《企業(yè)所得稅年度納稅申報表A類-》專題培訓(xùn)省名師優(yōu)質(zhì)課賽課獲獎?wù)n件市賽課一等獎?wù)n件

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）》專題培訓(xùn)

第1頁第一部分修訂背景第二部分主要改變介紹第三部分詳細修訂內(nèi)容主要內(nèi)容第2頁國家稅務(wù)總局關(guān)于公布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）》公告（國家稅務(wù)總局公告年第54號）為落實落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)政策，現(xiàn)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）》給予公布，適合用于年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于公布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）〉公告》（國家稅務(wù)總局公告年第63號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）部分申報表公告》（國家稅務(wù)總局公告年第3號）同時廢止。第一部分修訂背景第3頁一、全方面落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策以落實落實國家一系列重大決議布署為關(guān)鍵，確保各項所得稅政策得到有效落實與執(zhí)行。二、精簡表證單書、優(yōu)化邏輯關(guān)系以精準填報為目標、以智能填報為保障，確保所得稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量得到顯著提升。三、深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革以征納互信為基礎(chǔ)，立足表單和數(shù)據(jù)項能用、易用和夠用，確保稅收征管效能得到連續(xù)提升。第一部分修訂背景第4頁一、整體架構(gòu)保持不變?nèi)讏蟊碛煞磻?yīng)納稅人整體情況（2張）、會計核實（6張）、納稅調(diào)整（13張）、填補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況“1+6”表單體系組成，分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數(shù)據(jù)逐層匯總。二、減輕納稅人填報負擔取消了《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、《資產(chǎn)損失(專題申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、《綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細表》、《金融、保險等機構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》4張表單，調(diào)整后表單數(shù)量從41張降低到37張，縮減了納稅人申報準備時間。第二部分主要改變介紹第5頁三、落實落實企業(yè)所得稅相關(guān)政策為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等政策，修訂了《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》等表單。調(diào)整了《期間費用明細表》、《納稅調(diào)整項目明細表》、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》、《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》、《符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》、《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》等表單部分數(shù)據(jù)項。第二部分主要改變介紹第6頁四、降低重復(fù)填報、優(yōu)化邏輯關(guān)系對《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》、《職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、《企業(yè)所得稅填補虧損明細表》、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》、《所得減免優(yōu)惠明細表》、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》、《跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》等表單數(shù)據(jù)項、填報口徑和邏輯關(guān)系進行了調(diào)整和優(yōu)化。第二部分主要改變介紹第7頁五、實施時間與新舊銜接《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，年版）〉公告》適合用于納稅人年度及以后年度匯算清繳。以前年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項，應(yīng)按對應(yīng)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。第二部分主要改變介紹第8頁一、整體架構(gòu)從填報內(nèi)容看，全套報表由反應(yīng)納稅人整體情況（2張）、會計核實（6張）、納稅調(diào)整（13張）、填補虧損（1張）、稅收優(yōu)惠（9張）、境外稅收（4張）、匯總納稅（2張）等明細情況“1+6”表單體系組成。從表單結(jié)構(gòu)看，全套申報表分為基礎(chǔ)信息表（1張）、主表（1張）、一級明細表（6張）、二級明細表（25張）和三級明細表（4張）組成。第三部分詳細修訂內(nèi)容第9頁封面填報表單A企0業(yè)0基0礎(chǔ)0信0息0表A主

1主

0主0表0主

0主

0主A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表A104000期間費用明細表A105000納稅調(diào)整項目明細表A106000企業(yè)所得稅填補虧損明細表A108000境外所得稅收抵免明細表A109000跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表A105030投資收益納稅調(diào)整明細表A105040專題用途財政性資金納稅調(diào)整明細表A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細表A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表A107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表A107020所得減免優(yōu)惠明細表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細表A107011符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細表A108020境外分支機構(gòu)填補虧損明細表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表一級明細表二級明細表三級明細表A101010普通企業(yè)收入明細表A101020金融企業(yè)收入明細表A10普通企業(yè)成本支出明細表A10金融企業(yè)支出明細表第10頁二、封面（一）按照《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加緊推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革通知》（國辦發(fā)〔〕53號）等文件要求，將“納稅人識別號”項目修改為：“納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”：填報工商等部門核發(fā)統(tǒng)一社會信用代碼。未取得統(tǒng)一社會信用代碼，填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)納稅人識別號；（二）“納稅人名稱”：填報營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等證件載明納稅人名稱。注：新申報表中包括“納稅人識別號”表述全部修改為“納稅人統(tǒng)一信用代碼（納稅人識別號）”第三部分詳細修訂內(nèi)容第11頁三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單（一）取消了4張三級明細表，表單總數(shù)由41張降低為37張。詳細取消表單為：原《A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》、原《A105091資產(chǎn)損失（專題申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》、原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細表》、原《A107013金融、保險等機構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》。（二）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》表單編號由原A107014調(diào)整為A107012。（三）調(diào)整表單名稱及填報要求原《A105050職員薪酬納稅調(diào)整明細表》名稱調(diào)整為《A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》，納稅人只要發(fā)生職員薪酬支出，均需填報本表；第三部分詳細修訂內(nèi)容第12頁原《A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細表》名稱調(diào)整為《A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》，納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），不論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表；原《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》表單名稱調(diào)整為《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》，發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷納稅人，不論是否納稅調(diào)整，均須填報本表；原《A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表》名稱調(diào)整為《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》，適合用于發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)納稅人填報；原《A105120特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整明細表》名稱調(diào)整為《A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》，本表適合用于發(fā)生特殊行業(yè)準備金納稅人填報，只要會計上發(fā)生準備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。第三部分詳細修訂內(nèi)容第13頁四、A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（必填表單）（一）刪除表頭部分“正常申報”、“更正申報”和“補充申報”。（二）將原“100基本信息”和“200主要會計政策和預(yù)計”優(yōu)化整合為“100基本信息”，詳細調(diào)整內(nèi)容包含：（1）“101匯總納稅企業(yè)”填報內(nèi)容細化為6項總機構(gòu)（跨?。m用《跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機構(gòu)（跨省）——不適用《跨地域經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理方法》總機構(gòu)（省內(nèi)）分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報且按百分比納稅）——就地繳納百分比=%分支機構(gòu)（須進行完整年度納稅申報但不就地繳納）否注：57第三部分詳細修訂內(nèi)容第14頁（2）繼續(xù)保留“所屬行業(yè)明細代碼”、“資產(chǎn)總額（萬元）”、“從業(yè)人數(shù)”、“從事國家限制和禁止行業(yè)”、“存在境外關(guān)聯(lián)交易”、“上市企業(yè)”、“適用會計準則或會計制度”7項。（3）新增“非營利組織”和“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”2項。（4）刪除“注冊資本（萬元）”、“境外中資控股居民企業(yè)”、“會計檔案存放地”、“會計核實軟件”、“記賬本位幣”、“會計政策和預(yù)計是否發(fā)生改變”、“固定資產(chǎn)折舊方法”、“存貨成本計價方法”、“壞賬損失核實方法”、“所得稅計算方法”等10項實用性不強或者存在重復(fù)采集情況項目。第三部分詳細修訂內(nèi)容第15頁版：第三部分詳細修訂內(nèi)容第16頁（二）新增“200重組事項”填報內(nèi)容1.“201發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項”、“202發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅事項”、“203發(fā)生技術(shù)入股遞延納稅事項”、“204發(fā)生企業(yè)重組事項”任意一項及以上為“是”時，應(yīng)該填報《A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》。2.“204發(fā)生企業(yè)重組事項”選擇“是”時，“204-1重組開始時間”、“204-2重組完成時間”、“204-3重組交易類型”和“204-4企業(yè)在重組業(yè)務(wù)中所屬當事方類型”為必填項。第三部分詳細修訂內(nèi)容第17頁（三）“300企業(yè)主要股東及對外投資情況”調(diào)整為“300企業(yè)主要股東及分紅情況”1.企業(yè)主要股東填報范圍由前5位調(diào)整為前10位，超出10位其余股東，相關(guān)數(shù)據(jù)累計后填在“其余股東累計”行。2.“主要股東”“經(jīng)濟性質(zhì)”不再填報，增加“當年（決議日）分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額”，填報決議日為當年股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額。3.對外投資情況不再填報。第三部分詳細修訂內(nèi)容第18頁五、A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（必填表單）（一）全方面實施營業(yè)稅改征增值稅后，《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理要求〉通知》（財會〔〕22號）要求，納稅人會計核實上“營業(yè)稅金及附加”會計科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”。將第3行“營業(yè)稅金及附加”名稱調(diào)整為“稅金及附加”，填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行依據(jù)納稅人相關(guān)會計科目填報。納稅人在其它會計科目核實本行不得重復(fù)填報。第三部分詳細修訂內(nèi)容第19頁（二）為防止產(chǎn)生了解歧義，增強計算過程確實定性，對原第3行“營業(yè)稅金及附加”、原第4行“銷售費用”、原第5行“管理費用”、原第6行“財務(wù)費用”、原第7行“資產(chǎn)減值損失”添加了“減：”標識，對原第9行“投資收益”添加了“加：”標識。（三）為處理納稅人用境外所得抵減（填補）境內(nèi)虧損計算問題，明確計算方法和填報口徑。納稅人能夠選擇是否用境外所得抵減（填補）境內(nèi)虧損，當納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，本表第18行“加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”和《A108000境外所得稅收抵免明細表》第6列“抵減境內(nèi)虧損”填報“0”。第三部分詳細修訂內(nèi)容第20頁（四）為使納稅人可最大程度享受所得稅稅前填補虧損政策（有限定時限）和抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策（無限定時限），按照有利于納稅人標準，將原第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”與第22行“填補以前年度虧損”次序進行了調(diào)整，調(diào)整后第21行為“填補以前年度虧損”、第22行為“抵扣應(yīng)納稅所得額”。第三部分詳細修訂內(nèi)容版：版：第21頁第三部分詳細修訂內(nèi)容應(yīng)納稅所得額計算第22頁注意：第20行“所得減免”：（1）當?shù)?9行≤0時，本行填報0；（2）當?shù)?9行＞0時：A107020表累計行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020累計行第11列；A107020表累計行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。舉例（1）主表19行：10A107020表累計行第11列：8

主表20行=8（2）主表19行：10A107020表累計行第11列：20

主表20行=10

第三部分詳細修訂內(nèi)容第23頁（五）刪除原第37行、第38行“附列資料”刪除了不參加本表計算原第37行“以前年度多繳所得稅額在本年抵減額”和原第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”第三部分詳細修訂內(nèi)容第24頁收入、成本、費用表填補虧損表納稅調(diào)整表各類明細納稅調(diào)整項目稅收優(yōu)惠表各類明細稅收優(yōu)惠項目境外稅收表境外所得虧損填補結(jié)轉(zhuǎn)抵免匯總納稅表分支機構(gòu)所得稅分配表利潤總額計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額計算表間計算關(guān)系第25頁六、

收入、支出明細表第三部分詳細修訂內(nèi)容A101010《普通企業(yè)收入明細表》A10《普通企業(yè)成本支出明細表》適合用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外企業(yè)填報。A101020《金融企業(yè)收入明細表》A10《金融企業(yè)支出明細表》適合用于執(zhí)行企業(yè)會計準則金融企業(yè)納稅人填報，包含銀行（信用社）、保險企業(yè)、證券企業(yè)等金融企業(yè)。A103000《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》本表適合用于實施事業(yè)單位會計準則事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會計制度社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報。A10表第10行“1.材料銷售成本”名稱調(diào)整為“1.銷售材料成本”A103000表第21行“（三）對從屬單位補助”名稱調(diào)整為“（三）對從屬單位補助支出”注意：在收入、支出明細表中，填報了“債務(wù)重組利得”或“債務(wù)重組損失”項目標納稅人，應(yīng)在A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“204-3重組交易類型”中勾選“債務(wù)重組”相關(guān)項目。第26頁七、A104000《期間費用明細表》（適合用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外納稅人填報）為落實中央關(guān)于加強基層服務(wù)型黨組織建設(shè)相關(guān)精神，加強黨建工作經(jīng)費保障，新增第24行“二十四、黨組織工作經(jīng)費”，僅能填報“管理費用”列。文件依據(jù)：《中共中央組織部財政部國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題通知》（組通字〔〕38號）第三部分詳細修訂內(nèi)容第27頁八、A105000《納稅調(diào)整項目明細表》（一）第17行第4列“（五）捐贈支出-調(diào)減金額”放開填報，捐贈支出能夠填報納稅調(diào)減金額。全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》決定（年2月24日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議經(jīng)過）第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議決定對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》作以下修改：將第九條修改為：“企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出年度利潤總額12%部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！北緵Q定自公布之日起施行。

第三部分詳細修訂內(nèi)容第28頁（二）增加第29行“（十六）黨組織工作經(jīng)費”《中共中央組織部財政部國務(wù)院國資委黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題通知》（組通字〔〕38號）第一條、第二條要求：國有企業(yè)（包含國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要經(jīng)過納入管理費用、黨費留存等渠道給予處理。納入管理費用部分，普通按照企業(yè)上年度職員工資總額1%百分比安排，每年年初由企業(yè)黨組織本著節(jié)約標準編制經(jīng)費使用計劃，由企業(yè)納入年度預(yù)算。納入管理費用黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超出職員年度工資薪金總額1%部分，能夠據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結(jié)余，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。累計結(jié)轉(zhuǎn)超出上一年度職員工資總額2%，當年不再從管理費用中安排。第三部分詳細修訂內(nèi)容第29頁舉例：第三部分詳細修訂內(nèi)容年度當年度職員工資總額上年度結(jié)余

黨組織工作經(jīng)費年初納入管理費用

黨組織工作經(jīng)費當年實際支出

黨組織工作經(jīng)費當年度結(jié)余

黨組織工作經(jīng)費12=上一年度第5列3=上一年度第1列×1%4=1×1%5=2+3-41000萬

500萬010萬5萬5萬100萬5萬5萬1萬9萬100萬9萬01萬8萬年度項目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額（十六）黨組織工作經(jīng)費10萬5萬5萬0（十六）黨組織工作經(jīng)費5萬1萬4萬0（十六）黨組織工作經(jīng)費01萬01萬企業(yè)黨組織工作經(jīng)費情況申報表填報注意：A105000表“黨組織工作經(jīng)費”帳載金額應(yīng)與A104000表第24行第3列相等第30頁第三部分詳細修訂內(nèi)容A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表A105020未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表A105030投資收益納稅調(diào)整明細表A105040專題用途財政性資金納稅調(diào)整明細表A105050職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細表A105060廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細表A105120特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表一、收入類調(diào)整項目二、扣除類調(diào)整項目三、資產(chǎn)類調(diào)整項目四、特殊事項調(diào)整項目五、尤其納稅調(diào)整應(yīng)稅所得六、其它納稅調(diào)整系列表單表間計算關(guān)系第31頁九、A105010 《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》依據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理要求〉通知》（財會〔〕22號）將“營業(yè)稅金及附加”會計科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”要求：（一）第25行“3.實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱調(diào)整為“3.實際發(fā)生稅金及附加、土地增值稅”（二）第29行“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”名稱調(diào)整為“3.轉(zhuǎn)回實際發(fā)生稅金及附加、土地增值稅”。第三部分詳細修訂內(nèi)容第32頁行次項目“稅收金額”填報口徑1一、工資薪金支出分析填報2其中：股權(quán)激勵填報行權(quán)時按照稅收要求允許稅前扣除金額3二、職員福利費支出“工資薪金支出/稅收金額”×14%、本行“帳載金額”與“實際發(fā)生額”三者孰小值4三、職員教育經(jīng)費支出第5行“稅收金額”+第6行“稅收金額”5其中：按稅收要求百分比扣除職員教育經(jīng)費“工資薪金支出/稅收金額”×第5行第3列“稅收要求扣除率”（2.5%或8%）、本行（“帳載金額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”）與（“實際發(fā)生額”+“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”）三者孰小值十、A105050《職員薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》為處理職員薪酬支出賬載金額與實際發(fā)生額有可能存在差異問題，增加第2列“實際發(fā)生額”填報列次，并調(diào)整相關(guān)列次計算規(guī)則和邏輯關(guān)系，調(diào)整后各行次第5列“稅收金額”計算關(guān)系以下：第三部分詳細修訂內(nèi)容對股權(quán)激勵計劃實施后馬上能夠行權(quán)，上市企業(yè)能夠依據(jù)實際行權(quán)時該股票公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格差額和數(shù)量，計算確定作為當年上市企業(yè)工資薪金支出，依照稅法要求進行稅前扣除。對股權(quán)激勵計劃實施后，需待一定服務(wù)年限或者到達要求業(yè)績條件（以下簡稱等候期）方可行權(quán)，上市企業(yè)等候期內(nèi)會計上計算確認相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市企業(yè)方可依據(jù)該股票實際行權(quán)時公允價格與當年激勵對象實際行權(quán)支付價格差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市企業(yè)工資薪金支出，依照稅法要求進行稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第18號）企業(yè)發(fā)生職員福利費支出，不超出工資薪金總額14%部分，準予扣除。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條)企業(yè)發(fā)生合理工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工全部現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式勞動酬勞，包含基本工資、獎金、津貼、補助、年底加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇相關(guān)其它支出。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條)企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按要求扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第34號）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求外，企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費支出，不超出工資薪金總額2.5%部分，準予扣除；超出部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費支出，不超出工資薪金總額8%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅〔〕63號）經(jīng)認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生職員教育經(jīng)費支出，不超出工資薪金總額8%部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅〔〕79號）第33頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項目“稅收金額”填報口徑6按稅收要求全額扣除職員培訓(xùn)費用本行“帳載金額”與“實際發(fā)生額”孰小值。7四、工會經(jīng)費支出“工資薪金支出/稅收金額”×2%、本行“帳載金額”與“實際發(fā)生額”三者孰小值8五、各類基本社會保障性繳款本行“帳載金額”、“實際發(fā)生額”以及稅收要求允許稅前扣除各類基本社會保障性繳款金額三者孰小值9六、住房公積金本行“帳載金額”、“實際發(fā)生額”以及稅收要求允許稅前扣除住房公積金金額三者孰小值10七、補充養(yǎng)老保險“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實際發(fā)生額”三者孰小值11八、補充醫(yī)療保險“工資薪金支出/稅收金額”×5%、本行“帳載金額”與“實際發(fā)生額”三者孰小值12九、其它填報其它職員薪酬稅收金額集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)職員培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核實并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(財稅〔〕27號)航空企業(yè)實際發(fā)生飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，依據(jù)《實施條例》第二十七條要求，能夠作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第34號）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工職員教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核實，員工實際發(fā)生職員教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第29號）企業(yè)撥繳工會經(jīng)費，不超出工資薪金總額2%部分，準予扣除。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條)自年7月1日起，企業(yè)撥繳職員工會經(jīng)費，不超出工資薪金總額2%部分，憑工會組織開具《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第24號）自年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費地域，企業(yè)撥繳工會經(jīng)費，也可憑正當、有效工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告年第30號）企業(yè)依照國務(wù)院相關(guān)主管部門或者省級人民政府要求范圍和標準為職員繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條)自年1月1日起，企業(yè)依據(jù)國家相關(guān)政策要求，為在本企業(yè)任職或者受雇全體員工支付補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超出職員工資總額5%標準內(nèi)部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超出部分，不予扣除。(財稅〔〕27號)第34頁十一、A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（一）按照“非公益性捐贈”、“全額扣除公益性捐贈”、“限額扣除公益性捐贈”三類捐贈性質(zhì)設(shè)置填報項目，全方面反應(yīng)捐贈支出及納稅調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)情況。（二）實現(xiàn)了捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除計算。第三部分詳細修訂內(nèi)容第35頁第三部分詳細修訂內(nèi)容財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除相關(guān)政策通知財稅〔〕15號

一、企業(yè)經(jīng)過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出年度利潤總額12%部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本條所稱公益性社會組織，應(yīng)該依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。本條所稱年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度要求計算大于零數(shù)額。第36頁第三部分詳細修訂內(nèi)容二、企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除部分，不能超出企業(yè)當年年度利潤總額12%。三、企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出未在當年稅前扣除部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度第二年起計算最長不得超出三年。四、企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)捐贈支出，再扣除當年發(fā)生捐贈支出。五、本通知自年1月1日起執(zhí)行。年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈支出未在年稅前扣除部分，可按本通知執(zhí)行。第37頁第三部分詳細修訂內(nèi)容舉例：甲企業(yè)年度發(fā)生捐贈支出累計為100萬元（其中：可全額扣除公益性捐贈30萬元，限額扣除公益性捐贈50萬元，非公益性捐贈20萬元），年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈支出未在年稅前扣除金額為60萬元，甲企業(yè)年度實現(xiàn)利潤總額為800萬元。甲企業(yè)年度應(yīng)怎樣填報《A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》？第38頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈*****2二、全額扣除公益性捐贈*****3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)4前三年度（

年）*****5前二年度（

年）****6前一年度（

年）****7本

年（

年）**8累計（1+2+3）

第39頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈*****2二、全額扣除公益性捐贈*****3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計（1+2+3）

第40頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈*****3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計（1+2+3）

第41頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

**8累計（1+2+3）

第42頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬4前三年度（）*****5前二年度（）****6前一年度（）****7本年（）

50萬**8累計（1+2+3）

年9月1日至年12月31日發(fā)生公益性捐贈支出未在年稅前扣除部分，可按財稅〔〕15號執(zhí)行。第43頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬4前三年度（）*0****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬***7本年（）

50萬*96萬*8累計（1+2+3）

企業(yè)當年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈支出，準予在當年稅前扣除部分，不能超出企業(yè)當年年度利潤總額12%。800×12%＝96萬元。第44頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬***7本年（）

50萬*96萬*8累計（1+2+3）

依據(jù)本年實際發(fā)生公益性捐贈支出以及結(jié)轉(zhuǎn)扣除以前年度公益性捐贈支出情況分析填報。當?shù)?行第1列+第2列大于第3列時，本行第4列=第3列；當?shù)?行第1列+第2列小于等于第3列時，本行第4列=第3行第1列+第2列。第45頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬96萬

4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬***7本年（）

50萬*96萬96萬

*8累計（1+2+3）

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)捐贈支出，再扣除當年發(fā)生捐贈支出。50-（96-60）=14第46頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬96萬14萬4前三年度（）*0

****5前二年度（）*0***6前一年度（）*60萬***7本年（）

50萬*96萬96萬

14萬*8累計（1+2+3）

第47頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬96萬14萬60萬

4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***06前一年度（）*60萬***60萬7本年（）

50萬*96萬96萬

14萬*8累計（1+2+3）

填報本年度未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除公益性捐贈支出金額。本項=本行第5列第48頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬96萬14萬60萬14萬4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60萬***60萬

07本年（）

50萬*96萬96萬

14萬*14萬8累計（1+2+3）

第49頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除捐贈額按稅收要求計算扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除捐贈額12345671一、非公益性捐贈20萬

***20萬**2二、全額扣除公益性捐贈30萬

**30萬

***3三、限額扣除公益性捐贈(4+5+6+7)

50萬

60萬96萬96萬14萬60萬14萬4前三年度（）*0

***0*5前二年度（）*0***0

06前一年度（）*60萬***60萬

07本年（）

50萬*96萬96萬

14萬*14萬8累計（1+2+3）100萬60萬96萬126萬34萬60萬

14萬項目帳載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額（五）捐贈支出（填寫A105070）100萬126萬34萬60萬A105000表第17行第50頁十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報更為簡便；舉例：甲企業(yè)年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1200萬元，會計折舊年限10年，直線法攤銷（無凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備

1200

**第51頁十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報更為簡便；舉例：甲企業(yè)年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1200萬元，會計折舊年限10年，直線法攤銷（無凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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120**第52頁十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報更為簡便；舉例：甲企業(yè)年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1200萬元，會計折舊年限10年，直線法攤銷（無凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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**第53頁十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報更為簡便；舉例：甲企業(yè)年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1200萬元，會計折舊年限10年，直線法攤銷（無凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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第54頁十二、A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（一）列次改變1.“按稅收普通要求計算本年折舊、攤銷額”、“本年加速折舊額”合并為“稅收折舊額”，填報更為簡便；舉例：甲企業(yè)年12月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值1200萬元，會計折舊年限10年，直線法攤銷（無凈殘值）。稅收上采取縮短折舊年限加速折舊，折舊年限縮短為6年。第三部分詳細修訂內(nèi)容行次項

目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計折舊、攤銷額資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)稅收折舊額享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額加速折舊統(tǒng)計額累計折舊、攤銷額1234567=5-689(2-5)2（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備

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-80第55頁2.取消了“調(diào)整原因”列；3.第8行至第17行、第29行填報第6列“享受加速折舊政策資產(chǎn)按稅收普通要求計算折舊、攤銷額”及第7列“加速折舊統(tǒng)計額”，用于統(tǒng)計分析加速折舊政策享受情況。（二）行次改變1.新增第8行至第17行、第29行用于統(tǒng)計分析加速折舊政策享受情況。僅填報加速后稅法折舊額大于普通折舊額月份金額累計。即對于本年度一些月份，享受加速折舊政策固定資產(chǎn)，其加速后稅法折舊額大于普通折舊額、一些月份稅法折舊額小于普通折舊額，僅填報稅法折舊額大于普通折舊額月份稅法折舊額累計。第三部分詳細修訂內(nèi)容第56頁（1）財稅〔〕75號和財稅〔〕106號第8行“（一）主要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：“六大行業(yè)”+“四大領(lǐng)域”納稅人（簡稱“主要行業(yè)”）填報新購進固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊情況。該行次不填報主要行業(yè)納稅人享受一次性扣除政策資產(chǎn)。第9行“（二）其它行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由主要行業(yè)以外其它企業(yè)填報。填寫單位價值超出100萬元以上專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。第11行“1.單價不超出100萬元專用研發(fā)設(shè)備”：填報“主要行業(yè)”中非小型微利企業(yè)和“主要行業(yè)”以外企業(yè)，對新購進專門用于研發(fā)活動儀器、設(shè)備，單位價值不超出100萬元，享受一次性扣除政策相關(guān)情況。第12行“2.主要行業(yè)小型微利企業(yè)單價不超出100萬元研發(fā)生產(chǎn)共用設(shè)備”：填報“主要行業(yè)”中小型微利企業(yè)，對其新購進研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用儀器、設(shè)備，單位價值不超出100萬元，享受一次性扣除政策相關(guān)情況。第13行“3.5000元以下固定資產(chǎn)”：填寫納稅人單位價值不超出5000元固定資產(chǎn)，按照政策要求一次性在當期稅前扣除相關(guān)情況。第三部分詳細修訂內(nèi)容第57頁（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條第14行“（四）技術(shù)進步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)”：填寫企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，按稅收要求享受固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)情況。第15行“（五）常年強震動、高腐蝕固定資產(chǎn)”：填寫常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)固定資產(chǎn)，按稅收要求享受固定資產(chǎn)加速折舊相關(guān)情況。（3）財稅〔〕27號第16行“（六）外購軟件折舊”：填寫企業(yè)外購軟件作為固定資產(chǎn)處理，按要求享受加速折舊相關(guān)情況。第17行“（七）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備”：填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備，按照要求享受加速折舊政策相關(guān)情況。第29行“其中：享受企業(yè)外購軟件加速攤銷政策”：填寫企業(yè)外購軟件作無形資產(chǎn)處理，按要求享受加速攤銷相關(guān)情況。第三部分詳細修訂內(nèi)容第58頁2.為了統(tǒng)計和分析享受全民全部制改制資產(chǎn)評定增值政策資產(chǎn)相關(guān)情況，增加了“全民全部制改制資產(chǎn)評定增值政策資產(chǎn)”填報行次，作為本表附列資料，填報要求以下：填寫企業(yè)按照國家稅務(wù)總局公告年第34號文件要求，執(zhí)行“改制中資產(chǎn)評定增值不計入應(yīng)納稅所得額；資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)按其原有計稅基礎(chǔ)確定；資產(chǎn)增值部分折舊或者攤銷不得在稅前扣除”政策情況。本行不參加計算，僅用于列示享受全民全部制改制資產(chǎn)評定增值政策資產(chǎn)相關(guān)情況，相關(guān)資產(chǎn)折舊（攤銷）及調(diào)整情況在本表第1行至第39行按要求填報。第三部分詳細修訂內(nèi)容第59頁十三、A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（一）整合了原A105090表和A105091表，由3列改為6列，采取了原《A105091資產(chǎn)損失（專題申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》填報項目，充分考慮資產(chǎn)損失稅會差異納稅調(diào)整過程，引導(dǎo)納稅人準確填報。（二）專題申報行次調(diào)整為按照損失大類填報，取消原填報明細項目標要求，減輕納稅人填報負擔。第三部分詳細修訂內(nèi)容第60頁第三部分詳細修訂內(nèi)容版：第61頁第三部分詳細修訂內(nèi)容版：第62頁十四、A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（一）表單名稱由“企業(yè)重組納稅調(diào)整明細表”調(diào)整為“企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表”；（二）“非貨幣性資產(chǎn)對外投資”從“其中”行次下二級項目調(diào)整為一級項目。（三）新增“技術(shù)入股”和“股權(quán)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)”行次。第三部分詳細修訂內(nèi)容第63頁第三部分詳細修訂內(nèi)容版：第64頁第三部分詳細修訂內(nèi)容版：第65頁十五、A105120《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（一）依據(jù)《關(guān)于保險企業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)政策問題通知》（財稅〔〕114號）相關(guān)要求，更新了保險企業(yè)準備金填報項目。第三部分詳細修訂內(nèi)容第66頁將原第9行“（六）保險保障基金”位置調(diào)整為第2行“（一）保險保障基金”，并細化填報內(nèi)容，增加“1.財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)”“2.人壽保險業(yè)務(wù)”“3.健康保險業(yè)務(wù)”“4.意外傷害保險業(yè)務(wù)”等填報行次，將原第6行“（三）巨災(zāi)風(fēng)險準備金”項目名稱調(diào)整為“（六）大災(zāi)風(fēng)險準備金”。（二）依據(jù)《關(guān)于小額貸款企業(yè)相關(guān)稅收政策通知》（財稅〔〕48號）相關(guān)要求，增加“六、小額貸款企業(yè)”等填報行次，滿足小額貸款企業(yè)填報貸款損失準備金及納稅調(diào)整情況需要。自年1月1日至年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）同意成立小額貸款企業(yè)按年末貸款余額1%計提貸款損失準備金準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。詳細政策口徑按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)政策通知》（財稅〔〕9號）執(zhí)行。第三部分詳細修訂內(nèi)容第67頁十六、A106000《企業(yè)所得稅填補虧損明細表》（一）第2列名稱由“納稅調(diào)整后所得”調(diào)整為“可填補虧損所得”。同時，第6行第2列“本年度-可填補虧損所得”計算公式調(diào)整為：等于A100000表第19行“納稅調(diào)整后所得”-第20行“所得減免”（二）為滿足納稅人用境外所得填補境內(nèi)以前年度虧損填報需要，調(diào)整第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度填補虧損額”填報口徑和邏輯關(guān)系。納稅人在填報本列時需要區(qū)分兩種情況分別處理：第三部分詳細修訂內(nèi)容第68頁1.若不存在用境外所得填補以前年度境內(nèi)虧損情形時，填報規(guī)則未發(fā)生改變。即填報“本年度前4個年度還未填補完虧損額，以及本年度虧損額”，該列次遵照“第4列為負數(shù)行次，第11列同一行次=第4列該行絕對值-第9列該行-第10列該行；第4列為正數(shù)行次，第11列同一行次=0”計算規(guī)則。2.若選擇用境外所得填補以前年度境內(nèi)虧損，納稅人需要分步計算，并依據(jù)最終計算結(jié)果填報本列。首先，應(yīng)該按照不考慮用境外所得填補以前年度境內(nèi)虧損情形完成本表填報（此時，第11列正常計算，但計算結(jié)果暫不填入表中）；其次，依據(jù)第11列計算結(jié)果以及當年度境外所得盈利情況，在申報表外計算出用境外所得填補本年度前5個年度境內(nèi)虧損后還未填補完虧損額后，再填入本列相關(guān)行次。用境外所得填補本年度前5個年度境內(nèi)虧損金額不在本表直觀展現(xiàn)。受此影響，當納稅人有境外所得且選擇用境外所得填補以前年度境內(nèi)虧損，將不再適用“第11列同一行次=第4列該行絕對值-第9列該行-第10列該行”計算規(guī)則。第三部分詳細修訂內(nèi)容第69頁十七、A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（一）取消原《A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得收入優(yōu)惠明細表》及原《A107013金融、保險等機構(gòu)取得涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表》，享受相關(guān)優(yōu)惠政策直接填報本表。（二）依據(jù)政策調(diào)整情況，取消了部分填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期填報項目，包含原“受災(zāi)地域企業(yè)取得救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項等收入”和“中國期貨確保金監(jiān)控中心有限責任企業(yè)取得銀行存款利息等收入”；二是取消了不適合填報項目，包含原“證券投資基金從證券市場取得收入”、“證券投資基金管理人利用基金買賣股票、債券差價收入”和“國家勉勵其它就業(yè)人員工資加計扣除”。第三部分詳細修訂內(nèi)容第70頁（三）依據(jù)精準落實稅收優(yōu)惠政策需要，新增或調(diào)整了12項填報項目，包含：1.內(nèi)地居民企業(yè)經(jīng)過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得股息紅利所得免征企業(yè)所得稅2.內(nèi)地居民企業(yè)經(jīng)過深港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月取得股息紅利所得免征企業(yè)所得稅3.符合條件非營利組織（科技企業(yè)孵化器）收入免征企業(yè)所得稅4.符合條件非營利組織（國家大學(xué)科技園）收入免征企業(yè)所得稅5.中央電視臺廣告費和有線電視費收入免征企業(yè)所得稅6.中國奧委會取得北京冬奧組委支付收入免征企業(yè)所得稅7.中國殘奧委會取得北京冬奧組委分期支付收入免征企業(yè)所得稅8.金融機構(gòu)取得涉農(nóng)貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入9.保險機構(gòu)取得涉農(nóng)保費收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入10.小額貸款企業(yè)取得農(nóng)戶小額貸款利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入11.科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生研究開發(fā)費用加計扣除12.企業(yè)為取得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生相關(guān)費用加計扣除第三部分詳細修訂內(nèi)容第71頁（四）依據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理需要，對11項保留項目標名稱進行了調(diào)整。（五）本表“一、免稅收入”、“二、減計收入”、“三、加計扣除”項目大類均預(yù)留了“其它”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策暫時填報需要，應(yīng)該注意不得隨意填報這些行次。第三部分詳細修訂內(nèi)容第72頁十八、A107011《符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》（一）為準確反應(yīng)納稅人享受符合條件居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策情況，新增第2列“被投資企業(yè)統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”（二）為區(qū)分納稅人享受本項優(yōu)惠政策類型，重新劃分了第3列“投資性質(zhì)”類別，分為：（1）直接投資、（2）股票投資（不含H股）、（3）股票投資（滬港通H股投資）、（4）股票投資（深港通H股投資）（三）新增第9行“其中：股票投資—滬港通H股”填報第1+2+…+7行中，各行第3列選擇“（3）股票投資（滬港通H股投資）”行次第17列累計金額。第三部分詳細修訂內(nèi)容第73頁（四）新增第10行“股票投資—深港通H股”填報第1+2…+7行中，各行第3列選擇“（4）股票投資（深港通H股投資）”行次第17列累計金額。第三部分詳細修訂內(nèi)容第74頁十九、A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》凡是當年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠納稅人以及存在相關(guān)情況結(jié)轉(zhuǎn)納稅人均應(yīng)填報本表。（一）“基本信息”部分基本信息：該部分設(shè)置是為了滿足普通企業(yè)研發(fā)費加計扣除或科技型中小企業(yè)研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策享受填報需求，納稅人能夠依據(jù)不一樣情況進行勾選，從而在研發(fā)活動費用明細部分按照對應(yīng)加計扣除百分比享受優(yōu)惠。同時，本表不再要求納稅人按照研發(fā)項目逐一填報，不過為了保持必要管理，納稅人需填報“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”。第三部分詳細修訂內(nèi)容勾選“□科技型中小企業(yè)”納稅人，必須填報“科技型中小企業(yè)登記編號”。第39行“三、年度研發(fā)費用小計”填報金額大于零，“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”應(yīng)大于零。第75頁（二）“研發(fā)活動費用明細”部分應(yīng)該依據(jù)稅收政策要求填報。作為不征稅收入處理財政性資金用于研發(fā)部分等應(yīng)按要求扣除，并填報扣除后金額。1.第3行至第35行：填報“自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)”形式下研發(fā)費用歸集，對應(yīng)財稅〔〕119號、國家稅務(wù)總局公告年第97號、國家稅務(wù)總局公告年第40號文件要求，分為人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等以及其它相關(guān)費用六大類費用。其中，第35行“(七)經(jīng)限額調(diào)整后其它相關(guān)費用”，需依據(jù)研發(fā)活動分析匯總填報。應(yīng)該小于等于（第4+8+17+20+24行）×10％÷(1-10%)且小于等于第29行。第三部分詳細修訂內(nèi)容《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策相關(guān)問題公告》（國家稅務(wù)總局公告年第97號）第二條第三款要求：企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動，應(yīng)按照不一樣研發(fā)項目分別歸集可加計扣除研發(fā)費用。在計算每個項目其它相關(guān)費用限額時應(yīng)該按照以下公式計算：其它相關(guān)費用限額＝《通知》第一條第一項允許加計扣除研發(fā)費用中第1項至第5項費用之和×10％÷(1-10%)。當其它相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除數(shù)額；當其它相關(guān)費用實際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除數(shù)額。第76頁2.第36行至第38行：填報“委托研發(fā)”形式下研發(fā)費用歸集。3.第39行至第44行：計算本年“允許扣除研發(fā)費用累計”。其中：第39行“三、年度研發(fā)費用小計”應(yīng)等于第40行“（一）本年費用化金額”與第41行“（二）本年資本化金額”填報金額之和。4.第45行至第46行：從已歸集研發(fā)費用中扣減特殊收入（企業(yè)取得研發(fā)過程中形成下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入），不足扣減，加計扣除研發(fā)費用按零計算。5.第47行至第48行：依次扣減“當年銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對應(yīng)材料部分”和“以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額”，當年不足扣減經(jīng)過第51行“銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包含組成部分）對應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額”向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。第三部分詳細修訂內(nèi)容第77頁6.第49行“加計扣除百分比”：“基本信息□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”，本行=0.75；不然本行=0.5。7.第50行“九、本年研發(fā)費用加計扣除總額”：填報第（46-47-48）×49行金額，當46-47-48＜0時，本行＝0。當“基本信息

□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□普通企業(yè)”時，第50行＝A107010表第26行。當“基本信息

□普通企業(yè)□科技型中小企業(yè)”勾選“□科技型中小企業(yè)”時，第50行＝A107010表第27行。第三部分詳細修訂內(nèi)容第78頁二十、A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》（一）列次改變1.增加“項目名稱”列：填報納稅人享受減免所得優(yōu)惠項目在會計核實上名稱。項目名稱以納稅人內(nèi)部規(guī)范稱謂為準。2.增加“優(yōu)惠事項名稱”列：按照該項目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項詳細政策內(nèi)容選擇填報。3.增加“優(yōu)惠方式”列：填報該項目享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠詳細方式，選擇“免稅”或“減半征收”。第三部分詳細修訂內(nèi)容第79頁4.將原本“項目所得額”拆分為“項目所得額—免稅項目”和“項目所得額—減半項目”2列，便于稅收優(yōu)惠統(tǒng)計。（1）第9列“項目所得額—免稅項目”：依據(jù)第3列分析填報，第3列填報內(nèi)容為“免稅”，第4-5-6-7+8列值填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報。其中，第9列“四、符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”“小計”行，第4-5-6-7+8列值小于等于500萬元，填入本列，超出部分金額填入第10列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報。第三部分詳細修訂內(nèi)容第80頁（2）第10列“項目所得額—減半項目”：依據(jù)第3列分析填報，第3列填報內(nèi)容為“減半征稅”，第4-5-6-7+8列金額填入本列；若第4-5-6-7+8列值小于零，本列按零填報。其中，第10列“四、符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”“小計”行，第4-5-6-7+8列值超出500萬元部分，填入本列。注意：本表適合用于享受所得減免優(yōu)惠納稅人填報。納稅人依據(jù)稅法及相關(guān)稅收政策要求，填報本年發(fā)生所得減免優(yōu)惠情況，本期納稅調(diào)整后所得（表A100000第19行）為負數(shù)不需填報本表。第三部分詳細修訂內(nèi)容第81頁（二）行次改變開放減免稅明細項目標填報，僅按農(nóng)林牧漁業(yè)、國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項目等七個大類設(shè)置固定行次，取消原表一類減免稅優(yōu)惠固定一行、同一優(yōu)惠類型多個項目只能合并填報在某一行模式，改由納稅人依據(jù)其減免稅項目日常會計核實結(jié)果，分項目明細填報，實現(xiàn)A107020表與會計核實無縫對接，處理了納稅人存在多個同一類型優(yōu)惠項目在原表中無法分別填報問題。第三部分詳細修訂內(nèi)容第82頁第三部分詳細修訂內(nèi)容舉例：甲農(nóng)業(yè)合作社當年度實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中，符合農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得優(yōu)惠條件中藥材種植項目有兩項，分別為：A項目收入100萬，成本20，相關(guān)稅費10萬；B項目收入20萬，成本30，相關(guān)稅費10萬，A、B兩個項目在會計上分別核實（無其它納稅調(diào)整事項）。甲農(nóng)業(yè)合作社分別應(yīng)怎樣填報版《A107020所得減免優(yōu)惠明細表》和版《A107020所得減免優(yōu)惠明細表》？第83頁第三部分詳細修訂內(nèi)容行次減免項目項目名稱優(yōu)惠事項名稱優(yōu)惠方式項目收入項目成本相關(guān)稅費項目所得額減免所得額免稅項目減半項目12345691011(9+10×50%)1一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目A項目中藥材種植免稅1002010700702B項目中藥材種植免稅2030100003小計**120502070070版：行次項

目項目收入項目成本相關(guān)稅費項目所得額減免所得額1236(1-2-3-4+5)753.中藥材種植12050205050版：第84頁二十一、A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》（一）增加“投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)”、“投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)”兩列，便于按照投資形式和投資對象區(qū)分填報。（二）先填補虧損，再抵扣所得額第13行“本年實際抵扣應(yīng)分得應(yīng)納稅所得額”：本表第9行第1列、第12行第1列、表A100000第19-20-21行三者孰小值；若上述孰小值＜0，第13行第1列＝0。第三部分詳細修訂內(nèi)容第85頁二十二、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（一）為優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)，將原“其它專題優(yōu)惠”填報項目類別取消，將該類別下二級項目調(diào)整為一級項目。（二）依據(jù)政策調(diào)整情況，取消了3項填報項目。一是取消了政策已經(jīng)執(zhí)行到期填報項目，包含原“受災(zāi)地域損失嚴重企業(yè)”和“受災(zāi)地域促進就業(yè)企業(yè)”；二是精簡了重復(fù)填報項目，包含原“其中：減半征稅”。（三）依據(jù)精準落實稅收優(yōu)惠政策需要，新增2項填報項目，包含“服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地域符合條件技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”和“北京冬奧組委、北京冬奧會測試賽賽事組委會免征企業(yè)所得稅”。第三部分詳細修訂內(nèi)容第86頁（四）按照稅收優(yōu)惠享受方式和表內(nèi)計算次序，將“支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”和“扶持自主就業(yè)退伍士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅”調(diào)整至第29行、第30行，該兩項優(yōu)惠事項需在享受其它減免所得稅優(yōu)惠后應(yīng)納所得稅額仍有余額才能享受。（五）依據(jù)規(guī)范優(yōu)惠事項管理需要，對27項保留項目標名稱進行了調(diào)整。（六）第27行“二十七、其它”填報行次，主要是為了滿足今后新出臺稅收優(yōu)惠政策暫時填報需要，應(yīng)該注意不得隨意填報該行次。第三部分詳細修訂內(nèi)容第87頁第三部分詳細修訂內(nèi)容注意關(guān)鍵點：（一）小型微利企業(yè)判斷條件1.工業(yè)企業(yè)同時符合以下條件：（1）《A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表》“102所屬行業(yè)明細代碼”≥0600且≤4690（2