審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)題

北京交通大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育交通類專業(yè)《審計(jì)學(xué)》（專升本）復(fù)習(xí)題級(jí)秋會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)第二學(xué)期第一部分考試題型填空題（每題1分，共10分）單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）判斷題（每題1分，共10分，認(rèn)為對(duì)的畫“√”，認(rèn)為錯(cuò)誤畫“×”）簡答題（每題15分，共30分）五、綜合分析題（每題20分，共40分）第二部分復(fù)習(xí)題一、填空題1．審計(jì)審計(jì)證據(jù)的特性是指（充足性）和（合適性）。2.重要性水平的計(jì)算措施有（）和（）兩種.3.符合性測(cè)試中采用的記錄抽樣措施是（）。實(shí)質(zhì)性測(cè)試中采用的記錄抽樣措施是（）。4.內(nèi)部控制系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從（）發(fā)展成為以測(cè)試為基礎(chǔ)的（）。5.被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五項(xiàng)認(rèn)定（）、（）、（）、（）、（）。6.對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的可信賴程度（）,必然是風(fēng)險(xiǎn)水平越低。7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)（）和（）的分離。8．繪制流程圖一般有兩種措施：一種是（）；另一種是（）。9．審計(jì)證據(jù)的特性是指（）和（）。10．審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的（）和（）。11．審計(jì)計(jì)劃一般可分為（）和（）。12．審計(jì)證據(jù)的載體是（）。13．控制測(cè)試是在理解（）的基礎(chǔ)上,來確定其（）和（）的有效性。14．控制測(cè)試中采用的記錄抽樣措施是（），實(shí)質(zhì)性測(cè)試中采用的記錄抽樣措施是（）。15.如審計(jì)人員認(rèn)為與某一重要帳戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能減少至可接受的水平，則應(yīng)刊登（）或（）。16.內(nèi)部控制系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從（）發(fā)展成為以測(cè)試為基礎(chǔ)的（）。17.對(duì)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)行截止測(cè)試,其目的重要在于確定應(yīng)記入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入與否（）或（）。18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德最基本的規(guī)定是（）、（）、（）。19.購貨與付款循環(huán)一般要通過請(qǐng)購-（）驗(yàn)收-（）的程序。6.描述內(nèi)部控制的措施有（）、（）、（）。20.被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五項(xiàng)認(rèn)定是指（)、完整性、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)或分?jǐn)偂Ⅲw現(xiàn)與披露。二、單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)匯報(bào)的重要作用是（）。①檢查②評(píng)價(jià)③鑒證④監(jiān)督2．內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)行與否有效，關(guān)鍵取決于實(shí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)的。①人員素質(zhì)②健全性③常常性④合規(guī)性3．存貨審計(jì)的基本內(nèi)容不包括（）。①直接材料成本②制造費(fèi)用③主營業(yè)務(wù)成本④管理費(fèi)用4．收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期與否。①在同一天②相差不超過15天③相差不超過30天④在同一合適會(huì)計(jì)期間5．在委托人沒有特定的規(guī)定下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)一般是（）。6．會(huì)計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)整表的內(nèi)容，只包括。7．收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期與否（）。

①在同一天②相差不超過15天

③相差不超過30天④在同一合適會(huì)計(jì)期間8．現(xiàn)代審計(jì)的一種重要特性就是在評(píng)審被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)基礎(chǔ)上實(shí)行。①抽樣審計(jì)②逆查法③詳查法④審閱法9．當(dāng)存貨項(xiàng)目非常重要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)規(guī)定企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)要在()。期初期中期末靠近會(huì)計(jì)年度結(jié)束日根據(jù)實(shí)際狀況而定10．下列屬于不相容職務(wù)的是（）。①經(jīng)理和董事長②采購員和供銷科長③保管員和車間主任④記錄日志帳和記錄總帳11．籌資活動(dòng)的憑證和會(huì)計(jì)記錄不包括（）。12．①書面證據(jù)②口頭證據(jù)③環(huán)境證據(jù)④實(shí)物證據(jù)13．在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上,應(yīng)深入對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行（）。①抽查②詳查③合規(guī)性測(cè)試④實(shí)質(zhì)性測(cè)試14．審計(jì)人員采用系統(tǒng)隨機(jī)選樣法從8000張憑證中選出200張作樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)憑證的編號(hào)為第35號(hào)，則抽取第5張憑證的編號(hào)為（）。①155②200③195④235監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金與否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參與盤點(diǎn)的人員是（）。①會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員②出納員和會(huì)計(jì)主管人員③現(xiàn)金出納員和銀行出納員④出納員和內(nèi)部審計(jì)人員下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)原因中，屬于機(jī)會(huì)且與侵占資產(chǎn)有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)原因的是（）。①員工由于自己追求奢侈生活條件而侵吞資產(chǎn)②從事科技含量高、研發(fā)周期長或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)大的經(jīng)營業(yè)務(wù)③高層管理人員、治理層變更頻繁④對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等實(shí)物資產(chǎn)安全措施不充足17．銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是（）。

①顧客提出訂貨規(guī)定②向顧客提供商品或勞務(wù)

③商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化成應(yīng)收賬款④收入貨幣資金18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)與否均已入帳進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。

①檢查發(fā)運(yùn)憑證持續(xù)編號(hào)的完整性②檢查賒銷業(yè)務(wù)與否經(jīng)合適的授權(quán)同意

③檢查銷售發(fā)票持續(xù)編號(hào)的完整性④觀測(cè)已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。

①確定應(yīng)收賬款的存在性②確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

③確定應(yīng)收賬款的回收期④確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性20.若有抵沖庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或（）。三、判斷題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)匯報(bào)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，因此委托人引用審計(jì)匯報(bào)而導(dǎo)致的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)匯報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。2．實(shí)物證據(jù)可以證明實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)。3．只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)匯報(bào)是真實(shí)的,會(huì)計(jì)報(bào)表也是真實(shí)的。4．在單獨(dú)執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)常常地將該循環(huán)與其他循環(huán)的審計(jì)狀況結(jié)合起來加以考慮。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)，重要是防止企業(yè)高估債務(wù)。6．詳查法的重要缺陷是工作量大，消耗人力和時(shí)間過多，審查成本高，故難于普遍采用。7．內(nèi)部控制系統(tǒng)是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴、運(yùn)用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在實(shí)行審計(jì)時(shí)可對(duì)應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。8．對(duì)于企業(yè)寄存或寄銷在外地的存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以親自前去監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。9．對(duì)任何一種審計(jì)項(xiàng)目,任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不管其業(yè)務(wù)繁簡、其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。10．無法表達(dá)意見意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法接受委托。11．描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的三種措施是互相排斥的。不能在同一單位內(nèi)使用這三種措施。．審計(jì)固定資產(chǎn)減少的重要目的就在于查明已減少的固定資產(chǎn)與否已做合適的會(huì)計(jì)處理。13．順查法就是詳查法。14．審計(jì)計(jì)劃制定后,審計(jì)人員不得對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充.15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證銀行存款余額時(shí)，不必向企業(yè)存款帳戶已結(jié)清的銀行發(fā)函。16．通過向往來銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以理解企業(yè)銀行存款的存在，同步，還可以理解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。17．權(quán)威性是審計(jì)的本質(zhì)特性。18．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按服務(wù)性質(zhì)、工作量大小和服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)原則的高下。19．內(nèi)部控制系統(tǒng)是高信賴程度，審計(jì)人員可以較多地信賴、運(yùn)用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在實(shí)行審計(jì)時(shí)可對(duì)應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的數(shù)量和范圍。20．由于所有者權(quán)益具有增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)較少、金額大的特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)了企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債后，往往不必再對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。21．審計(jì)匯報(bào)的簽訂日期應(yīng)為完稿日期或會(huì)計(jì)報(bào)表截止日。22．對(duì)任何一種審計(jì)項(xiàng)目,任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不管其業(yè)務(wù)繁簡、其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。23．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證明投資證券的真實(shí)存在性時(shí)，應(yīng)實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的有價(jià)證券。24．長期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試同短期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試較為相似。25．由原始憑證追查至明細(xì)帳是用來測(cè)試完整性目的，從明細(xì)帳追查至原始憑證是用來測(cè)試真實(shí)性目的。26．在詳細(xì)審計(jì)階段，就是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行所有審查。27．為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)與出納應(yīng)由一人承擔(dān)。28．在大多數(shù)狀況下，口頭證據(jù)可以證明事實(shí)真相。29．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有雙向獨(dú)立性。30．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)匯報(bào)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，因此委托人引用審計(jì)匯報(bào)而導(dǎo)致的一切后果應(yīng)由出具審計(jì)匯報(bào)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。四、簡答題1．應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證效果有何不一樣？原因何在？答：函證審計(jì)程序的重要程度不一樣：應(yīng)收賬款重要審計(jì)目的是應(yīng)收賬款的存在性，通過函證能獲取十分有說服力的外部證據(jù)，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)存在性及對(duì)的性等狀況；應(yīng)付賬款重要審計(jì)目的是應(yīng)付賬款的完整性，應(yīng)付賬款函證不是到達(dá)該目的最直接、最有效的審計(jì)程序，函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲得購貨發(fā)票等外部憑證來證明應(yīng)付賬款的余額。因而應(yīng)付賬款函證不是法定程序。選擇函證審計(jì)程序?qū)ο蟛灰粯樱簯?yīng)收賬款應(yīng)選擇應(yīng)收賬款余額較大、有爭(zhēng)議的進(jìn)行函證；函證應(yīng)付賬款應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。函證方式不一樣：應(yīng)收賬款函證對(duì)于大金額賬項(xiàng)采用積極式函證，對(duì)于小金額賬項(xiàng)則采用消極式函證，有時(shí)候兩種函證方式結(jié)合起來使用也許更合適；應(yīng)付賬款函證最佳采用積極的方式，并詳細(xì)闡明應(yīng)付金額。什么是重要性？為何研究重要性？在什么狀況下運(yùn)用重要性？應(yīng)從哪些方面研究重要性？答：審計(jì)的重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下也許影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。合理判斷審計(jì)的重要性應(yīng)從七個(gè)方面理解：1、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。假如此前年度所使用的重要性水平合適，可以作為本次審計(jì)確定的直接根據(jù)。假如被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)范圍或職責(zé)發(fā)生變化，可作對(duì)應(yīng)調(diào)整。2、有關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)定。法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作出了特殊規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎地確定其重要性水平。一般而言，法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作出的規(guī)定越嚴(yán)格，被審計(jì)單位出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的也許性就越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性水平定低一點(diǎn)。3、被審計(jì)單位的性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍。假如被審計(jì)單位是上市企業(yè)，首先由于其波及的報(bào)表使用人范圍較廣，確定的重要性水平是各個(gè)報(bào)表使用人重要性水平的并集，另首先，報(bào)表使用人重要根據(jù)報(bào)表提供的信息作出判斷，故應(yīng)將其重要性水平的比率定低些。假如被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍較廣，例如，既經(jīng)營房地產(chǎn)、又經(jīng)營電器，還經(jīng)營其他業(yè)務(wù)，由于其經(jīng)營范圍較廣，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，故會(huì)計(jì)處理比較輕易出錯(cuò)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)將其重要性水平定低些。4、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估成果。假如內(nèi)部控制較為健全，可信賴程度高，可以將重要性水平定得高某些，以節(jié)省審計(jì)成本。由于重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，假如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水水平，則意味著重要性水平較低，應(yīng)搜集較多的審計(jì)證據(jù)，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的性質(zhì)。如波及到舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、能引起履行協(xié)議義務(wù)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)等等，不管其錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的金額多少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須將其視為是重要的。6、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性程度是存在差異的，會(huì)計(jì)報(bào)表使用人對(duì)某些報(bào)表項(xiàng)目要比此外某些報(bào)表項(xiàng)目更為關(guān)懷。一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表使用人十分關(guān)懷流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)此從嚴(yán)制定重要性水平。由于會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)項(xiàng)目之間是互相聯(lián)絡(luò)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不得不考慮這種互相聯(lián)絡(luò)。7、會(huì)計(jì)報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度也許成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用人做出反應(yīng)的信號(hào)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)深入研究這些金額及其波動(dòng)的幅度。試述應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款的函證的相似點(diǎn)和不一樣點(diǎn)。相似點(diǎn)：(1)函證的直接目的相似，兩者都是為證明被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款和應(yīng)收賬款的真實(shí)性。(2)函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對(duì)函證成果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)。異同點(diǎn)：(1)函證范圍不一樣注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)被審計(jì)單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。一般狀況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向債務(wù)人函證的對(duì)象。(2)函證方式不一樣函證銀行存款所有采用積極式詢證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式函證和消極式函證兩種。(3)函證內(nèi)容不一樣銀行詢證函不僅詢證被審計(jì)單位在銀行的存款還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函不僅詢證被審計(jì)單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要闡明函證僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算簡述存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)。答：觀測(cè)現(xiàn)場(chǎng)，應(yīng)納入盤點(diǎn)的范圍都已進(jìn)行了盤點(diǎn)；盤點(diǎn)表與否持續(xù)編號(hào)；發(fā)放的盤點(diǎn)表與否均已收回；盤點(diǎn)成果的匯總；盤點(diǎn)成果與明細(xì)賬查對(duì)，并進(jìn)行對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素，審計(jì)人員最關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是什么？為何？答：審計(jì)抽樣中的風(fēng)險(xiǎn)重要分為控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)；細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。簡述投資與籌資交易循環(huán)的特性。答：業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的內(nèi)容重要包括兩個(gè)方面：一是交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；二是賬戶余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。交易的測(cè)試與余額的測(cè)試是有區(qū)別的。重要表目前：第一，合用的對(duì)象不一樣前者合用于審計(jì)某類交易的發(fā)生狀況，交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試重要是針對(duì)購貨交易、銷貨交易、籌資交易、投資交易它是針對(duì)這些交易而言的。重要與利潤表有關(guān)；后者合用于賬戶余額，如應(yīng)收賬款、存貨等，重要與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)。而余額的實(shí)質(zhì)測(cè)試是詳細(xì)到某一種賬戶某一種項(xiàng)目上，它與否是真實(shí)的與否是恰當(dāng)?shù)?。因此我們一般作了交易?shí)質(zhì)測(cè)試后來，假如認(rèn)為它的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是比較高的。還要作余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，往往更相信余額的實(shí)質(zhì)測(cè)試，只有在固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)比較低的狀況下，我們作交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試比較滿意，我們可以少做甚至不做余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。它們兩的性質(zhì)有很大的區(qū)別。在審計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中你選擇交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試還是余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試就要看你對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)成果怎樣。第二，詳細(xì)審計(jì)目的不完全相似交易測(cè)試的目的是交易與否發(fā)生、記錄與否完整、估價(jià)或分?jǐn)偱c否對(duì)的，一般不合用“權(quán)利和義務(wù)”、“體現(xiàn)與披露”(除關(guān)聯(lián)方交易外)的認(rèn)定。而余額測(cè)試的目的則包括后二項(xiàng)。第三，審計(jì)程序(措施)不盡相似這重要是由審計(jì)目的的不一樣決定的。執(zhí)行交易測(cè)試程序的目的是為了獲取某一賬戶部分或所有借貸發(fā)生額的證據(jù)，以便運(yùn)用這些證據(jù)對(duì)該賬戶余額作出結(jié)論，故多運(yùn)用審閱法、復(fù)核法、穿行測(cè)試法等，賬戶余額測(cè)試是直接獲取有關(guān)賬戶余額的證據(jù)，而不是從構(gòu)成余額的單個(gè)借貸發(fā)生額獲得證據(jù)，重要運(yùn)用盤點(diǎn)法、函證法。第四，合用的范圍不盡相似業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)一般對(duì)交易的測(cè)試可以與符合性測(cè)試一并進(jìn)行，稱雙重目的測(cè)試，例如，將某項(xiàng)交易的銷售發(fā)票與銷售單價(jià)相查對(duì)檢查兩者與否相符、手續(xù)與否齊備等，屬于符合性測(cè)試程序，但它同步為證明這一交易與否確實(shí)發(fā)生提供證據(jù)，因而又屬于交易測(cè)試；而余額測(cè)試一般要與分析性測(cè)試程序相配合。因此，一般當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部控制較差、不打算進(jìn)行符合性測(cè)試或交易業(yè)務(wù)量較少時(shí)，較多地執(zhí)行交易測(cè)試，而當(dāng)符合性測(cè)試表明被審計(jì)單位內(nèi)部控制很好、交易業(yè)務(wù)量較多時(shí)，執(zhí)行余額的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。簡述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任及其互相關(guān)系。答：根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，被審計(jì)單位負(fù)有如下會(huì)計(jì)責(zé)任：建立和健全本單位的內(nèi)部控制制度；保護(hù)本單位的資產(chǎn)安全和完整；保證提交審計(jì)的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法和完整。假如被審計(jì)單位管理當(dāng)局未對(duì)的履行其職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)行審計(jì)仍不能合理保證被審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表中無重大差錯(cuò)，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者因根據(jù)審計(jì)匯報(bào)進(jìn)行管理決策失誤，其責(zé)任則應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)，而不應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。我國《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具審計(jì)匯報(bào)，保證審計(jì)匯報(bào)的真實(shí)性、合法性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！绷砀鶕?jù)第九條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理地保證會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力及經(jīng)營效率、效果所做出的承諾?！焙喪鰧徲?jì)證據(jù)獲取的措施。答：審計(jì)證據(jù)獲取措施有八種，檢查記錄或文獻(xiàn)，檢查有形資產(chǎn)，問詢，觀測(cè)，函證，重新計(jì)算，重新執(zhí)行，分析程序。也可以分這幾步：一、事前搜集。二、事中獲取。重要的有如下幾種：1、向被審單位及有關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。2、現(xiàn)場(chǎng)查閱。3、抽查有關(guān)資料。4、實(shí)地盤點(diǎn)。5、實(shí)地調(diào)查。6、現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)。7、分析比較。三、證據(jù)鑒定。篩選有價(jià)值的證據(jù)。五、綜合分析題（一）6月15日上午8時(shí)，審計(jì)人員參與了對(duì)某企業(yè)庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作。（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金為635.58元；（2）查明當(dāng)年6月14日庫存現(xiàn)金帳面余額為1075.58元；（3）查出當(dāng)年6月14日已辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證余額合計(jì)100元；（4）查出當(dāng)年6月14日已辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證余額合計(jì)270元；（5）查出當(dāng)年5月10日出納員以白條借給某職工150元；經(jīng)查對(duì)原始憑證和其他記錄,還發(fā)現(xiàn)兩筆業(yè)務(wù):（1）5月3日從銀行提取100元作備用金,現(xiàn)金日志帳未作記錄；（2）5月5日廠部辦事員小張經(jīng)同意借支現(xiàn)金120元,購置辦公用品,忘掉入帳。[規(guī)定]1.根據(jù)清點(diǎn)成果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；2.指出清查庫存現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)并深入審查的問題。（二）某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受ABC企業(yè)委托審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華在對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行審計(jì)時(shí)理解到，該企業(yè)年末應(yīng)收帳款有200個(gè)明細(xì)帳，金額合計(jì)2，000萬元，總資產(chǎn)5，000萬元。上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)的內(nèi)部控制也不夠健全，上年雖提交了管理提議書，但ABC企業(yè)并未改善和完善。應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的部分狀況如下：甲：余額50萬，賬齡7個(gè)月；乙：余額90萬，賬齡1個(gè)月；丙：余額20萬，賬齡11個(gè)月；?。河囝~10萬，賬齡1年零7個(gè)月；戊：余額3萬，賬齡1個(gè)月。試分析：1、對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行函證時(shí)，有三種方案：一是函證20個(gè)客戶，二是函證40個(gè)客戶，三是函證80個(gè)客戶。你認(rèn)為應(yīng)函證多少個(gè)客戶？為何？2、若上述甲、乙、丙、丁、戊均是函證對(duì)象，你認(rèn)為應(yīng)分別采用何種方式函證？為何？3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華決定在決算日前，對(duì)截止11月20日的應(yīng)收帳款進(jìn)行函證。若甲、乙、丙、丁企業(yè)的復(fù)函狀況分別如下：①大體一致；②所購貨品從未收到；③所欠余額20萬元已于11月10日付訖；④我司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴企業(yè)的對(duì)帳單。針對(duì)以上狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用何種環(huán)節(jié)進(jìn)行處理？（三）．．．

對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤

報(bào)表反應(yīng)合適性

實(shí)物證據(jù)

對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試

存在性,會(huì)計(jì)記錄完整

書面證據(jù)

問詢管理當(dāng)局，函證X公司，

存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性,所有權(quán)

口頭證據(jù)書面證據(jù)

問詢管理當(dāng)局，函證Y公司，審閱對(duì)應(yīng)有關(guān)協(xié)議與信函

所有權(quán)歸屬，報(bào)表反應(yīng)合適性

口頭證據(jù)書面證據(jù)

對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行合適審閱并與前任CPA溝通

報(bào)表反應(yīng)合適性

書面證據(jù)

（四）審計(jì)人員接受委托對(duì)渝香食品有限企業(yè)12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300000萬元，審計(jì)人員在審查和閱讀該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下