會計(jì)手工模擬帳實(shí)驗(yàn)報(bào)告

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西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告第49組第49組本實(shí)驗(yàn)以模擬企業(yè)的實(shí)際會計(jì)工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行操作訓(xùn)練，有目的地檢驗(yàn)和復(fù)習(xí)學(xué)生所學(xué)的會計(jì)理論、方法、技能和技巧。通過實(shí)際的操作，使學(xué)生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對會計(jì)基本理論的理解和對會計(jì)基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉(zhuǎn)化為實(shí)際、具體的操作，使學(xué)生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報(bào)表的編制方法，掌握會計(jì)資料的整理歸檔方法，同時，學(xué)生在不同崗位進(jìn)行不同操作，使之在實(shí)驗(yàn)中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學(xué)生今后從事會計(jì)實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1．賬、證、表（以組為單位）表1賬證表領(lǐng)用表名稱數(shù)量記賬憑證163頁現(xiàn)金日記賬賬頁1頁銀行存款日記賬賬頁3頁總賬賬頁45頁數(shù)量金額式賬頁14頁多欄式賬頁8頁三欄式賬頁100頁增值稅明細(xì)賬頁3頁賬簿啟用及交接紀(jì)錄表9頁資產(chǎn)負(fù)債表2頁利潤表1頁2．其他用具表2實(shí)驗(yàn)用具表名稱數(shù)量賬夾5對（1大4?。┛趩⒓?張算盤6把（自備）直尺1個（自備）工業(yè)企業(yè)會計(jì)科目章6套復(fù)寫紙藍(lán)、紅各1盒雙色印臺2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3．輔助工具書（可選）企業(yè)會計(jì)制度和企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則各一套。《會計(jì)基礎(chǔ)》《財(cái)務(wù)會計(jì)》《高級會計(jì)學(xué)》《成本會計(jì)學(xué)》。三、實(shí)驗(yàn)過程記錄在實(shí)訓(xùn)過程中的主要操作如下：進(jìn)行開賬，即建賬，根據(jù)模擬企業(yè)賬戶的期初余額及有關(guān)資料開設(shè)總分類賬，明細(xì)分類賬及日記賬。進(jìn)行根據(jù)審核無誤的原始憑證編制會計(jì)分錄，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在編制收、付、轉(zhuǎn)賬憑證的同時也對記賬憑證進(jìn)行編號。已弄好的原始憑證附在所屬收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證后面并粘好。此同時，對已填制好的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證進(jìn)行核對，查看金額是否有誤，內(nèi)容是否不符。登賬，根據(jù)審核無誤的收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要做到日清月結(jié)。根據(jù)審核無誤的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證上做好已記賬的標(biāo)志。編制科目匯總表（10日一次匯總）并據(jù)以登記總賬。結(jié)賬與對賬。月終結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類賬的發(fā)生額編制利潤表。編制報(bào)表。月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額編制利潤表。最后將有關(guān)憑證裝訂成冊。具體來說，本次會計(jì)模擬實(shí)習(xí)，我們組一共有六個人，進(jìn)行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個責(zé)任分別輪流進(jìn)行的：會計(jì)主管：審核業(yè)務(wù)；填寫各項(xiàng)稅金及納稅申報(bào)表；編制科目匯總表；登記總賬；編制會計(jì)報(bào)表。出納：辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。會計(jì)甲：主要負(fù)責(zé)登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和所有者權(quán)益明細(xì)賬。會計(jì)乙：主要負(fù)責(zé)填制記賬憑證、成本計(jì)算及登記成本費(fèi)用明細(xì)賬。會計(jì)丙：主要負(fù)責(zé)填制記賬憑證及登記往來賬；會計(jì)丁：主要負(fù)責(zé)填制記賬憑證及登記其他賬。我在第一論負(fù)責(zé)主要是根據(jù)上一個同學(xué)編寫的分錄和原始的會計(jì)憑證填制會計(jì)憑證，在這次實(shí)驗(yàn)中，根據(jù)當(dāng)天業(yè)務(wù)填制和粘貼的憑證并不是很多，比較多的是轉(zhuǎn)賬憑證，當(dāng)然并不是沒個分錄都有原始憑證，主要是很多的業(yè)務(wù)既有轉(zhuǎn)賬憑證的需要，也有付款憑證或者收款憑證，所以在我們做完憑證以后，發(fā)現(xiàn)原始憑證并不夠，但是還是符合要求的。在第二輪負(fù)責(zé)的是出納登帳的工作。具體操作步驟：（1）根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的緊急業(yè)務(wù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；（2）根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的收、付款憑證及現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；（3）逐日結(jié)余額，現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進(jìn)行核對。（4）月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與期末余額。在第三輪所負(fù)責(zé)的總賬填制和封閉工作主要包括：1、根據(jù)每十天編制的一次的科目匯總表填制總賬的各個科目的金額2、進(jìn)行賬證核對3、賬賬核對4、賬實(shí)核對5、在各種核對進(jìn)行完畢以后，再根據(jù)科目匯總表編制完畢以后將總賬登記完畢，給編制報(bào)表的同學(xué)提供最后的數(shù)據(jù)，進(jìn)行報(bào)表的編制。6對總賬和各種明細(xì)賬進(jìn)行封帳的處理。第四輪所負(fù)責(zé)編制報(bào)表工作的具體操作步驟如下：根據(jù)最后總賬和科目匯總表的數(shù)據(jù)登記和計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表科目的是數(shù)額，然后進(jìn)行填制，其中不太容易計(jì)算的是應(yīng)收賬款和貨幣資金等科目。四、實(shí)驗(yàn)結(jié)果及分析短期償債能力分析1． 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1.25分析：流動比率較高，這表明該公司每有1元的流動負(fù)債，就有1.25元的流動資產(chǎn)做保障，這個比率越很高，說明該企業(yè)的償還流動負(fù)債的能力越強(qiáng)。但比率過高，可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，未能有效加以利用，從而有可能影響企業(yè)的營利能力。2． 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=0.81分析：這表明該公司每有1元的流動負(fù)債，就有0.81元的速動資產(chǎn)做保障。速動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力。速動比率過低，說明企業(yè)支付能力不足。此公司中由于庫存商品很是巨大，占據(jù)了很多的資金，所以該比率和流動比率相比降低了許多，但是本公司還是有很強(qiáng)的償債能力。3． 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期債券）/流動負(fù)債=0.31分析：現(xiàn)金比率是短期償債能力要求最高指標(biāo)，主要適用于那些應(yīng)收賬款和存貨都存在問題的企業(yè)。這一指標(biāo)越高，說明企業(yè)的短期償債能力越好。這表明該公司每有100元的流動負(fù)債，就有31元的現(xiàn)金資產(chǎn)做保障。本公司的該比率比較高，反映出短期償債能力很好，相比較他的存貨還是占據(jù)了比較大的金額，但是并沒有影響企業(yè)的償債能力。長期償債能力分析1． 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=0.96分析：該指標(biāo)反映企業(yè)償債的綜合能力，表明該企業(yè)的資產(chǎn)有96%是來源于舉債，說明償債能力較差。表明企業(yè)負(fù)債較重，權(quán)益所占比重小或?yàn)榱?，這時企業(yè)的大部分或全部是由負(fù)債形成。企業(yè)是負(fù)債經(jīng)營，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，對投資者和債權(quán)人不利。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率處于“黃燈區(qū)”，是向企業(yè)發(fā)出警報(bào)，加強(qiáng)經(jīng)營管理，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。一旦企業(yè)經(jīng)營不善你，虧損增加，權(quán)益逐漸受到侵蝕，企業(yè)可能陷入資不抵債的境地。2． 股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=0.03分析：該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)中有3%是所有者投入的，能從不同的側(cè)面來反映企業(yè)長期財(cái)務(wù)狀況，該比率說明股東權(quán)益比率小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，償還長期債務(wù)的能力較弱。3． 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額=0.03分析：這個指標(biāo)的評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)小于1，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)，低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。說明企業(yè)長期償債能力強(qiáng)，債券人有安全感。營運(yùn)能力分析1． 存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨=1.26分析：存貨周轉(zhuǎn)速度越快（即存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短），存貨占用水平越低，流動性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收帳款的速度就越快，這樣會增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。通過存貨周轉(zhuǎn)速度分析，有利于找出存貨管理中存在的問題，盡可能降低資金占用水平。該指標(biāo)過低說明庫存管理不力，銷售狀況不好，造成存貨積壓，應(yīng)采取積極的銷售策略。2． 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額=0.77分析：該指標(biāo)是分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個綜合指標(biāo)，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得快，可以節(jié)約流動資金，提高資產(chǎn)利用效率。而該公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)經(jīng)營不善。3． 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額=0.19分析：該指標(biāo)較低說明該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.19次，表明該公司1年內(nèi)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)了0.19次。低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率意味著高資本密集度。企業(yè)利用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)積極采取措施提高銷售收入或處理資產(chǎn)以提高總資產(chǎn)利用率。獲利能力分析1． 資產(chǎn)報(bào)酬率=凈資產(chǎn)/資產(chǎn)平均總額=0.08分析：資產(chǎn)報(bào)酬率主要來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲利的能力，它反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率，該企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)酬率為0.08說明每100元的資產(chǎn)可以賺取8元的凈利潤，表明企業(yè)獲利能力一般。2． 股東權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額=0.07分析：該指標(biāo)反映了企業(yè)股東獲取投資報(bào)酬的高低，說明企業(yè)的獲利能力一般。綜合以上分析可見，該企業(yè)短期償債能力較低，存貨較多，應(yīng)加強(qiáng)管理，凈利潤雖然增長，但不夠迅速，要努力做好增收節(jié)支工作，尤其加強(qiáng)主營業(yè)務(wù)管理，控制多種期間費(fèi)用。五、總結(jié)在實(shí)驗(yàn)中我切實(shí)經(jīng)歷了企業(yè)會計(jì)核算的基本程序和方法，在實(shí)踐中加強(qiáng)了對理論知識的理解。在課程實(shí)踐中我遇到很多理論學(xué)習(xí)中所沒有遇到過的問題，解決這些問題的過程才是我在這門課程的學(xué)習(xí)中真正得以提高的過程。同時，經(jīng)過這段時間的手工做賬處理使我充分體會到了做好一名合格會計(jì)人員的難處，也充分體會到了會計(jì)電算化的無比重要性。下面是對這段時間的會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)課程進(jìn)行的總結(jié)：1、實(shí)驗(yàn)?zāi)康娜缯n本所說是為了鞏固專業(yè)知識、強(qiáng)化實(shí)踐能力、解決理論與實(shí)際相脫節(jié)問題、提升創(chuàng)新能力，不過我覺得老師費(fèi)這么大勁兒是為了讓我們更好的了解實(shí)際賬目處理，提升我們的動手能力，以方便解決我們即將面臨的就業(yè)問題，以讓我們有一個好的未來為父母為學(xué)院爭得爭光。2、實(shí)驗(yàn)步驟上理論上要求按照設(shè)置賬簿、編制記賬憑證、登記總賬明細(xì)賬、編制報(bào)表的步驟，我們也基本按照這個步驟進(jìn)行，不過實(shí)驗(yàn)具體操作中還是靈活的。（1）實(shí)驗(yàn)中我們先寫的會計(jì)分錄，我用了三個下午分別抽時間完成的，在實(shí)驗(yàn)中我切實(shí)體會到了學(xué)習(xí)理論的重要性，有好幾個分錄出錯，分錄正確率只在百分之八十多，分錄要不就是沒有將其支付運(yùn)費(fèi)分為進(jìn)項(xiàng)稅和銷售費(fèi)用、要不就是隨意合并分錄（雖然結(jié)果一樣可是不方便登記憑證）、或者可以簡寫為一個的分錄做了兩個等等。（2）登記憑證時有時還會將專用記賬憑證類別寫錯（如將用其他貨幣資金支付記為付款憑證）或者一筆分錄中涉及轉(zhuǎn)、付但少計(jì)付款憑證等等，導(dǎo)致最后和人一對憑證號不就是比人家多一張就少一張，還得和別人比對找錯，耽誤了一些時間，此外有些結(jié)尾處忘記了寫貨幣符號導(dǎo)致又重新檢查了一下。（3）登賬簿時由于自己用筆寫上了科目名稱、編號，及數(shù)字書寫沒有按三分之一或二分之一書寫等出錯太多而廢了一本總賬，最后只能換一本，不過這也為我更好書寫總賬提供了一個新的機(jī)會，因?yàn)殄e的基本都改了，照廢掉的那本抄就可以了。日記賬上出錯也不少，因?yàn)闆]有日結(jié)而廢掉了現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬期初額應(yīng)該按基本存款賬戶余額填寫、發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)計(jì)入基本存款賬戶可是自己卻沒注意，同時也沒有日結(jié)但是自己懶所以沒改，我安慰改了是表示自己知道錯哪了而現(xiàn)在自己已經(jīng)知道錯在哪了下次不犯就同樣可以達(dá)到實(shí)驗(yàn)?zāi)康牧?，呵呵有點(diǎn)自欺欺人的感覺。對于制造費(fèi)用等明細(xì)賬由于出錯怕了所以特別小心，因此出錯相對少了點(diǎn)，只是一些金額填錯了。（4）裝訂記賬憑證時憑證被訂歪了，同時封皮弄得不太好導(dǎo)致重裝了兩次，重裝中由于某些原因造成原始憑證的損壞只能放棄。3、實(shí)驗(yàn)課程體會（1）由于自己的性格是不安分，在實(shí)驗(yàn)中女生多數(shù)都可以安安靜靜的在那做下去，可是可能由于我天生好動的性格坐一會就有點(diǎn)煩，所以出錯多些、進(jìn)度慢些，不過這也使我明白專心的重要性，專心就是最終的省事，所以在以后學(xué)習(xí)生活中爭取戒驕戒躁、做事保持專心細(xì)心精心努力改進(jìn)自己。（2）在實(shí)驗(yàn)中我基本按照老師進(jìn)度走，雖然比其他人做的慢些不過平時加加勁兒最后基本可以和老師同步，課程快結(jié)束時看到最后周圍同學(xué)通宵趕作業(yè)而我睡覺時尤其感受到了“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”的切實(shí)意義。（3）原始憑證上需要我們填寫的只有三種憑證，卻要重復(fù)寫幾十遍，我覺得是不是可以減少一些，同時增加一些別的原始憑證的填寫，方便我們熟悉更多憑證填寫。（4）實(shí)驗(yàn)中會計(jì)這么多的東西，需要很多精力，所以我很佩服沒有開發(fā)會計(jì)軟件前做會計(jì)的前輩們，一個企業(yè)一個月的會計(jì)工作就這么多，多的讓人都覺得煩心，更何況更多企業(yè)更長時間呢！在實(shí)際工作中我們可以利用會計(jì)軟件分擔(dān)工作所以我切實(shí)感受到了熟悉會計(jì)軟件應(yīng)用的重要性，同時我覺得會計(jì)和計(jì)算機(jī)結(jié)合開發(fā)出一套更簡便、更適合普通大眾，讓會計(jì)成為大眾會計(jì)的會計(jì)軟件將會是一個很好的發(fā)展前景，大眾會計(jì)可以成為未來會計(jì)一個發(fā)展分支。謝謝各位老師對我們問題不辭辛勞的解答，老師都很認(rèn)真負(fù)責(zé)，企業(yè)會計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)會是我們從理論走向會計(jì)實(shí)際工作崗位中重要的一課，多少年之后回憶起來也將會是甜美的，因?yàn)檎n程中雖然累可是結(jié)報(bào)表時看到自己的成果、那一堆賬簿、憑證也是有些喜悅的，特別是當(dāng)我們最后的報(bào)表做出來以后心里是特別的激動，就像農(nóng)民收獲了自己的糧食一樣，我們雖然做出的報(bào)表問題很多但是這確實(shí)是通過我們自己的雙手，通過我們的努力，通過我們一步一步的勞動換來的，盡管最后的答案差距了很多，但是我們還是很高興，我們最后的結(jié)果，這么課，和這次手工帳讓我們這個馬上要畢業(yè)的大四學(xué)生學(xué)到了很多，為我們以后的實(shí)習(xí)和工作都打下了良好的基礎(chǔ)，我相信我們一定會好好利用這次學(xué)到的東西為我們以后的工作服務(wù)。這次實(shí)驗(yàn)真的讓我們受益匪淺。實(shí)驗(yàn)成績評定表項(xiàng)目權(quán)重1.00優(yōu)秀(100≥x≥90)良好(90>x≥80)中等(80>x≥70)及格(70>x≥60)不及格(x<60)專業(yè)綜合技能0.