關(guān)于建立排污收費(fèi)制度的思考

關(guān)于建立排污收費(fèi)制度的思考

中國(guó)環(huán)境管理的基本政策之一是“污染率”。基于這一政策,國(guó)家為保護(hù)自然環(huán)境和維護(hù)生態(tài)平衡,制定了向排放污水、廢氣、固體廢物、噪聲、放射性污染物以及破壞生態(tài)環(huán)境者征收一定的環(huán)境費(fèi)(包括排污費(fèi)、生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)、環(huán)境賠償費(fèi)、罰款等費(fèi)用)的制度。我國(guó)環(huán)境收費(fèi)制度已實(shí)施近20年,特別是排污收費(fèi),已經(jīng)覆蓋廢水、廢氣、廢渣、噪聲、放射性等五大領(lǐng)域,收費(fèi)項(xiàng)目達(dá)幾百項(xiàng),成為我國(guó)運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段來保護(hù)環(huán)境的一項(xiàng)制度,在我國(guó)的環(huán)境管理制度和經(jīng)濟(jì)刺激手段的應(yīng)用中起著核心作用。然而令我們無法理解的是,盡管我國(guó)政府制定了一系列環(huán)保政策,加大了環(huán)保投入,但我國(guó)的環(huán)境問題仍很嚴(yán)重。這促使了我們對(duì)我國(guó)排污收費(fèi)制度進(jìn)行反思,并試圖從理論上建立排污收稅制度的框架,為我國(guó)環(huán)境管制的制度創(chuàng)新尋找一條新的途徑。1在中國(guó)現(xiàn)有的廢水收入產(chǎn)出管理體系中，存在著運(yùn)營(yíng)機(jī)制的缺陷1.1企業(yè)采用單因子收費(fèi)現(xiàn)有排污收費(fèi)制度規(guī)定:對(duì)排放單一污染物的企業(yè),超標(biāo)收費(fèi),不超標(biāo)不收費(fèi);對(duì)排放多種污染物的企業(yè),則實(shí)行單因子收費(fèi),即只對(duì)污染體重濃度最高的一種污染物收費(fèi)。這種收費(fèi)依據(jù)不僅起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用,反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費(fèi)的方法。企業(yè)會(huì)在控制濃度最高的污染物排放的同時(shí),加大濃度低的污染物的排放,其后果必然是綜合污染濃度比單一最高濃度高的污染物高的多,造成的環(huán)境污染也會(huì)更加嚴(yán)重。1.2支狀態(tài)獨(dú)立我國(guó)現(xiàn)有排污收費(fèi)體系“成本高、效率低”,現(xiàn)存的我國(guó)稅費(fèi)收支狀態(tài)是,稅和費(fèi)的征收分成了兩個(gè)獨(dú)立的部分,稅務(wù)部門單獨(dú)征收稅,而不管收費(fèi)。和采用一個(gè)征管系統(tǒng)相比,兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅費(fèi)征管系統(tǒng)就意味著國(guó)家稅費(fèi)征管的成本加倍而效率減半。1.3排污收費(fèi)體制存在缺陷從目前的情況來看,排污費(fèi)雖然是實(shí)行?？顚Ｓ?但是無償返還給排污者的做法已經(jīng)取消,基本上由政府統(tǒng)一支配,但是沒有從根本上解決問題。在2003新的《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》頒布之前,原有的排污費(fèi)資金20%是用于環(huán)保部門自身建設(shè)的,并沒有納入財(cái)政預(yù)算。自1982年征收排污費(fèi)以來,截止至2004年,環(huán)保部門用于自身建設(shè)的資金就有54.29億元,占征收總額的25.55%。同時(shí),排污收費(fèi)體制自身存在著重大的缺陷,使得其對(duì)水和大氣污染的總量控制、消費(fèi)品污染問題等一直難以有效解決。2005年,全國(guó)廢水排放總量為524.5億噸(其中,工業(yè)廢水排放量為243.1億噸,生活污水排放量為281.4億噸);化學(xué)需氧量排放量為1414.2萬噸(其中,工業(yè)排放量為554.8萬噸,生活排放量為859.4萬噸);氨氮排放量為149.8萬噸(其中,工業(yè)排放量為52.5萬噸,生活排放量為97.3萬噸)。全國(guó)近年廢水及主要污染物排放量如圖所示。圖1中的數(shù)字告訴我們,盡管有排污費(fèi)這個(gè)約束措施,然而由于其體制本身固有的缺陷,每年的污水及有關(guān)主要的污染物排放量仍舊以一定的速度上升,并逐漸加快。1.4排污的征收規(guī)模近5年,我國(guó)排污收費(fèi)情況如表1所示。從表1可以看出,排污費(fèi)在征收規(guī)模上顯著增加,然而占GDP的比率幾乎是沒有變化,彈性極小。相對(duì)而言,稅收帶來的彈性較大,如表2所示。1.5第一,缺乏公正的征收程序相比西方國(guó)家的各種收費(fèi),國(guó)內(nèi)費(fèi)的設(shè)定依設(shè)立者的意圖而定,易修改和調(diào)整,缺乏一種公正的聽證程序;不僅如此,中國(guó)的費(fèi)由設(shè)立費(fèi)的部門征收,有多少費(fèi)的設(shè)立部門,就有多少個(gè)費(fèi)的征收部門;中國(guó)的費(fèi)的不規(guī)范性還體現(xiàn)在由于費(fèi)由費(fèi)收取部門支配,賬目一般不對(duì)外公開,社會(huì)對(duì)其收與支無實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督作用。1.6收費(fèi)與支出的激勵(lì)作用根本失效現(xiàn)行收費(fèi)制度對(duì)企業(yè)的治污積極性幾乎沒有激勵(lì)作用,且收費(fèi)成本高、隨意性強(qiáng),使企業(yè)對(duì)于環(huán)境污染收費(fèi)如同其他收費(fèi)項(xiàng)目一樣,能想辦法采取其他方式(如給環(huán)保部門回扣或賄賂地方政府)以達(dá)到少交或不交的目的,只計(jì)算交費(fèi)與行賄的成本大小,而對(duì)治污成本與收費(fèi)多少的比較漠不關(guān)心。這樣不僅使收費(fèi)的激勵(lì)作用根本失效,而且加大了收費(fèi)的行政成本支出;加之地方保護(hù)主義嚴(yán)重,反而增加部門間協(xié)調(diào)費(fèi)用。2重視環(huán)保稅收的稅收效應(yīng)稅收作為公共政策的重要組成部分,稅收機(jī)制能夠使環(huán)境破壞和環(huán)境污染的社會(huì)成本內(nèi)在化到各經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中,再通過市場(chǎng)機(jī)制的作用優(yōu)化配置環(huán)境資源,使經(jīng)濟(jì)效益和環(huán)境效益有機(jī)統(tǒng)一起來。正是具有這樣的優(yōu)點(diǎn),環(huán)境稅在國(guó)外已經(jīng)廣泛開展研究并已經(jīng)在各國(guó)實(shí)踐中取得了成功。如美國(guó)1972年就對(duì)排放到空氣中的二氧化硫污染物征收二氧化硫稅。瑞典、荷蘭、挪威、日本、德國(guó)等國(guó)家也相繼開征了此稅。二氧化碳是造成地球溫室效應(yīng)的重要原因。從1991年開始,瑞典開始征收二氧化碳稅;水污染稅就是對(duì)水體污染行為征收的一種稅,目前,西方的一些工業(yè)國(guó)家都對(duì)污染水質(zhì)的行為進(jìn)行課稅。鑒于發(fā)達(dá)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中已經(jīng)取得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),世界銀行的有關(guān)專家建議發(fā)展中國(guó)家“針對(duì)環(huán)境的破壞征收環(huán)境稅”。實(shí)際上,許多發(fā)展中國(guó)家已經(jīng)開始將保護(hù)環(huán)境作為其稅制改革的一個(gè)重要政策目標(biāo)。一個(gè)以糾正市場(chǎng)失效、保護(hù)護(hù)環(huán)境為政策目標(biāo)的新的稅收類別———環(huán)境稅收正在悄然興起。從我國(guó)環(huán)境稅收制度的現(xiàn)狀可以看出,環(huán)境稅收政策的涉及面較廣,但內(nèi)容比較零散,主要側(cè)重于稅收減免和稅收優(yōu)惠,缺乏以環(huán)境保護(hù)為目的的環(huán)境稅收政策,沒有建立起有效的稅收調(diào)控機(jī)制。因此,措施實(shí)施的力度和效果都難以實(shí)現(xiàn),國(guó)外的實(shí)踐證明,環(huán)境稅是落實(shí)污染者負(fù)擔(dān)原則,將環(huán)境外部成本內(nèi)部化,把環(huán)境保護(hù)目標(biāo)納入總體經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策的有效手段。隨著可持續(xù)發(fā)展理論得到國(guó)際社會(huì)日益廣泛的認(rèn)同,環(huán)境保護(hù)問題備受各國(guó)政府的重視。根據(jù)我國(guó)的實(shí)際國(guó)情,開征環(huán)境稅已是大勢(shì)所趨,同時(shí)也具備了相關(guān)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。2.1稅收征收增值稅稅收征管體制相對(duì)而言較為完善,同時(shí)積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn),這為我國(guó)開征環(huán)境稅奠定了實(shí)踐基礎(chǔ)。將排污費(fèi)征收逐步修正為開征環(huán)境稅,有利于提升其立法層次,使得收費(fèi)更為制度化、標(biāo)準(zhǔn)化,更具透明性、規(guī)范性。我國(guó)現(xiàn)有的與保護(hù)自然環(huán)境與維護(hù)生態(tài)平衡相關(guān)的稅種主要有資源稅、消費(fèi)稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅以及增值稅等。這些稅種中只有1985年2月開征的城市建設(shè)維護(hù)稅具有專款專用的性質(zhì),所征稅款專門用于防洪、給水、排水、環(huán)境衛(wèi)生等對(duì)于改善城市大氣和水環(huán)境質(zhì)量具有特別重要意義的公共設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)。此外,房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅以及耕地占用稅等稅種都有對(duì)農(nóng)田水利設(shè)施以及環(huán)境保護(hù)部門用地提供稅收優(yōu)惠的政策。2.2征收成本過高從對(duì)排污費(fèi)征收情況所反映的問題來看,對(duì)污染物排放過程的監(jiān)測(cè)存在較大的信息不對(duì)稱,導(dǎo)致其征收成本過高。若以開征環(huán)境稅的形式,對(duì)污染物產(chǎn)成品課稅,就可以大大減輕監(jiān)控檢測(cè)污染物形成過程的成本,同時(shí),在低成本的前提下,達(dá)到限制污染產(chǎn)品和污染項(xiàng)目,以促進(jìn)自然資源有效利用和支持環(huán)保事業(yè)的目的。2.3動(dòng)產(chǎn)生的扭曲作用所謂雙重紅利,是指征收環(huán)境稅所獲得的收入,可以用來降低現(xiàn)存稅制對(duì)資本和勞動(dòng)產(chǎn)生的扭曲作用,從而獲得環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的雙重收益。環(huán)境稅的實(shí)施降低了稅制的超額負(fù)擔(dān),就相應(yīng)產(chǎn)生了第二份紅利。第二份紅利的存在為環(huán)境稅的引入注入了一針強(qiáng)心劑,它使得政策制定者關(guān)注的稅收效率損失大為降低,增強(qiáng)了政策實(shí)施的信心和決心。2.4經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)需要經(jīng)濟(jì)的發(fā)展開征環(huán)境稅易于被公眾所接受。近年來,由于我國(guó)對(duì)環(huán)境保護(hù)的宣傳力度不斷擴(kuò)大,環(huán)保意識(shí)不斷增強(qiáng),可持續(xù)發(fā)展深入人心。當(dāng)前我國(guó)推出“兩稅合一”,而且在2008年開始實(shí)施,統(tǒng)一為25%,企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)正好減輕,客觀上滿足財(cái)政的中性,因此現(xiàn)在正是推出環(huán)境稅的最好時(shí)機(jī)。同時(shí),OECD及歐盟等西方國(guó)家開征環(huán)境稅以來,取得了較好的效果,為我國(guó)環(huán)境稅的開征提供了大量可以借鑒的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3以國(guó)外環(huán)境稅的征收成果為例在綠色稅收的實(shí)踐上,歐盟和OECD國(guó)家的綠色環(huán)境稅政策無疑提供了許多成功且值得借鑒參考的例子。3.1減少環(huán)境污染、減輕企業(yè)排放的排放費(fèi)用,促使企業(yè)綠色排放,將排放污水用于目標(biāo)上世紀(jì)70年代至80年代,西歐國(guó)家普遍對(duì)排污稅和費(fèi)的采用形成了環(huán)保稅收手段的第一次浪潮。80年代末,歐盟各國(guó)越來越多地采用生態(tài)稅、綠色環(huán)保稅等多種特指稅種來維護(hù)生態(tài)環(huán)境,這可視為推行環(huán)保稅收手段的第二次浪潮。荷蘭是開征環(huán)保稅費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)的國(guó)家,在1971-1996年間,其環(huán)境稅收已占國(guó)家稅收總收入的2.5%。1995年歐盟國(guó)家中,與環(huán)境有關(guān)的稅收收入占總稅收收入的3.8%-11.2%,平均為7%。環(huán)境稅收在環(huán)境保護(hù)方面取得了一些效益,例如,瑞典的硫稅(1991年開征)使石油燃料的硫含量降至低于法定標(biāo)準(zhǔn)的50%,引進(jìn)燃料稅,每年SO2的排放量降低了19000噸(瑞典環(huán)保局,1997)。在挪威,1991年引進(jìn)的CO2稅使一些固定的燃燒工廠的CO2排放量降低了21%。在丹麥,對(duì)無危害廢物收稅已經(jīng)使垃圾填埋成本翻倍,在1987-1993年間,家庭垃圾減少了16%,建筑垃圾減少了64%,其他各方面的廢物也均減少了22%。綜合來看,歐盟的經(jīng)驗(yàn)可以總結(jié)為:(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)移,財(cái)政中性環(huán)境稅稅負(fù)從對(duì)勞動(dòng)和資本的征收轉(zhuǎn)移到對(duì)不潔產(chǎn)品(如能源)和自然資源的征收,而能源及其它資源的消耗在低收入家庭的支出中所占的比例大于高收入階層,稅負(fù)轉(zhuǎn)移主要的受益者可能為中上收入階層。(2)差別稅率和稅收減免的相互調(diào)節(jié)環(huán)境稅通過聯(lián)合實(shí)施、差別稅收以及減免返等途徑保護(hù)了競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。和別的國(guó)家不一樣,歐盟國(guó)家將能源的消費(fèi)及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別說的方法。德國(guó)將差別稅費(fèi)的政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國(guó)規(guī)定,污水排放不達(dá)標(biāo),則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率100%征收,如果達(dá)標(biāo)了,則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率的25%征收。德國(guó)對(duì)達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法,促進(jìn)了污水排放者不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝,在排放前強(qiáng)化污水處理,對(duì)水的污染程度有了較好的控制,其污染程度亦能不斷降低。與此同時(shí),歐盟國(guó)家為保護(hù)歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動(dòng)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力,其在實(shí)施世界上最嚴(yán)格的環(huán)境政策的同時(shí),也有極為引人注意的環(huán)境稅費(fèi)返還與減免措施。(3)較強(qiáng)的環(huán)境效果盡管歐盟的環(huán)境稅的實(shí)際稅負(fù)仍低于庇古稅的理想稅負(fù),甚至是負(fù)的環(huán)境稅負(fù),但對(duì)環(huán)境刺激效果很明顯。如瑞典1992年實(shí)際排放削減30%-40%,超過了預(yù)期的20%-25%的削減水平,含鉛汽油基本從市場(chǎng)上消失等。3.2oecd環(huán)境稅與gdp的政策效應(yīng)對(duì)比OECD有關(guān)組織在1990-1991年和1993-1994年對(duì)各成員國(guó)環(huán)境稅的應(yīng)用狀況進(jìn)行了系統(tǒng)的調(diào)查,取得了較全面的資料,為進(jìn)一步的研究和國(guó)際比較提供了基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上,它們還系統(tǒng)地研究了環(huán)境稅的設(shè)計(jì)和實(shí)施、環(huán)境稅的國(guó)際意義、環(huán)境稅的分配效用和補(bǔ)償措施、環(huán)境稅收入的使用等政策問題,為環(huán)境稅的實(shí)施提供了政策指導(dǎo)。我們從數(shù)據(jù)上分析起取得的效果,以SOx為例:歐洲國(guó)家的環(huán)境稅在環(huán)境SOx的治理是非常成功的,自開征環(huán)境稅以后,SOx排放量明顯呈下降趨勢(shì),1998年至2002年的環(huán)境稅實(shí)施,使其排放量下降了1000萬噸(見圖1)。同時(shí),相比我國(guó)排污收費(fèi),OECD環(huán)境稅在對(duì)GDP的影響上表現(xiàn)出較大的彈性。通過圖3,可以看出近幾年的環(huán)境稅收在GDP的比重中呈現(xiàn)出略微的下降趨勢(shì),而對(duì)二氧化硫等污染物的治理效果卻愈來愈顯著。4開征環(huán)境稅的必要性。在法通過對(duì)我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況分析,現(xiàn)行稅制缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度,也難以形成專門的用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來源,弱化了稅收在環(huán)境保護(hù)方面的作用。必然的,開征環(huán)境稅勢(shì)在必行。從經(jīng)濟(jì)政策理論上說,穩(wěn)定的稅制結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)屬于制度性政策,賴以形成經(jīng)濟(jì)體制的宏觀結(jié)構(gòu);財(cái)政補(bǔ)貼與稅收減免則屬于權(quán)衡性政策工具,適于實(shí)現(xiàn)零散的、微觀的政策目標(biāo)。4.1從污染物排放量控制到污染源排放稅污染排放稅,是指根據(jù)污染者排放物數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量征收的一種稅收,也是最能直接體現(xiàn)環(huán)境稅本質(zhì)的一種稅收。其征收依據(jù)是排放污染物的數(shù)量或能產(chǎn)生有污染的產(chǎn)品數(shù)量。納稅人是排放污染物或生產(chǎn)有污染的產(chǎn)品的單位和個(gè)人。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的觀點(diǎn),排污收費(fèi)宜改成征收污染排放稅。不過,這種轉(zhuǎn)變的前提是大大簡(jiǎn)化現(xiàn)行的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),從以污染物排放量為征收依據(jù)轉(zhuǎn)變到以產(chǎn)品生產(chǎn)或消費(fèi)數(shù)量為征收依據(jù),或者只征收少數(shù)污染物的排放稅。污染排放稅稅率宜采用超額累進(jìn)稅率。稅額的確定,以足夠支付治理污染的費(fèi)用為基準(zhǔn)。具體看可以從以下幾方面推行環(huán)境污染稅收。(1)水污染稅。開征該稅以減輕流入江河及降低土壤質(zhì)量的污染物。對(duì)直接或間接排放廢棄污染物和有毒物質(zhì)而造成水體污染的活動(dòng)或行為從量征收。開征水污染稅的目的在于減輕和防止現(xiàn)有水資源的進(jìn)一步毒化和污染,保護(hù)我國(guó)有限的水資源。(2)大氣污染稅。開征該稅以減少產(chǎn)生溫室氣體威脅全球氣候改變。主要包括二氧化硫稅和碳稅。我國(guó)目前已有對(duì)二氧化硫的排污收費(fèi),可通過“費(fèi)改稅”,開征二氧化硫稅。碳稅可在條件成熟時(shí)考慮開征。(3)污染源稅。開征該稅以減少污水(物),處理工廠和焚化爐排出的污染物,包括重金屬污染等。可先對(duì)工業(yè)廢棄物征稅,然后逐步考慮對(duì)農(nóng)業(yè)廢棄物、生活廢棄物征稅。同時(shí),此項(xiàng)稅種包括飛機(jī),高速公路等污染源產(chǎn)生的噪音污染,可借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),控制飛機(jī)著陸次數(shù)對(duì)航空公司征稅,并將所得收人用于補(bǔ)償機(jī)場(chǎng)周圍居民。4.2稅收征管在我國(guó)的現(xiàn)行稅收制度中,為了體現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的意識(shí),需要進(jìn)行一些稅種的完善。改革主要從擴(kuò)大征稅范圍、調(diào)整稅額稅率、改變計(jì)征辦法等方面來入手。(1)資源稅的完善。資源稅開征于1984年,1994年稅制改革中制定了新的條例,擴(kuò)大了資源稅的征收范圍。征收資源稅的主要目的是調(diào)節(jié)資源開發(fā)者之間的級(jí)差收益,使資源開發(fā)者能在大體平等的條件下競(jìng)爭(zhēng),同時(shí)促使開發(fā)者合理開發(fā)和節(jié)約使用資源。征收的標(biāo)準(zhǔn)是差別稅額標(biāo)準(zhǔn),征稅范圍僅包括礦產(chǎn)資源和鹽等。具體納稅人適用的稅額(如煤炭)主要取決于資源的開采條件,而稅額高低與該資源開采的環(huán)境影響(如高硫煤燃燒造成的大氣污染)無關(guān)。我國(guó)資源稅征收額占同期稅收總額平均不到1.5%,顯然,這與我國(guó)資源開發(fā)強(qiáng)度快速上升、開發(fā)資源造成的環(huán)境問題不協(xié)調(diào)。我國(guó)資源稅的征收范圍今后應(yīng)逐步擴(kuò)大到土地資源、水資源、植物資源、動(dòng)物資源、海洋資源等等。當(dāng)前最緊迫的任務(wù)是:(1)現(xiàn)行資源稅的一個(gè)重大缺陷是沒有考慮對(duì)水資源這樣一個(gè)大宗資源征稅。建議增加水資源稅目,具體稅額根據(jù)各地區(qū)的水資源稀缺性和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來確定-擴(kuò)大征稅范圍,盡快把水資源納入征收范圍?？梢詫⒛壳暗木用裆铒嬘谩⒐I(yè)用水的收費(fèi)改為征稅,具體稅額可根據(jù)各地區(qū)的水資源狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來確定。對(duì)農(nóng)業(yè)灌溉用水可先按低稅額征收。(2)增加土地、森林和草原稅目-對(duì)高硫煤(硫含量大于2%)實(shí)行高稅額,從而限制高硫煤的開采和使用。(2)消費(fèi)稅的完善。消費(fèi)稅是1994年稅制改革設(shè)立的新稅種,旨在調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,抑制超前消費(fèi)需求,增加財(cái)政收入。為了消費(fèi)稅是對(duì)消費(fèi)品征稅,其征收范圍包括5大類、14類消費(fèi)品?，F(xiàn)行消費(fèi)稅重點(diǎn)在于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu),而對(duì)環(huán)境關(guān)注不夠。例如對(duì)汽油和柴油的征稅,其計(jì)稅依據(jù)是消費(fèi)量,而沒有考慮對(duì)環(huán)境的危害指標(biāo)。建議對(duì)低標(biāo)號(hào)汽油和含鉛汽油征收消費(fèi)稅附加費(fèi),利用稅收差異鼓勵(lì)使用高標(biāo)號(hào)汽油和無鉛汽油-對(duì)一些與環(huán)境“不友好”的產(chǎn)品征收消費(fèi)稅,如電池、一次性筷子等。這樣一是可以用經(jīng)濟(jì)杠桿使嚴(yán)重污染環(huán)境的消費(fèi)品盡快退出市場(chǎng)或加快技術(shù)更新。二是可以為廢棄消費(fèi)品的回收處理積累資金。三是通過“污染者付費(fèi),收益者付費(fèi)”的方式,提高消費(fèi)者和廠家的環(huán)保意識(shí),從而引導(dǎo)消費(fèi)者的“綠色消費(fèi)”意識(shí)。四是對(duì)清潔汽車、清潔能源以及獲得環(huán)境標(biāo)志和能源效率標(biāo)志的家電產(chǎn)品和汽車,減征消費(fèi)稅。(3)城市建設(shè)維護(hù)稅的完善。1985年設(shè)立的城建稅是為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源,加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)而征收的一種地方特定稅。所征稅款專門用于城市住宅、供水、環(huán)境衛(wèi)生等公共設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)。現(xiàn)行城建稅以國(guó)內(nèi)交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人,以納稅人實(shí)際交納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。盡管城建稅稅額不高,但由于其具有?？顚Ｓ玫奶攸c(diǎn),因此,該稅收已成為城市基礎(chǔ)設(shè)施投資的重要來源。為推廣集中處理城市污水和垃圾、集中供熱等提供了具有法律依據(jù)的、穩(wěn)定的、專門的財(cái)政資金渠道,成為環(huán)境保護(hù)融資的一種“專項(xiàng)稅”。(4)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的完善。1988年開征的城鎮(zhèn)土地使用稅其目的是為了促進(jìn)合理使用城鎮(zhèn)土地資源,適當(dāng)調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)土地級(jí)差收入。但由于稅率較低,其稅收收入還不到總稅收額的1%,因此,該稅種對(duì)城鎮(zhèn)節(jié)約土地資源和合理使用土地基本上沒有刺激作用。為了加強(qiáng)土地的合理利用,保護(hù)日益減少的農(nóng)用耕地,1987年開始征收耕地占用稅。該稅種的納稅人主要為占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的企事業(yè)單位和個(gè)人。耕地占用稅的稅額主要根據(jù)不同地區(qū)人均占有耕地的數(shù)量和當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平實(shí)行地區(qū)差別的幅度稅額。盡管耕地占用稅的稅額較低,但對(duì)抑制亂占濫用耕地資源起到了一定的作用。建議大幅度提高耕地占用稅的稅額,真正起到保護(hù)耕地的作用。同時(shí)要對(duì)占用草地、林地征稅。(5)其他稅種的完善(1)在關(guān)稅方面,對(duì)出口的環(huán)境保護(hù)設(shè)施、材料可采用低關(guān)稅率,以扶持該類產(chǎn)品的發(fā)展。對(duì)國(guó)內(nèi)目前不能生產(chǎn)的污染治理設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)和研究?jī)x器以及環(huán)境無害化技術(shù)等進(jìn)口產(chǎn)品,減征進(jìn)口關(guān)稅。(2)在營(yíng)業(yè)稅方面,對(duì)工業(yè)企業(yè)自銷的綜合利用產(chǎn)品、環(huán)境保護(hù)政策性虧損的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)行減免營(yíng)業(yè)稅或緩征營(yíng)業(yè)稅。4.3實(shí)行加速介紹制度,加強(qiáng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策目前,我國(guó)稅收優(yōu)惠政策有不少都沒有同國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策結(jié)合起來,與國(guó)家環(huán)境保護(hù)基本國(guó)策也缺乏系統(tǒng)地銜接。因此,稅收優(yōu)惠政策亟待在產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向和規(guī)范化監(jiān)管上