《初級會計職稱》2024年綏濱縣全真模擬試題含解析

《初級會計職稱》2024年綏濱縣全真模擬試題單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1．下列各項中，應列入利潤表“稅金及附加”項目的是（）。

A、進口原材料而支付的關稅B、購進物資支付的不準予抵扣的增值稅C、處置閑置不用設備而應交納的增值稅D、銷售自產應稅消費品應交的消費稅

2．某企業(yè)只生產一種產品，2012年4月1日，期初在產品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末完工產品成本9.5萬元。該企業(yè)4月份在產品的生產成本為（）萬元。

A、4.5B、5.3C、3D、5

3．（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元。增值稅稅額為6500元。另發(fā)生運輸費1000元。包裝費500元（均不慮增值稅）。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）元。

A、50000B、60000C、56500D、51500

4．（2019年）下列各項中，引起企業(yè)所有者權益總額增加的是（）。

A、資本公積轉增資本B、經股東大會批準宣告派發(fā)股票股利C、接受投資者追加投資D、盈余公積彌補虧損

5．根據支付結算法律制度的規(guī)定，關于存款人基本存款賬戶的下列表述中，不正確的是（）。

A、撤銷銀行結算賬戶時應先撤銷基本存款賬戶B、一個單位只能開立一個基本存款賬戶C、基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶D、存款人日常經營活動的資金收付應通過基本存款賬戶辦理

6．下列關于消費稅征收范圍的表述中,不正確的是()。

A、納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續(xù)生產應稅消費品的,不繳納消費稅B、納稅人將自產自用的應稅消費品用于饋贈、贊助的,繳納消費稅C、委托加工的應稅消費品,受托方在交貨時已代收代繳消費稅,委托方收回后直接銷售的,再繳納一道消費稅D、卷煙在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

7．下列科目中，企業(yè)籌建期間開辦費計入（）。

A、管理費用B、營業(yè)外支出C、銷售費用D、財務費用

8．下列不適用于競業(yè)限制條款的勞動者是（）。

A、高級管理人員B、中級管理人員C、高級技術人員D、其他負有保密義務的人員

9．某企業(yè)2018年度生產經營用房原值12000萬元，出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知當地規(guī)定的房產稅扣除比例為30%，房產稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%，該企業(yè)當年應繳納房產稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A、12000×（1－30%）×1.2%＝100.8萬元B、12000×（1－30%）×1.2%＋80×12%＝110.4萬元C、80×12%＝9.6萬元D、（12000＋600）×（1－30%）×1.2%＝105.84萬元

10．某企業(yè)2011年6月20日自行建造的一條生產線投入使用,該生產線建造成本為740萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下,2011年該設備應計提的折舊額為()萬元。

A、240B、140C、120D、148

11．企業(yè)下列行為中，不應視同銷售計算增值稅銷項稅額的是（）。

A、將自產貨物作為福利發(fā)放給職工B、銷售代銷貨物C、委托他人保管貨物D、將自產貨物對外投資

12．2016年12月31日，甲企業(yè)“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細科目余額如下。“預收賬款--乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元?！邦A收賬款--丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產負債表中“預收款項”項目的期末余額為（）萬元。

A、15B、10C、5D、25

13．（2020年）下列哪種筷子屬于應稅消費品（）。

A、不銹鋼筷子B、竹筷子C、木質筷子D、木質一次性筷子

14．2019年4月，某酒廠將自產的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000元，該糧食白酒無同類產品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10%，糧食白酒的定額稅率為0.5元/500克，糧食白酒的比例稅率為20%。計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

A、7200B、4290C、8450D、3450

15．下列稅種中，主要由海關系統(tǒng)負責征收的是（）。

A、國內增值稅B、車輛購置稅C、車船稅D、關稅

16．某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)以其生產的服裝作為福利發(fā)放給100名生產車間管理人員，每人一套。每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中該企業(yè)關于非貨幣性福利的會計處理結果正確的是（）。

A、確認增值稅銷項稅額4760元B、確認管理費用40950元C、確認主營業(yè)務收入40950元D、確認應付職工薪酬40950元

17．（2020年）2019年10月31日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵軌，合同價格為10萬元(不含稅價)。截至2019年12月31日，甲公司共更換鐵軌60根，剩余部分預計在2020年2月29日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某-時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。至2019年12月31日，甲公司履約進度為（）

A、0B、60%C、100%D、50%

18．下列屬于勞動合同約定條款的是（）。

A、勞動報酬B、競業(yè)限制C、休息休假D、工作地點

19．王某本月將A商標權的使用權許可甲公司使用，取得收入3800元；將B技術使用權許可乙公司使用，取得收入6000元。已知特許權使用費所得適用的個人所得稅稅率為20%，根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，王某本月應繳納個人所得稅（）元。

A、600B、960C、1560D、1568

20．根據會計法律制度的規(guī)定，下列關于賬務核對的表述中，不正確的是（）。

A、保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符B、保證會計賬簿之間相對應的記錄相符C、保證會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符D、保證會計賬簿記錄與年度財務預算相符

21．我國企業(yè)會計準則規(guī)定，公司的交易性金融資產資產負債表日計量時應采用（）計量屬性。

A、歷史成本B、公允價值C、成本與市價孰低法D、可變現凈值法

22．下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是（）。

A、偶然所得按每次收入額為應納稅所得額B、勞務報酬所得按應納稅額減征30%C、個人領取原提存的住房公積金應繳個人所得稅D、取得的國債利息應依法納稅

23．甲公司于2012年8月開業(yè)后，領受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、土地使用證、房屋產權證各一件。已知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應繳納的印花稅稅額為（）元。

A、5B、10C、15D、20

24．事業(yè)單位購入國債而取得的利息收入應計入（）。

A、經營收入B、其他收入C、事業(yè)收入D、財政補助收入

25．下列項目中免征增值稅的是（）。

A、存款利息B、流動資金貸款利息C、學歷教育收取的學費D、非學歷教育收取的學費

26．長期借款所發(fā)生的利息支出，不可能借記的科目是（）。

A、長期待攤費用B、財務費用C、管理費用D、在建工程

27．根據勞動合同法律制度的規(guī)定，下列各項中，不能享受2019年的帶薪年休假的是（）。

A、王某在2019年請事假累計為18天，單位按照規(guī)定未扣王某的工資B、累計工作年限為5年的張某，在2019年請病假累計為50天C、累計工作年限為15年的趙某，在2019年請病假累計為100天D、累計工作年限為25年的孫某，在2019年請病假累計為115天

28．下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。

A、修理小汽車的工廠B、銷售集郵商品的商店C、食品加工企業(yè)D、承包室內裝修工程的個體工商戶

29．根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列銀行卡分類中，以是否具有透支功能劃分的是（）。

A、人民幣卡與外幣卡B、單位卡與個人卡C、信用卡與借記卡D、磁條卡與芯片卡

30．企業(yè)獲得用于購買環(huán)保設備的政府補助，在收到補助款借記“銀行存款”科目的同時，應貸記的會計科目是（）。（本題涉及考點2018教材已刪除）

A、營業(yè)外收入B、遞延收益C、未實現融資收益D、其他業(yè)務收入

31．下列關于消費稅征收范圍的表述中，錯誤的是（）。

A、納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的，不繳納消費稅B、納稅人將自產自用的應稅消費品用于饋贈、贊助的，繳納消費稅C、委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，再繳納一道消費稅D、卷煙在生產和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)均征收消費稅

32．2019年6月1日，甲公司從證券交易所購入A公司股票10萬股，支付價款210萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利10萬元），另支付相關交易費用1.5萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.09萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產，下列關于該業(yè)務的處理結果表述正確的是（）。

A、借記“交易性金融資產”210萬元B、借記“投資收益”11.5萬元C、借記“應收股利”10萬元D、貸記“應交稅費”0.09萬元

33．以下應該計入其他業(yè)務收入的是（）。

A、銷售商品成本B、銷售原材料成本C、經營出租固定資產折舊額D、出租包裝物的收入

34．2016年6月王某應邀為甲公司員工進行法規(guī)培訓，取得所得30000元。己知勞務報酬所得個人所得稅適用稅率為30%，速算扣除數2000。每次收入4000元以上的，減除20%的費用。計算王某當月培訓所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、[30000B、（1-20%）-2000]C、30%=6600元D、30000E、30%-2000=7000元、30000、（1-20%）、30%-2000=5200元、（30000-2000）、30%=8400元

35．某企業(yè)以經營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生的改良支出應計入（）科目中。

A、管理費用B、在建工程C、制造費用D、長期待攤費用

36．（2019年）下列各項中，關于企業(yè)銷售產品貨款尚未收到的業(yè)務，應填制的記賬憑證是（）。

A、匯總憑證B、轉賬憑證C、付款憑證D、收款憑證

37．（2019年）根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關可以責令納稅人提供納稅擔保的是（）。

A、納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的B、納稅人按照規(guī)定應設置賬簿而未設置C、納稅人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票D、納稅人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服，需要申請行政復議的

38．國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，向本企業(yè)的職工代表公布財務會計報告的次數為（）。

A、至少每三個月一次B、至少每半年一次C、至少每年一次D、至少每2年一次

39．某電腦股份有限公司一般納稅人銷售給某商場100臺電腦，不含稅單價為4300元/臺，已開具稅控專用發(fā)票。雙方議定送貨上門，另收取商場不含稅運費1500元，開具增值稅專用發(fā)票。該電腦股份公司該筆業(yè)務的銷項稅額為（）元。

A、56035B、75917.95C、73205D、76127.95

40．某酒廠于2019年8月將自產的5噸新型糧食白酒作為職工福利發(fā)放給本廠職工，已知該批白酒的成本為100000元，無同類產品市場銷售價格，成本利潤率為10%；白酒消費稅稅率：比例稅率20%，定額稅率每500克0.5元。根據消費稅法律制度的規(guī)定，該批白酒應繳納的消費稅稅額為（）元。

A、27000B、27500C、32500D、33750

41．企業(yè)采用權益法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)應進行的賬務處理為（）。

A、按持股比例增加長期股權投資B、應確認投資收益C、無需進行賬務處理D、增加資本公積

42．甲公司2012年共有房屋3棟，第一棟自用，原值2000萬元，已提折舊700萬元；第二棟對外投資，但不承擔風險，每年固定收入90萬元；第三棟出租，2012年租金收入80萬元。根據當地規(guī)定，房屋原值一次扣除20%后計征房產稅。則甲公司2012年應交房產稅（）萬元。

A、9.6B、28.8C、39.6D、57.6

43．某著名作家王某寫作的一本小說出版，取得稿酬收入30000元，后來又在報刊上連載，取得稿酬收入10000元。王某應繳納的個人所得稅為（）元。

A、6400B、4480C、8000D、1920

44．某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為500萬元,當年利潤總額為650萬元,應交的所得稅為150萬元,該企業(yè)按10%提取法定盈余公積。則該企業(yè)可供分配的利潤為()萬元。

A、900B、950C、1000D、1050

45．（2018年）某企業(yè)2016年度實現利潤總額1350萬元，適用的所得稅稅率為25%，本年度該企業(yè)取得國債利息收入150萬元，發(fā)生稅收滯納金4萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2016年年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A、338.5B、374C、337.5D、301

46．2016年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。己知預提所得稅稅率為10%，計算甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中，正確的是（）。

A、1000B、10%C、50%=50萬元D、1000E、10%=100萬元、1000、（1-25%）、10%=75萬元、1000、（1-25%）、10%、50%=37.5萬元

47．下列各項中，屬于管理會計的特點的是（）。

A、屬于對內報告會計B、側重記錄價值C、通過確認、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息D、擁有填制憑證、登記賬簿、編制報表等較固定的程序和方法

48．對于偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務會計報告行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處（）的罰款。

A、5000元以上10萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、3000元以上1萬元以下D、5000元以下

49．甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2018年甲企業(yè)的應納稅所得額為90萬元。甲企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A、22.5B、18C、11.25D、9

50．某股份有限公司按法定程序報經批準后，采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（）。

A、盈余公積B、營業(yè)外收入C、資本公積D、未分配利潤

51．用人單位和勞動者已建立勞動關系，但卻未同時訂立書面勞動合同，用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，用人單位的正確做法是（）。

A、無需向勞動者支付經濟補償B、向勞動者每月支付兩倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同C、無需向勞動者支付經濟補償，僅需向勞動者支付其實際工作時間的勞動報酬D、向勞動者支付1年的工資

52．某種產品月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大，月初、月末在產品成本的差額對完工產品成本的影響不大，為了簡化核算工作應采用（）。

A、不計算在產品成本法B、在產品按所耗用的原材料費用計價法C、在產品按固定成本計算法D、定額比例法

53．根據個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是（）。

A、收入來源地B、稅務局指定地點C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇固定一地申報納稅

54．企業(yè)專設銷售機構的無形資產攤銷應記入（）科目。

A、管理費用B、銷售費用C、主營業(yè)務成本D、其他業(yè)務成本

55．某企業(yè)購建廠房過程中耗用工程物資50萬元；在建工程人員工資20萬元；支付的耕地占用稅1.18萬元；領用本企業(yè)生產經營用材料6萬元，該批材料增值稅為1.02萬元。該廠房完工后,其入賬價值為（）萬元。

A、73.2B、76C、78.2D、77.02

56．稅務機關針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。對生產、經營規(guī)模小，不能建賬設賬的單位，適用的稅款征收方式是（）。

A、查賬征收B、查定征收C、查驗征收D、定期定額征收

57．根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于非居民企業(yè)的表述中，正確的是（）。

A、在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B、在境內成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)C、依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D、依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內且在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)

58．下列項目中，不應在所有者權益變動表中反映的是（）。

A、所有者投入資本B、盈余公積轉增股本C、所有者減少資本D、采購原材料

59．（2018年）甲有限責任公司注冊資本為1000000元，設立時收到乙公司投入的不需要安裝的設備一臺，合同約定該設備的價值為200000元，增值稅進項稅額為26000元（由投資方支付稅款并提供增值稅專用發(fā)票）。合同約定的價值與公允價值一致，乙公司享有甲公司注冊資本20%的份額，不考慮其他因素，下列各項中，關于甲公司接收乙公司投資的會計處理正確的是（）。

A、借：固定資產226000貸：實收資本200000資本公積26000B、借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：實收資本200000資本公積26000C、借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：實收資本226000D、借：固定資產226000貸：實收資本226000

60．某企業(yè)轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉讓無形資產凈損益為（）萬元。

A、-2B、1.6C、3D、8

61．某實木地板廠為增值稅一般納稅人，本月銷售一批自產實木地板，取得含增值稅的銷售額為72.54萬元，另向購買者收取了包裝費8.19萬元。已知實木地板適用的消費稅稅率為5%，有關實木地板廠該業(yè)務應計算繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（）。

A、（72.54+8.19）×5%B、（72.54+8.19）÷（1+17%）×5%C、72.54×5%D、72.54÷（1+17%）×5%

62．（2020年）下列各項中，企業(yè)以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費應借記的會計科目是（）。

A、管理費用B、研發(fā)費用C、財務費用D、在建工程

63．下列關于事業(yè)單位“經營結余”的表述中不正確的是（）。

A、事業(yè)單位一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額B、月末應將“經營收入”結轉至“經營結余”的貸方C、月末應將“經營支出”結轉至“經營結余”的借方D、年末將“經營結余”結轉至“非財政補助結余分配”

64．某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價格為不含增值稅2800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6000元。已知乙類啤酒適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅額為220元/噸，則8月該啤酒廠應納的增值稅及消費稅稅額合計的下列計算中正確的是（）。

A、400×220=88000（元）B、400×2800×13%=145600（元）C、400×220+[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=234290.27（元）D、400×220+（400×2800+6000）×13%=234380（元）

65．事業(yè)單位在財產清查中發(fā)現事業(yè)用材料盤虧，其中屬于正常損耗的應（）。

A、計入當期經營支出B、計入當期事業(yè)支出C、直接抵減一般基金D、沖減事業(yè)用材料盤盈價值

66．某企業(yè)以經營租賃方式租入一棟廠房，該廠房發(fā)生改良支出應計入（）科目中。

A、管理費用B、在建工程C、制造費用D、長期待攤費用

67．有“不依法設置會計賬簿”的行為的會計人員，情節(jié)嚴重的，（）不得從事會計工作。

A、2年B、3年C、4年D、5年

68．盤盈的固定資產，應該借記“固定資產”科目，貸記的科目是（）。

A、待處理財產損溢B、以前年度損益調整C、其他應付款D、營業(yè)外收入

69．某企業(yè)2012年實收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2011年資金賬簿上已經按規(guī)定貼花2500元，稅率為萬分之五。另外，企業(yè)2012年新啟用10本非資金營業(yè)賬簿。該企業(yè)2012年應繳納的印花稅為（）元。

A、4550B、4500C、2000D、2050

70．下列關于財務報表附注的表述中，不正確的是（）。

A、附注中包括財務報表重要項目的說明B、對未能在財務報表中列示的項目在附注中說明C、如果沒有需要披露的重大事項，企業(yè)不必編制附注D、附注中包括會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

71．2015年1月，甲煤礦有限公司開采原煤100萬噸，將其中50萬噸移送加工生產選煤，銷售洗煤30萬噸，不含稅銷售收入1200萬元，洗煤折算率為75%。銷售原煤40萬噸，不含稅銷售收入1000萬元，煤炭資源稅稅率6%。2015年1月甲煤礦公司應納資源稅為（）。

A、1000×6%=60（萬元）B、（1000+1200×75%）×6%=114（萬元）C、（1000+1200）×6%=132（萬元）D、（1000+1200÷75%）×6%=156（萬元）

72．（2020年）A企業(yè)向金融機構借款900萬，年利率6%，向非關聯企業(yè)借款1800萬，年利率為12%，上述借款期限都是6個月，年末計算所得稅時，稅前允許扣除的借款利息（）。

A、900×6%B、900×6%/2+1800×12%/2C、900×6%/2+1800×6%/2D、1800×12%

73．某增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)因火災原因盤虧一批材料16000元，收到各種賠款1500元，殘料入庫100元。報經批準后，應計入營業(yè)外支出的金額為（）元。

A、17020B、18620C、14300D、14400

74．某股份有限公司按法定程序報經批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（）。

A、未分配利潤B、營業(yè)外收入C、盈余公積D、資本公積

75．固定資產改良過程中取得的變價收入應計入（）科目。

A、營業(yè)外支出B、在建工程C、營業(yè)外收入D、固定資產清理

76．甲公司為購買貨物而將所持有的匯票背書轉讓給乙公司，但因擔心以此方式付款后對方不交貨，因此在背書欄中記載了“乙公司必須按期保質交貨，否則不付款”的字樣。乙公司在收到票據后沒有按期交貨。根據票據法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A、背書無效B、背書有效，乙的后手持票人應受上述記載約束C、背書有效，但是上述記載沒有匯票上的效力D、票據無效

77．銀行對賬單和庫存現金日記賬逐筆核對屬于（）。

A、賬賬相符B、賬實相符C、賬證相符D、賬表相符

78．根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得中，應當征收個人所得稅的是（）。

A、外籍個人以現金形式取得的住房補貼B、個人取得的保險賠款C、個人無償受贈父母的房屋D、個人取得的拆遷補償款

79．（2020年）下列各項中企業(yè)應付銀行承兌匯票到期無力支付時，應將該應付票據的賬面余額轉入的科目是（）。

A、預付賬款B、其他應付款C、應付賬款D、短期借款

80．會計期末損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（）。

A、累計未分配的利潤B、凈利潤C、凈損失D、利潤總額

81．下列各項中，屬于我國目前采用的記賬方法是（）。

A、收付記賬法B、增減記賬法C、借貸記賬法D、單式記賬法

82．某企業(yè)2013年度實現利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2013年度應納稅所得額時，允許扣除的捐款數額為（）萬元。

A、5B、2.4C、1.5D、1

83．某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2019年5月初，庫存商品的進價成本為34萬元，售價總額為45萬元。當月購進商品的進價成本為126萬元，售價總額為155萬元，當月銷售收入為130萬元。月末結存商品的實際成本為（）萬元。

A、30B、56C、104D、130

84．甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品實際成本為80萬元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為140萬元；乙公司應在協(xié)議簽訂時預付100萬的貨款，剩余貨款于2個月后支付，甲公司在收到最后一筆款項時發(fā)出該批商品。不考慮其他因素，甲公司的處理正確的是（）。

A、簽訂協(xié)議時，確認為收入100萬元B、收到剩余款項時，確認收入40萬元C、收到剩余款項時，確認收入140萬元D、簽訂協(xié)議時，確認收入140萬元

85．2015年某房地產開發(fā)企業(yè)進行普通標準住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關稅費3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；銷售過程中繳納城市維護建設稅和教育費附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產開發(fā)加計扣除比例為20%。則該企業(yè)在計算應繳納的土地增值稅稅額是，準予扣除的項目金額合計為（）萬元。

A、6595B、7914C、8035D、8335

86．根據支付結算法律制度的規(guī)定，下列票據喪失后，不可以掛失止付的是（）。

A、未承兌的商業(yè)匯票B、支票C、填明“現金”字樣和代理付款人的銀行匯票D、填明“現金”字樣的銀行本票

87．適合精密儀器制造企業(yè)采用的成本計算方法的是（）。

A、品種法B、分批法C、逐步結轉分步法D、平行結轉分步法

88．下列各項稅費，應該計入稅金及附加的是（）。

A、應繳納的教育費附加B、企業(yè)自用辦公樓繳納的房產稅C、增值稅一般納稅人銷售商品應交的增值稅D、委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品被代扣代繳的消費稅

89．稅務機關調查稅收違法案件時，查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應經（）。

A、稅務所所長批準B、稽查局（分局）局長批準C、縣以上稅務局（分局）局長批準D、設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準

90．甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產品100套，合計含稅售價為11115元；為回饋老客戶，當月又無償贈送B產品80套，B產品在甲商場正常的零售單價為58.5元。已知增值稅稅率為17%，有關甲商場上述業(yè)務的銷項稅額，下列計算正確的是（）。

A、11115×17%=1889.55（元）B、11115÷（1+17%）×17%=1615（元）C、（11115+58.5×80）×17%=2685.15（元）D、（11115+58.5×80）÷（1+17%）×17%=2295（元）

91．某工業(yè)企業(yè)2018年度主營業(yè)務收入為10000萬元，主營業(yè)務成本為6000萬元，其他業(yè)務收入為80萬元，其他業(yè)務成本為40萬元，管理費用為100萬元（全部為職工薪酬，稅法規(guī)定的計稅工資為80萬元），財務費用為20萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為10萬元（其中5萬元屬于支付的稅收滯納金，稅法規(guī)定，計算所得稅時，稅收滯納金不允許抵扣）。適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度的凈利潤應為（）萬元。

A、922.5B、992.5C、987.5D、2956.25

92．2015年某房地產開發(fā)企業(yè)進行普通標準住宅開發(fā)，已知支付的土地出讓金及相關稅費為3000萬元；住宅開發(fā)成本2800萬元；房地產開發(fā)費用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機構證明）；銷售過程中繳納城市維護建設稅和教育費附加495萬元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，房地產開發(fā)加計扣除比例為20%。則該企業(yè)在計算應繳納的土地增值稅稅額是，準予扣除的項目金額合計為（）萬元。

A、6595B、7914C、8035D、8335

93．下列各項利息中，不應該記入“財務費用”科目的是（）。

A、長期借款在籌建期間的利息B、帶息應付票據的應計利息C、長期借款在生產經營期間的不符合資本化條件的利息D、帶息應收票據的應計利息

94．下列情形中，用人單位不得解除勞動合同的是（）。

A、勞動者患病或負傷，醫(yī)療期滿的B、勞動者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內的C、勞動者在試用期內的D、用人單位瀕臨破產進行法定整頓期間的

95．某公司2017年3月15日購入M公司發(fā)行在外的普通股股票作為交易性金融資產核算。購買時支付價款1200萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現金股利100萬元，交易費用20萬元），至2017年6月30日，該股票的公允價值為1200萬元。2017年8月19日該公司將持有的M公司的股票全部出售，收取價款為1210萬元，則在處置時應當確認的投資收益為（）萬元。

A、10B、110C、80D、130

96．（2020年）下列期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是（）。

A、表結法下不需要設置“本年利潤”科目B、年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目C、各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)D、每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

97．某工業(yè)企業(yè)甲產品的原材料在生產開始時一次投入，產品成本中的原材料費用所占比重很大，月末在產品按其所耗原材料費用計價，其2017年6月初在產品費用為8000元，該月生產費用為：直接材料16000元，直接人工3000元，制造費用4000元，該月完工產品500件，月末在產品300件。該企業(yè)完工產品成本為（）元。

A、15000B、22000C、9000D、18000

98．（2019年）根據車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車輛購置稅免稅項目的是（）。

A、外國駐華使館的自用小汽車B、設有固定裝置的非運輸車輛C、城市公交企業(yè)購置的公共汽電車D、個人購買的經營用小汽車

99．下列各項中，屬于通用憑證的是（）。

A、借款單B、增值稅專用發(fā)票C、領料單D、折舊計算表

100．某企業(yè)將5年前購置的一幢辦公樓轉讓，原購置價為1000萬元，已提折舊500萬元，轉讓價款為1400萬元。下列對于營業(yè)稅的處理，正確的是（）。

A、不繳納營業(yè)稅B、應繳納營業(yè)稅20萬元C、應繳納營業(yè)稅45萬元D、應繳納營業(yè)稅70萬元

參考答案單項選擇題。（每個試題只有一個正確答案，共100題,每題1分）1、【D】選項D正確。選項AB錯誤：相關稅費都計入進貨成本。選項C錯誤：涉及的增值稅在原則上屬于企業(yè)價外征收的一部分，不直接影響當期損益。

2、【C】本題考核完工產品成本的計算。選項C正確：本期發(fā)生的產品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費用）=9（萬元）；在產品成本=期初在產品成本+本期發(fā)生的產品成本-月末完工產品成本；因此該企業(yè)4月份在產品的生產成本=3.5+9-9.5=3（萬元）；選項ABD錯誤。

3、【D】該設備的入賬價值=50000+1000+500=51500（元）。

4、【C】選項A，資本公積轉增資本，所有者權益總額不變：借：資本公積貸：實收資本選項B，不進行賬務處理。選項C，接受投資者追加投資，所有者權益總額增加：借：銀行存款貸：實收資本選項D，盈余公積彌補虧損，所有者權益總額不變：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧借：利潤分配——盈余公積補虧貸：利潤分配——未分配利潤

5、【A】

6、【C】本題考核消費稅的征稅范圍。根據消費稅法律制度的規(guī)定,委托加工的應稅消費品,受托方在交貨時已代收代繳消費稅,委托方收回后直接銷售的,不再繳納消費稅。

7、【A】企業(yè)籌建期間開辦費計入管理費用。

8、【B】本題考核競業(yè)限制的相關規(guī)定。選項B正確。選項ACD錯誤：根據《勞動合同法》的規(guī)定，競業(yè)限制的人員限于用人單位的高級管理人員、高級技術人員和其他負有保密義務的人員。

9、【B】企業(yè)自用的房屋以房產余值從價計征房產稅，出租的房屋按照租金收入從租計征房產稅。

10、【C】本題考核年數總和法。2011年該設備應計提的折舊額=(740-20)×5÷15÷2=120(萬元)。

11、【C】選項C正確：委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。選項ABD錯誤。

12、【D】“預收款項”項目應當根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。本題中“預收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。預收款項期末應當填列的金額為25萬元。

13、【D】木質一次性筷子屬于應稅消費品，必須具備“木質”“一次性”條件。

14、【C】選項C符合題意：本題考核復合消費稅應納稅額的計算。應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[8000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=8450（元）。

15、【D】選項D符合題意：本題考核我國稅收管理體制。選項ABC不符合題意：選項ABC，由稅務局負責征收管理。

16、【D】借：制造費用40950貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利40950[350×100×（1+17%）]借：應付職工薪酬——非貨幣性福利40950貸：主營業(yè)務收入35000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5950借：主營業(yè)務成本28000[280×100]貸：庫存商品28000

17、【B】履約進度60/100=60%。

18、【B】本題考核勞動合同約定條款的規(guī)定。選項A、C、D均屬于勞動合同的必備條款。

19、【C】特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次；特許權使用費應納稅額計算公式為：每次收入不超過4000元的：應納稅額=（每次收入額-800）*20%；每次收入超過4000元的：應納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%選項C正確：在本題中，王某本月應繳納的個人所得稅=（3800-800）×20%+6000×（1-20%）×20%=1560（元）；選項ABD錯誤。

20、【D】（1）賬務核對應保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符（賬實核對）；（2）會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符（賬證核對）；（3）會計賬簿之間相對應的記錄相符（賬賬核對）；（4）會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符（賬表核對）。

21、【B】本題考核交易性金融資產的期末計量。選項B正確：我國現行企業(yè)會計準則規(guī)定，交易性金融資產在資產負債表日應當按照公允價值計量；選項ACD錯誤。

22、【A】選項A正確：本題重點考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。（1）偶然所得按每次收入額為應納稅所得額；（2）稿酬所得按應納稅額減征30%；（3）個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅；（4）個人取得的國債利息不征稅。

23、【C】選項C正確：本題考核印花稅的計算。工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證、房屋產權證屬于印花稅的征稅范圍，稅務登記證不屬于印花稅的征稅范圍。甲公司應繳納印花稅額=3×5=15（元）。

24、【B】本題考核事業(yè)單位收入。選項B正確：事業(yè)單位購入國債而取得的利息收入應計入其他收入；選項ACD錯誤。

25、【C】選項C符合題意：本題考核增值稅的稅收優(yōu)惠。選項C學歷教育收取的學費免稅。選項ABD不符合題意：選項A存款利息屬于“不征收增值稅”范疇，二者不同。選項BD應征收增值稅。

26、【A】本題考核長期借款利息的核算。選項A符合題意。選項B不符合題意：生產經營期間不符合資本化條件的利息記入“財務費用”科目；選項C不符合題意：籌建期間的長期借款利息記入“管理費用”科目；選項D不符合題意：可能用于購建、改擴建固定資產的，在固定資產尚未達到預定可使用狀態(tài)前的資本化利息記入“在建工程”科目。

27、【C】（1）選項A：職工請事假累計20天以上且單位按照規(guī)定不扣工資的，不享受當年的年休假；（2）選項B：累計工作滿1年不滿10年的職工，請病假累計2個月以上的，不享受當年的年休假；（3）選項C：累計工作滿10年不滿20年的職工，請病假累計3個月以上的，不享受當年的年休假；（4）選項D：累計工作滿20年以上的職工，請病假累計4個月以上的，不享受當年的年休假。

28、【D】（1）選項AC:加工、修理修配勞務屬于增值稅應稅勞務；（2）選項B:銷售集郵商品屬于增值稅征稅范圍。

29、【C】本題考核銀行卡的分類。選項C正確：銀行卡按是否具有透支功能分為信用卡和借記卡，前者可以透支，后者不具備透支功能；選項ABD錯誤。

30、【B】選項B正確：該企業(yè)獲得的政府補助屬于與資產相關的政府補助，所以在收到時應當計入遞延收益；借：銀行存款貸：遞延收益選項ACD錯誤。

31、【C】選項C符合題意：本題考核消費稅的征收范圍。委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費稅。

32、【C】會計處理：借：交易性金融資產——成本（210－10）200應收股利10投資收益1.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.09貸：其他貨幣資金211.59

33、【D】選項D正確。選項A錯誤：計入“主營業(yè)務成本”；選項BC錯誤：計入“其他業(yè)務成本”。

34、【C】王某當月培訓所得應繳納個人所得稅稅額=30000*（1-20%）*30%-2000=5200（元）。

35、【D】選項D正確：企業(yè)經營租入固定資產的改良支出計入長期待攤費用中；選項ABC錯誤。

36、【B】該業(yè)務的會計分錄為借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借貸雙方沒有“庫存現金”、“銀行存款”科目的，就是轉賬憑證。

37、【A】適用納稅擔保的情形：（1）稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為，在規(guī)定的納稅期之前經責令其限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物，以及其他財產或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的；（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形。

38、【C】選項C正確：本題考核會計核算的有關國有企業(yè)。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告；選項ABD錯誤。

39、【A】選項A符合題意：本題考核增值稅應納稅額的計算。銷售電腦的銷項稅額=4300×100×13%=55900（元）；收取運費的銷項稅額=1500×9%=135（元），該筆業(yè)務應納銷項稅額=55900+135=56035（元）。

40、【D】選項D符合題意：本題考核白酒消費稅的計算。1噸=1000千克，1千克=1000克。應稅消費品組成計稅價格=[100000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）=143750（元），應納消費稅稅額=143750×20%+5×2000×0.5=33750（元）。

41、【C】選項C正確：企業(yè)采用權益法核算長期股權投資，被投資單位宣告分派股票股利，投資企業(yè)無需進行賬務處理；選項ABD錯誤。

42、【C】本題考核房產稅的計算。選項C正確：第一棟房屋應繳房產稅=2000×(1-20%)×1.2%=19.2(萬元)；以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據計征房產稅。第二、三棟房屋應繳房產稅=(90+80)×12%=20.4(萬元)；應交房產稅合計=19.2+20.4=39.6(萬元)；選項ABD錯誤。

43、【B】本題考核稿酬所得個人所得稅的計算。選項B正確：同一作品先在報刊上連載，然后再出版或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。應納個人所得稅=30000×（1-20%）×20%×（1-30%）+10000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4480（元）；選項ACD錯誤。

44、【C】本題考核可供分配利潤的計算?？晒┓峙涞睦麧?凈利潤+年初未分配利潤+其他轉入。該企業(yè)可供分配的利潤=500+(650-150)=1000(萬元)。

45、【D】應納稅所得額=1350-150+4=1204（萬元），所得稅費用=1204×25%=301（萬元）。

46、【B】（1）在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以“收入全額”為應納稅所得額：（2）甲公司應代扣代繳企業(yè)所得稅稅額=1000*10%=100（萬元）。

47、【A】本題考核財務會計與管理會計的區(qū)別。選項A正確；選項BCD錯誤：屬于財務會計的特點。

48、【A】選項A正確：本題考核違反會計法律制度的法律責任。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；選項BCD錯誤。

49、【D】（1）自2018年1月1日至2020年12月31日，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2018年度應納企業(yè)所得稅稅額=90×50%×20%=9（萬元）。

50、【C】選項C正確：如果回購股票支付的價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額增加“資本公積——股本溢價”處理。選項ABD錯誤。

51、【B】本題情形，用人單位應當向勞動者每月支付兩倍的工資，并與勞動者補訂書面勞動合同；勞動者不與用人單位訂立書面勞動合同的，用人單位應當書面通知勞動者終止勞動關系，并支付經濟補償。

52、【C】本題考核在產品按固定成本計算法的適用范圍。選項C正確：在產品按固定成本計算法，這種方法適用于月末在產品數量很小，或者在產品數量雖大但各月之間在產品數量變動不大，月初、月末在產品成本的差額對完工產品成本的影響不大的情況。選項ABD錯誤。

53、【D】選項D正確：本題考核個人所得稅的納稅申報。根據稅法規(guī)定，納稅人從兩處或兩處以上取得工資薪金的，可選擇并固定其中一地稅務機關納稅申報。

54、【B】本題考核無形資產的攤銷。選項B正確：企業(yè)專設銷售機構的無形資產攤銷額應記入“銷售費用”科目；選項ACD錯誤。

55、【C】本題考核固定資產折舊概述。選項C正確：該廠房完工后的入賬價值=50+20+1.18+6+1.02=78.2（萬元）；選項ABD錯誤。

56、【D】本題考核稅款征收方式的適用對象。定期定額征收方式適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）。【應試技巧】可以結合定期定額征收方式的有關內容綜合掌握。（1）實行定期定額征收方式的納稅人可以申請停業(yè)、復業(yè)的稅務登記；（2）實行定期定額征收方式的納稅人可以采取簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。

57、【D】選項D正確：本題考核企業(yè)所得稅非居民納稅人。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。選項A在境外成立的企業(yè)，如實際管理機構在國內也是居民納稅人。選項BC為居民企業(yè)。

58、【D】選項D正確：應在資產負債表反映；選項ABC錯誤：所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。

59、【B】借：固定資產200000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000貸：實收資本200000（1000000*20%）資本公積26000

60、【C】本題考核無形資產轉讓損益的計算。轉讓無形資產的凈損益=28-（50-20-5）=3（萬元）。

61、【B】銷售實木地板同時收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額；選項CD未考慮包裝費，選項A未作價稅分離處理。

62、【C】以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費應該計入財務費用。

63、【D】經營結余如果為虧損則不結轉至“非財政補助結余分配”科目。

64、【C】選項C符合題意：本題考核增值稅以及消費稅稅額的計算。啤酒從量定額計征消費稅，計稅數量為啤酒的“銷售”數量，則消費稅=400×220=88000（元）；啤酒的包裝物押金在逾期時應作為價外費用并入銷售額計征增值稅，價外費用為含稅銷售額應換算為不含稅銷售額。則增值稅=[400×2800+6000÷（1+13%）]×13%=146290.27（元）；增值稅及消費稅稅額合計=146290.27+88000=234290.27（元）。

65、【B】本題考核事業(yè)單位材料盤虧的處理。選項B正確：事業(yè)單位事業(yè)用材料盤虧，正常損耗的部分應該記入當期的事業(yè)支出；選項ACD錯誤。

66、【D】選項D符合題意：企業(yè)經營租入固定資產的改良支出計入長期待攤費費用中；選項ABC錯誤。

67、【D】選項D正確：本題考核違反會計法律制度的法律責任。根據《會計法》規(guī)定，會計人員有不依法設置會計賬簿行為，情節(jié)嚴重的，五年內不得從事會計工作；選項ABC錯誤。

68、【B】本題考核固定資產盤盈的處理。選項B正確：盤盈固定資產，屬于前期差錯，所以應當借記“固定資產”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。選項ACD錯誤。

69、【D】本題考核印花稅的計算。選項D正確：記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。應繳納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500+10×5=2050(元)；選項ABC錯誤。

70、【C】選項C符合題意：財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注，所以附注是必需的，選項C的說法不正確。選項ABD不符合題意。

71、【B】本題考核資源稅計算。選項B正確：納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅；應納稅額=洗選煤銷售額X折算率；所以該煤礦應繳納的資源稅=（1000+1200×75%）×6%=114（萬元）；選項ACD錯誤。

72、【C】扣除利息費用=向金融機構的借款利息全額扣除+以金融機構的利率標準計算的非關聯企業(yè)借款利息。

73、【D】本題考核存貨盤虧的核算。選項D正確：應計入營業(yè)外支出的金額=16000-1500-100=14400（元）；選項ABC錯誤。

74、【D】本題考核股票回購。如果購回股票支付的價款低于面值總額的，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加資本公積一股本溢價處理。

75、【B】本題考核固定資產改良的相關內容。選項B正確：固定資產在改良開始時將賬面價值轉入到“在建工程”中，改良過程中替換部分固定資產，要按照被替換部分的賬面價值貸記“在建工程”，取得的變價收入借記“銀行存款”，差額部分作為被替換部分的處置凈損益計入到“營業(yè)外支出”中；因此固定資產改良過程中取得的變價收入應沖減“在建工程”科目；選項ACD錯誤。

76、【C】背書時附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書行為本身的效力，被背書人仍可依該背書取得票據權利。

77、【B】銀行對賬單和庫存現金日記賬逐筆核對屬于賬實相符。

78、【A】本題考核個人所得稅的稅收優(yōu)惠。選項A正確：外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的住房補貼可以免稅，現金形式取得的不能免稅；選項BCD錯誤。

79、【D】企業(yè)應付銀行承兌匯票到期無力支付時，銀行會先行墊付，企業(yè)的應付票據金額轉為對銀行的借款，因