一般增值稅先征后退操作作業(yè)規(guī)程修訂

通常增值稅先征后退操作規(guī)程（修訂）為認真落實國家對部分行業(yè)實施通常增值稅先征后退優(yōu)惠政策，規(guī)范北京地域通常增值稅先征后退申報、審核、退付工作，確保工作質量和提升工作效率，依據《中國預算法》、《中國預算法實施條例》（國務院令第186號）、《財政部國家稅務總局中國人民銀行相關稅制改革后對一些企業(yè)實施“先征后退”相關預算管理問題暫行要求通知》（[94]財預字第55號）、《財政部相關印發(fā)〈財政監(jiān)察專員辦事處通常增值稅退稅行政審批管理程序暫行要求〉通知》（財監(jiān)[]110號）和《財政部國家稅務總局相關繼續(xù)實施宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知》（財稅[]147號）等要求，制訂本操作規(guī)程。一、總則第一條財政部駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱北京專員辦）是北京地域通常增值稅先征后退工作承接機構，具體負責辦理對通常增值稅退付申報審核、批復工作，監(jiān)督檢驗退稅政策實施情況和資金使用情況。第二條中國人民銀行營業(yè)管理部及北京市各區(qū)縣代理支庫根據北京專員辦同意退稅文件辦理退庫手續(xù)。第三條實施通常增值稅先征后退單位是指在北京地域繳納通常增值稅并享受退稅政策宣傳文化單位及其它享受通常增值稅先征后退政策單位（不含再生資源企業(yè)，下同）。第四條對宣傳文化單位增值稅先征后退，根據《財政部國家稅務總局相關繼續(xù)實施宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知》（財稅[]147號）等要求辦理。其它通常增值稅先征后退事項按相關要求實施。第五條辦理通常增值稅先征后退工作，必需堅持嚴格遵照政策，依法審批，規(guī)范程序，提升質效，強化服務工作標準。二、審核審批工作程序第六條資格確定。在財稅[]147號政策要求期內可享受退稅政策單位，在辦理第一次退稅時需填寫《增值稅先征后退資格確定表》（附表1），經北京專員辦審核認定后可申請辦理增值稅退稅。申報資格確定需報送資料包含：1.法人營業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復印件或機關法人證書（副本）原件及復印件；2.國稅部門稅務登記證（副本）原件及復印件；3.《中國圖書出版許可證》、《中國音像制品出版許可證》、《中國報紙出版許可證》、《中國期刊出版許可證》（副本）原件及復印件和圖書、音像制品出版目錄；4.申請退稅期內期末資產負債表、損益表、增值稅納稅申報表復印件；5.中國共產黨和各民主黨派機關報和機關期刊、各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委機關報和機關期刊，新華社機關報和機關期刊，軍事部門機關報和機關期刊應出具上述各級組織確定一報一刊證實；6.需要證實產權關系申報人，要提供《國有資產產權登記證》等產權證實文件復印件。申報人遇有投資新設、股權結構調整、分立、更名（包含單位、報刊更名）、地址變更、注銷和期刊增刊和主管、主辦單位變更等事項，要持相關工商、上級主管部門、主辦單位和省級以上新聞出版行政主管部門等相關法定證實文件及復印件，到北京專員辦辦理變更立案手續(xù)。第七條退稅申請期限。申請退稅單位標準上按稅款所屬期按年度申報退稅，即于當年度年底前申報上十二個月度1-12月應退稅款。第八條申報受理程序。（一）退稅申報。退稅單位申報退稅，應按稅款所屬年度直接向北京專員辦提出退稅書面申請，并加蓋本單位公章及上級主管部門公章，退稅申請標準上要求用帶有文號正式公文（A4紙）上報，嚴禁手寫。并附報以下資料：1.《通常增值稅先征后退申請審核表》（附表2）；2.《通常增值稅退付申請書》（一式三聯）（附表3）并加蓋單位公章；3.完稅憑證復印件，采取通常繳款書繳稅，提供繳款書復印件，并要求負責征收稅務機關逐票加蓋印章或提供加蓋稅務機關印章稅票匯總清單；加蓋單位公章退稅年度期末資產負債表、損益表和逐月增值稅納稅申報表復印件;4.出版中小學生、中專、職業(yè)高中和成人專業(yè)書本出版社，需另附教育部和省級教育主管部門、人力資源社會保障行政部門審定下發(fā)《教學用書目錄》及《中等職業(yè)高中、成人教育用書信息》等。本條所稱學生書本系指《教學用書目錄》中收錄，學生在學習過程所使用書本及和學習親密相關圖冊等；5.法人營業(yè)執(zhí)照復印件或機關法人證書（副本）復印件；6.稅務登記證（副本）復印件；7.《中國圖書出版許可證》、《中國音像制品出版許可證》、《中國報紙出版許可證》、《中國期刊出版許可證》（副本）復印件；8.中國共產黨和各民主黨派機關報和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、科協、老齡委機關報和機關期刊，新華社機關報和機關期刊，軍事部門機關報和機關期刊應出具上級主管部門證實復印件；9.退稅所屬期會計賬簿（銷售收入明細賬及應交稅金—增值稅等賬簿）。對經營適用不一樣退稅率退稅產品，銷售收入必需分開核實；10.需要證實產權關系申報人，要提供《國有資產產權登記證》等產權證實文件復印件；11.通常增值稅退稅軟件（軟盤或光盤、U盤）。在錄入數據前請更新軟件；12.其它所需資料。（二）退稅審核。退稅審核采取集中辦理方法，依據退稅單位情況統(tǒng)一安排，每個月集中一定時間分批次到北京專員辦辦理退稅審核。具體時間請登陸中國財政部網站點擊北京專員辦頻道查詢。（三）退稅批復。北京專員辦在退稅單位申報資料完整且符合要求之日起10個工作日內做出批復，開具《收入退還書》（附表4）。（四）辦理退庫。北京專員辦將《收入退還書》（一式五聯）、《相關辦理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ單位增值稅退付通知》、《通常增值稅退付申請書》第二聯送達中國人民銀行營業(yè)管理部（國庫），由中國人民銀行營業(yè)管理部（國庫）負責組織北京市各區(qū)縣代理支庫辦理退庫手續(xù)。各區(qū)縣代理支庫辦理退庫時，從中央國庫退75%增值稅，從地方國庫退25%增值稅，退付地方收入時按北京市現行財政體制劃分退庫級次辦理退庫。三、審核內容和計算方法第九條審核內容。（一）退稅資料審核。1.退稅單位申報資料要件是否齊全；2.申報退稅品目是否和《通常增值稅先征后退資格確定表》認定范圍一致；3.經營適用不一樣退稅率退稅產品單位，審核其銷售收入是否單獨核實；4.退稅單位申報應退稅品目標銷售收入、銷項稅金、進項稅金、進項稅金轉出等數額是否真實、正確，相互之間鉤稽關系是否正確，必需和銷售收入明細賬、應繳稅金明細賬查對相符；5.其它資料審核。（二）稅票審核。關鍵審核稅種和預算級次是否正確、稅款所屬年度是否和申報一致、繳款人和申報人是否對應、印章是否齊全（尤其是國庫經收處印簽）、有沒有漏填項目、有沒有“稽查”、“補稅”字樣、有沒有出口商品增值稅專用稅票。（三）增值稅納稅申報表審核。關鍵審核賬表之間對應、鉤稽關系及數字一致性、真實性，并將增值稅申報表反應應繳稅金、已繳稅金和稅票累計數進行查對，是否存在應繳未繳或“寅吃卯糧”情況。第十條有下列情況之一不予辦理：（一）上報退稅資料不符合要求。（二）稅務、審計等執(zhí)法機關查補增值稅。（三）應退稅商品和非退稅商品未分開核實。（四）年底實施清算程序后，當年有欠繳增值稅且未辦理緩交手續(xù)。（五）實交稅金大于當年應繳稅金。（六）違規(guī)出版物和數次出現違規(guī)出版社。（七）其它不符合退稅要求。第十一條退稅計算方法。退稅單位經