《審計案例分析》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

《審計案例分析》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

第一部分課程考核說明

（-）考核對象

本課程考核對象為電大開放教育試點本科會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生。

（二）考核方式

本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核（即學(xué)習(xí)過程考核）包

括4次平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式。形成性考核成績占學(xué)期總成績的

30%?終結(jié)性考核（即期末考試），期末考試成績占學(xué)期總成績的70隊

（三）命題依據(jù)

本考試說明是以中央廣播電視大學(xué)會計學(xué)（本科）專業(yè)《審計案例分析教學(xué)大綱》為依

據(jù)擬訂的，考試命題則以本考核說明為依據(jù)。

（四）考試要求

《審計案例分析》是廣播電視大學(xué)開放教育會計學(xué)專業(yè)（本科）選修課程，是在?？啤敦?/p>

務(wù)管理》、《中級財務(wù)會計》、《管理會計》以及本科《審計學(xué)》、《高級財務(wù)會計》、《企業(yè)集團

財務(wù)管理》、《財務(wù)案例分析》等課程的基礎(chǔ)上，為進(jìn)一步提高學(xué)生審計理論層次和專業(yè)判斷

能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學(xué)的

基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個更高的層面。

據(jù)此，本課程的考試重點包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)生對審計的基本理

論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力

的內(nèi)容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點掌握：要求學(xué)生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處

理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。

一般掌握：要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了

解。

（五）命題原則

1、以教學(xué)大綱為命題范圍（應(yīng)用能力的試題不屬超綱）。

2、重點考核與一般考核相結(jié)合。命題注重對課程基礎(chǔ)知識掌握程度的考核，在突出該

課程重點內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分?jǐn)?shù)

比例大致為：重點掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。

3、試卷要合理安排題目的難易程度和難易結(jié)構(gòu)。題目的難易程度分為：較易、較難、

難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分?jǐn)?shù)比例大致為：較易30%,較難30%,難40設(shè)

試題的能力層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個能力層次中，都可以含有難易程度不

同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結(jié)構(gòu)。

4、客觀性試題附標(biāo)準(zhǔn)答案，主觀性試題附解題要點。

（六）試題類型及結(jié)構(gòu)

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類.

（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的

30%左右。

（2）單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項案例分

析題占全部試題的30%左右.

（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經(jīng)法規(guī)和審計專業(yè)知識的掌握程度及綜合分

析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主耍計算過程；需要進(jìn)行理論分

析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40%左右。

（七）答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

（八）其它說明

本課程期末考試可以攜帶計算器等計算工具。

第二部分試題類型及規(guī)范解答舉例

一、判斷并說明理由題（每題分，共分）

1.如果注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實現(xiàn)審計目標(biāo)，通常應(yīng)對被審計單位

所有的內(nèi)部控制制度執(zhí)行測試。

答案：

理由：

2.如果被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調(diào)

節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。

答案：

理由：

二、單項案例分析題（每題分，共分）

本教材第三章案例一表3—2是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細(xì)表中的部分內(nèi)

容，假設(shè)審計人員劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進(jìn)行函證。請問他應(yīng)該選擇

哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、

本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進(jìn)行函證？這兩種選擇在問題考慮

上有什么不同嗎？

三、綜合案例分析題（每題分，共分）

（一）資料

審計人員對A企業(yè)的2001年度的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。A企業(yè)尚未采用計算機記賬。審

計人員于2001年11月對A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試,并在相關(guān)的審計工作底稿

中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

1.A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第

一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產(chǎn)

成品總賬和明細(xì)賬。

2.會計人員乙負(fù)責(zé)開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑

證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)己授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝

運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。

3.A企業(yè)的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂

購單。貨物運達(dá)后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗

收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上

有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑

單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明

細(xì)賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。

4.會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出

付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)

交會計人員記賬。

5.A企業(yè)股東大會批準(zhǔn)董事會的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會的決定由總經(jīng)理負(fù)

責(zé)實施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入

營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營業(yè)部中開立的資

金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證

券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。

6.審計人員了解和測試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關(guān)協(xié)

議及補充協(xié)議已經(jīng)過會計部門審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會計部已將1億元匯入該戶。證券

部處理證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

7.計劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四

聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記

明細(xì)賬后送會計部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

8.A公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對董事長負(fù)責(zé)。每年對子公司和各營業(yè)部進(jìn)行審

計，并出具內(nèi)部審計報告。審計人員獲取了2001年度所有的內(nèi)部審計報告，經(jīng)抽查表明，

內(nèi)部審計報告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見。

9.A公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并

登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報

銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支

出憑據(jù)后付款。

10.A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無論在設(shè)計還是在運行方面都不存在缺陷。

（二）要求：

1.根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

2.根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)該如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種實質(zhì)性測試程

序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

例題參考答案

一、判斷并說明理由題（每題分，共分）

1.

答案：X

理由：通常只對那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)得產(chǎn)生重大錯、漏報的控制制

度執(zhí)行測試。

2.

答案：X

理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單的一致性，

因此，無法通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表發(fā)現(xiàn)。

二、單項案例分析題（每題分，共分）

答：審計人員應(yīng)選擇本案例圖表3—2中明揚公司和中太機電兩家供貨單位進(jìn)行應(yīng)付賬

款的函證，如果表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、

本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨則應(yīng)該選擇碩英物資和中太機電兩家客戶進(jìn)行函證。這兩種

選擇在問題考慮上是有所不同的。函證應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些年度內(nèi)有大量交易金額的賬戶，

而不是在結(jié)賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余

額的真實性，而是尋找未入賬的負(fù)債。與此相反，函證應(yīng)收賬款的目的是驗證年末賬戶余額

的真實性，防止資產(chǎn)的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高

估資產(chǎn)的最有力的證據(jù)。

三、綜合案例分析題（每題分，共分）

1.根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

答：①會計人員甲同時登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議A

公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。

②銷售發(fā)票未連續(xù)編號，不能保證所有銷售業(yè)務(wù)都己記錄或未被重復(fù)記錄。應(yīng)建議A

公司對銷售發(fā)票進(jìn)行連續(xù)編號。

③付款憑單只附驗收單，而未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等其他單據(jù)，會計部無法核對采

購事項是否真實，登記有關(guān)賬簿時在金額或數(shù)量上就可能會出現(xiàn)差錯。應(yīng)建議A公司將訂購

單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。

④證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離，并且

未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與批準(zhǔn)。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設(shè)

立明細(xì)賬，進(jìn)行詳細(xì)核算。應(yīng)建議A公司由會計部對投資進(jìn)行核算，及時分品種設(shè)立明細(xì)賬

詳細(xì)核算。

⑤銀行出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。

應(yīng)建議A公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員以外的其他會計人員編制。

2.根據(jù)上述材料，審計人員應(yīng)該如何評價A公司的控制風(fēng)險，采用何種實質(zhì)性測試程

序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

答：涉及內(nèi)控缺陷的幾個方面的控制風(fēng)險應(yīng)該評價為高，在對這些方面應(yīng)實行擴大的實

質(zhì)性測試程序，收集較多的審計證據(jù)；而在其他方面由于內(nèi)控的設(shè)計及執(zhí)行狀況較好，控制

風(fēng)險可評價為中或低，故在實質(zhì)性測試時可以執(zhí)行較少的實質(zhì)性程序，收集的審計證據(jù)也可

相對少一些。

第三部分綜合練習(xí)

（一）判斷并說明理由題（不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由）

1.在簽定審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評價。評價的內(nèi)容，應(yīng)

包括除事務(wù)所的獨立性和助理人員以外的全部事項。

答案：

理由：

2.會計師事務(wù)所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審

計計劃。

答案：

理由：

3.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價

審計結(jié)果的重要性水平。

答案：

理由：

4.為了保持審計的連續(xù)性和審計結(jié)果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進(jìn)行的多年

度會計報表審計，應(yīng)使用相同的重要性水平。

答案：

理由：

5.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫助確定其

他審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。

答案：

理由：

6.在審計的計劃階段，利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險，所使用的控

制風(fēng)險是審計人員的計劃估計水平。

答案：

理由：

7.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)

論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計程序。

答案：

理由：

8.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦

法。

答案：

理由：

9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會計師事務(wù)所。

答案：

理由：

10.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。

答案：

理由：

11.如果注冊會計師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。

答案：

理由：

12.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。

答案：

理由：

13.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記帳。

答案：

理由：

14.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。

答案：

理由：

15.注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復(fù)，表明被審計單位的記錄是正

確可靠的。

答案：

理由：

16.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。

答案：

理由：

17.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對，能夠確認(rèn)銷貨

業(yè)務(wù)的完整性。

答案：

理由：

18.在通常情況下，注冊會計師應(yīng)在核實應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實有數(shù)與總帳余額相符的基礎(chǔ)

上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的重復(fù)審計。

答案：

理由：

19.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是，被審計單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注

冊會計師可以不函證相關(guān)余額。

答案：

理由：

20.對于被審計單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，己沖銷的應(yīng)收

賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊會計師應(yīng)核實。

答案：

理由：

21.注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是經(jīng)常發(fā)生大額的固定資

產(chǎn)清理損失。

答案：

理由：

22.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性,

追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測試已發(fā)生購貨業(yè)務(wù)的完整性。

答案：

理由：

23.在被審計單位因重復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等原因，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額

過大時，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財務(wù)情況說明書中說明。

答案：

理由：

24.注冊會計師可將審計應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序，完全交由被審計

單位辦理。

答案：

理由：

25.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要憑證。

答案：

理由：

26.固定資產(chǎn)的保險和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度.

答案：

理由：

27.注冊會計師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固

定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。

答案：

理由：

28.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外

部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。

29.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對金額較小甚至為

零的債權(quán)人可不必函證。

答案：

理由：

30.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。

答案：

理由：

31.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)

的責(zé)任。

答案：

理由：

32.一般來說，加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān)，而與其他任何循環(huán)無關(guān)。

答案：

理由：

33.存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，這項控制與商品的“完整性”

認(rèn)定有關(guān)。

答案：

理由：

34.被審計單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。

答案：

理由：

35.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作為盤點小組成員進(jìn)行盤點。

答案：

理由：

36.被審計單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨

實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。

答案：

理由：

37.將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。

答案：

理由：

38.注冊會計師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某辄c兩部

分。

答案：

理由：

39.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進(jìn)行實地盤點。

答案：

理由：

40.被審計單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入

賬。

答案：

理由：

41.在對于長期應(yīng)付債券進(jìn)行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)審查應(yīng)付債券原始憑證保管

認(rèn)同會計記錄人員是否職責(zé)分離。

答案：

理由：

42.在審計長期投資項目時，注冊會計師應(yīng)查實企業(yè)各項投資的應(yīng)計利息并及時計入當(dāng)

期損益。

答案：

理由：

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

答案：

理由：

44.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性,

可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。

答案：

理由：

45.若被審計單位長期投資超過其凈資產(chǎn)的50%,注冊會計師應(yīng)提請被審計單位采用權(quán)

益法核算長期投資.

答案：

理由：

46.對于客戶委托金融機構(gòu)代管的投資債券，注冊會計師如無法進(jìn)行實地盤點，則須向

代管機構(gòu)進(jìn)行函證。

答案：

理由：

47.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應(yīng)采取檢查公司股票債券存根簿。

答案：

理由：

48.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內(nèi)部審計人員進(jìn)行定期盤點。

答案：

理由：

49.審查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計處理是否正確時，注冊會計師一

般可不考慮的事項是長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。

答案：

理由：

50.在審查某國有企業(yè)長期投資時，如果被審計單位以無形資產(chǎn)投資，注冊會計師認(rèn)為

適當(dāng)?shù)挠媰r標(biāo)準(zhǔn)可以是市場價。

答案：

理由：

51.籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達(dá)。

答案：

理由：

52.籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆

交易的金額通常較大，注冊會計師在對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計時，可以采用抽樣審計。

答案：

理由：

53.注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動負(fù)債，這與被審計

單位會計報表的完整性認(rèn)定有關(guān)。

答案：

理由：

54.計算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險投資所占的比例，分析短期投資

與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。

答案：

理由：

55.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與

投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。

答案：

理由：

56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，這與會計報

表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。

答案：

理由：

57.注冊會計師對其他應(yīng)收款進(jìn)行審計時，對發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣本，應(yīng)

采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費用的現(xiàn)象，這與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義

務(wù)認(rèn)定無關(guān)。

答案：

理由：

58.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性，注冊會計師可直接向債權(quán)人及債券的

承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

答案：

理由：

59.注冊會計師對“財務(wù)費用”進(jìn)行審計時，應(yīng)注意檢查大額金融機構(gòu)手續(xù)費的合法性。

答案：

理由：

60.進(jìn)行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其

依據(jù)，并查閱相關(guān)會計記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實性。

答案：

理由：

61.對利息支出審計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

答案：

理由：

62.短期借款相對于長期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對會

計報表的影響也不如長期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。

答案：

理由：

63.檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性

與盈利性。

答案：

理由：

64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)

債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計，對所有者權(quán)益進(jìn)行單

獨審計就沒有必要了。

答案：

理由：

65.注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況，

因此屬于符合性測試的內(nèi)容。

答案：

理由：

66.如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清

單，該注冊會計師勿需再向該銀行函證。

答案：

理由：

67.被審計單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師

提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。

答案：

理由：

68.注冊會計師函證銀行存款余額就是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在。

答案：

理由：

69.注冊會計師在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試時，可以通過審查銀行存款余額調(diào)節(jié)

表代替對銀行存款余額的函證。

答案：

理由：

70.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員

進(jìn)行盤點。

答案：

理由：

71.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

答案：

理由：

72.對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。

答案：

理由：

73.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的

設(shè)計與遵守情況。

答案：

理由：

74.要驗證本期所得稅費用的計算是否正確，首先查明對本期發(fā)生的時間性差異的計算

是否正確。

答案：

理由：

75.出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至

貪污投資收益及營業(yè)外收入。

答案：

理由：

76.出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存

在按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。

答案：

理由：

77.被審計單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所

得稅。

答案：

理由：

78.一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質(zhì)性測試

兩個方面。

答案：

理由：

79.對各審計項目進(jìn)行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合

性測試。

答案：

理由：

80.對利潤分配的實質(zhì)性測試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有

關(guān)資料進(jìn)行。

答案：

理由：

81.如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計報告.

答案：

理由：

82.注冊會計師對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。

答案：

理由：

83.注冊會計師只需對本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應(yīng)

當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍缜捌跁媹蟊砦唇?jīng)審計，注冊會計師可通過對本期會計報表實施

的審計程序進(jìn)行證實，但無須補充實施實質(zhì)性測試程序。

答案：

理由：

84.注冊會計師如對資產(chǎn)負(fù)債表日至審計報告日獲知的期后事項實施了額外審計程序，

可以簽署雙重日期的審計報告。

答案：

理由：

85.注冊會計師對期后事項審計時，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為限。

答案：

理由：

86.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位

有無期后事項的發(fā)生。

答案：

理由：

87.正確區(qū)分兩類不同的期后事項，關(guān)鍵在于正確確定期后事項主要情況出現(xiàn)的時間。

答案：

理由：

88.注明雙重日期的作法，前面擴大了注冊會計師的主任范圍。

答案：

理由：

89.如果上期會計報表是由其他會計師事務(wù)所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表

時對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。

答案：

理由：

90.會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單

位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計師應(yīng)修改審計報告。

答案：

理由：

91.驗資從性質(zhì)上來看，是注冊會計師的一項服務(wù)業(yè)務(wù)。

答案：

理由：

92.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實收資本應(yīng)大于注冊資本。

答案：

理由：

93.在驗資實施階段，必須對與驗資有關(guān)的會計賬目進(jìn)行審計。

答案：

理由：

94.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。

答案：

理由：

95.通過驗資，不僅要審查驗證企業(yè)資本的真實性，而且要明確企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

答案：

理由：

96.驗資報告不應(yīng)直接送給委托人，還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。

答案：

理由：

97.注冊會計師應(yīng)對驗資報告的使用后果負(fù)責(zé)。

答案：

理由：

98.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計

師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行

為。

答案：

理由：

99.注冊會計師對直接和嚴(yán)重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在制定和實施審計計

劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。

答案：

理由：

100.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應(yīng)對其審計

風(fēng)險進(jìn)行評估，以確定是否修改或追加審計程序。

答案：

理由：

（二）單項案例分析題：

1.在第一章的第一個案例中，股份公司更換事務(wù)所的主要理由是前任注冊會計師離開

原來所服務(wù)的會計師事務(wù)所出國進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶同意后，王越已與前任注冊會計師取得

聯(lián)系，他應(yīng)該如何與前任審計人員進(jìn)行溝通？

2.在第一章的第一個案例中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是

誠信事務(wù)所的老客戶，那么此次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

3.如果注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這意

味著被審單位可能存在哪些情況？

4.利息保障倍數(shù)的波動可能表示企業(yè)存在什么樣的情況？

5.銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點有哪些？在第二章的第一個案例中還缺少哪些控制

點？并提出改善措施。

6.在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

7.進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時應(yīng)從哪些方面入手？你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)有哪些？

8.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時是否需要對所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮

哪些因素？

9.對未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？

10.在第二章的第二個案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分

比法，兩個賬戶合計的期末余額為1010萬元，計提比例為10%,壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額

為120萬元，本期借方發(fā)生額為181萬元，預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計提壞賬準(zhǔn)備的情形,

不考慮其他項目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為101萬元，請問壞賬準(zhǔn)備的計提數(shù)

額是否正確？

11.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

12.就函證的重要程度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？

13.在審計應(yīng)付賬款時所取得的供應(yīng)商的對賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬外部審計證

據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請分析其區(qū)別。

14.在第三章的第二個案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計，現(xiàn)假設(shè)綠島公司存在經(jīng)營

性租賃的固定資產(chǎn)，那么審計人員在審計時應(yīng)注意哪些要點？

15.在第三章的第二個案例中，審計人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬元不屬更新改造費用，

不能計入固定資產(chǎn)價值，如該筆費用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途而發(fā)生的更新改造支出，

那么審計人員在審計過程中應(yīng)著重注意哪些問題？

16.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的正確性時，應(yīng)注意哪些問題？

17.審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題？

18.盤點的準(zhǔn)備工作應(yīng)包括哪些？

19.在第四章的第二個案例表4—4中，審計人員已根據(jù)被審單位制造費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)

對制造費用進(jìn)行了重新調(diào)整，請列出調(diào)整計算的公式和過程。

20.在第四章的第二個案例表4-5中,Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正確，請

將其改正，并說明這對會計報表的影響。

21.比較第四章的第二個案例表4-5和表4-6,指出調(diào)整前后被審單位該種產(chǎn)品加權(quán)

平均成本的變化以及它對會計報表的影響。

22.關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點除了第五章的第一個案例中內(nèi)部控制調(diào)查表中

所列示的，還有哪些？

23.審計人員在審查長期借款時除了第五章的第一個案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握

哪些審查要點？

24.審計人員王軍在審查應(yīng)付債券時，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)“溢價發(fā)行的企業(yè)債券，其實際收

到的金額與債券票面金額的差額，沒有在債券存續(xù)期間分期攤銷”這一個問題，據(jù)此回答王

軍對應(yīng)付債券審計后確認(rèn)正確的內(nèi)容。

25.審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金

減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在？

26.審計人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個案例東安公司盈余公積金的提取是合規(guī)的，請

具體說明這一結(jié)論是通過審查哪些具體內(nèi)容得出的？

27.確定第五章的第三個案例瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采取的權(quán)益法是否適當(dāng)，可以

運用哪些審計程序和方法？

28.審查第五章的第三個案例瑞豐公司的對外投資的會計報告披露，應(yīng)注意哪些問題？

29.試列舉貨幣資金的幾個關(guān)鍵控制點？

30.為什么對銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時是否還需要向其開戶行發(fā)函？

31.對現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時應(yīng)重點關(guān)注哪些方面？

32.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號問題？

33.在第七章的第一個案例中，審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程

序的？

34.在第七章的第一個案例中，你認(rèn)為在實施損益形成審計時，會與哪些業(yè)務(wù)循環(huán)的審

計相聯(lián)系？

35.在第七章的第二個案例中，如果申澤公司是外資企業(yè)，審計人員在進(jìn)行利潤分配審

計時，在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？

36.在第七章的第二個案例中，如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司

采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項規(guī)定？董平應(yīng)如何

提出審計調(diào)整意見？

37.若第八章第一個案例中上期審計報告的意見類型為無保留意見，其他條件不變，

審計人員是否還有必要對期初余額進(jìn)行審計？

38.對期初余額進(jìn)行審核依賴的主要資料有哪些？

39.審計人員江芳對第八章第二個案例中華光公司的期后事項實施審計的意義何在？

40.除了第八章第二個案例中提到的期后事項，你認(rèn)為期后事項還包括哪些內(nèi)容？

41.對下列各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？

(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。

(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按

照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債可能

影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)

處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審計單位拒絕采納。

42.注冊會計師編制的第九章第一個案例中京江公司驗資報告與審計報告的主要區(qū)別是

什么？

43.第九章第一個案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗資內(nèi)容有什么不

同？

44.假設(shè)注冊會計師黃東的審驗結(jié)果與第九章第一個案例中京江公司在實收資本及相關(guān)

資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異，黃東應(yīng)如何安排下一步的審驗工作？

45.如果第九章第二個案例委托會計師事務(wù)所審計，將會在哪些方面發(fā)生變化？

46.如果第九章第二個案例在結(jié)束審計一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅的違紀(jì)問題，被

檢察院定性，是否應(yīng)追究審計項目組的責(zé)任？

47.結(jié)合第九章第二個案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司2001

年的經(jīng)濟效益總體水平低于2000年的主要原因。

48.“安然事件”中，安達(dá)信缺乏審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對？

49.你認(rèn)為建立、健全審計質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

50.結(jié)合第十章第二個案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對審計質(zhì)量的重大影響。

(三)綜合案例分析題：

1.注冊會計師王紅通過對CA公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評價后，發(fā)現(xiàn)

該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯誤的狀況：

(1)庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點；

(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的A產(chǎn)品可能己計入存貨項目，但可能未進(jìn)行相關(guān)

的會計記錄；

(3)由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；

(4)XXX公司存放在CA公司倉庫的乙材料可能已計入CA公司的存貨項目；

(5)本次審計為CA公司成立以來的首次審計。

要求：請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計證據(jù)。

2.CA股份有限公司委托XX會計師事務(wù)所對其會計報表進(jìn)行審計，雙方簽訂了如下的

審計業(yè)務(wù)約定書。

要求：

(1)指出下述審計業(yè)務(wù)約定書中存在的問題；

(2)重新起草審計業(yè)務(wù)約定書。

審計業(yè)務(wù)約定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會計師事務(wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行2002年會計報表審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：

一、審計范圍及委托目的

乙方接受甲方委托,對甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤表和現(xiàn)金流量表

進(jìn)行審計。乙方將根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則，對甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評價,

對會計記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時實施其他必要的審計程序，在此基礎(chǔ)上，

對上述會計報表的合法性，公允性及會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。

二、甲方的責(zé)任與任務(wù)

1.為乙方審計工作及時提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。

2.委派乙方的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工

作開始之前提供的清單中列名。

3.按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。

三、按照獨立審計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法

性。

四、審計收費

按《XXX收費規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項業(yè)務(wù)具體費用，以及所花費的工作時間確定，預(yù)

計收取人民幣XXX萬元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費用的XX%,其余部分在乙

方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費審計工作時

間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實際情況后，酌情增加審計費用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本約定書自2003年1月10日期生效，并在全部約定事項完成之前有效。

六、約定事項的變更

由于出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響審計工作的如期完成，或許提前初九審計報告，甲乙雙

方可要求更約定事項，但應(yīng)及時通知對方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對其他事項的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會計師事務(wù)所

代表:（簽章）代表：（簽章）

3.XX會計師事務(wù)所注冊會計師張小、劉海已于2003年3月10日完成對CA股份有限

公司2002年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，

審計報告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列主

要情況：

（1）審計工作底稿顯示，2002年度利潤表重要性水平為75萬元，2002年12月31日

的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬元。

（2）2003年3月1日，XX市高級人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有

限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬元。

（3）CA股份有限公司2002年度提壞帳準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3%。

提高到5%0

（4）在2002年12月31日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短

缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2002年6月購置一臺價值70萬的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部

門啟用，但當(dāng)年并未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%,

按直線法計提折舊.

［要求］

①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說明原因。

②張小、劉海在2003年3月25日前對其后十項審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）

種情況，張小、劉海應(yīng)對CA股份有限公司提出何種建議？

③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整

建議，請作出調(diào)整分錄。

④如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，

請代張小、劉海續(xù)編如下審計報告。

審計報告

CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002年度利潤分配表

和現(xiàn)金流量表。這些會計表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表審計意見.我們的

審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司實際情況,

實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

XX會計師事務(wù)所（公章）中國注冊會計師：張小（蓋章）

地址：中國?北京劉海（蓋章）

報告日期：2003年3月10日

4.A公司未經(jīng)審計的2001年會計報表中的部分會計資料如下:

項目金額（萬元）

主營業(yè)務(wù)收入360000

主營業(yè)務(wù)成本300000

利潤總額5400

凈利潤3618

資產(chǎn)總額270000

股東權(quán)益132000

其中：股本80000

資本公積22000

盈余公積20800

未分配利潤9200

某會計師事務(wù)所接受委托對A公司2001年報進(jìn)行審計，注冊會計師劉強、江河作為外

勤主管，確定A公司2001年會計報表層次的重要性水平為450萬元，并且將報表層次的重

要性水平分配至各會計報表項目，其中部分會計報表的重要性水平如下：

會計報表項目重要性水平

(萬元)

銀行存款12

應(yīng)收賬款30

應(yīng)收利息8

壞賬準(zhǔn)備0.50

在建工程30

存貨100

其中：庫存商品40

固定資產(chǎn)100

累計折舊90

長期借款30

股本0

盈余公積0

主營業(yè)務(wù)收入100

主營業(yè)務(wù)成本80

管理費用20

財務(wù)費用15

營業(yè)外支出5

注冊會計師劉強、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況:

(1)2002年1月23日，A公司收到退回2001年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅務(wù)部門開

具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬元的售價(不含增值稅額)銷售，甲產(chǎn)品銷售成

本6000萬元，貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2002年的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和增值稅

銷項稅額。注冊會計師劉強、江河提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。

(2)A公司2001年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場

黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4658萬元，A公

司在2001年末計提存貨跌價準(zhǔn)備金。注冊會計師劉強、江河提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A

公司拒絕接受。

(3)2001年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長

期借款，年利率為6%,其中的8000萬元用于建造生產(chǎn)廠房(2001年12月31日尚未完工)

1600萬元用于補充流動資金。A公司對長期借款作了相應(yīng)會計處理，但未計提2001年的借

款利息。注冊會計師劉強、江河提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議，A公司拒絕接受。

(4)2001年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉庫。由于風(fēng)沙

導(dǎo)致倉庫倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。

要求：假定針對A公司存在的上述每一種情況，如果A公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊會

計師劉強、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見類型？并請簡要說明理由。若要撰寫說明段，請代注冊會

計師劉強、江河編制審計報告中的說明段。

5.A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)

133630萬元，凈利潤5900萬元，現(xiàn)審計小組進(jìn)入現(xiàn)場對A公司2001年的財務(wù)情況進(jìn)行審

計，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)

以下問題：

(1)在審計新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗收手續(xù)先行估

價的固定資產(chǎn)價值為1500萬元，低于原概算價值的25%(原概算為2000萬元)。審計人

員現(xiàn)場觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計實際支出為2150萬元。

(2)審計人員在審查減少的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報廢的業(yè)務(wù)，該

公司對此項業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：累計折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營業(yè)外支出一一非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

(3)審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購入一臺設(shè)備，價款為580萬元，運雜費及設(shè)

備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使

用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5%)

(4)審計人員在按盤點表抽盤的同時，還采用了現(xiàn)場觀察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)

A公司接受某公司捐贈的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會計處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映

此車的實物存在。

(5)審計人員在對折舊的總體合理性進(jìn)行分析時發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計提5?9月份

明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實際使用月份(5?9

月)提取。

要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題:

(1)請問企業(yè)按1500萬元對上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估

價是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價值入賬？

(2)審計人員是否應(yīng)對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計處理過程提出疑問？為什

么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？

(3)A公司將外購設(shè)備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計處理是否合理？如果不合

理，應(yīng)如何進(jìn)行會計調(diào)整？

(4)審計人員對于未入賬的捐贈車輛應(yīng)如何處理？

(5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計提折舊是否正確？為什么？

(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料(3)對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)

生什么影響？假設(shè)公司審計前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬元，該次審計全部結(jié)束后,

僅對資料(3)進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得

稅稅率為33%)

6.(1)根據(jù)有關(guān)要求在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)應(yīng)該予

以函證的有關(guān)問題。

(2)在會計報表的審計中尚有哪些項目(至少列二種)還可以采用函證方式，其應(yīng)在

何種情況下運用。

種類銀行存應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)

款

應(yīng)否函證

認(rèn)定事項

函證內(nèi)容

函證對象

函證方式

7.華盛有限公司2002年5月31日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額如下：

“應(yīng)收賬款”項目40000元；“壞賬準(zhǔn)備”項目5000元；

“預(yù)付賬款”項目15000元；“存貨”項目2660000元；

“待攤費用”項目5000元；“應(yīng)付賬款”項目35000元；

“預(yù)收賬款”項目12500元；“預(yù)提費用”項目-2000元；

“利潤分配”項目5000元;

經(jīng)注冊會計師劉可、李明審查，該公司2002年5月末有關(guān)賬戶余額如下表所示:

單位：元

總賬所屬明細(xì)賬戶

賬戶借方貸方賬戶借方貸

方

應(yīng)收賬款4000A公司5000

0B公司0100

00

預(yù)付賬款1500C公司1750

0D公司0250

0

壞賬準(zhǔn)備5000

物資采購5000甲材料5000

00

原材料2500甲材料2500

000乙材料00225