十四納稅籌劃

第14章納稅籌劃學習目標：1、了解納稅籌劃的基本概念和基本方法。2、掌握納稅籌劃原理與方式，納稅籌劃的基本技術(shù)。3、在納稅的過程中有納稅籌劃的概念，自覺的進行納稅方案的選擇，為所服務的企業(yè)合法的節(jié)稅。重點納稅籌劃的基本概念和基本方法，納稅籌劃原理與方式，納稅籌劃的基本技術(shù)。難點納稅方案的選擇

主要內(nèi)容第一節(jié)納稅籌劃概述

第二節(jié)納稅籌劃原理與方式

第三節(jié)納稅籌劃的基本技術(shù)

本章小結(jié)第一節(jié)納稅籌劃概述一、納稅籌劃的概念二、納稅籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別三、納稅籌劃的條件與后果

四、

納稅籌劃的程序

一納稅籌劃的概念納稅籌劃又稱稅務籌劃，本質(zhì)是指納稅人為維護自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下，達到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟行為。二納稅籌劃與偷稅、避稅的區(qū)別1.偷稅偷稅指納稅人在其納稅義務已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取虛報、謊報、隱瞞、偽造等各種非法欺詐手段，達到不繳或少繳稅款目的的行為。2.避稅避稅是處于偷稅和納稅籌劃之間的一種“過渡性”貶義概念，地處違法與合法之間的“灰色地帶”，既不違法，也不合法。3.納稅籌劃納稅籌劃，是指納稅人在經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒又谐浞挚紤]稅收因素，通過對各項決策中不同納稅方案的經(jīng)濟后果的估算和綜合衡量，系統(tǒng)地對經(jīng)營、投資和理財行為做出事先的籌劃和安排，以盡可能地節(jié)約納稅成本，使稅后收益長期穩(wěn)定增長的一系列活動。稅收籌劃的基本特征

1)合法性2)超前性3)綜合性4)時效性在上述三種途徑可以通過下表進行比較：途徑偷稅避稅納稅籌劃1.性

質(zhì)違法，不合理非違法，不合理合法，合理2.發(fā)生時間納稅義務發(fā)生之后納稅義務發(fā)生之（中）納稅義務發(fā)生之前

3.效

果損失（金錢、聲譽）大只能獲得短期經(jīng)濟利益能獲取長期經(jīng)濟利益對微觀無利對微觀有利對微觀有利對宏觀無利對宏觀無利對宏觀有利4.政府態(tài)度堅決打擊和懲罰反避稅保護、鼓勵和倡導5.納稅水平低水平中等水平高水平6.發(fā)展趨勢越來越少越來越少越來越多三納稅籌劃的條件與后果1.納稅籌劃的條件納稅籌劃的條件是指外部及企業(yè)自身的一些條件。目前，盡管很多企業(yè)都希望少交稅，但是有些企業(yè)卻根本不具備條件來進行納稅籌劃。1)企業(yè)規(guī)模較大2)企業(yè)資產(chǎn)流動性強3)企業(yè)行為決策程序簡化4)與企業(yè)長遠發(fā)展目標一致四納稅籌劃的程序納稅籌劃的基本程序可以分為收集信息、確定目標、方案設計與選擇、執(zhí)行與反饋四個步驟。收集信息是納稅籌劃的起點，在此基礎上通過目標分析確定納稅籌劃的方向和范圍，然后根據(jù)情況設計多種方案并從中篩選出最佳的方案，在方案的執(zhí)行過程中還要根據(jù)情況的變化進行調(diào)整。1.收集信息1)收集內(nèi)部信息2)收集外部信息2.目標分析1）納稅人的要求2)目標的限定3.方案設計與選擇4.實施和反饋第二節(jié)納稅籌劃原理與方式一、納稅籌劃的原理二、納稅籌劃的方式一納稅籌劃的原理1.絕對節(jié)稅技術(shù)絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少,即在多個可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅款額最少的方案。2.相對節(jié)稅技術(shù)相對節(jié)稅是指一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少,但由于考慮貨幣的時間價值因素,推遲稅款的繳納,實際上相當于獲得了一筆無息貸款,從而使納稅總額相對減少,或者說是使納稅款的價值減少。3.風險節(jié)稅技術(shù)風險節(jié)稅是指一定條件下,把風險降低到最低水平從而獲得的超過一般節(jié)稅所減少的稅額。二納稅籌劃的方式企業(yè)經(jīng)營地點不同，各個企業(yè)的類型不同，其組織形式、經(jīng)營方式也千差萬別，各個企業(yè)進行納稅籌劃的方法也各不相同，比較常見的納稅籌劃類型有：稅率式納稅籌劃、稅基式納稅籌劃、稅額式納稅籌劃等方法。1.稅率式納稅籌劃是利用國家稅法制定的高低不同的稅率，企業(yè)通過制訂適用國家規(guī)定的低稅率的納稅計劃，以達到總體上減輕稅收負擔的方法。常見的籌劃技術(shù)有：1)價格轉(zhuǎn)移納稅籌劃技術(shù)2)選擇低稅率行業(yè)投資3)選擇低稅率地區(qū)投資2.稅基式納稅籌劃是指納稅企業(yè)通過縮小稅基的方式來減輕納稅的籌劃方法。常見的稅基式納稅籌劃技術(shù)有：1)籌資方式的納稅籌劃技術(shù)2)費用分攤納稅籌劃技術(shù)3)存貨計價的納稅籌劃技術(shù)4)折舊計算納稅籌劃技術(shù)5)資產(chǎn)租賃納稅籌劃技術(shù)3．稅額式納稅籌劃是指納稅人通過直接減少應納稅額的方法來減少自身的稅收負擔。主要是利用減免稅優(yōu)惠達到減少稅收的目的。（1）免征額免征額，是指在征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。（2）起征點起征點也稱征稅起點，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標準，當征稅對象達到或高于這個標準的，就其全部數(shù)額征稅，未達到這個標準的不征稅，這個標準就被稱為起征點。（3）減稅、免稅政策規(guī)定這是國家對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。第三節(jié)納稅籌劃的基本技術(shù)一、免稅技術(shù)二、減稅技術(shù)三、稅率差異技術(shù)四、分劈技術(shù)五、扣除技術(shù)六、稅收抵免技術(shù)七、延期納稅技術(shù)八、退稅技術(shù)一免稅技術(shù)1.免稅技術(shù)的概念免稅是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。免稅技術(shù)是指在合法合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅收籌劃技術(shù)。2.免稅技術(shù)的特點1)免稅屬于絕對節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍狹窄4)具有一定的風險性3.免稅技術(shù)的方法免稅技術(shù)簡單，最主要的就在于熟悉稅法對免稅的范圍及規(guī)定。二減稅技術(shù)1.減稅技術(shù)概念減稅技術(shù)是指在合理與合法的情況下，使納稅人減少應納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.減稅技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)簡單3)適用范圍較小4)具有一定的風險性三稅率差異技術(shù)1.稅率差異技術(shù)的含義稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。2.稅率差異技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為復雜3)適用范圍較大4)具有相對確定性四分劈技術(shù)1.分劈技術(shù)的含義分劈技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使所得財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。2.分劈技術(shù)的特點1)絕對節(jié)稅2)適用范圍狹窄3)技術(shù)較為復雜3.分劈技術(shù)要點1)分劈合理化2)節(jié)稅最大化五扣除技術(shù)1.扣除技術(shù)的含義扣除技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減納稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。2.扣除技術(shù)的特點1)可用于絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅2)技術(shù)較為復雜3)適用范圍較大4)具有相對確定性3.扣除技術(shù)要點1)扣除項目最多化2)扣除金額最大化3)扣除最早化六稅收抵免技術(shù)1.抵免技術(shù)的含義抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。2.抵免技術(shù)的特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適用范圍較大4)具有相對確定性3.抵免技術(shù)要點1)抵免項目最多化2)抵免金額最大化七延期納稅技術(shù)1.延期納稅技術(shù)的含義延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。2.延期納稅技術(shù)特點1)相對節(jié)稅2)技術(shù)復雜3)適用范圍大4)具有相對穩(wěn)定性3.延期納稅技術(shù)要點1)延期納稅項目最多化2)延長期最長化八退稅技術(shù)1.退稅技術(shù)的含義退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi)，使稅務機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。2.退稅技術(shù)特點1)絕對節(jié)稅2)技術(shù)較為簡單3)適用范圍