會計學課件-利潤分配和資金退出企業(yè)核算

1.利潤分配核算需設置的主要賬戶

（1）“利潤分配”帳戶，是所有者權益帳戶。用來核算所得稅后利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結存余額。它的借方登記提取盈余公積、應付利潤、年末由“本年利潤”帳戶轉來的本年虧損額等；貸方登記虧損彌補、年末由“本年利潤”帳戶轉來的本年盈利額。其貸方余額表示未分配利潤，借方余額表示未彌補虧損。

利潤分配年末從“本年利潤”中轉入的凈虧損額提取的盈余公積金應支付的利潤年末從“本年利潤”中轉入的凈利潤額虧損彌補未彌補的虧損未分配的結存利潤利潤分配和資金退出企業(yè)核算（2）“盈余公積”帳戶，是所有者權益帳戶。用來核算企業(yè)也盈余公積金的提取和使用情況。借方登記盈余公積金的使用情況，貸方登記盈余公積金的提取情況。期末余額在貸方，表示企業(yè)盈余公積金的結余數(shù)額。本帳戶應按照盈余公積金的種類設置明細帳。盈余公積①職工集體福利設施開支②彌補虧損提取的盈余公積金期末結存的盈余公積金（3）“應付利潤”帳戶，是負債類帳戶。用來核算企業(yè)應分配給投資者的利潤及其支付情況。借方登記實際支付的，貸方登記應該支付的利潤。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未支付給投資者的利潤。本帳戶應按照投資者的不同設置明細帳。應付利潤實際支付的利潤應付未付的利潤期末尚未支付的利潤【例47】將“本年利潤”賬戶的余額結轉到“利潤分配”賬戶。借：本年利潤17312.8

貸：利潤分配——未分配利潤

17312.8【例48】分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈余公積金和公益金。借：利潤分配——提取法定盈余公積金1731.28

——提取公益金865.64貸：盈余公積2596.92【例49】根據(jù)有關協(xié)議，應分配給投資者利潤2000元。借：利潤分配——應付投資者利潤2000

貸：應付利潤

2000

【例50】年末，將“利潤分配”賬戶下個明細帳賬戶余額結轉至“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：利潤分配——未分配利潤

4596.92

貸：利潤分配——提取法定盈余公積金1731.28

——提取公益金865.64

——應付投資者利潤2000

經過上述結轉后，“利潤分配—未分配利潤”明細分類賬的借貸方相抵后，其貸差為12715.88元，即為年末的未分配利潤，結轉到下年（為年初余額），至此，“利潤分配”賬戶的其他明細賬戶均已結平，沒有余額。二、資金調整和退出企業(yè)的核算

一、收回應收帳款【例51】收到宏遠工廠購貨款4350元，存入銀行。借：銀行存款4350

貸：應收帳款─宏遠工廠4350

二、歸還各項債務企業(yè)歸還各項債務，包括應付帳款、應付票據(jù)、短期借款、長期借款的償還，使企業(yè)的資金退出企業(yè)?！纠?2】企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)匯票31356元到期，企業(yè)以銀行存款兌付票款。借：應付票據(jù)31,356

貸：銀行存款31,356【例53】歸還到期的短期借款本金110,000元。借：短期借款110,000

貸：銀行存款110,000

三、上繳稅金【例54】本期以銀行存款交納所得稅38,517.6元，城市維護建設稅2,300元。借：應交稅金—應交所得稅38,517.6 —應交城市維護建設稅2,300

貸：銀行存款40,817.6

四、支付投資者利潤【例55】以銀行存款實際支付給投資者利潤12,000元。借：應付股利12,000

貸：銀行存款12,000

五、福利費使用【例56】職工報銷醫(yī)藥費1,000元，以現(xiàn)金支付。借：應付福利費1,000

貸：現(xiàn)金1,000六、報銷差旅費【例57】廠辦李×出差歸來，共計報銷差旅費4800元，余款退回。借：現(xiàn)金200

管理費用4800

貸：其他應收款—李×5000七、固定資產售出、清理和投資的核算

企業(yè)因固定資產處置而減少的固定資產，應通過“固定資產清理賬戶”進行核算，該賬戶是資產類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢或毀損、投資等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。固定資產清理①轉入固定資產凈值②發(fā)生的各項處置費用③固定資產清理凈收益的轉銷①出售固定資產價款②殘料回收價值③變價收入④向保險公司收取的賠償收入⑤固定資產清理凈損失的轉銷固定資產清理凈損失固定資產清理凈收益【例58】出售固定資產房屋一幢，原價100000元，已提折舊25000元，價款80000元，存入銀行。營業(yè)稅率為5％。

①注銷固定資產原值與累計折舊借：固定資產清理75000

累計折舊25000

貸：固定資產100000②收到價款借：銀行存款80000

貸：固定資產清理80000③計繳營業(yè)稅借：固定資產清理4000

貸：應交稅金—應交營業(yè)稅4000④結轉固定資產清理凈收益1000元。借：固定資產清理1000

貸：營業(yè)外收入1000【例59】報廢固定資產原價4000元，已提折舊3850元，固定資產轉入清理。借：固定資產清理150

累計折舊3850

貸：固定資產4000【例60】開出支票支付上述固定資產的清理費用350元。借：固定資產清理350

貸：銀行存款