7 項目的費用管理

第7章項目的費用管理項目的費用管理主要是在批準的預(yù)算條件下確保項目的保質(zhì)按期完成，其主要包括：

7.1費用估計

7.2費用預(yù)算

7.3費用控制項目費用管理1．資源計劃編制（1）輸入1)工作分解結(jié)構(gòu)2)歷史信息3)范圍說明4)資源庫描述5)組織方針(2)工具和技術(shù)1)專家評定2)備選方案確定(3)輸出資源需求2.費用估算(1)輸入1)工作分解結(jié)構(gòu)2)資源要求3)資源單價4)活動歷時估算5)歷史信息6)帳目表(2)工具和技術(shù)1)類比估算法2)參數(shù)模型法3)自下而上估算法4)自上而下估算法5）計算機工具(3)輸出1）費用估算值2）詳細依據(jù)3）費用管理計劃3．費用預(yù)算(1)輸入1）費用估算2）工作分解結(jié)構(gòu)3）項目進度計劃(2)工具和技術(shù)費用估算的工具和技術(shù)(3)輸出費用基準計劃4．費用控制(1)輸入1）費用基準計劃2）績效報告3）變更申請4）費用管理計劃(2)工具和技術(shù)1）費用變更控制2）績效測量3）掙得值分析4）補充計劃編制5）項目管理軟件(3)輸出1）修正的費用估算2）更新的預(yù)算3）糾正措施4）完工估算5）經(jīng)驗教訓(xùn)圖項目費用管理框架7.1費用估計費用估計指的是預(yù)估完成項目各工作所需資源（人、材料、設(shè)備等）的費用的近似值價格的估計是一項重要的因素費用估計應(yīng)該與工作質(zhì)量的結(jié)果相聯(lián)系。1.費用估計的內(nèi)容勞動力原材料分包商和顧問租用設(shè)備和工具差旅費2.費用估計的主要依賴的資料工作分解結(jié)構(gòu)WBS資源需求計劃資源價格工作的延續(xù)時間歷史信息3.費用估計的工具和方法類比估計法參數(shù)模型法自下而上估計法自上而下估計法計算機工具類比估計法類比估算法就是指利用以前已完成的類似項目的實際費用估算當前項目費用的方法。例4-1某公司擬在其分公司甲地建辦公樓一座。該公司3年前曾在公司總部乙地建成相似辦公樓一座。乙地辦公樓實際造價為4800萬元。兩座辦公樓除室內(nèi)地面裝飾地磚不同外，建筑結(jié)構(gòu)、面積和建筑材料均相同。甲地擬建辦公樓的建筑面積為8000平方米，地面全部鋪500

500豪華型防滑瓷磚，每平米260元。乙地辦公樓室內(nèi)地面鋪的是印度紅大理石地面磚，每平米380元。另外，3年來人工平均工資率上漲10%，其他資源的價格和費率均未變。在乙地辦公樓的全部實際造價中，人工費占20%。根據(jù)上述資料，用類比法估算甲地擬建辦公樓的費用。解：甲地擬建辦公樓的費用為：參數(shù)模型法參數(shù)模型法就是指根據(jù)項目可交付成果的特征計量參數(shù)（如電力建設(shè)項目成果的“千伏安”，公路建設(shè)項目成果的“公里”，民用建筑項目成果的“平方米”等），通過估算模型來估算費用的方法。參數(shù)模型法估算費用的精度取決于參數(shù)的計量精度、歷史數(shù)據(jù)的準確程度以及估算模型的科學(xué)程度。例4-2某化工企業(yè)二期擴建項目，根據(jù)經(jīng)驗得知，該類項目的費用估算參數(shù)模型為：其中C：項目估算費用；E：設(shè)備采購費用；a1：項目建筑施工費用占設(shè)備費的比例；a2：項目設(shè)備安裝費用占設(shè)備費的比例；I：項目其他費用估算值（包括管理費、不可預(yù)見費等）；f1：項目建筑施工費的綜合調(diào)整系數(shù)；f2：項目設(shè)備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)；現(xiàn)經(jīng)市場調(diào)研，已知該項目的設(shè)備采購費用為2000萬元，建筑施工費用占設(shè)備費的20%，設(shè)備安裝費用占設(shè)備費的15%，建筑施工與設(shè)備安裝費的綜合調(diào)整系數(shù)均為1.1，該項目的其他費用估計為100萬元。利用上述參數(shù)模型估計該擴建項目的估算費用。

解：該擴建項目的估算費用為：自下而上估計法這種方法就是指根據(jù)項目的WBS，先估算WBS

底層各基本工作單元的費用，然后逐層匯總，最后得到項目總費用估算值的方法。自下而上的費用估算方法精度相對較高，但是當項目構(gòu)成復(fù)雜、WBS的基本工作單元劃分較小時，估算過程的工作量會較大，相應(yīng)的估算工作費用也較高。建設(shè)項目總費用單項工程綜合估算工程建設(shè)及其他費用估算預(yù)備費、建設(shè)期貸款利息、投資方向調(diào)節(jié)稅估算經(jīng)營性項目流動資金估算單位建筑工程費用估算單位設(shè)備及安裝工程費用估算建設(shè)項目設(shè)計階段費用估算的三級估算示意圖建設(shè)項目的費用估計過程工具、器具及生產(chǎn)家具購置費估算單項工程綜合估算單位建筑工程費用估算單位設(shè)備及安裝工程費用估算工程建設(shè)其他費用估算一般土建工程估算給排水、采暖工程估算通風(fēng)、空調(diào)工程估算電氣、照明工程估算弱電工程估算通風(fēng)、空調(diào)工程估算機械設(shè)備及安裝工程費估算電氣設(shè)備及安裝工程費估算熱力設(shè)備及安裝工程費估算單項工程費用綜合估算系統(tǒng)開發(fā)編碼說明書使用手冊服務(wù)器架構(gòu)界面業(yè)務(wù)系統(tǒng)幫助桌面程序員管理員用戶客戶機中間件操作員形式培訓(xùn)路由器某系統(tǒng)開發(fā)項目的WBS上兩層系統(tǒng)開發(fā)項目的費用估計過程000系統(tǒng)100系統(tǒng)編碼110服務(wù)器編碼111服務(wù)器源編碼112服務(wù)器目標編碼120客戶機編碼121客戶源編碼122客戶目標編碼130中間件編碼131中間件源編碼132中間件目標編碼140路由器表141內(nèi)部路由表142外部路由表200系統(tǒng)說明書210業(yè)務(wù)系統(tǒng)和技術(shù)設(shè)計211系統(tǒng)需求212系統(tǒng)邊界213版本定義220界面設(shè)計定義221數(shù)據(jù)交換需求222界面協(xié)議230實施層架構(gòu)231服務(wù)器架構(gòu)某系統(tǒng)開發(fā)項目的WBS上兩層單位人數(shù)持續(xù)時間（天數(shù)）總計（工時數(shù)）單位成本（美元/工時）總計成本（美元）000系統(tǒng)2,414,360100系統(tǒng)編碼969,400110服務(wù)器編碼373,160111服務(wù)器源編碼345,600R121數(shù)據(jù)庫管理員工時11008007560,000R122高級數(shù)據(jù)設(shè)計專家工時11251,0006565,000R123數(shù)據(jù)設(shè)計專家工時31253,00060180,000R241測試經(jīng)理工時11080705,600R242高級測試工程師工時1252006513,000R243測試工程師工時1504005522,000112服務(wù)器目標編碼27,560R121數(shù)據(jù)庫管理員工時1648753,600R122高級數(shù)據(jù)設(shè)計專家工時11296656,240R123數(shù)據(jù)設(shè)計專家工時1241926011,520R231高級CM專家工時1540652,600R232CM專家工時11080453,600120客戶機編碼139,200121客戶原編碼124,600R131PC系統(tǒng)分析員工時1756006539,000R132PC系統(tǒng)分析員工時2751,2005566,000R241測試經(jīng)理工時1540702,800R242高級測試工程師工時11296656,240R243測試工程師工時1241925510,560122客戶目標編碼14,600R131PC系統(tǒng)分析員工時1648653,120R132PC系統(tǒng)分析員工時11296555,280R231高級配置管理專家工時1540652,600R232配置管理專家工時11080453,600130中間件編碼294,040……………………140路由器表……………………200系統(tǒng)說明書……………………從上往下估計法與從下往上方法相反是從上往下逐步估計的多在有類似項目已完成的情況下應(yīng)用。生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預(yù)算的工作分解結(jié)構(gòu)圖費用估計示例——從下向上的估計法3010010023050280102030508044020505010022040700生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預(yù)算的工作分解結(jié)構(gòu)圖費用估計示例——從上向下的估計法50130120300503501020308080540205050100220408004.費用估計的基本結(jié)果項目的費用估計：描述完成項目所需的各種資源的費用。詳細的說明：包括：

——工作估計范圍描述；

——對于估計的基本說明；

——各種所作假設(shè)的說明；——指出估計結(jié)果的有效范圍。

7.2費用預(yù)算項目預(yù)算也稱項目費用計劃，其目的就是在費用估算的基礎(chǔ)上，將估算的項目費用基于WBS分配到每一項具體的工作上，作為衡量項目執(zhí)行情況和控制費用的基準之一。項目預(yù)算過程：1.根據(jù)項目的費用估算將其分攤到項目工作分解結(jié)構(gòu)（WBS）中的各個工作包；2.進行每個工作包的預(yù)算分配費用預(yù)算框架輸入.費用估算.工作分解結(jié)構(gòu).項目進度計劃工具和技術(shù)費用估算的工具和技術(shù)輸出費用基準計劃費用預(yù)算的輸入費用估計工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)項目進度費用預(yù)算的工具和技術(shù)根據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)WBS和項目團隊的組織分解結(jié)構(gòu)OBS分解，形成費用分解結(jié)構(gòu)CBS。CBS給出了項目的各工作單元的預(yù)算費用。項目的進度計劃給出了項目各項工作的預(yù)算費用發(fā)生的時間?；贑BS和項目進度計劃，就可以得到項目的費用基準計劃。100,000美元40,000美元80,000美元140,000美元60,000美元160,000美元項目600,000美元意外開支準備金20,000360,000美元圖分攤預(yù)算費用的工作分解結(jié)構(gòu)(CBS)費用預(yù)算的輸出費用基準計劃形式：費用預(yù)算表費用負荷曲線費用累積曲線（預(yù)算基準線）工作包預(yù)算值項目日程預(yù)算（項目日歷月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合計100300400500500400300300300200200累計350010040080013001800220025002800310033003500費用預(yù)算表1234567100200300400費用月891050011費用負荷曲線日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500123456735070010501400費用月891017501121002450280031503500

日期1234567891011合計100300400500500400300300300200200累計10040080013001800220025002800310033003500費用累積曲線(預(yù)算基準線)工作01020304050607080910A10B20C20D15E25F20單位時間費用支出討論：繪制費用負荷及累積曲線費用負荷曲線工作01020304050607080910A10B20C20D

15E

25F20日期12345678910合計30303535404045452020累計306095130170210255300320340費用累積曲線工作

01020304050607080910A10B20C20D

15E

25F20日期12345678910合計30303535404045452020累計3060951301702102553003203407.3費用控制費用控制就是要保證各項工作要在它們各自的預(yù)算范圍內(nèi)進行。費用控制的基礎(chǔ)是事先就對項目進行的費用預(yù)算。費用控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預(yù)算相比較，分析其是否超支，并采取相應(yīng)的措施加以彌補。費用管理不能脫離技術(shù)管理和進度管理獨立存在，相反要在成本、技術(shù)、進度三者之間作綜合平衡。及時、準確的成本、進度和技術(shù)跟蹤報告，是項目經(jīng)費管理和費用控制的依據(jù)。圖項目費用控制框架輸入.費用基準計劃.績效報告.變更請求.費用管理計劃工具和技術(shù).費用偏差控制程序.績效測量方法.掙得值分析.補充計劃編制.項目管理軟件輸出修正的費用估算更新的預(yù)算糾偏措施完工估算教訓(xùn)1.費用控制的輸入費用基準計劃實施執(zhí)行報告變更請求費用管理計劃2.費用控制的方法與技術(shù)費用偏差控制程序：說明費用計劃被改變的基本步驟?？冃y量方法掙得值分析法補充計劃的編制項目管理軟件3.費用控制的輸出修正的費用估計更新的預(yù)算糾偏措施完工估計教訓(xùn)跟蹤預(yù)測方法通常的方法(Commonsence)掙得值法(Earnedvalue)

通常的方法1.對部分完成的任務(wù)，按線性關(guān)系估計;2.對已完成的任務(wù),用實際數(shù)據(jù);3.對未完成的任務(wù),用已知信息估計.例1：假設(shè)一個項目只有一項任務(wù)，估計5天完成，費用$5000。3天后完成了40%，費用為$2400。如何估計項目完成時的時間和費用？完成時間=（3100%）/40%=7.5天完工費用=（2400100%）/40%=6000例2：一項目工期10天，費用$14000StA10B5C2FinA$8000B$5000C$1000第5天末的項目狀態(tài)：A：按計劃執(zhí)行；B：完成40%，費用$2500；要求估計項目完成的費用和工期。費用估計工期估計A$8000按計劃,10天B2500/0.4=$62505(100%)/(40%)=12.5天C$10002天總計：$15250總計：14.5天掙得值方法掙得值方法是對項目進度和費用進行綜合控制的一種有效方法。方法：1.對部分完成的任務(wù)，按線性關(guān)系估計;2.對已完成的任務(wù),用實際數(shù)據(jù);

3.對未完成的任務(wù),用現(xiàn)有的趨勢估計.過程1.假設(shè)狀態(tài)日期為Ts2.從基準計劃中得出每項任務(wù)的預(yù)算,及在狀態(tài)日期該項任務(wù)的進度計劃3.收集實際任務(wù)完成的信息4.收集實際費用的信息5.估計項目完成的時間和費用三個基本參數(shù)計劃工作量的預(yù)算費用(BCWS)已完成工作量的實際費用(ACWP)已完工作量的預(yù)算費用(BCWP)BCWS計劃工作量的預(yù)算費用(BCWS)，即(BudgetedCostforWorkScheduled)。BCWS是指項目實施過程中某階段計劃要求完成的工作量所需的預(yù)算費用。計算公式為：BCWS=計劃工作量×預(yù)算定額。BCWS主要是反映進度計劃應(yīng)當完成的工作量(用費用表示)。ACPW

已完成工作量的實際費用(ACWP)，即(ActualCostforWorkPerformed)。ACWP是指項目實施過程中某階段實際完成的工作量所消耗的費用。ACWP主要是反映項目執(zhí)行的實際消耗指標。BCWP

已完工作量的預(yù)算費用(BCWP)，即(BudgetedCostforWorkPerformed)。BCWP是指項目實施過程中某階段按實際完成工作量及按預(yù)算定額計算出來的費用，即掙得值(EarnedValue)。BCWP的計算公式為：ＢＣＷＰ=已完工作量×預(yù)算定額。BCWP即為掙得值，也稱掙值。四個評價指標費用偏差CV進度偏差SV費用執(zhí)行指標CPI進度執(zhí)行指標SPI費用偏差CV費用偏差(CostVariance-CV)：CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計算公式為CV=BCWP-ACWP。當CV為負值時表示執(zhí)行效果不佳，即實際消費費用超過預(yù)算值即超支。反之當CV為正值時表示實際消耗費用低于預(yù)算值，表示有節(jié)余或效率高。進度偏差SV進度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指檢查日期BCWP與BCWS之間的差異。計算公式為SV=BCWP-BCWS。當SV為正值時表示進度提前，SV為負值表示進度延誤。費用執(zhí)行指標CPI費用執(zhí)行指標(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指掙得值與實際費用值之比。

CPI=BCWP／ACWP當CPI＞1表示低于預(yù)算CPI＜1表示超出預(yù)算CPI＝1表示實際費用與預(yù)算費用吻合進度執(zhí)行指標SPI進度執(zhí)行指標(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指項目掙得值與計劃值之比，即SPI=BCWP／BCWS當SPI＞1表示進度提前SPI＜1表示進度延誤SPI＝1表示實際進度等于計劃進度TermCode1Code2PlannedValue/BudgetedCostofWorkScheduledPVBCWSEarnedValue/BudgetedCostofWorkPerformedEVBCWPActualCost/ActualCostofWorkPerformedACACWPScheduleVarianceSVCostVarianceCVEstimate(ofcost)AtCompletionEACBudgetAtCompletionBACVarianceAtCompletionVACSchedulePerformanceIndexSPICostPerformanceIndexCPICriticalRatio/CostScheduleIndex(CSI)CR包裝機項目的每期累計完成比率（%）周12345678設(shè)計10258090100100100100建造000515254050安裝與調(diào)試00000000周123456789101112TBC設(shè)計244488建造608812121010安裝與調(diào)試1688合計1004488881212101088累計48162432405264748492100包裝機項目的每期預(yù)算成本包裝機項目的每期累計掙得值周12345678BCWP設(shè)計242.4建造303安裝與調(diào)試累計542.4619.221.6242424249152430619.224.633394854掙得值方法舉例——表上計算周123456789101112TBC設(shè)計244488建造608812121010安裝與調(diào)試1688合計1004488881212101088累計48162432405264748492100包裝機項目的每期預(yù)算成本包裝機項目的每期實際成本（單位：千美元）周總費用12345678設(shè)計2595122建造2810141246安裝與調(diào)試0合計2597910141268累計2716233242566868包裝機項目的每期累計掙得值周12345678BCWP設(shè)計242.4619.221.624242424建造3039152430安裝與調(diào)試累計542.4619.224.633394854CV=BCWP

ACWP檢查點:第8周=5468=14SV=BCWP

BCWS=5464=10費用執(zhí)行指標:CPI=BCWP/ACWP=54/68=0.79進度執(zhí)行指標:SPI=BCWP/BCWS=54/64=0.84趨勢預(yù)測:費用預(yù)測:預(yù)測值=總預(yù)算/CPI=100/0.79=126.58進度預(yù)測:預(yù)計完成時間=計劃完成時間/SPI=12/0.84=14.29掙得值方法舉例——利用甘特圖計算123456789預(yù)算ACWPBCWSBCWPCVSVBudgActualPlannEarn10015020050500901101000300100150100035010075110028510351001507510065CV=15SV=65費用執(zhí)行指標:CPI=BCWP/ACWP=285/300=0.95進度執(zhí)行指標:SPI=BCWP/BCWS=285/350=0.81費用預(yù)測:預(yù)測值=ACWP+(總預(yù)算BCWP)/CPI預(yù)測值=總預(yù)算/CPI進度預(yù)測:預(yù)計完成時間=計劃完成時間/SPI=300+(500285)/0.95=526=500/0.95=526=9/0.81=11掙得值方法舉例——利用甘特圖計算123456789預(yù)算ACWPBCWSBCWPCVSVBudgActualPlannEarn10015020050500901101000300100150100035010075110028510351001507510065BudgActualEarn2040905010050507030206015020030035040047050018367337865018541271642503002040652580552060125150230285掙得值方法舉例——用圖分析timecostBudgActualEarn2040905010050507030206015020030035040047050018367337865018541271642503002040652580552060125150230285123456789100200300400500

CV滯后時間SV掙得值方法舉例——用圖分析BCWS:計劃工程預(yù)算費用或計劃工程投資額BCWP:完成工程預(yù)算費用或?qū)崿F(xiàn)工程投資額ACWP:完成工作實際費用或消耗工程投資額BCWP-ACWP=費用偏差CVBCWP-BCWS=進度偏差SVBCWP/ACWP=CPI費用業(yè)績指標BCWP/BCWS=SPI進度業(yè)績指標掙得值方法應(yīng)用掙得值方法應(yīng)用(續(xù)1)完工費用的估計估計EAC：按照完成情況估計在目前實施情況下完成項目所需的總費用EAC：——EAC=實際支出＋按照實施情況對剩余預(yù)算所作的修改，這種方法通常用于當前的變化可以反映未來的變化時?！狤AC=實際支出＋對未來所有剩余工作的新估計，這種方法通常用于原有的估計假設(shè)條件基本失效，或者由于條件的改變原有的假設(shè)不再適用?！狤AC=實際支出＋剩余的預(yù)算，適用于現(xiàn)在的變化僅是一種特殊的情況，未來的實施不會發(fā)生類似的變化。費用分析實例—BCWS曲線ACWP曲線262.5247.5742.5262.5510.0642.5742.5742.5742.5BCWP曲線262.5247.5132.5100742.5262.5510.642.5742.5742.5800掙得值分析工作01020304050607080910A10(20,100%)