審計(jì)概述課件

第一章審計(jì)概述

第一節(jié)審計(jì)的概念第二節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展第三節(jié)審計(jì)的職能和作用第四節(jié)審計(jì)的對(duì)象和任務(wù)第五節(jié)審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)和人員1第一章審計(jì)概述第一節(jié)審計(jì)的概念1一、審計(jì)的概念這一部分在本章中比較重要，同學(xué)

們應(yīng)主要掌握：

審計(jì)的定義

審計(jì)的特點(diǎn)

審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系2一、審計(jì)的概念21、審計(jì)的定義

審計(jì)是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員，以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，對(duì)國(guó)家政府機(jī)關(guān)、企事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。注意：

審計(jì)的主體是審計(jì)人，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織，統(tǒng)稱為專職機(jī)構(gòu)和人員。

審計(jì)的性質(zhì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，獨(dú)立性是其本質(zhì)特征。

在審計(jì)的定義基礎(chǔ)上引申出的金融審計(jì)的概念。31、審計(jì)的定義審計(jì)是指由專門的機(jī)構(gòu)和人員，以國(guó)家法律法規(guī)為2、審計(jì)的特點(diǎn)

審計(jì)有三個(gè)基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、綜合性。

審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性主要表現(xiàn)在：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性指審計(jì)具有使人相信的力量和威望。

權(quán)威性來(lái)自兩個(gè)方面：法律賦予的權(quán)威；自身工作樹(shù)立的權(quán)威。審計(jì)是一種高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。42、審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)有三個(gè)基本特征：獨(dú)立性、權(quán)威性、綜合性。3、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：兩者起源密切相關(guān)；

會(huì)計(jì)核算資料是審計(jì)的重要對(duì)象；

審計(jì)是檢驗(yàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量的手段；

在檢查方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面有密切聯(lián)系。區(qū)別：本質(zhì)不同；

執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同；

審計(jì)的范圍比會(huì)計(jì)廣泛；

職能作用不同；

程序和方法不同；

職責(zé)權(quán)限也有區(qū)別。53、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系審計(jì)與會(huì)計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理范疇，兩者二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

這一部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)容只需作一般了解，其中應(yīng)掌握審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)以及在中外審計(jì)發(fā)展過(guò)程中具有明顯標(biāo)志的幾個(gè)關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)。6二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展這一部分不是本章的重點(diǎn)，大部分內(nèi)容只需1、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

——國(guó)家審計(jì)

西周時(shí)，設(shè)“宰夫”官職－－開(kāi)端；

秦漢時(shí)設(shè)御史大夫，并沿襲上計(jì)制度（始于春秋）；

隋唐時(shí)，在（尚書省）刑部下設(shè)比部進(jìn)行審計(jì)；

宋代專設(shè)審計(jì)司或?qū)徲?jì)院，從此審計(jì)成為財(cái)政監(jiān)督的專用名詞；

1912年，中華民國(guó)在國(guó)務(wù)院下設(shè)中央審計(jì)處；1914年，北洋政府改名為審計(jì)院，同年頒布《審計(jì)法》；

1983年9月，中華人民共和國(guó)成立審計(jì)署；

1994年人大會(huì)議上通過(guò)并于1995年1月1日實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》。

71、我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

—－－－民間審計(jì)

1918年，北洋政府頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程》；

1918年，中國(guó)第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝霖成立了正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

1980年我國(guó)恢復(fù)并重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，同年財(cái)政部頒發(fā)了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》；1981年1月，上海成立了建國(guó)后的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所；

1993年10月人大會(huì)議通過(guò)并于1994年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》；1995年發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。8－－－民間審計(jì)1918年，北洋政府頒布了《會(huì)計(jì)師暫行章程2、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

西方現(xiàn)代審計(jì)以民間審計(jì)為主體，其發(fā)展大體經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理審計(jì)三個(gè)階段。

現(xiàn)代審計(jì)產(chǎn)生于英國(guó)。1720年，查爾斯斯內(nèi)爾受托對(duì)南海案件進(jìn)行審查，由此他成為世界上第一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

18世紀(jì)初至19世紀(jì)中葉，詳細(xì)審計(jì)在英國(guó)盛行，也有人稱之為英國(guó)式審計(jì)；

1853年蘇格蘭成立愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)－－第一個(gè)。

美國(guó)發(fā)展了現(xiàn)代審計(jì)。1887年美國(guó)創(chuàng)立AICPA－－最大；

20世紀(jì)初，美國(guó)會(huì)計(jì)師創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)報(bào)表）審計(jì)，亦稱美國(guó)式審計(jì)。92、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方現(xiàn)代審計(jì)以民間審計(jì)為主體，其發(fā)三、審計(jì)的職能和作用

1、審計(jì)的職能

審計(jì)職能指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。它是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在，是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)有三項(xiàng)基本職能：

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證10三、審計(jì)的職能和作用1、審計(jì)的職能

審計(jì)職能指經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌道上運(yùn)行。－－經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士經(jīng)濟(jì)鑒證亦稱審計(jì)公證。指通過(guò)審查檢查，確定被審計(jì)單位反映和說(shuō)明經(jīng)濟(jì)情況的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)資料是否符合實(shí)際，某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面是否合法、合規(guī)，并作出書面證明。

－－經(jīng)濟(jì)裁判經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指在審核檢查的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，經(jīng)濟(jì)決策、計(jì)劃、方案是否先進(jìn)可行，有關(guān)規(guī)章制度是否健全、完備、有效等所作的評(píng)價(jià)和提出的改進(jìn)建議。－－經(jīng)濟(jì)醫(yī)師11經(jīng)濟(jì)監(jiān)督指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍之內(nèi)2、審計(jì)的作用

我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用是：制約作用

促進(jìn)作用122、審計(jì)的作用12四、審計(jì)的對(duì)象和任務(wù)

審計(jì)對(duì)象是審計(jì)監(jiān)督的客體，包括審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。我國(guó)的審計(jì)對(duì)象是：國(guó)家各級(jí)政府及其各部門、國(guó)家金融機(jī)構(gòu)、各類企事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。金融審計(jì)的范圍是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，金融審計(jì)的內(nèi)容是上述單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。金融審計(jì)的對(duì)象是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性和效益性。13四、審計(jì)的對(duì)象和任務(wù)審計(jì)對(duì)象是審計(jì)監(jiān)督的客體，包括審計(jì)范圍

審計(jì)的任務(wù)指依據(jù)審計(jì)對(duì)象，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)工作提出的要求。我國(guó)審計(jì)的首要任務(wù)是維護(hù)國(guó)家利益。而目前我國(guó)審計(jì)的總體任務(wù)包括六個(gè)方面，具體見(jiàn)教材15-16頁(yè)。14審計(jì)的任務(wù)指依據(jù)審計(jì)對(duì)象，為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)對(duì)審計(jì)五、審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)和人員

1、審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)我國(guó)審計(jì)體系由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三部分組成。在整個(gè)體系中，國(guó)家審計(jì)處于主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)是整個(gè)審計(jì)體系中重要的不可缺少的一部分，是國(guó)家審計(jì)的必要補(bǔ)充。15五、審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)和人員1、審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)15——國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。1983年9月，我國(guó)在國(guó)務(wù)院設(shè)置中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)－－審計(jì)署，它是我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的原則組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院總理提名，全國(guó)人大決定，國(guó)家主席任免；副審計(jì)長(zhǎng)由國(guó)務(wù)院任免。我國(guó)地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括省、市、縣三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。它們對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。16——國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門從事審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)，包括部門審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)兩部分。我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織體系上實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即受本部門或本單位的主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其他職能部門的制約；業(yè)務(wù)上接受同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，其中部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受同級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)并報(bào)告工作，而單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受上級(jí)主管部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。17——內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門——社會(huì)審計(jì)組織

社會(huì)審計(jì)組織是由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)師組成的，依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的社會(huì)中介組織。其特點(diǎn)是接受委托辦理審計(jì)。我國(guó)的社會(huì)審計(jì)組織現(xiàn)在主要是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有：審查會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；承辦企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具報(bào)告；承辦其他審計(jì)業(yè)務(wù)；接受委托承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。18——社會(huì)審計(jì)組織社會(huì)審計(jì)組織是由社會(huì)上注冊(cè)會(huì)計(jì)師或注冊(cè)審計(jì)2、審計(jì)機(jī)關(guān)的職權(quán)

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)：審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支；審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支。

（其具體職責(zé)見(jiàn)教材P18-19）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限即審計(jì)