(tǒng)文化統(tǒng)一企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)……建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為風(fēng)險(xiǎn)管理信息平臺(tái)的構(gòu)建完成需求調(diào)研和流程梳理確定數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)流和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)資源共享保證風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)安全……完善內(nèi)部控制系統(tǒng)完善公司的內(nèi)控機(jī)制完善公司的重要會(huì)議流程制定公司的風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，把風(fēng)險(xiǎn)提示和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警落實(shí)到流程手冊(cè)中（預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)公司級(jí)、部門級(jí)流程）……主要成果：《全面風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》，包括：風(fēng)險(xiǎn)清單，重大風(fēng)險(xiǎn)及其管理策略和控制措施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系和報(bào)告體系，全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具包，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警體系；全面風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案管理層采取的計(jì)劃、組織、指導(dǎo)行動(dòng)為保證以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：達(dá)到預(yù)定目標(biāo)與政策、計(jì)劃、程序、法律法規(guī)保持一致信息的可靠性與整體性防止資產(chǎn)流失經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源內(nèi)控系統(tǒng)五大目標(biāo)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)控是一個(gè)不斷發(fā)展的系統(tǒng)董事會(huì)承擔(dān)內(nèi)控的首要責(zé)任內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)管保證實(shí)施內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過程中避免各種錯(cuò)誤和意外，隨著對(duì)價(jià)值、責(zé)任、信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng)，控制也被認(rèn)為是一個(gè)有活力的，不斷發(fā)展的系統(tǒng)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé)，首先是，而且最重要的是由董事會(huì)執(zhí)行的在很多組織內(nèi)部，這一職責(zé)是由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的，僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo)。因此，除非建立一個(gè)有效的監(jiān)管系統(tǒng)，否則我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，監(jiān)管程序的作用是給董事會(huì)一種“合理的保證”，即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn)123第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力….內(nèi)部因素企業(yè)組織的變化降低成本的要求工藝流程的改進(jìn)和變化遵守和控制過程外部因素市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)執(zhí)法者觀點(diǎn)的改變新的技術(shù)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)部因素外部因素企業(yè)內(nèi)控體系框架依據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和COSO控制結(jié)構(gòu)框架進(jìn)行設(shè)計(jì)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)框架五個(gè)組成要素1控制環(huán)境(ControlEnvironment)2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(RiskAssessment)3控制行動(dòng)(ControlActivities)4信息與溝通(InformationandCommunication)5監(jiān)控(Monitoring)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)部因素外部因素側(cè)重業(yè)務(wù)層面控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估側(cè)重企業(yè)層面?zhèn)戎仄髽I(yè)層面第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它設(shè)定了組織管理的基調(diào)，影響員工的控制管理意識(shí)，提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu)，同時(shí)是其他四個(gè)內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)企業(yè)每一個(gè)人的誠(chéng)信、道德價(jià)值和能力管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法董事會(huì)成員對(duì)企業(yè)的關(guān)注和指導(dǎo)控制環(huán)境包含的因素第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境包含的因素傳達(dá)管理理念-責(zé)任-義務(wù)

-職權(quán)

-人力資源

-員工發(fā)展設(shè)定管理基調(diào)-誠(chéng)信-道德觀念-能力營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4控制環(huán)境設(shè)定了企業(yè)的管理基調(diào)，傳達(dá)了管理理念第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案內(nèi)部因素外部因素控制環(huán)境監(jiān)督信息溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境包含的因素營(yíng)經(jīng)務(wù)財(cái)守遵監(jiān)控信息和溝通控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境單位1單位2單位3單位4企業(yè)內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)前提條件就是企業(yè)已確立目標(biāo),這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化，因此需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)第四章：企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)三章：虧損KPI薪酬體系建設(shè)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制系統(tǒng)ERP系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目啟動(dòng)收風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略提出風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)結(jié)合進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案-風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案風(fēng)險(xiǎn)管理解決方