化工企業(yè)財務(wù)核算規(guī)范

化工企業(yè)財務(wù)核算規(guī)范總則為規(guī)范化工企業(yè)的財務(wù)核算，加強財務(wù)管理，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理過程中的服務(wù)和監(jiān)督職能，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合化工企業(yè)的實際情況，特制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于集團旗下所有化工企業(yè)。貨幣資金的核算及管理貨幣資金的核算會計科目核算范圍明細(xì)核算庫存現(xiàn)金核算庫存現(xiàn)金按幣種、個人銀行卡(存折)帳戶銀行存款核算存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項按照開戶銀行和幣種其他貨幣資金核算銀行匯票、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，遠(yuǎn)期支票也在此核算按照開戶銀行和幣種各化工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”、“銀行日記帳”，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，并注明憑證號。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出銀行存款帳面余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次，月末財務(wù)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每個月月末，出納還應(yīng)將個人銀行卡(存折)帳單打印交由財務(wù)經(jīng)理核對一致。貨幣資金的管理貨幣資金的管理嚴(yán)格按照要求執(zhí)行。各化工企業(yè)應(yīng)在遵循集團貨幣資金管理規(guī)定的前提下，結(jié)合自身實際情況制定具體管理辦法，應(yīng)涵蓋但不限于費用報銷、借款、采購付款、銷售收款、庫存現(xiàn)金管理等方面。庫存現(xiàn)金實行定期、不定期盤點。每周六和每月的最后一個工作日下班前，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對現(xiàn)金進行盤點。要求盤點的現(xiàn)金包括保險柜現(xiàn)金和個人銀行卡(存折)現(xiàn)金，盤點前應(yīng)事先打印出紙質(zhì)“現(xiàn)金盤點表”，參盤的出納和財務(wù)經(jīng)理簽字確認(rèn)做為盤點依據(jù)留存審計備查，盤點結(jié)束后出納將盤點結(jié)果錄成“現(xiàn)金盤點表”電子表格，隨同“資金日報表”上報財務(wù)經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理審核確認(rèn)后上報所在企業(yè)總經(jīng)理和集團相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)收賬款的核算及管理應(yīng)收賬款的核算化工企業(yè)統(tǒng)一設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，包括集團內(nèi)客戶和集團外客戶應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款壞帳政策各化工企業(yè)務(wù)必加強應(yīng)收賬款的催收管理，避免發(fā)生壞賬損失。對于確實不能收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，上報集團公司批準(zhǔn)后，作為壞賬損失處理。各化工企業(yè)不得自行計提壞賬損失。應(yīng)收賬款管理及分析要加強應(yīng)收賬款發(fā)生時（銷售發(fā)貨和銷售價格審核）、發(fā)生后（對帳、回收）的管理。所有銷售發(fā)貨均需要經(jīng)過財務(wù)審核簽字確認(rèn)后方能發(fā)貨，財務(wù)主要審核發(fā)貨數(shù)量和銷售價格，確認(rèn)數(shù)量有無多發(fā)或少發(fā)、銷售價格是否符合合同或公司的定價規(guī)定。應(yīng)建立與客戶的定期對帳機制，并取得客戶蓋章確認(rèn)的對帳單。對帳要求每個月核對一次，對方蓋章確認(rèn)原則上要求每個季度確認(rèn)一次，業(yè)務(wù)往來極少或客戶原因至少每年確認(rèn)一次。應(yīng)收賬款的管理遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理，迅速回籠”的原則。即實行“源頭負(fù)責(zé)制”，誰經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，發(fā)生的應(yīng)收賬款，誰負(fù)責(zé)到底，及時清理，快速回收，發(fā)生壞賬需擔(dān)責(zé)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，財務(wù)部每月進行應(yīng)收賬款賬齡分析，了解應(yīng)收賬款狀態(tài)，及時反饋異常應(yīng)收賬款給銷售部門，由銷售部門解釋逾期應(yīng)收賬款的原因并落實具體催收措施和明確具體回籠時間，連同銷售部門的書面報告一并上報所在企業(yè)總經(jīng)理。財務(wù)部每月進行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)分析，揭示應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，并與去年同期、預(yù)算數(shù)進行比較。集團內(nèi)部業(yè)務(wù)及資金往來㈠、集團內(nèi)部銷售和采購業(yè)務(wù)一般來講，化工企業(yè)銷售給集團內(nèi)部客戶應(yīng)收取的貨款通過“應(yīng)收賬款”（對方通過“應(yīng)付賬款”）核算；化工企業(yè)向集團其他企業(yè)采購應(yīng)支付的貨款通過“應(yīng)付賬款”核算；化工企業(yè)代收代付的款項（非集團調(diào)撥，如水電費等）通過“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”核算；但為了方便對帳，要求與一個集團內(nèi)部企業(yè)的掛帳只能采用一個科目，通常選擇業(yè)務(wù)往來頻繁的核算科目掛帳?；て髽I(yè)與集團其他企業(yè)之間代收代付款，由代收款或代付款方填制《代收掛帳通知單》或《代付掛帳通知單》交由對方確認(rèn)后入帳。每個月月末，各化工企業(yè)應(yīng)與集團內(nèi)部有業(yè)務(wù)往來的單位核對帳務(wù)，對帳包括銷售、采購、其他等所有往來。為方便集團財務(wù)部合并集團會計報表，各化工企業(yè)需按月上報關(guān)聯(lián)企業(yè)交易發(fā)生額和余額。㈡、集團內(nèi)部資金往來化工企業(yè)與集團其他企業(yè)之間的資金往來調(diào)撥（非正常貨款結(jié)算），只對集團掛帳，只跟集團單向核對?；て髽I(yè)根據(jù)集團《資金劃出通知單》劃出款項時，不管付給哪一家關(guān)聯(lián)企業(yè)，統(tǒng)一借記“其他應(yīng)付款--集團”，貸記銀行存款等?；て髽I(yè)根據(jù)集團《資金劃入通知單》收到款項時，不管是收到哪一家關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項，統(tǒng)一借記銀行存款等，貸記“其他應(yīng)付款--集團”。每筆借調(diào)和撥付的款項均由集團分別向款項劃出方簽發(fā)《資金劃出通知單》和向款項劃入方簽發(fā)《資金劃入通知單》，上述單據(jù)交由劃出劃入企業(yè)簽字確認(rèn)后做為雙方記帳的原始憑據(jù)。集團設(shè)專人負(fù)責(zé)資金往來帳務(wù)核算，按月與款項往來企業(yè)核對一致并簽名確認(rèn)。各化工企業(yè)必須嚴(yán)格區(qū)分正常貨款結(jié)算及往來款核算，不能將二者混淆在一起，每月應(yīng)與核對資金往來數(shù)據(jù)一致。上繳集團的管理費在“管理費用--上繳集團管理費”科目核算，上繳集團的其他款項（非集團調(diào)撥）通過“其他應(yīng)付款—集團公司”科目核算（如楊總調(diào)款等）。其他應(yīng)收款的管理各化工企業(yè)應(yīng)加強個人借款等其他應(yīng)收款的管理，個人借款必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)并及時進行核銷。原則上要求舊帳不還不借新帳，誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)跟進索取發(fā)票，財務(wù)定期清查跟進。年內(nèi)超過三個月仍然掛帳的其他應(yīng)收款（押金、保證金等除外）財務(wù)經(jīng)理必須清查原因并跟進處理，年末，全面清查其他應(yīng)收款項目，確保掛帳金額與實際相符。存貨的核算及管理化工企業(yè)存貨項目統(tǒng)一設(shè)置“原材料”、“自制半成品”、“油尾”、“庫存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”科目進行核算。存貨應(yīng)按照產(chǎn)品類別、名稱等開展明細(xì)核算，并進行數(shù)量核算（原則上要求財務(wù)軟件啟用數(shù)量核算，財務(wù)軟件未啟用的，必須建立手工輔助臺帳進行數(shù)量金額核算），存貨發(fā)出計價采用加權(quán)平均法，價格相差較大的存貨不應(yīng)合并核算，以免影響存貨發(fā)出計價成本。各化工企業(yè)應(yīng)加強存貨的管理，規(guī)范存貨出入庫單據(jù)管理、建立存貨出入庫臺帳、健全生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)、采購、銷售相互之間的對帳機制，以確保存貨的安全和完整。原材料的核算及管理原材料的核算化工企業(yè)的原材料包括樹脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑，不包括包裝桶、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過濾網(wǎng)、碎布等）?！霸牧稀笨颇繎?yīng)按照材料類別設(shè)置二級科目，按照材料名稱設(shè)置三級科目。原材料驗收入庫所有原材料都必須經(jīng)原材料倉庫管理員辦理驗收手續(xù)后方能入庫。原材料采購應(yīng)有申購手續(xù)，經(jīng)核準(zhǔn)后的請購單由采購部門下達訂單，貨到驗收由倉管員負(fù)責(zé)。倉管員根據(jù)請購單、送貨單（或發(fā)貨單，應(yīng)有供應(yīng)商印章）辦理原材料驗收（原材料需要事先進行質(zhì)檢的，質(zhì)檢合格后辦理驗收），原材料驗收時要求倉管員務(wù)必認(rèn)真核對送貨數(shù)量與請購數(shù)量是否一致，嚴(yán)格按請購數(shù)量辦理驗收，倉管員不得擅自驗收超過請購數(shù)量的到貨。經(jīng)驗收無誤后，由倉管員在供應(yīng)商送貨單（或發(fā)貨單）上簽收并加蓋倉庫專用章，留下一聯(lián)蓋有供應(yīng)商印章的送貨單（或發(fā)貨單），并據(jù)此填寫原材料入倉單，為方便管理，應(yīng)按材料類別分開填制入倉單。原材料采購驗收流程：使用部門根據(jù)需求或倉庫根據(jù)庫存要求填制《請購單》，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽名核準(zhǔn)后報請采購部門，采購部門據(jù)此向供應(yīng)商下達訂單，注明預(yù)計達貨時間并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽名確認(rèn)后將請購單傳遞原材料倉庫，倉庫管理員根據(jù)《請購單》、供應(yīng)商的《送貨單》（或發(fā)貨單）辦理驗收手續(xù)，驗收無誤后由倉管員填制《原材料入倉單》，并將相應(yīng)的單據(jù)及時傳遞給相應(yīng)部門。原材料驗收內(nèi)部單據(jù)：《請購單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)?！对牧先雮}單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。原材料入庫對帳流程：原材料倉庫與采購部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否準(zhǔn)確；原材料倉庫與財務(wù)部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致；采購部與供應(yīng)商對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確；財務(wù)部與采購部對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否一致。原材料領(lǐng)用和退庫原材料的領(lǐng)用必須辦理領(lǐng)用出倉手續(xù)。原材料的領(lǐng)用部門主要是生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需求填制《原材料領(lǐng)用出倉單》，經(jīng)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人簽名后向原材料倉庫辦理領(lǐng)料，原材料倉庫管理員據(jù)此發(fā)料。申領(lǐng)及發(fā)料出倉均為同一張單，生產(chǎn)部門填寫申領(lǐng)數(shù)量，倉庫填寫實發(fā)數(shù)量。主要材料和輔助材料應(yīng)分開填制《原材料領(lǐng)用出倉單》。其他部門（如技術(shù)部、品管部等）因工作需要領(lǐng)用原材料的，同樣按照以上程序辦理。生產(chǎn)部門已領(lǐng)未用完的原材料應(yīng)及時辦理退庫手續(xù)，日常余料退庫或月末生產(chǎn)假退料，均填制紅字《原材料領(lǐng)用出倉單》。原材料領(lǐng)用出倉流程：生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)需求填制《原材料領(lǐng)用出倉單》，準(zhǔn)確填寫申領(lǐng)數(shù)量，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人簽名核準(zhǔn)后憑單前往原材料倉庫領(lǐng)料，原材料倉庫管理員據(jù)此發(fā)料，發(fā)料后在《原材料領(lǐng)用出倉單》上據(jù)實填寫實發(fā)數(shù)量，并將相應(yīng)的單據(jù)及時傳遞給相應(yīng)部門。原材料領(lǐng)用內(nèi)部單據(jù)：《原材料領(lǐng)用出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（生產(chǎn)部門或其他領(lǐng)用部門）。原材料領(lǐng)用出倉對帳流程：原材料倉庫與生產(chǎn)部門對帳，按月核對領(lǐng)用出倉數(shù)量是否一致；原材料倉庫與財務(wù)部對帳，按月核對領(lǐng)用出倉數(shù)量是否一致；財務(wù)部與生產(chǎn)部門對帳，按月核對領(lǐng)用出倉數(shù)量是否一致。原材料結(jié)存和盤點原材料的入倉和出倉均需按要求辦理相關(guān)手續(xù)和及時核對帳務(wù)，以確保原材料結(jié)存帳實相符。原材料倉庫應(yīng)建立定期盤點機制，月末盤點、季末盤點、年末盤點相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)倉庫結(jié)存的異常情況。財務(wù)部人員應(yīng)參與原材料倉庫每月組織的定期盤點，除此之外，還應(yīng)不定期派人抽查倉庫結(jié)存情況。抽查或盤點發(fā)現(xiàn)的異常情況，必須及時上報處理。半成品的核算及管理化工企業(yè)的色漿等半成品在“自制半成品”科目核算，半成品應(yīng)按規(guī)定分配直接人工、燃料及動力、制造費用等費用。半成品完工入庫通過《半成品入倉單》辦理相關(guān)完工入庫手續(xù)，生產(chǎn)領(lǐng)用半成品通過《半成品領(lǐng)用出倉單》辦理領(lǐng)用出庫手續(xù)，半成品出售則需要銷售部門填開發(fā)貨單。半成品比照原材料管理，建立半成品出入庫臺帳和報表，健全生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)三方每月對帳機制。半成品流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《半成品入倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門《半成品領(lǐng)用出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門油尾的核算及管理化工企業(yè)單獨設(shè)置“油尾”一級科目核算油尾，所核算的油尾包括自產(chǎn)油尾、客戶退回油尾和收購客戶的油尾。各化工企業(yè)可以根據(jù)自身需要設(shè)置明細(xì)科目進行明細(xì)核算。本科目核算內(nèi)容包括：生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料轉(zhuǎn)入的油尾、生產(chǎn)過程產(chǎn)生的油尾、生產(chǎn)日期超過6個月仍余存而轉(zhuǎn)入油尾的剩余產(chǎn)品、客戶退回的產(chǎn)品而轉(zhuǎn)入的油尾。油尾的收、發(fā)、調(diào)、存按照歷史成本核算，每月月末，按照下列標(biāo)準(zhǔn)計提油尾跌價損失，借記“管理費用—油尾跌價損失”科目，貸記“油尾—油尾跌價準(zhǔn)備”。油尾庫齡6個月以內(nèi)6個月-1年1年-2年2年以上油尾跌價損失20%40%60%100%儲存過程中提前膠化的油尾和2年以上無使用價值的油尾應(yīng)按程序上報集團批準(zhǔn)報廢處理。按照集團統(tǒng)一要求以原銷售價回購集團內(nèi)客戶的油尾在油尾下設(shè)置二級明細(xì)科目單獨核算，該二級明細(xì)科目下設(shè)置“成本”和“價差”兩個三級明細(xì)科目。為了避免在領(lǐng)用該油尾時單價過高影響成本忽高忽低，按原銷售價格回購的集團內(nèi)客戶油尾入庫價格參照退回當(dāng)期自產(chǎn)油尾的成本入帳，計入“成本”三級明細(xì)科目，收購價與自產(chǎn)油尾成本之間的差額計入“價差”三級明細(xì)科目，領(lǐng)用該油尾時只轉(zhuǎn)出“成本”，“價差”在油尾調(diào)改銷售后轉(zhuǎn)入銷售成本或在油尾退回給集團內(nèi)客戶后減平。油尾流轉(zhuǎn)通過《油尾入倉單》和《油尾領(lǐng)用出倉單》辦理相關(guān)入庫和領(lǐng)用調(diào)改出庫手續(xù)，油尾出售則需要銷售部門填開發(fā)貨單。油尾比照原材料管理，建立油尾出入庫臺帳和報表，健全生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)三方每月對帳機制。油尾流轉(zhuǎn)內(nèi)部單據(jù)：《油尾入倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門《油尾領(lǐng)用出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)部門產(chǎn)成品的核算及管理產(chǎn)成品通過“庫存商品”科目核算，按照產(chǎn)成品類別和名稱進行明細(xì)核算。超產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品完工入庫時視同正品一并在本科目核算。產(chǎn)成品完工入庫生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品經(jīng)質(zhì)檢合格后由生產(chǎn)部門填制《成品入倉單》，連同產(chǎn)成品移交成品倉庫辦理完工入庫手續(xù)?！冻善啡雮}單》須由生產(chǎn)人員和倉庫管理員共同簽字。產(chǎn)成品完工入庫單據(jù)：《成品入倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)生產(chǎn)聯(lián)。產(chǎn)成品入庫對帳流程：成品倉庫與生產(chǎn)部門對帳，按月核對入倉數(shù)量是否準(zhǔn)確；成品倉庫與財務(wù)部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致。產(chǎn)成品銷售出庫產(chǎn)成品銷售先由銷售部門開具發(fā)貨單，經(jīng)財務(wù)部確認(rèn)銷售價格后再交由成品倉庫辦理成品出庫手續(xù)。產(chǎn)成品銷售出庫單據(jù)：《發(fā)貨單》：一式五聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)業(yè)務(wù)聯(lián)，第五聯(lián)，隨貨同行。產(chǎn)成品銷售出庫對帳流程：成品倉庫與銷售部對帳，按月核對出倉數(shù)量是否準(zhǔn)確；成品倉庫與財務(wù)部對帳，按月核對入倉數(shù)量是否一致；銷售部與客戶對帳，按月核對入倉數(shù)量和金額是否準(zhǔn)確；銷售部與財務(wù)部對帳，按月核對銷售數(shù)量與銷售金額是否一致。包裝物和低值易耗品的核算及管理化工企業(yè)“包裝物”主要是指包裝桶，包裝桶在領(lǐng)用時一次性攤銷，生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝桶則直接計入“生產(chǎn)成本-包裝物”?！暗椭狄缀钠贰卑ㄎ催_固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種儀器、用具、修理用配件、勞保用品及其他用于輔助生產(chǎn)的零星消耗用品（如過濾網(wǎng)、碎布等）等。低值易耗品領(lǐng)用時一次性攤銷。包裝物和低值易耗品應(yīng)比照原材料進行管理，即入庫要辦理驗收手續(xù)，出庫要辦理領(lǐng)用手續(xù)。月末終了，倉管員將本月入庫和領(lǐng)用包裝物及低值易耗品的統(tǒng)計報表連同相關(guān)單據(jù)報送財務(wù)部。包裝物和低值易耗品驗收內(nèi)部單據(jù)：《請購單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)?！段锲啡雮}單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)采購聯(lián)。包裝物和低值易耗品領(lǐng)用內(nèi)部單據(jù)：《物品出倉單》：一式三聯(lián)，第一聯(lián)倉庫聯(lián)，第二聯(lián)財務(wù)聯(lián)，第三聯(lián)存根聯(lián)（領(lǐng)用部門）固定資產(chǎn)的核算及管理固定資產(chǎn)的定義及分類固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元以上且使用年限為1年以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)劃分為房屋及建筑物、機器設(shè)備、生產(chǎn)器具、運輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公家具、其他設(shè)備七大類別，具體劃分如下：固定資產(chǎn)類別具體范圍房屋及建筑物辦公樓、宿舍樓、廠房、倉庫等機器設(shè)備機器、設(shè)備生產(chǎn)器具儀器儀表、生產(chǎn)器具、生產(chǎn)工具等運輸設(shè)備轎車、貨車、叉車電子設(shè)備電腦、打印機、傳真機、掃描儀、空調(diào)等辦公家具辦公桌椅等辦公家私其他設(shè)備前六類之外的其他固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊政策固定資產(chǎn)折舊按國家財政部門統(tǒng)一規(guī)定的分類折舊法提取折舊，固定資產(chǎn)的殘值按照原值的5%確定。固定資產(chǎn)分類使用年限、殘值率及年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別使用年限(年)殘值率年折舊率房屋及建筑物205%4.75%機器設(shè)備105%9.5%生產(chǎn)器具55%19%辦公家具55%19%運輸設(shè)備45%23.75%電子設(shè)備35%31.67%其他設(shè)備55%19%固定資產(chǎn)的管理行政部是固定資產(chǎn)管理的責(zé)任部門。固定資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、報廢均應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。購置應(yīng)由使用部門申請，按規(guī)定的審批權(quán)限審批后，采供部門負(fù)責(zé)購買，使用部門驗收，財務(wù)部門根據(jù)簽字后的有效發(fā)票和按照財務(wù)管理規(guī)定的驗收手續(xù)，確認(rèn)無誤后付款并入帳。各部門間固定資產(chǎn)的調(diào)撥，應(yīng)報經(jīng)行政部核準(zhǔn)，調(diào)入部門、調(diào)出部門和行政部簽字確認(rèn)，最后報財務(wù)部調(diào)帳處理。固定資產(chǎn)損耗無法修理，或修理不合經(jīng)濟原則，以及廢棄不用的固定資產(chǎn)，使用部門書面申請報廢，擬具處理意見送交行政部，經(jīng)呈上級核準(zhǔn)后處理。財務(wù)部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬；行政部門建立固定資產(chǎn)卡片，使用部門應(yīng)指定責(zé)任人，負(fù)責(zé)日常使用管理（含說明書的保管）及維修、保養(yǎng)。固定資產(chǎn)必須每半年盤點一次,做到帳、卡、物相一致，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。對長期閑置的固定資產(chǎn)，應(yīng)積極變現(xiàn)；不能正常使用，無修復(fù)價值的要及時辦理報廢手續(xù)，固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓均需按規(guī)定的審批權(quán)限審批后方可辦理。期間費用和制造費用的核算及管理期間費用通過設(shè)置“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”科目核算，正確劃分期間費用和制造費用的核算范圍對正確核算產(chǎn)品成本至關(guān)重要。期間費用的核算尤其要強調(diào)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，歸屬當(dāng)月?lián)p益的費用不論費用單據(jù)是否收到，也不論款項是否支付都應(yīng)按歸屬當(dāng)月的金額進行預(yù)提（如租金、水電、利息、月結(jié)運費、業(yè)務(wù)提成、質(zhì)量賠付費用、年終獎金等）。各化工企業(yè)要嚴(yán)格按照以下界定統(tǒng)一、規(guī)范核算各項費用，執(zhí)行后期要確保費用核算的一貫性和可比性，不得隨意變更費用核算科目。費用項目部門費用歸屬銷售費用銷售部、業(yè)務(wù)部、客戶服務(wù)部管理費用總經(jīng)辦、采購部、財務(wù)部、人力資源部、行政部、研發(fā)部、技術(shù)部制造費用生產(chǎn)部、制造部、品管部、倉庫銷售費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算歸屬部門人員的工資、提成及獎金費用福利費核算歸屬部門人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等）辦公費核算歸屬部門人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、復(fù)印等費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡(luò)費等，下設(shè)固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡(luò)通訊費、其他電話費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（汽車修理費用不在此核算）差旅費核算歸屬部門人員出差所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（意指離開本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務(wù)招待費反映，不在此核算）市內(nèi)交通費核算歸屬部門人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費用，下設(shè)常規(guī)交通費和的士費分別核算業(yè)務(wù)招待費核算歸屬部門為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務(wù)招待類的單位人員就餐不在此核算）郵寄費核算歸屬部門郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費用社保費核算歸屬部門人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個人承擔(dān)社保費”低值易耗品攤銷核算歸屬部門購置或領(lǐng)用低值易耗品所攤銷的費用運輸費核算銷售產(chǎn)品運輸所發(fā)生的外部運費及裝卸費用（使用本單位車輛送貨所發(fā)生的費用在“汽車費用”核算）租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費分別核算銷售返利核算為銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的回扣試機費用核算免費提供客戶調(diào)試使用的材料質(zhì)量賠付費核算由于產(chǎn)品質(zhì)量所產(chǎn)生的各項賠付費用展覽費核算為業(yè)務(wù)需要而舉辦或參加各種展覽會、展銷會所發(fā)生的費用廣告費核算各類媒體發(fā)布廣告或制作宣傳招牌所發(fā)生的費用折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用管理費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算歸屬部門人員的工資及獎金費用福利費核算歸屬部門人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等）辦公費核算歸屬部門人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、招聘、復(fù)印，購支票、發(fā)票等費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡(luò)費等，下設(shè)固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡(luò)通訊費、其他電話費分別核算水電費核算生活及辦公耗用的水電費用（歸屬制造費用的除外）租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（汽車修理費用不在此核算）差旅費核算歸屬部門人員出差所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（意指離開本市，短途外出辦事不在此核算；出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務(wù)招待費反映，不在此核算）市內(nèi)交通費核算歸屬部門人員市內(nèi)外出辦事所發(fā)生的交通費用，下設(shè)常規(guī)交通費和的士費分別核算業(yè)務(wù)招待費核算歸屬部門為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務(wù)招待類的單位人員就餐不在此核算）郵寄費核算歸屬部門郵寄、快遞物品或資料所發(fā)生的費用社保費核算歸屬部門人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個人承擔(dān)社保費”低值易耗品攤銷核算歸屬部門購置或領(lǐng)用低值易耗品所攤銷的費用汽車費用核算汽車所發(fā)生的所有費用，包括加油費、過路過橋費、停車費、洗車費、修理費、年檢費、誤餐補助等，下設(shè)加油費、路橋及停車費、維修保養(yǎng)費（含洗車費）、誤餐補助、其他費用（年審、保險等）分別核算，并按照車牌號進行明細(xì)核算會務(wù)費核算召開會議發(fā)所生的各項費用稅費核算繳納的房產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、堤圍費、排污費等技術(shù)研發(fā)費核算支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研發(fā)類費用支出等審計咨詢費核算審計費用、咨詢費用、訴訟費用等教育培訓(xùn)費核算公司組織的員工培訓(xùn)費用及員工個人參加各種培訓(xùn)班或后續(xù)教育經(jīng)批準(zhǔn)報銷的費用上繳集團管理費核算按月上繳集團公司的管理費用無形資產(chǎn)攤銷核算無形資產(chǎn)攤銷油尾跌價損失核算按規(guī)定計提的油尾跌價損失壞帳準(zhǔn)備核算經(jīng)集團批準(zhǔn)計提的應(yīng)收款項壞帳準(zhǔn)備折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用財務(wù)費用的核算范圍二級科目核算范圍利息支出核算利息支出及利息收入，利息收入則沖減手續(xù)費核算銀行各種手續(xù)費用，下設(shè)國內(nèi)手續(xù)費、境外手續(xù)費（信用證通知費、收匯境外扣費等）分別核算匯兌損益核算外幣業(yè)務(wù)折算損益及月末調(diào)匯損益期間費用管理及分析各化工企業(yè)應(yīng)在遵循集團財務(wù)管理有關(guān)制度的前提下，結(jié)合自身實際情況制定具體的費用報銷辦法，以規(guī)范費用報銷管理并據(jù)此控制費用支出。主要費用項目內(nèi)部控制前置審批報銷憑據(jù)審核部門出車費用需要派車單、發(fā)票、費用報銷單行政部、財務(wù)部業(yè)務(wù)招待費需要接待費用申請單、發(fā)票、費用報銷單申請部門、財務(wù)部出差費用需要出差審批單、發(fā)票、費用報銷單出差部門、財務(wù)部修理費用需要維修單、發(fā)票、費用報銷單請修部門、財務(wù)部辦公用品/低值易耗品需要請購單、送貨單、物品入倉單、發(fā)票、費用報銷單行政部/采購部、財務(wù)部月末終了，采用結(jié)構(gòu)分析法、對比分析法（同預(yù)算數(shù)、去年同期數(shù)、累計平均數(shù)對比分析）按月分析各項費用的開支情況，對開銷超出預(yù)算、結(jié)構(gòu)波動異常、發(fā)生增幅較大的費用項目應(yīng)深入分析原因，對費用進行有效控制。制造費用的核算范圍二級科目核算范圍工資核算品管部、倉庫所有人員工資及獎金，及生產(chǎn)管理人員（非直接作業(yè)的行政人員）工資及獎金（直接生產(chǎn)人員工資不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算）福利費核算品管部、倉庫人員的福利費（如醫(yī)療費用、過節(jié)費、生日費用、伙食費用等（直接生產(chǎn)人員福利費用不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算））辦公費核算歸屬部門人員領(lǐng)用辦公用品、飲水、紙杯、茶業(yè)、清潔、報刊、復(fù)印等費用電話費核算歸屬部門的電話費、人員電話補助、網(wǎng)絡(luò)費等，下設(shè)固定電話費、移動電話費、網(wǎng)絡(luò)通訊費、其他電話費分別核算修理費核算歸屬部門的維修費用（如叉車修理費用等）交通差旅費核算歸屬部門人員出差及市內(nèi)公務(wù)外出所發(fā)生的住宿費、交通費及補助等（出差期間發(fā)生的招待費在業(yè)務(wù)招待費反映，不在此核算）業(yè)務(wù)招待費核算歸屬部門為業(yè)務(wù)招待所發(fā)生的各種費用，包括餐費、住宿費、禮金禮品、交通費等（非業(yè)務(wù)招待類的單位人員就餐不在此核算）社保費核算品管部、倉庫人員參加五保一金的費用，單位代交個人承擔(dān)部分統(tǒng)一掛“其他應(yīng)收款—個人承擔(dān)社保費”（直接生產(chǎn)人員社保費，不在此核算，在“生產(chǎn)成本—直接人工”核算）機物料消耗核算歸屬部門領(lǐng)用低值易耗品所攤銷的費用租賃費用核算歸屬部門租賃發(fā)所生的租金、物業(yè)管理費用等，下設(shè)租金和物業(yè)管理費分別核算折舊費核算歸屬部門固定資產(chǎn)折舊費其他核算歸屬部門上述費用項目以外的費用成本核算及管理各化工企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度，及時準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本；建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析制度，及時發(fā)現(xiàn)成本費用異?，F(xiàn)象，迅速予以糾正和完善。成本核算基礎(chǔ)工作各化工企業(yè)必須加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作。建立原材料、油尾、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等各項存貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度；建立存貨出入庫臺帳；健全采購、倉庫、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)對帳機制；健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄，尤其是生產(chǎn)作業(yè)記錄，通過原始記錄詳細(xì)記錄投料、產(chǎn)量、工時、耗用水電油氣等數(shù)據(jù)，為成本核算提供詳實的依據(jù)。成本核算方法及流程化工企業(yè)基本上是按照訂單安排生產(chǎn)，每生產(chǎn)一個產(chǎn)成品或半成品均有一張對應(yīng)的工程單。首先，以工程單歸集直接耗用的材料成本（包括原材料、半成品和產(chǎn)成品等）。工程單由生產(chǎn)作業(yè)人員根據(jù)實際生產(chǎn)作業(yè)情況進行記錄，要求作業(yè)人員將每次的投料量、機器作業(yè)工時、產(chǎn)量等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確在工程單上進行記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計人員負(fù)責(zé)收集工程單并錄入EXCEL表格。其次，分配過程損耗。生產(chǎn)部門與倉庫每月核對生產(chǎn)領(lǐng)用材料一致后，實際出庫的材料數(shù)量會與工程單上的投料量有一定誤差，這主要由于材料粘桶發(fā)生的損耗，即過程損耗。除了氟碳所耗用的專用材料過程損耗直接攤?cè)敕汲杀就?，其余材料的過程損耗按照投料重量分?jǐn)傆嬋氤善烦杀荆òㄊＳ喑善罚Ｗ詈?，將工程單上的產(chǎn)成品和半成品進行同類匯總，按照分配標(biāo)準(zhǔn)分配直接人工、燃料及動力、包裝物和制造費用。成本費用的歸集和分配化工企業(yè)成本核算在“生產(chǎn)成本”科目下設(shè)置以下五個成本核算項目：“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”、“包裝物”、“制造費用”。為方便各化工企業(yè)之間的對比，各化工企業(yè)不得隨意變更成本核算項目和核算內(nèi)容，成本核算項目要遵循一貫性和可比性原則。直接材料：根據(jù)工程單投料記錄直接計入，過程損耗則分配計入，完工的產(chǎn)成品或半成品直接材料成本等于工程單投料記錄加上分配的過程損耗。直接材料包括耗用的原材料（樹脂、顏料、酞白粉、鋁粉、助劑、溶劑）、色漿等半成品、調(diào)改的油尾、產(chǎn)成品，不包括生產(chǎn)調(diào)壞的整批投料。調(diào)壞的投料等自產(chǎn)油尾按成本轉(zhuǎn)做油尾處理，不計入成品投料。超訂單生產(chǎn)產(chǎn)生的剩余成品視同正品完工后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品倉庫。半成品耗用的直接材料也是按照工程單歸集和分配過程損耗。生產(chǎn)領(lǐng)用直接材料的發(fā)出計價采用加權(quán)平均法，要求必須嚴(yán)格遵循，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低發(fā)出單價來影響成本。直接人工：除生產(chǎn)管理人員外的生產(chǎn)人員工資、獎金、福利費和社保費用?；て髽I(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時記錄，以生產(chǎn)工時做為分配直接人工的標(biāo)準(zhǔn)。為準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，直接人工應(yīng)按月預(yù)提，保持費用月份和產(chǎn)量月份時間口徑的一致。直接人工根據(jù)計時工資和計件工資的不同，能直接計入產(chǎn)品成本的計件工資直接計入相關(guān)產(chǎn)品成本（如調(diào)色工非底薪部分的調(diào)色計件工資），其余無法直接計入的人工費用按照生產(chǎn)工時進行分?jǐn)偂?/p>

燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的燃料和動力，包括用水、用電、用油和用氣。每月水電費應(yīng)明確劃分生產(chǎn)用水用電、生活用水用電和辦公用水用電，不同用途應(yīng)爭取分表。生產(chǎn)工藝過程直接耗用的燃料及動力費用，應(yīng)直接計入“燃料及動力”成本項目；車間辦公耗用如照明用電等費用，應(yīng)當(dāng)計入“制造費用”的有關(guān)項目。用于分配計入產(chǎn)品成本的燃料及動力費用應(yīng)來自每月機器設(shè)備所用水表、電表、油表和氣表的實際抄表數(shù)。為準(zhǔn)確核算該費用，應(yīng)按每月抄表后的費用預(yù)提。燃料及動力按照機器工時乘于以表系數(shù)進行分配。工序配粉研磨調(diào)色機器工時折算系數(shù)1.210.5

制造費用：指生產(chǎn)車間為管理和組織本車間生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。制造費用發(fā)生時按照發(fā)生的項目在“制造費用”科目歸集，月末全額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本—制造費用“，按一定的合理比例分配計入各產(chǎn)品成本。化工企業(yè)應(yīng)建立健全生產(chǎn)作業(yè)工時記錄，考慮到砂磨工時和調(diào)色工時的差異性，不能將所有工時簡單相加后進行分配，在分配前應(yīng)制定折算系數(shù)加以修正。制定工時折算系數(shù)需要考慮以下因素：1、各產(chǎn)品利潤空間的不同。如氟碳產(chǎn)品利潤空間較大，其分配的間接費用可以適當(dāng)高些，相應(yīng)的折算系數(shù)應(yīng)大于1；稀釋劑、丙烯酸產(chǎn)品利潤空間相對較小，則分配的間接費用可以適當(dāng)?shù)托鄳?yīng)的折算系數(shù)應(yīng)小于1。2、對工藝技術(shù)的要求程度。工藝技術(shù)比較復(fù)雜的產(chǎn)品其分配的間接費用可以適當(dāng)高些，相應(yīng)的折算系數(shù)應(yīng)大于1；反之則分配的間接費用可以適當(dāng)?shù)托?，折算系?shù)應(yīng)小于1。3、產(chǎn)品工序工時的差異性。如砂磨工時耗電較大，而調(diào)色工時中間有來回檢測時間，故砂磨工時折算系列應(yīng)大于1，調(diào)色工時折算系列應(yīng)小于1。4、市場競爭激烈的同類產(chǎn)品售價?？紤]到金融危機影響下市場競爭加劇，以及生產(chǎn)訂單不飽和的現(xiàn)狀，為爭奪更多市場訂單，充分發(fā)揮邊際效益，對市場上競爭激烈的同類產(chǎn)品，分配的間接費用可以適當(dāng)?shù)托?，折算系列?yīng)小于1，這樣才能在價格上爭取到更多優(yōu)勢，以較對手更低的價格爭奪到更多訂單?；て髽I(yè)分配制造費用的工時折算系數(shù)表項目聚脂、丙烯酸天花氟碳稀釋劑工序配粉1111研磨1111調(diào)色1111配料1111包裝1111工藝復(fù)雜程度11.21.40.8利潤空間11.11.51工時折算系數(shù)11.322.10.8注：尚未建立生產(chǎn)工時統(tǒng)計的無錫化工可先以產(chǎn)量分配（稀釋劑計一半），后期建立健全生產(chǎn)工時統(tǒng)計后再執(zhí)行。制造費用根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)工時記錄按照上表折算系列換算后進行分配。成本分析報告定期召開成本分析會，分析成本升降原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，找出問題，制定改進措施。特殊科目的使用預(yù)提費用“預(yù)提費用”科目用于按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提歸屬當(dāng)期的費用，該科目使用一是要注意預(yù)提時金額的準(zhǔn)確性或盡可能準(zhǔn)確，二是實際支付時應(yīng)記住沖回以及多預(yù)提或少預(yù)提時須及時調(diào)整。待處理財產(chǎn)損溢“待處理財產(chǎn)損溢”是僅限于存貨或固定資產(chǎn)盤盈盤虧等待處理前的過渡性科目，不允許隨意擴大該科目使用范圍，將一些重大會計差錯或無法清查原因的損失放入該科目核算。記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤盈盤虧數(shù)應(yīng)有充分的憑據(jù)（如手續(xù)完善的盤點表），且后續(xù)應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門清查盤盈盤虧原因并呈交書面報告，按既定程序上報處理。財務(wù)根據(jù)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)的處理意見將“待處理財產(chǎn)損溢”科目金額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目?！按幚碡敭a(chǎn)損溢”科目每個季度集中清理一次，年底進行全面清理，年度報表該科目余額應(yīng)清零。以前年度損益調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目必須慎用，執(zhí)行考核的連續(xù)兩個年度，不能因為涉及以前年度損益調(diào)整而導(dǎo)致該項費用出現(xiàn)兩頭考核落空現(xiàn)象。“以前年度損益調(diào)整”應(yīng)在利潤表中單獨反映，并在計算當(dāng)期考核時予以剔除。發(fā)生以前年度損益調(diào)整的企業(yè)在上報集團報表時需單獨列明“以前年度損益調(diào)整”明細(xì)。利潤分配“利潤分配”科目除了本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)過來外，其余情況均不允許擅自使用。發(fā)放的年終獎金、楊總上調(diào)的資金、調(diào)整的以前年度損益均不得直接通過“利潤分配”科目核算。進入“利潤分配”科目核算應(yīng)獲取集團書面確認(rèn)或相關(guān)決議文件。會計信息質(zhì)量及財務(wù)報告管理會計信息質(zhì)量要求為了提高化工企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量，保證會計信息資料準(zhǔn)確、及時、真實、完整，各化工企業(yè)必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，處理各種會計事項。會計記錄必須清晰，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。會計事項的處理應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后；不計入將對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響的期間費用，或?qū)⒂绊懏a(chǎn)品成本真實性的制造費用和生產(chǎn)成本項目，必須嚴(yán)格按照規(guī)定預(yù)提相關(guān)費用；會計核算方法應(yīng)當(dāng)前后期保持一致，不得隨意變更；會計核算應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎性，對預(yù)知的質(zhì)量賠付、壞帳損失、存貨跌價損失應(yīng)進行合理的預(yù)提，并按規(guī)定程序上報完善相關(guān)手續(xù)。最終體現(xiàn)的利潤表應(yīng)能真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果，資產(chǎn)負(fù)責(zé)表項目真實存在、符合實際情況。定期財務(wù)報告管理化工企業(yè)每月10日前應(yīng)向集團財務(wù)部呈報上一月份財務(wù)報告。財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括會計報表、財務(wù)分析報告、以及各種分析附表。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。財務(wù)分析報告主要從經(jīng)營概況、銷售情況、盈利能力分析、生產(chǎn)成本分析、期間費用分析、資產(chǎn)分析六個方面進行闡述，并與預(yù)算相結(jié)合進行預(yù)算執(zhí)行情況分析。直屬單位負(fù)責(zé)人是財務(wù)報告質(zhì)量第一責(zé)任人，直屬單位財務(wù)負(fù)責(zé)人是財務(wù)報告質(zhì)量直接責(zé)任人。財務(wù)分析報告格式及附表詳見附件。會計科目順序號編號新會計科目原會計科目備注一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41121應(yīng)收票據(jù)51122應(yīng)收賬款61123預(yù)付賬款71221其他應(yīng)收款應(yīng)收補貼款、待攤費用81231壞賬準(zhǔn)備91403原材料101404自制半成品111405庫存商品產(chǎn)成品121407油尾131408委托加工物資141412包裝物151413低值易耗品161471存貨跌價準(zhǔn)備171601固定資產(chǎn)181602累計折舊191603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備201604在建工程211606固定資產(chǎn)清理221701無形資產(chǎn)231702累計攤銷241703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備251801長期待攤費用261811遞延所得稅資產(chǎn)271901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類282001短期借款292201應(yīng)付票據(jù)302202應(yīng)付賬款312203預(yù)收賬款322211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費332221應(yīng)交稅費應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款342231應(yīng)付利息352232應(yīng)付股利362241其他應(yīng)付款372242預(yù)提費用382501長期借款392901遞延所得稅負(fù)債四、所有者權(quán)益類404001實收資本414002資本公積424101盈余公積434103本年利潤444104利潤分配五、成本類455001生產(chǎn)成本465101制造費用六、損益類476001主營業(yè)務(wù)收入486051其他業(yè)務(wù)收入496111投資收益506301營業(yè)外收入516401主營業(yè)務(wù)成本526402其他業(yè)務(wù)成本536403營業(yè)稅金及附加546601銷售費用556602管理費用566603財務(wù)費用576701資產(chǎn)減值損失586711營業(yè)外支出596801所得稅費用606901以前年度損益調(diào)整主要會計分錄購買原材料月末，采購、倉庫、財務(wù)三方核對當(dāng)月采購的原材料一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應(yīng)商送貨單、原材料入倉單：借：原材料借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅額貸：應(yīng)付帳款—XXX公司生產(chǎn)領(lǐng)用原材料、半成品、油尾月末，生產(chǎn)、倉庫、財務(wù)三方核對當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)料一致后，根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)計報表上的投料記錄：借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料貸：自制半成品貸：油尾抄表預(yù)提水電費借：生產(chǎn)成本—燃料及動力借：制造費用—水電費借：管理費用—水電費貸：預(yù)提費用—水電費過濾網(wǎng)、碎布等輔助用品月末，財務(wù)審核采購、倉庫采購輔助用品一致后，根據(jù)采購匯總報表、供應(yīng)商送貨單、物品入倉單：借：低值易耗品貸：應(yīng)付帳款生產(chǎn)領(lǐng)用時一次性攤銷，根據(jù)物品出倉單匯總：借：制造費用---機物料消耗貸：低值易耗品計算半成品、產(chǎn)成品成本，并辦理完工入庫借：庫存商品借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本—直接材料貸：生產(chǎn)成本—直接人工貸：生產(chǎn)成本—包裝物貸：生產(chǎn)成本—燃料及動力貸：生產(chǎn)成本—制造費用油尾的處理1、入庫時：月末，財務(wù)審核生產(chǎn)統(tǒng)計報表自產(chǎn)油尾數(shù)量與倉庫油尾入倉單匯總數(shù)一致后，借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記原材料（或自制半成品、產(chǎn)成品等）。2、生產(chǎn)領(lǐng)出調(diào)改：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾—可調(diào)改油尾。3、超過6個月的剩余成品轉(zhuǎn)入油尾：借記油尾—可調(diào)改油尾，貸記庫存商品。4、盤點發(fā)現(xiàn)的膠化油尾和無法調(diào)改的油尾：借記油尾—待處理油尾，貸記油尾—可調(diào)改油尾。5、月末，根據(jù)油尾庫齡計提油尾跌價損失：未啟用新會計科目前借記管理費用--存貨跌價損失，貸記油尾---跌價準(zhǔn)備；啟用新會計科目后借記資產(chǎn)減值損失—油尾，貸記存貨跌價準(zhǔn)備—油尾。6、收購集團內(nèi)客戶油尾時：借記油尾---XXX油尾—成本，借記油尾---XXX油尾—價差，貸記其他應(yīng)付款；調(diào)改使用該油尾時：借記生產(chǎn)成本—直接材料，貸記油尾---XXX油尾—成本；銷售該油尾生產(chǎn)的產(chǎn)品時：借記主營業(yè)務(wù)成本，貸記油尾---XXX油尾—價差；超過期無法調(diào)改將油尾退回集團內(nèi)客戶時：借記其他應(yīng)付款，貸記油尾---XXX油尾—成本，貸記油尾---XXX油尾—價差。銷售產(chǎn)成品月末，根據(jù)銷售、倉庫、財務(wù)三方當(dāng)月銷售發(fā)出產(chǎn)成品核對一致后，根據(jù)銷售匯總報表、發(fā)貨單：借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票稅額）月末統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（銷售發(fā)貨采用加權(quán)平均法，不得因為市價變動而人為調(diào)高或調(diào)低產(chǎn)成品發(fā)出單價來影響銷售成本）時：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)成品帳務(wù)處理同上，不允許直接按售價沖減庫存。退貨并發(fā)生質(zhì)量賠付費用借：應(yīng)收帳款（紅字）借：銷售費用—質(zhì)量賠付費貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項稅額（前期已開增值稅專用發(fā)票稅額）（紅字）同時借記主營業(yè)務(wù)成本（紅字），借記庫存商品或油尾（按退貨當(dāng)月成本計列，退回的產(chǎn)品視情況分別處理，如可以繼續(xù)銷售則參照剩余產(chǎn)品處理，6個月內(nèi)保值，6個月后未銷售則轉(zhuǎn)為油尾并計提跌價損失；如已無法繼續(xù)銷售則直接轉(zhuǎn)為油尾）。銷售廢桶等廢棄物品借：現(xiàn)金等貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借記其他業(yè)務(wù)成本，貸記包裝物等。附則本規(guī)范由集團財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)范自XXXX年XX月XX日起執(zhí)行。魚知水恩，乃幸福之源也。魚離不開水，人離不開親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時，幫助你一臂之力，渡過難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過苦難，不能忘記援助過你的人。知恩圖報，善莫大焉。一個人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來創(chuàng)造，一顆感恩的心需要生活來滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的《晚晴》里有這樣一句詩：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個人闖過難關(guān)的時候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過厄運的朋友和親人，這個世界誰也不虧欠誰，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會感恩朋友的幫助之情，生活里做一個有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最愛你的人，不管他們的方法怎么錯誤？可是愛你的心，都是一樣的。千萬不要因為自己一時的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動，而不是當(dāng)做理所當(dāng)然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對朋友，要真誠。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個美好的時代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進地獄。魚知水恩，乃幸福之源也。魚離不開水，人離不開親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時，幫助你一臂之力，渡過難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過苦難，不能忘記援助過你的人。知恩圖報，善莫大焉。一個人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來創(chuàng)造，一顆感恩的心需要生活來滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱作朋友，但是能夠在你逆境時依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的《晚晴》里有這樣一句詩：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個人闖過難關(guān)的時候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過厄運的朋友和親人，這個世界誰也不虧欠誰，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會感恩朋友的幫助之情，生活里做一個有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最愛你的人，不管他們的方法怎么錯誤？可是愛你的心，都是一樣的。千萬不要因為自己一時的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動，而不是當(dāng)做理所當(dāng)然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對朋友，要真誠。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個美好的時代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進地獄。

試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核制度1目的為規(guī)范公司用工，提高員工素質(zhì)技能水平，加強對試用期內(nèi)員工的管理，特制訂本規(guī)定。2適用范圍適用于我公司所有試用期內(nèi)員工考核管理。3職責(zé)3.1人力資源部負(fù)責(zé)組織試用期內(nèi)員工的考核。3.2車間（部室）負(fù)責(zé)對相關(guān)的項目進行考核。3.3人力資源部負(fù)責(zé)監(jiān)督車間的考核工作。4工作程序4.1員工進入公司，與公司簽訂勞動合同，試用期為6個月。不與公司簽訂勞動合同，不予錄用。4.2員工試用期滿轉(zhuǎn)正前，要經(jīng)過考核，由人力資源部出具試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表。表一由員工本人和車間（部室）負(fù)責(zé)人填寫；表二中考勤和勞動紀(jì)律部分由車間負(fù)責(zé)填寫，人力資源部負(fù)責(zé)審核；表二中業(yè)務(wù)技能部分，理論考試成績由人力資源部填寫，現(xiàn)場操作考試成績由車間填寫。員工經(jīng)考核合格后，由試用工轉(zhuǎn)為正式工，若考核不合格，解除勞動關(guān)系。4.3在試用期內(nèi)，第一個月至第三個月，用人車間（部室）應(yīng)根據(jù)試用工的工作能力、職業(yè)傾向等，并根據(jù)工作所需安排、調(diào)整工作崗位，三個月以后要進行定向培養(yǎng)，不得再做調(diào)整。4.4試用期員工的考核指標(biāo)分為三部分：考勤、勞動紀(jì)律、業(yè)務(wù)技能。項目考核細(xì)則考勤此項為否決項，即此項不及格視為考核不合格，直接解除勞動關(guān)系勞動紀(jì)律（權(quán)重20%）每出現(xiàn)一次輕微違紀(jì)行為扣2分，遲到、早退納入輕微違紀(jì)行為每出現(xiàn)一次一般違紀(jì)行為扣4分曠工：0＜連續(xù)曠工≤1天扣20分，1＜連續(xù)曠工≤2天扣40分，連續(xù)曠工3天及以上解除勞動關(guān)系；不連續(xù)曠工每曠工一次扣20分，累計曠工6次或累計滿3天解除勞動關(guān)系滿分100分，考核得分=100-違紀(jì)扣分，最終得分由車間給出若出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)行為視為考核不合格，直接解除勞動關(guān)系業(yè)務(wù)技能（權(quán)重80%）理論考試成績，滿分100分，權(quán)重40%，最終得分由人力資源給出現(xiàn)場操作考試成績，滿分100分，權(quán)重60%，最終得分由車間給出業(yè)務(wù)技能得分=理論考試成績×40%+現(xiàn)場操作考試成績×60%綜合成績勞動紀(jì)律得分×20%+業(yè)務(wù)技能得分×80%，考試成績≥80分為合格4.4.1考勤4.4.1.1員工須嚴(yán)格遵守《員工手冊》中《考勤管理制度》，按公司規(guī)定的時間上下班，不得遲到、早退，有遲到、早退的按輕微違紀(jì)行為扣分；4.4.1.2員工在試用期內(nèi)出勤率必須達到80%以上（含80%），達不到的視為考核不合格，予以解除勞動關(guān)系；4.4.1.3不得曠工，試用期內(nèi)連續(xù)曠工滿3天或累計曠工滿3天或累計曠工滿6次均視為考核不合格，予以解除勞動關(guān)系；出現(xiàn)曠工行為達不到解除勞動關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)的從勞動紀(jì)律得分中依據(jù)考核細(xì)則扣除相應(yīng)分?jǐn)?shù)。4.4.2勞動紀(jì)律：員工須嚴(yán)格遵守《員工手冊》中《勞動紀(jì)律管理制度》，每出現(xiàn)一次違紀(jì)行為都要扣減相應(yīng)的分?jǐn)?shù)：輕微違紀(jì)行為扣2分；一般違紀(jì)行為扣4分；勞動紀(jì)律得分滿分為100分，占綜合成績權(quán)重20%，扣分超過100分按負(fù)分累計；員工出現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)行為視為考核不合格，予以解除勞動關(guān)系。4.4.3業(yè)務(wù)技能：業(yè)務(wù)技能考核總分100分，占綜合成績權(quán)重80%，由理論考試（滿分100分，權(quán)重40%）和現(xiàn)場操作（滿分100分，權(quán)重60%）兩項組成。4.5業(yè)務(wù)技能考試分為理論考試和現(xiàn)場操作。理論考試題庫（含答案）由車間負(fù)責(zé)制定，提前一個月上報人力資源部，理論考試試題由人力資源部從各車間（部門）上報的考試題庫中抽取，理論考試由人力資源部統(tǒng)一組織并給出考試成績。現(xiàn)場操作考試由人力資源部參入、相關(guān)車間（部室）組織執(zhí)行并給出考試成績。5相關(guān)文件《員工手冊》6記錄《試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表一》《試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表二》7更改記錄序號更改號文件更改章節(jié)、條款號更改人更改日期試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表一姓名：合同起始時間身份證號：學(xué)歷：車間（部室）：期滿定崗：試用期工作總結(jié)及自我評價年月日不得低于150字車間部門領(lǐng)導(dǎo)點評簽字：年月日注：領(lǐng)導(dǎo)點評應(yīng)涉及員工的日常行為表現(xiàn)、工作態(tài)度、工作能力、思想認(rèn)識等試用工轉(zhuǎn)正（定崗）考核表二姓名：合同起始時間身份證號：學(xué)歷：車間（部室）：期滿定崗：考勤試用期內(nèi)出勤率（）80%以上（）80%以下項目第一個月第二個月第三個月第四個月第