事業(yè)單位收入的核算

第六章事業(yè)單位收入的管理與核算第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入第二節(jié)事業(yè)收入第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)，依法通過各種形式、各種渠道取得的非償還性資金。這一概念具有以下幾層意義：1.事業(yè)單位的收入是開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)而取得的；2.事業(yè)單位的收入是依法取得的；3.事業(yè)單位的收入是通過多種形式、多種渠道取得的；4.事業(yè)單位的收入是非償還性資金。第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入事業(yè)單位收入的內(nèi)容1.財(cái)政補(bǔ)助收入2.財(cái)政專戶返還收入3.事業(yè)收入4.經(jīng)營(yíng)收入5.上級(jí)補(bǔ)助收入6.附屬單位繳款7.其他收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入事業(yè)單位收入的管理1.收入統(tǒng)管。2.正確劃分各項(xiàng)收入，依法繳納各種稅費(fèi)。3.充分利用現(xiàn)有條件積極組織收入，提高經(jīng)費(fèi)自給率和自我發(fā)展能力。4.保證收入的合法性與合理性。5.正確處理社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入一、財(cái)政補(bǔ)助收入（一）、財(cái)政補(bǔ)助收入的概念和管理要求1.財(cái)政補(bǔ)助收入的概念財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門預(yù)算和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，直接從財(cái)政部門或主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)。第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入2.財(cái)政補(bǔ)助收入的管理要求（1）按部門預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入（2）按規(guī)定的用途申請(qǐng)取得和使用財(cái)政補(bǔ)助收入（3）按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助收入（4）事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入全部納入單位預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排；事業(yè)單位發(fā)生的事業(yè)支出，是統(tǒng)籌安排各項(xiàng)事業(yè)收入的結(jié)果第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（二）、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算為核算財(cái)政補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目事業(yè)單位收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)：借：零余額賬戶用款額度事業(yè)支出銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入事業(yè)單位繳回財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)：作相反會(huì)計(jì)分錄年終結(jié)賬時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政撥款結(jié)余該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按照《政府收支分類科目》設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬科目第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入1.財(cái)政直接支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算在該方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要財(cái)政部門支付資金時(shí)，向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)。財(cái)政部門審核無誤后，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。事業(yè)單位收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入例6-1某市政府教育部門所屬事業(yè)單位第一初級(jí)中學(xué)已經(jīng)納入國(guó)庫集中支付制度改革。該事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了為開展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，具體為“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”16000元。借：事業(yè)支出16000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)16000第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（2）收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為事業(yè)單位支付了為開展某項(xiàng)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，具體為“項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購”37000元。借：事業(yè)支出37000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購37000借：固定資產(chǎn)37000貸：固定基金37000同時(shí)：第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入說明：在“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目，目的是為了與“事業(yè)支出”總賬科目設(shè)置的“基本支出”和“項(xiàng)目支出”另個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行配合，從而可以將事業(yè)單位部門預(yù)算中的基本經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的來源和使用情況反映清楚，以正確考核部門預(yù)算的執(zhí)行情況。在”基本支出“科目下再設(shè)置”人員經(jīng)費(fèi)“和”日常公用經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目，主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位基本支出下的人員支出和日常公用經(jīng)費(fèi)支出是分別核算，兩者不可相互調(diào)劑使用。2.財(cái)政授權(quán)支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算在該方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。財(cái)政部門審核無誤后，將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入例6-2某市直屬事業(yè)單位某高等院校已經(jīng)納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（1）收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度，具體為“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”68500元。借：零余額賬戶用款額度68500貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)68500第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（2）收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度，具體為“項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購”36400元。借：零余額賬戶用款額度36400貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購36400第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入3.實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入取得時(shí)的核算在該方式下，事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按規(guī)定時(shí)間和程序向財(cái)政部門提出資金撥入請(qǐng)求。財(cái)政部門審核無誤后，將財(cái)政資金直接撥入事業(yè)單位的開戶銀行。事業(yè)單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。該方式下，事業(yè)單位可能會(huì)收到上級(jí)主管單位轉(zhuǎn)撥的財(cái)政預(yù)算資金。該種情況下，事業(yè)單位也是收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入例6-3某市政府直屬事業(yè)單位市科學(xué)院未納入財(cái)政國(guó)庫單一賬戶制度改革。該事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財(cái)政部門撥入一筆日常事業(yè)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體為“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”32000元。借：銀行存款32000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)32000第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（2）收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財(cái)政部門撥入一筆專項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，具體為“項(xiàng)目支出—M工程”37800元。借：銀行存款37800貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—M工程37800（3）年終結(jié)賬，該事業(yè)單位將“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目借：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)32000

—項(xiàng)目支出—M工程37800貸：財(cái)政撥款結(jié)余69800第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入注意：事業(yè)單位的財(cái)政補(bǔ)助收入在平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，在年終時(shí)才結(jié)轉(zhuǎn)。平時(shí)的貸方余額反映事業(yè)單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況或執(zhí)行進(jìn)度二、財(cái)政專戶返還收入第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（一）、財(cái)政專戶返還收入的概念和管理要求1.財(cái)政專戶返還收入的概念財(cái)政專戶返還收入是指事業(yè)單位按規(guī)定從財(cái)政預(yù)算外資金專戶取得的預(yù)算外資金返還收入。事業(yè)單位按規(guī)定留用的預(yù)算外資金，也歸入財(cái)政專戶返還收入。2.財(cái)政專戶返還收入的管理要求第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（1）分別核算，分類管理（2）將財(cái)政專戶返還收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃（二）、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入為核算財(cái)政專戶返還收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政專戶返還收入”科目事業(yè)單位收到財(cái)政專戶返還收入時(shí)：借：銀行存款貸：財(cái)政專戶返還收入年終結(jié)賬時(shí)：第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入借：財(cái)政專戶返還收入貸：財(cái)政撥款結(jié)余該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，再按照《政府收支分類科目》中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬例6-4某市政府教育部門所屬事業(yè)單位第一初級(jí)中學(xué)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（1）收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金55000元。該項(xiàng)收入應(yīng)列入“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”科目。款項(xiàng)已存入開戶銀行。借：銀行存款55000貸：財(cái)政專戶返還收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)55000第一節(jié)財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入（2）收到財(cái)政部門從財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥的預(yù)算外資金15000元。該項(xiàng)收入應(yīng)列入“項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購”科目?？铐?xiàng)已存入開戶銀行。借：銀行存款15000貸：財(cái)政專戶返還收入—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購15000（3）年終結(jié)賬，該事業(yè)單位將“財(cái)政專戶返還收入”總賬科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的貸方借：財(cái)政專戶返還收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)

55000—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備采購15000貸：財(cái)政撥款結(jié)余70000“財(cái)政專戶返還收入”明細(xì)賬科目的設(shè)置與“財(cái)政補(bǔ)助收入”明細(xì)賬科目的設(shè)置一樣。第二節(jié)事業(yè)收入一、事業(yè)收入及其管理要求（一）、事業(yè)收入的概念

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指事業(yè)單位根據(jù)本單位專業(yè)特點(diǎn)所從事或開展的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。如教育事業(yè)單位的教學(xué)活動(dòng)、衛(wèi)生事業(yè)單位的醫(yī)療保健活動(dòng)等。輔助活動(dòng)是指與專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)、直接為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)的單位行政管理活動(dòng)、后勤服務(wù)活動(dòng)及其他有關(guān)活動(dòng)。第二節(jié)事業(yè)收入（二）、事業(yè)收入的管理要求1.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，嚴(yán)格按照經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，依法組織事業(yè)收入2.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票，取得的事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，并將各項(xiàng)事業(yè)收入把全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理二、事業(yè)收入的核算第二節(jié)事業(yè)收入為核算事業(yè)收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目事業(yè)單位取得事業(yè)收入時(shí)：借：銀行存款

應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人）年終結(jié)賬時(shí)：第二節(jié)事業(yè)收入借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余該科目平時(shí)為貸方余額，反映事業(yè)收入的累計(jì)數(shù)。該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)賬。第二節(jié)事業(yè)收入例6-5某市政府部門所屬事業(yè)單位某醫(yī)院發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)取得一筆事業(yè)收入，具體為：“事業(yè)收入—醫(yī)療收入”50000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款50000貸：事業(yè)收入—醫(yī)療收入50000第二節(jié)事業(yè)收入（2）開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售自制產(chǎn)品一批，單價(jià)250元，共40件，計(jì)10000元，增值稅額為1700元，款已收到。借：銀行存款11700貸：事業(yè)收入—醫(yī)療收入10000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700（2）年終，將“事業(yè)收入”科目貸方余額450000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。借：事業(yè)收入—醫(yī)療收入450000貸：事業(yè)結(jié)余450000第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入一、經(jīng)營(yíng)收入的特征、種類與管理要求（一）、經(jīng)營(yíng)收入的特征經(jīng)營(yíng)收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入特征1.它是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入2.它是非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，而不是獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入（二）、經(jīng)營(yíng)收入的種類第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入1.銷售收入2.經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入3.租賃收入4.其他經(jīng)營(yíng)收入（三）、經(jīng)營(yíng)收入的管理要求第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入1.自我維持2.以輔補(bǔ)主二、經(jīng)營(yíng)收入的核算第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入為核算經(jīng)營(yíng)收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”科目事業(yè)單位取得（或確認(rèn)）經(jīng)營(yíng)收入時(shí)：借：銀行存款

應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅人）第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入年終結(jié)賬時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余該科目平時(shí)為貸方余額，反映經(jīng)營(yíng)收入的累計(jì)數(shù)。該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)賬。第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入例6-6某市政府文化部門所屬事業(yè)單位甲文化館在專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將閑置的一臺(tái)設(shè)備出租給某企業(yè)，取得租金收入6000元，存入銀行。借：銀行存款6000貸：經(jīng)營(yíng)收入—租賃收入6000第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入（2）開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外銷售某文化紀(jì)念產(chǎn)品100件，每件售價(jià)30元（不含稅），單位成本20元，購貨單位以支票付款。借：銀行存款3000貸：經(jīng)營(yíng)收入—銷售收入3000結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品銷售成本時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出—產(chǎn)品成本2000貸：產(chǎn)成品2000（3）非獨(dú)立核算的招待所交來住宿、餐飲等收入共4620元。借：銀行存款3000貸：經(jīng)營(yíng)收入—內(nèi)部招待所住宿收入3000（4）非獨(dú)立核算的車隊(duì)向外提供運(yùn)輸勞務(wù)，獲得收入1800元。借：銀行存款1800貸：經(jīng)營(yíng)收入—車隊(duì)運(yùn)輸收入1800第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入第三節(jié)經(jīng)營(yíng)收入（5）非獨(dú)立核算的汽車修理廠對(duì)外提供服務(wù)，獲得收入2000元。借：銀行存款2000貸：經(jīng)營(yíng)收入—汽車修理廠收入2000（6）年終，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目貸方余額45000元轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。借：經(jīng)營(yíng)收入45000貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余45000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入一、上級(jí)補(bǔ)助收入（一）、上級(jí)補(bǔ)助收入的概念上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從上級(jí)單位取得的非財(cái)政性資金補(bǔ)助收入。它是由事業(yè)單位的上級(jí)單位用自身組織的收入或集中下級(jí)單位的收入撥給事業(yè)單位的資金，是上級(jí)單位用于調(diào)劑附屬單位資金余缺的機(jī)動(dòng)財(cái)力。注意：第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入事業(yè)單位通過上級(jí)單位從財(cái)政部門取得的預(yù)算經(jīng)費(fèi)或預(yù)算外資金，應(yīng)作為財(cái)政補(bǔ)助收入或財(cái)政專戶返還收入。財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶返還收入屬于財(cái)政性資金，上級(jí)補(bǔ)助收入屬于非財(cái)政性資金（二）上級(jí)補(bǔ)助收入的核算為核算上級(jí)補(bǔ)助收入業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目事業(yè)單位收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)：借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)單位退回上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)：作相反會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入年終結(jié)賬時(shí)：借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入該科目平時(shí)為貸方余額，反映上級(jí)補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù)。該科目應(yīng)按上級(jí)單位的補(bǔ)助用途或補(bǔ)助目的分別設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按《政府收支分類科目》中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入例6-7某事業(yè)單位某高校附屬中學(xué)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）接到銀行通知，收到上級(jí)單位某高校撥來一筆非財(cái)政性的補(bǔ)助款項(xiàng)，具體科目和金額為：“基本支出—人員經(jīng)費(fèi)”30000元借：銀行存款30000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)30000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入（2）接到銀行通知，收到上級(jí)單位撥來一筆非財(cái)政性的補(bǔ)助款項(xiàng)，具體科目和金額為：“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”50000元借：銀行存款50000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)50000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入（3）接到銀行通知，收到上級(jí)單位撥來一筆非財(cái)政性的補(bǔ)助款項(xiàng)，具體科目和金額為：“項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備購置”68000元借：銀行存款68000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備購置68000（4）年終，該事業(yè)單位將“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目貸方余額148000元全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入借：上級(jí)補(bǔ)助收入—基本支出—人員經(jīng)費(fèi)30000

—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)50000—項(xiàng)目支出—教學(xué)設(shè)備購置68000貸：事業(yè)結(jié)余148000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入二、附屬單位繳款（一）、附屬單位繳款的概念附屬單位繳款是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳的收入，包括附屬單位上繳的收入和利潤(rùn)。附屬單位繳款一般納入事業(yè)單位基本支出預(yù)算。若用于專門項(xiàng)目，附屬單位繳款就應(yīng)當(dāng)納入事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算。（二）附屬單位繳款的核算為核算附屬單位繳款業(yè)務(wù)，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“附屬單位繳款”科目事業(yè)單位收到附屬單位繳來的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：附屬單位繳款事業(yè)單位退回附屬單位繳款時(shí)：作相反會(huì)計(jì)分錄第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入年終結(jié)賬時(shí)：借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余該科目按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。該科目平時(shí)為貸方余額，反映附屬單位繳款的累計(jì)數(shù)。該科目應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目，二級(jí)科目下再按《政府收支分類科目》中的支出功能分類科目設(shè)置明細(xì)賬例6-8某市政府直屬事業(yè)單位某研究院發(fā)生如下業(yè)務(wù)：第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入（1）收到所屬獨(dú)立核算的某預(yù)算單位上繳的一筆款項(xiàng)10000元，款項(xiàng)存入銀行。按規(guī)定，該附屬單位繳款應(yīng)當(dāng)納入事業(yè)單位基本支出預(yù)算“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”科目借：銀行存款10000貸：附屬單位繳款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)10000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入（2）收到所屬獨(dú)立核算的某公司上繳的一筆款項(xiàng)50000元，款項(xiàng)存入銀行。按規(guī)定，該附屬單位繳款應(yīng)當(dāng)納入事業(yè)單位基本支出預(yù)算“基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)”科目借：銀行存款50000貸：附屬單位繳款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)50000第四節(jié)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款與其他收入（3）年終，將“附屬單位繳款”科目貸方余額60000元轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目。借：附屬單位繳款—基本支出—日常公用經(jīng)費(fèi)

60000貸：事業(yè)結(jié)余60000“事業(yè)結(jié)余”科目應(yīng)區(qū)分“基本支出結(jié)余”、“項(xiàng)目支出結(jié)余”，并再按《政府收支分類科目》設(shè)置明細(xì)賬三、其他收入第四節(jié)