羅蘭貝格-德隆集團財務分析及控制系統(tǒng)和關(guān)鍵流程

財務分析及控制系統(tǒng)和關(guān)鍵流程Liu-financial-2Thisdocumentwascreatedfortheexclusiveuseofourclients.Itisnotcompleteunlesssupportedbytheunderlyingdetailedanalysesandoralpresentation.ItmustnotbepassedontothirdpartiesexceptwiththeexplicitpriorconsentofRolandBerger&Partners.內(nèi)容 頁碼A. 財務分析及控制系統(tǒng) 3

1. 簡介 8 2. 預算系統(tǒng) 14 3. 匯報系統(tǒng) 19 4. 控制系統(tǒng) 27B. 關(guān)鍵流程

1. 制定年度財務預算

1.1 集團年度預算編制 1.2 各子公司年度預算編制

2. 財務匯報及控制C. 附錄：參考表格

1. 戰(zhàn)略經(jīng)營單位(工業(yè)企業(yè))各子公司月度匯報表格 2. 戰(zhàn)略經(jīng)營單位(金融企業(yè))各子公司月度匯報表格 3. 投資管理部(投資項目)各子公司月度匯報表格Liu-financial-2A財務分析及控制系統(tǒng)Liu-financial-2德隆集團財務部除了履行財務會計*(資金調(diào)配、帳務管理、內(nèi)外部協(xié)調(diào))的職能以外

財務部的主要職能財務分析及控制資金調(diào)配內(nèi)外部關(guān)系協(xié)調(diào)帳務管理*：財務會計的詳細職能不包括在本項目范圍之內(nèi)Liu-financial-2其中，一個很重要的職能是通過財務分析及控制系統(tǒng)為集團最高管理層提供決策所需的信息，協(xié)助公司向既定的戰(zhàn)略目標邁進財務部的主要職能財務分析及控制資金調(diào)配內(nèi)外部關(guān)系協(xié)調(diào)帳務管理Liu-financial-2財務分析及控制系統(tǒng)作為公司管理層掌握和引導公司發(fā)展的重要工具，由以下三個系統(tǒng)組成，主要的作用在于明確各子公司的相應職責，并為集團公司的決策提供決策依據(jù)1預算系統(tǒng)以年度戰(zhàn)略計劃

為依據(jù)，制訂年度財務計劃并落實到公司各責任中心2匯報系統(tǒng)建立匯報機制，以

便及時匯集各

責任中心的經(jīng)營狀況3控制系統(tǒng)分析報告，找出產(chǎn)

生偏差的根本原因，并及時向公司管理層提出相應的控制方案財務分析

及控制系統(tǒng)Liu-financial-21.簡介Liu-financial-2財務分析及控制系統(tǒng)與財務會計系統(tǒng)在依據(jù)、目的、內(nèi)容、方法和涵蓋范圍上都有很大的區(qū)別企業(yè)自己制定的財務分析及控制準則國家制定的企業(yè)財務會計準則財務分析及控制系統(tǒng)財務會計系統(tǒng)依據(jù)目的內(nèi)容為公司各決策層及時提供經(jīng)過整理的準確信息作為決策依據(jù)主動并有預見地提出控制公司運作的方案揭示公司業(yè)績、爭取投資向有關(guān)部門審報公司經(jīng)營情況確定確保合法經(jīng)營編制年度財務預算匯總并分析財務分析及控制報告相應的分析報告及建議編制公司集團總部各明細帳匯集各子公司財務報告，編制合并財務報表，并與公司集團總部的合并，編制公司集團合并財務報表主要方法將公司各職能部門劃分為相應的責任中心將公司的年度財務預算分解到各責任中心按月編制財務分析及控制報告，分析實際情況與預算發(fā)生的偏差并找出根本原因按各不同科目歸入各明細帳編制總帳生成財務報表可以有多種選擇，如整個公司、各責任中心、各類產(chǎn)品或各客戶群等一般為整個公司涵蓋的范圍Liu-financial-2財務分析及控制系統(tǒng)得以正常運作的基礎(chǔ)是可行性、準確性和及時性可行性在公司各管理層明確劃分責任中心在財務會計系統(tǒng)中引入責任中心結(jié)構(gòu)，將費用、成本和收入都歸結(jié)到相應的責任中心責任中心劃分的細致程度，可以考慮業(yè)務的大小、實施的難易、實施時間等方面，選擇最適當?shù)姆桨附⒇攧辗治黾翱刂葡到y(tǒng)與財務會計系統(tǒng)在數(shù)據(jù)歸集上的可靠聯(lián)系財務分析及控制系統(tǒng)準確性確保財務會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確整理，可以通過不定期的內(nèi)部審計確保以此為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的財務分析及控制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)正確整理，可以通過制定明確的財務分析及控制系統(tǒng)指導原則，確定數(shù)據(jù)歸集的標準方法，報告的標準格式及涵蓋內(nèi)容及時性根據(jù)不同管理層的要求，確定報告的頻度制定提交公司各管理層的財務分析及控制報告的確切提交期限制定對突發(fā)事件的分析及匯報機制Liu-financial-2財務分析及控制系統(tǒng)的質(zhì)量可以從以下三點來評價設(shè)計能力應針對不同管理層提供不同詳細程度和不同及時性的報告詳細程度應以該管理層履行職責所必需的要求為界，及時性應以公司對經(jīng)營狀況變化作出的反應速度能跟上市場變化的速度為界分析能力協(xié)調(diào)能力系統(tǒng)分析各項主要指標的能力對公司年度戰(zhàn)略計劃、年度財務計劃和公司實際運作情況正確和深入的理解根據(jù)以上的理解和分析，及時提交控制方案的能力協(xié)調(diào)各有關(guān)部門及時提交準確有效的財務分析及控制報告的能力協(xié)調(diào)公司財務分析及控制整體系統(tǒng)，避免重復的多余的匯報機制Liu-financial-2成功運用財務分析及控制系統(tǒng)可以給公司經(jīng)營帶來多方面的收益公司經(jīng)營狀況的透明化直接產(chǎn)生經(jīng)濟效應公司內(nèi)部氛圍的改變及時發(fā)現(xiàn)需要改進的方面通過制定年度財務預算把公司經(jīng)營的責任分解到各有關(guān)部門通過匯報體系，明確各有關(guān)部門的運作情況通過匯報體系，明確各主要財務分析及控制指標的變動情況及時向公司管理層提供綜合反映公司運作的財務分析及控制報告提高公司管理層作出決策的準確性和靈敏性及時分析公司運作上出現(xiàn)的問題，并針對價格定位、成本及費用控制提出相應的方案根據(jù)年度財務預算及公司實際運作情況對公司的重大投資計劃及時提出建議及決策依據(jù)為公司業(yè)績在財務會計系統(tǒng)中的適當反映提供依據(jù)通過對公司經(jīng)營狀況的分析，支持公司的融資活動各職能部門目標明確，業(yè)績考核與目標緊密掛鉤，有利于提高公司各層面職能部門的積極性通過與設(shè)置合理的考核指標掛鉤使子公司管理層的個人目標最大程度地與德隆公司的集團發(fā)展目標相一致，避免追求短期效應的管理方式發(fā)現(xiàn)公司管理職能設(shè)置與流程設(shè)計中的問題發(fā)現(xiàn)公司計算機信息系統(tǒng)滿足公司日益成熟的經(jīng)營管理中的問題增強公司對突發(fā)事件的應付能力為公司發(fā)展業(yè)務中，稅務及法律方面應采取的適當措施提供建議及依據(jù)為公司管理層發(fā)現(xiàn)管理中存在的其它問題提供建議及依據(jù)Liu-financial-2德隆集團財務分析及控制系統(tǒng)運作日程的設(shè)計制定集團年度財務預算1)各戰(zhàn)略經(jīng)營單位下屬各子公司向總部財務部遞交經(jīng)營狀況匯報2)總部財務部向總部投資管理部提交投資項目經(jīng)營狀況分析報告5)投資管理部下屬各子公司向總部財務部遞交經(jīng)營狀況匯報3)總部財務部向總部戰(zhàn)略控制部提交集團戰(zhàn)略控制報告4)項目一月二月三月四月五月六月七月八月九月十月十一月十二月XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX1)具體流程參見B1.11)，2)，3)，4)，5)具體流程參見B2總部財務部向財務管理執(zhí)行董事遞交集團整體經(jīng)營狀況匯報6)XXXXXXXXXXXXLiu-financial-22.預算系統(tǒng)Liu-financial-2財務預算制定的目的是確立集團及各子公司的財務目標，保證集團戰(zhàn)略積極穩(wěn)妥地得以貫徹實施通過制定嚴謹?shù)呢攧疹A算，可以規(guī)范各子公司財務管理，

使集團公司的財務管理整體水平不斷提高以集團年度戰(zhàn)略計劃為依據(jù)，各子公司制定年度財務預算，并落實到各責任中心，使集團年度戰(zhàn)略計劃具體落實到各職能部門使集團總部各管理層都有考核下屬業(yè)績的明確指標，

充分調(diào)動集團各層工作人員的積極性，提高集團公司的運作效率通過各子公司對實際運作與預算之間差距的匯報及分析，

及時了解集團整體運作狀況及產(chǎn)生問題的原因1234Liu-financial-2財務預算的制定過程是集團總部與下屬各子公司之間謀求戰(zhàn)略實施具體途徑、相互溝通的互動過程1)財務預算審查預算草案，在與各子公司充分溝通的基礎(chǔ)上，將其中“寬打窄用”的方面剔除評估預算提案的可行性及運作風險下達年度財務預算方案按時將總部的財務預算框架量化為預算草案提供各項預算的依據(jù)根據(jù)總部的意見修改預算草案根據(jù)總體戰(zhàn)略目標及各子公司的目前經(jīng)營狀況，確立具體的戰(zhàn)略實施途徑集團總部財務部各子公司1)具體流程參見B1.1和B1.2Liu-financial-2德隆集團預算系統(tǒng)的組成德隆集團年度財務預算SBU年度財務預算新疆屯河沈陽合金湘火炬金新信托投資管理部年度財務預算各試驗期項目年度財務預算匯總娛樂業(yè)航空高科技旅游...德隆總部年度費用預算總部各職能部門戰(zhàn)略控制部人事部投資管理部財務部…德隆集團各地辦事處費用預算北京………Liu-financial-2德隆集團年度財務預算方案的制定，將在集團和各子公司兩個層面展開，并細化為月度財務預算集團各子

公司集團年度戰(zhàn)略計劃集團年度財務預算框架制定現(xiàn)有

財務的損益預算根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務的

損益預算與總部

要求之間的差距

確定投資擴張預算形成集團年度預算方案對匯總預算草案進行初審核、修改并審批形成各子公司的年度財務預算草案根據(jù)總體的損益預算

及投資預算對資金的

要求制定融資預算下達各子公司的年度預算方案比較下達的年度預算方案與提交的預算草案將年度預算方案按月進行分解最終確定月度財務預算方案，并確定資源調(diào)配及預算執(zhí)行、報告及控制的指標形成各子公司的

月度財務預算草案制定月度的損益預算、投資預算及融資預算匯總預算草案并與下屬各子公司進行充分的溝通匯總月度預算草案并與各子公司進行充分的溝通，并進行審核與調(diào)整年度預算1)月度預算集團的年度發(fā)展目標，財務要求及實現(xiàn)途徑是什么？如何分階段地實施年度財務預算？1)具體流程參見B1.1Liu-financial-23.匯報系統(tǒng)Liu-financial-2財務報告的目的是及時準確地反映集團下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況，使集團公司決策層及時準確地了解各子公司的運作狀況通過匯集重要財務數(shù)據(jù)，反映各子公司企業(yè)在特定會計期間內(nèi)的經(jīng)營與管理績效通過匯集財務數(shù)據(jù)與財務預算的偏差，了解各子公司業(yè)務的進展及目標的完成情況通過匯集財務分析報告，了解企業(yè)未來的發(fā)展方向，及時發(fā)現(xiàn)潛在的機遇及挑戰(zhàn)通過匯集經(jīng)營信息，了解企業(yè)的核心經(jīng)營能力，作為總部調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的依據(jù)1234Liu-financial-2財務報告的過程是下屬各子公司統(tǒng)計已有的經(jīng)營業(yè)績及財務狀況數(shù)據(jù)，進行分析并匯報給集團總部的過程1)財務報告提出決策所需的重要財務數(shù)據(jù)提出經(jīng)營分析報告的分析側(cè)重點及要求提出需要補充提交的其它財務信息收集重要財務數(shù)據(jù)制作量化表格擬定經(jīng)營分析報告為集團總部的決策提供依據(jù)集團總部財務部各子公司1)具體流程參見B2Liu-financial-2完善的匯報系統(tǒng)可以從以下四個不同方面進行設(shè)計，在充分考慮各管理層相應要求的基礎(chǔ)上，選取合適的報告涵蓋內(nèi)容及方式，使匯報系統(tǒng)得以高效地運作，根據(jù)集團的實際情況，各匯報表格見附錄1)匯報系統(tǒng)1243內(nèi)容利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)費用中心贏利中心收入中心投資中心業(yè)務產(chǎn)品客戶結(jié)構(gòu)銷售渠道地域形式月報季報年報1)具體參見C1、C2、C3Liu-financial-2德隆集團財務報告設(shè)計(工業(yè)企業(yè))重要財務數(shù)據(jù)的設(shè)置原因重要財務數(shù)據(jù)定義設(shè)置原因產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售收入減去銷售退回、折讓及折扣了解該企業(yè)獲取收入的能力，并與年度財務預算對比，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差距的程度及原因銷售貢獻產(chǎn)品銷售凈收入減去材料成本了解該企業(yè)銷售收入中除了材料成本以外，能用于支付制造費用、銷售費用、管理費用及財務費用的能力，設(shè)計此項財務數(shù)據(jù)的原因是基于材料成本占整個成本費用的比例較大，同時制約因素又相對較少且易于控制凈利潤產(chǎn)品銷售凈收入扣除各種成本、費用及稅收發(fā)現(xiàn)凈利潤與年度財務預算的差距，并找出產(chǎn)生差距的原因是因為制定預算的前提條件發(fā)生了變化，是預算成本及費用計算模型有誤，還是企業(yè)本身運作中確實出現(xiàn)了問題凈現(xiàn)金流量經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量之和發(fā)現(xiàn)凈現(xiàn)金流量與年度財務預算的差距，并找出產(chǎn)生差距的原因是因為制定預算的前提條件發(fā)生了變化，是預算凈現(xiàn)金流計算模型有誤，還是企業(yè)本身運作中確實出現(xiàn)了問題貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、預支借款、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等了解企業(yè)的付現(xiàn)能力，結(jié)合凈現(xiàn)金流量，預計企業(yè)運作的財務風險產(chǎn)成品庫存金額產(chǎn)成品庫存成本金額從產(chǎn)成品庫存結(jié)構(gòu)、庫存時間上來分析企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理應收帳款企業(yè)應收到而未收到的銷售貨款從應收帳款對應的不同產(chǎn)品銷售渠道、地域及時間結(jié)構(gòu)中分析產(chǎn)生應收帳款的根本原因Liu-financial-2德隆集團財務報告設(shè)計(金融企業(yè))重要財務數(shù)據(jù)的設(shè)置原因重要財務數(shù)據(jù)定義設(shè)置原因融資量當月從各種渠道融通而來，可用于公司操作的資金總量通過分析可看出資金來源的機構(gòu)數(shù)量、地域分散程度和各自的資金量收入當月來自手續(xù)費、債券買賣價差、持有收益等的收入總和通過分析實際收入的組成，可看出公司的核心收入來源，并找出其與預算數(shù)的偏差緣由融資貢獻收入減去融資成本融資成本占公司總費用的比例較大，是公司的收入之源，較易控制。對融資貢獻的實際數(shù)與預算數(shù)的分析，可找出變動的主要原因是融資成本較高還是業(yè)務收入不佳等凈利潤收入減去各種成本、費用及稅收反映公司的盈利能力，是股東求得回報及公司發(fā)展的根本投資額當月投資于債券、股票等方向的總投資額反映公司的投資方向、風險及資金變現(xiàn)能力逾期未收回貸款本月內(nèi)超過歸還期但有望收回的貸款總額反映公司潛在的貸款收回風險，通過比較可確定貸款回收的重點并加強監(jiān)督壞帳水平本月內(nèi)超過歸還期且無望收回的貸款總額通過對壞帳情況的剖析，找出其緣自前期審核不嚴、抵押物貶值或受款企業(yè)周轉(zhuǎn)不靈等Liu-financial-2德隆集團財務報告設(shè)計(投資項目)重要財務數(shù)據(jù)的設(shè)置原因重要財務數(shù)據(jù)定義設(shè)置原因投資額投入該項目的累計投資總額及時了解該項目的投資進度及投資規(guī)模產(chǎn)品銷售凈收入產(chǎn)品銷售凈收入減去銷售退回、折讓及折扣凈利潤產(chǎn)品銷售收入減去各項成本、費用及稅金凈現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量之和貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等產(chǎn)成品庫存金額產(chǎn)成品庫存成本金額應收帳款企業(yè)在銷售過程中產(chǎn)生的應收而未收到的銷售貨款了解該項目獲取收入的潛力，并與可行性報告比對，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生差距的原因了解該項目的贏利能力，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生贏利能力差距的根本原因是項目本身內(nèi)外環(huán)境與做可行性報告時有偏差，還是項目操作過程中產(chǎn)生了偏差反映項目企業(yè)的付現(xiàn)能力，結(jié)合凈現(xiàn)金流量，預計項目企業(yè)運作的財務風險了解該項目獲取現(xiàn)金的能力，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生獲取現(xiàn)金能力差距的根本原因是項目本身的內(nèi)外環(huán)境與做可行性報告時有偏差，還是項目操作過程中產(chǎn)生了偏差從產(chǎn)成品庫存結(jié)構(gòu)、庫存時間上來分析企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理，產(chǎn)生的原因是可行性報告有誤還是企業(yè)操作有誤從應收帳款對應的不同產(chǎn)品銷售渠道、地域及時間結(jié)構(gòu)中分析產(chǎn)生應收帳款的根本原因Liu-financial-2德隆集團財務匯報遞交機制德隆集團董事會戰(zhàn)略控制委員會財務管理執(zhí)行董事投資管理委員會集團戰(zhàn)略實施進展及集團整體經(jīng)營狀況的綜合分析和建議集團整體財務狀況綜合分析及建議投資項目各行業(yè)整體經(jīng)營狀況綜合分析戰(zhàn)略控制部財務部投資管理部分析及建議分析及建議內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析預測及進一步發(fā)展的建議內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析預測及進一步發(fā)展的建議戰(zhàn)略經(jīng)營單位下屬各子公司投資管理部下屬各子公司財務分析及控制報告Liu-financial-24.控制系統(tǒng)Liu-financial-2財務控制的目的是分析各子公司的經(jīng)營業(yè)績與預算的差異，提出改進建議給集團決策層，以確保將財務風險控制在一定范圍內(nèi)促使各子公司對其經(jīng)營狀況做細致、深入的分析，

便于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營偏差，并作相應的修正使集團公司財務部從總體上把握各子公司的經(jīng)營狀況，并以此為依據(jù)，向集團決策層提出建議通過對融資、股權(quán)交易及重大項目的財務監(jiān)控，統(tǒng)一調(diào)度集團公司的財務資源，

從而將財務風險控制在一定范圍內(nèi)集團總部決策層可準確把