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文檔簡介
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
主要內(nèi)容基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定建設(shè)單位基本建設(shè)資金管理要求建設(shè)成本管理其他支出基本建設(shè)資金支付(支出)的管理基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員注意事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
(一)財(cái)務(wù)管理規(guī)定財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知《農(nóng)業(yè)部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法》財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》國家、農(nóng)業(yè)部其他有關(guān)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度一、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理
(二)會(huì)計(jì)核算制度財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定》財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》財(cái)政部《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—采購與付款》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金》財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—成本費(fèi)用》二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理
基本要求(一)財(cái)務(wù)管理要求基本建設(shè)資金要專戶管理、專賬核算、專人負(fù)責(zé)、專款專用。1.建設(shè)單位應(yīng)按要求,依據(jù)投資計(jì)劃申請開設(shè)一個(gè)基本建設(shè)資金賬戶(賬套)。這個(gè)賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設(shè)單位的自籌資金。2.建設(shè)單位應(yīng)該按照基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置基本建設(shè)資金專賬,核算每一個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本和交付使用資產(chǎn)情況。一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目時(shí),每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬,單獨(dú)核算,同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來源性質(zhì),原則上必須在同一賬戶核算和管理。二、建設(shè)基本建設(shè)資金管理
基本要求(一)財(cái)務(wù)管理要求3.建設(shè)單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作并保持人員的相對穩(wěn)定,財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格(相應(yīng)的崗位資格)。4.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按主管部門批復(fù)(初步設(shè)計(jì)批復(fù)等)的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模使用基建資金。嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍、防止挪用、擠占國家資金。擠占——①將批準(zhǔn)概算之外的開支計(jì)入項(xiàng)目支出。②建設(shè)資金與行政事業(yè)賬戶或生產(chǎn)經(jīng)營賬戶混存混用,貨幣資金實(shí)際結(jié)存量小于建設(shè)資金貨幣資金余額。挪用——將項(xiàng)目資金用于批復(fù)外項(xiàng)目,行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用(含借給單位和個(gè)人)的行為。要求:嚴(yán)格按初步設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容和國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)控制建設(shè)成本和待攤投資支出,特別是待攤投資中的建設(shè)單位管理費(fèi)支出。三、建設(shè)成本管理建設(shè)成本---計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出,包括:1、建筑安裝工程投資支出2、設(shè)備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出三、建設(shè)成本管理建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本,其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。三、建設(shè)成本管理設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。三、建設(shè)成本管理待攤投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括:建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應(yīng)計(jì)入建設(shè)成本的待攤支出。包括:商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)、國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)。待攤投資分?jǐn)傓k法:各項(xiàng)待攤投資應(yīng)按一定辦法分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的價(jià)值中。對于能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,可以直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值;不能確定負(fù)擔(dān)對象的,應(yīng)分配計(jì)入各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值;對于不需要安裝的設(shè)備、工具、器具等到固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)可以不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。三、建設(shè)成本管理其他投資支出是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。無形資產(chǎn)是指購買或自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用,包括通過出讓方式購置的土地使用權(quán)、購買的專利權(quán)和專用技術(shù),以及購置產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位,但擁有使用權(quán)的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。遞延資產(chǎn)是指在基本建設(shè)過程中形成的不能計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種遞延費(fèi)用,主要包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)。三、建設(shè)成本管理建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位按照初步設(shè)計(jì)批復(fù)從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。四、待核銷投資
非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資,作待核銷處理。在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后,沖銷相應(yīng)的資金。五、轉(zhuǎn)出投資
非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷相應(yīng)的資金。六、基本建設(shè)資金支付管理工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則2.工程預(yù)付款結(jié)算3.工程進(jìn)度款結(jié)算支付程序4.工程竣工結(jié)算儀器設(shè)備貨款支付要按照合同規(guī)定,在驗(yàn)收合格后(驗(yàn)收時(shí)要注意型號、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量是否與初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)及合同一致),堅(jiān)持錢貨兩清原則。待攤投資支出往來款項(xiàng)六、基本建設(shè)資金支付管理(一)工程價(jià)款結(jié)算管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則:實(shí)行按竣工工程結(jié)算的原則。①當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目,實(shí)行全面工程竣工后一次結(jié)算。
六、基本建設(shè)資金支付管理1.工程價(jià)款結(jié)算的原則:②跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目a.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工、當(dāng)年竣工的、實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后一次結(jié)算。b.其單項(xiàng)工程在當(dāng)年開工,當(dāng)年不能竣工的,可以按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算,但分段結(jié)算的總額,不超過該單位工程合同預(yù)算價(jià)值的90%,其余部分到單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算。③項(xiàng)目重大變更,按程序報(bào)批后方可施工和結(jié)算。六、基本建設(shè)資金支付管理2.工程預(yù)付款結(jié)算:包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付,原則上不高于合同金額的30%。建設(shè)工程不得超過當(dāng)年建筑工程量的30%,安裝工程不得超過當(dāng)年安裝工程量的10%①凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,建設(shè)單位不得預(yù)付工程款。②預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式,并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。六、基本建設(shè)資
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