市場監(jiān)督管理局雙隨機一公開抽查審計費項目審計方案專項審計經(jīng)濟責任審計服務方案技術部分

TOC\o"1-6"\h\u3058（一）機構設置與管理方式 （一）機構設置與管理方式1、內(nèi)部構架機構設置第一章總則第一條為了完善本所法人治理結(jié)構落實責任，根據(jù)本所的規(guī)定，科學設置事務所各職能部門。確定的總體職能、職責，將每個科室以及每個崗位的職責、任務、目標等內(nèi)容具體化。第二條本制度適用于本所及全體從業(yè)人員，全體從業(yè)人員包括注冊會計師及相關人員。第二章組織機構第三條根據(jù)會計師事務所章程，結(jié)合人員規(guī)模、技術結(jié)構及業(yè)務范圍，事務所的組織機構實行主任會計師負責制。第四條會計師事務所設主任會計師一名、副主任會計師二名；設驗證部、工程部、司法鑒定部、審計一部、審計二部和辦公室共六個部門。第五條各部門員工分工不分家。如有重大業(yè)務或突擊業(yè)務，各部門應密切協(xié)作，互相支持，共同做好業(yè)務工作，為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的服務。第六條事務所的組織機構框架圖第七條主任會計師（所長）的工作職責1、召集并主持召開本所會議，并代表發(fā)起人會向出資人會報告工作。2、積極開拓業(yè)務，嚴把質(zhì)量關。主持本所業(yè)務活動，組織實施出資人會決議，布置、安排本所日常工作。3、組織實施本所年度經(jīng)營和投資方案，檢查督促本所各項工作，對經(jīng)會議討論通過的重大事項作出決定。4、簽署本所重要文件，簽訂業(yè)務約定書，決定業(yè)務承辦與否，審定審計報告。5、堅持任人唯賢，能人善任。本所聘任或解聘業(yè)務人員由主任會計師提名，經(jīng)發(fā)起人會議研究決定。6、厲行節(jié)約，勤儉辦所。按有限責任會計師事務所財務管理制度規(guī)定，審批本所費用，負責本所財務開支。7、正確履行本所章程和出資人會授予其它各項職權。第八條副主任會計師（副所長）工作職責1、協(xié)助主任會計師（所長）主持分管范圍內(nèi)工作。2、協(xié)助主任會計師（所長）召集并主持召開本所會議。3、主任會計師因故不能履行職權時，經(jīng)主任會計師（所長）指定，代理履行主任會計師（所長）職權。4、組織所內(nèi)人員業(yè)務理論學習，提高本所人員整體業(yè)務水平。5、協(xié)助主任會計師（所長）積極開拓業(yè)務，簽訂業(yè)務約書，確定收費金額，并對業(yè)務的承辦與否提出建議，負責分配業(yè)務項目。6、協(xié)助主任會計師（所長）審定審計方案和審計報告，嚴把質(zhì)量關。7、對事關本所發(fā)展和其他重要事項向主任會計師（所長）提出意見。8、辦理主任會計師（所長）交辦的其他事項。第九條驗證部工作職責1、注冊會計師承辦驗資業(yè)務應遵守于法有據(jù)、客觀公正、維護權益、實事求的原則；2、注冊會計師承辦驗資業(yè)務應重視現(xiàn)場審驗和書面取證，做到資料齊全，證據(jù)充分，審驗屬實。3、注冊會計師和業(yè)務人員在接受驗資業(yè)務委托時，首先應當與委托人、被審驗單位管理當局溝通，了解被審驗單位的基本情況。4、注冊會計師和業(yè)務人員應當實施必要的審驗程序，取得充分適當、有效、完整的驗資證據(jù)，作為發(fā)表審驗意見、出具驗資報告的依據(jù)。5、注冊會計師和業(yè)務人員在驗資工作中，從了解被審驗單位基本情況接受委托開始，要對各個項目的驗證情況、遇到的問題、處理過程、形成的結(jié)論等驗資全過程都應作好記錄，連同被審驗證據(jù)及其文件資料形成驗資工作底稿。6、完成領導安排的其它工作。2、管理制度2.1高級項目經(jīng)理（行業(yè)主管）全程督查制度高級項目經(jīng)理負責分工行業(yè)項目審核的全程技術支持，并認真履行二級復核的責任。（1）保證督查到位對分工行業(yè)，每個項目審核，從招投標開始至審核結(jié)束出具報告要進行全程監(jiān)控，對審核現(xiàn)場要保證督查到位，敢于究因問責，對項目小組人員思想、作風、服務、能績狀況和工作進展情況，及時了解、妥善處理、有力督促，并將督導情況記錄備案。（2）保證技術支持對項目小組的審核工作，及時、主動地給予技術方面的支持，以滿足客戶要求，規(guī)避審計風險，有力工作進展，確保審計質(zhì)量。提供技術支持要認真負責，不能推諉、輕率；一時難以回答、解決的技術問題，要盡快問師請教，索求答案，促成共識，及時處理。（3）保證操作規(guī)范要加強操作規(guī)范的督查，對每個項目是否按規(guī)則、按程序、按標準、按合同、按方案進行審核的，能及時發(fā)現(xiàn)問題，搞清原由、予以校正，要切實防止出現(xiàn)偏離或失誤。個別因不慎不嚴而造成負面影響的，要記錄在案，并視情究其責任。（4）保證審核質(zhì)量對投標文書、審核工作底稿、審核報告（包括附件和附表）等，要慎細審核，嚴格把關，確保其質(zhì)量。審核實施中，要注意全程跟蹤，著力點放在現(xiàn)場審核，及時消除錯弊。審核結(jié)果要有復核記錄，對需要調(diào)整、補充更改的事項待處理完畢并在復核記錄注明后方可呈批或存檔。（5）保證內(nèi)外通暢在項目審核過程中，一方面要與客戶保持通暢的聯(lián)系,及時反映情況,征求意見,能消除疑異,達成共識,進而保證審計結(jié)論的客觀性、公正性；另一方面保證內(nèi)部上下的及時溝通,下情上報、上旨下達;對確實盡力又難以解決不了的技術層面涉及審核質(zhì)量的困難和問題,請求專家層面出謀劃策或所領導給予答復解決。2.2技術專家（高級工程師、部門主任）會審制度技術專家會審，主要在政策法規(guī)咨詢、重大事項答疑等方面，為高級項目經(jīng)理提供技術支持，確保審核質(zhì)量。（1）技術專家組對高級項目經(jīng)理提出的有關問題，要及時進行研究，予以答復。對一般性的問題，可由高級項目經(jīng)理向?qū)＜医M個體成員請求解決；對重要性問題，專家組可集中研究討論，也可在專家組成員之間進行傳閱、溝通，形成共識。（2）技術專家組對于答復的問題，可采取口頭或書面形式予以答復?？陬^答復問題，技術專家和高級項目經(jīng)理必須做好記錄；凡書面答復，技術專家必須給予簽署認可，并留存?zhèn)浒?。?）技術專家組成員，要以認真負責的態(tài)度研究問題、分析問題，按照尊重客觀、嚴守法規(guī)、公正可行、規(guī)避風險的原則縝密處理問題，提供有力、可靠的技術支持。2.3決策高層審簽把關制度決策高層對審核質(zhì)量有最終審定，嚴格把關，實施決策的責任。（1）技術專家難以達成共識或難以解答處理的問題，由高級項目經(jīng)理以書面形式報請決策高層進行最終審定。（2）各級凡上報決策高層審簽的文書,要確保其規(guī)范、完整、準確,如有失誤或錯弊,由決策高層視情分別給予有關人員批評、警告、處罰。（3）對因?qū)徍速|(zhì)量造成事實風險的人員，決策高層根據(jù)行業(yè)規(guī)定并視風險程度究其責任。為了保證各項制度的實施，我們還單獨設立了質(zhì)量監(jiān)管部，在部門的各種監(jiān)管、審核完成之后，質(zhì)量監(jiān)管部還定期或不定期的對各類執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查指導，保證各項控制制度的確實執(zhí)行，促進了審核質(zhì)量的不斷提高。因此，我所的執(zhí)業(yè)效果得到了社會各界的一致好評。2.4審計工作制度第一章總則第一條為了充分發(fā)揮審計工作，讓所有公司各部門涉及的經(jīng)營活動均有據(jù)可依，結(jié)合我公司的具體情況，特制定規(guī)定，作為審計工作的依據(jù)。第二條根據(jù)公司的方針目標、規(guī)章制度，對公司各部門的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合理性和效益性，進行系統(tǒng)地審計監(jiān)督，以達到堵塞漏洞、完善制度、改進管理、提高經(jīng)濟效益的目的。第二章任務和范圍第三條審計工作的任務是：確保公司的法令制度以及對外經(jīng)營活動紀律在公司的正確貫徹執(zhí)行，保護公司資源，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務。第四條審計工作的范圍：公司各部門的經(jīng)營活動目標的可行性；基建擴改工程與各供應商的效益性；專項工程的大、中修項目的計劃，概算、預算和決算的合理性、合法性；產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法；公司各部門的財務收支、經(jīng)濟往來的真實性和合法性；辦理審計員會和上級審計機關交辦其他事項，配合上級機關對本單位進行審計。第三章機構第五條成立公司審計委員會，并逐步完善內(nèi)部審計體系。審計委員會由總經(jīng)理、財務總監(jiān)、審計員等人組成?？偨?jīng)理任主任，財務總監(jiān)任副主任。其主要任務是加強對審計工作的行政領導和業(yè)務指導，對涉及到財務、基建、工程等方面比較復雜的審計項目進行研究處理。第六條審計部是在審計委員會直接領導下的日常辦事機構。它依照本規(guī)定運用法律、強制手段，對公司各部門的財務收支和各項經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，對審計委員會負責并報告工作。結(jié)合公司實際情況，現(xiàn)由行政管理部各人員分工完成此項工作。第七條根據(jù)審計工作的特點和我公司的情況，財務人員、工程基建人員、設備管理員、采購員等方面特長的職工為兼職審計員。其主要任務是為審計室提供生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的信息，協(xié)助審計室對本單位的審計和交流審計工作經(jīng)驗。第四章職權第十條審計工作的主要職權：有權查詢相關的合同、文件、設計圖紙和資料；有權參加有關的會議；有權提出制止、糾正和處理違反財經(jīng)法紀和嚴重失職等事項的意見；對阻撓、拒絕和破壞審計工作的，經(jīng)總經(jīng)理批準，有權提出追究有關人員責任的建議；有權對審計工作中出現(xiàn)的重大問題及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。第五章程序第十一條審計工作的主要程序是：涉及有經(jīng)營活動的各部門，需提供供應商目錄，每一類型的供應商必須提供至少兩家，并注明選取原因；審計部門根據(jù)供應商目錄核實供應商資質(zhì)；審計部門組織各供應商投標，根據(jù)公司招標有關管理辦法確定最終合格供應商；審計部門審計合同及發(fā)票時，嚴格參照合格供應商目錄；遇有不在供應商目錄中的特殊設備購置，需提前提交報告并進行現(xiàn)場審計第六章獎懲第十二條對忠于職守、秉公辦事，客觀公正，實事求是，有突出貢獻的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風有功人員都應給予表揚或獎勵。第十三條對阻撓、破壞審計人員行使職權的，打擊報復檢舉人和審計人員以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應對直接責任者予必要的處分，嚴重后果的要移交司法機關懲處。第十四條審計人員泄露機密，以權謀私，玩忽職守，弄虛作假和挾嫌報復造成損失或不良影響的，應視其情節(jié)輕重和損失大小，給予批評、紀律處分或依法制裁。3、運作機制及工作流程3.1運作機制1、我們將組織本公司的業(yè)務骨干人員組成項目審計小組，并保證在開展審計業(yè)務時，嚴格遵守《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師法》等各項規(guī)章制度和甲方的有關規(guī)章制度，嚴格工作程序和統(tǒng)一表格進行審計，嚴格審計工作檔案管理制度；并隨時與甲方單位匯報業(yè)務開展進度，定期組織業(yè)務交底會議，接受委托單位的業(yè)務監(jiān)督。2、我方在接受本項目審計業(yè)務后，將按“擬派審計小組成員表”中所列業(yè)務技術人員，實地做好調(diào)查取證及計算復核工作，以便及時地與委托單位和被審單位保持暢通的聯(lián)系；并保證在我方按合同規(guī)定的時間內(nèi)提交審計報告書，完成本次審計業(yè)務。3、我方接受本項目審計業(yè)務后，將嚴格按照有關項目審計文件精神開展審計業(yè)務，建立起以公司總部、審計組長及審計業(yè)務人員為主的審計質(zhì)量三級責任制，即由審計業(yè)務人員對項目進行具體的審查、計算、復核工作；審計組長親自參與每次調(diào)查取證過程，并負責檢查各業(yè)務人員的審計結(jié)果，做到發(fā)現(xiàn)問題隨時解決；在此基礎上，由公司技術負責人對項目審計組的審計初稿再作全面的檢查，主要是對審計小組在審計工作的程序方面、調(diào)查取證的材料方面、及計算復核的質(zhì)量方面及所套用定額和引用文件依據(jù)方面等進行全方位的檢查，以確保審計成果的質(zhì)量和精度，使審計結(jié)果誤差率嚴格控制在所承諾的范圍以內(nèi)。4、建立審計工作目標責任制和審計項目責任制，采取嚴格的審計程序和適當?shù)膶徲嬍侄魏头椒?，控制審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作全過程，在審計各個階段，都要采取有效方法嚴格檢查和控制審計工作質(zhì)量。5、在審計過程中，配置素質(zhì)較高的人員，審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風險的關鍵。審計人員不僅要精通財務會計知識，還要掌握經(jīng)濟管理、信息技術、法律等專業(yè)知識，同時還要具備良好的職業(yè)道德。6、在審計過程中，強化審計風險意識，保持應有的職業(yè)謹慎重視防范和控制審計風險是保障審計質(zhì)量，維護審計聲譽，促進審計事業(yè)發(fā)展的需要。只有牢固樹立風險觀念，恪守應有的謹慎與合理的懷疑，才能最大限度的降低審計風險，防止審計失敗。7、審計取證渠道綜合化。審計取證過程往往十分復雜，除了對被審單位本身的資料進行取證外，還要通過對被審單位的一些行業(yè)管理部門（如銀行、工商、財政、稅收等）進行取證，也要從與被審單位有業(yè)務聯(lián)系的各單位取證。8、在審計過程中，加強審計工作的規(guī)范化與法制化，審計報告一定要具備嚴格的規(guī)范，一定要嚴格依法行事。是使審計報告讓使用者一目了然；另一個目的就是要避免報告風險，對于審計報告的內(nèi)容、格式、措辭要做嚴格規(guī)定，要求報告的每一事項后，都要附有經(jīng)過雙方簽證的附件證據(jù)，處理一定要依法行事，不可有越軌行為。3.2工作流程第一階段：準備階段2.1、收到通知書后及時與被審計單位取得聯(lián)系，安排包括資料預審在內(nèi)的所有準備事宜；2.2、與被審計單位管理層聯(lián)系商談審計事項，明確審計的目標、審計報告的用途、執(zhí)行審計工作的安排及管理層應提供的必要工作條件和協(xié)助等事宜。2.2、向被審計單位提交審計所需提供資料清單，提請被審單位做好審計資料的準備工作，并與被審計單位協(xié)商確定具體實施審計的時間。第二階段：風險評估程序2.1、了解被審計單位及其環(huán)境的基礎，對被審計單位整體層面和業(yè)務層面的風險進行全面評估，合理運用重要性原則，考慮重大錯報風險和性質(zhì)的基礎上，確定重要會計問題和重點審計領域。2.2、由項目負責人及項目組主要成員參與討論和制定年度審計總體審計計劃，報請主任會計師審批。2.3、按照本所審計項目委派制度規(guī)定成立項目組。項目負責人由主任會計師或授權副主任會計師委派，組內(nèi)其他組成人員由項目負責人選派，針對每個企業(yè)的規(guī)模、風險、復雜程度等情況成立項目分組，指定分組小組長，每小組至少配備兩名注冊會計師。第三階段：審計實施階段2.1、派出審計組分赴被審計單位進行就地審計，在與被審單位進行充分溝通與協(xié)商明確具體的審計范圍后，考慮是否需要進行審計計劃修正。2.2、采取觀察、詢問的方法，結(jié)合風險評估程序，充分調(diào)查了解單位基本情況及環(huán)境。根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內(nèi)部控制制度，并進行相關測試和評價；針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據(jù)。第四階段：報告階段2.1、對被審計單位的現(xiàn)場審計測試完成后，對審計證據(jù)和底稿進行復核、整理、補充、完善，匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，并擬定審計報告初稿，按照本所質(zhì)量控制三級復核程序，報部門經(jīng)理及質(zhì)量控制復核人、主任會計師進行復核。2.2、經(jīng)本所主任會計師復核，認為審計工作已按既定審計計劃實施了必要的審計程序，取得了充分、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計報告意見恰當準確后，出具正式報告報送委托單位和被審計單位。2.3、對被審單位內(nèi)部控制制度缺陷以管理建議書的形式提出切實可行的管理建議。4、質(zhì)量控制制度及監(jiān)督機制質(zhì)量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范本會計師事務所的審計項目質(zhì)量控制及有效監(jiān)督，根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》及我所質(zhì)量標準，制定本程序。第二條制定本程序的目標意在提高我所的專業(yè)質(zhì)量，增強我所的生存能力和競爭能力。第三條本程序規(guī)范審計項目執(zhí)行中的各有關部門及責任人的質(zhì)量控制行為，明確有關部門及責任人的責任。第二章質(zhì)量控制部門及責任人的職責第四條審計項目質(zhì)量控制的部門及責任人有：市場開發(fā)部、質(zhì)量標準部、項目負責人、執(zhí)行項目合伙人、質(zhì)量標準合伙人、首席合伙人。第五條在項目質(zhì)量控制中有關部門及責任人的職責：市場開發(fā)部：初步調(diào)查審計項目的審計風險；編制項目承接的可行性報告；制作審計項目建議書；擬訂審計約定書。質(zhì)量標準部：在質(zhì)量標準合伙人的領導下獨立開展工作，制定質(zhì)量控制辦法及執(zhí)業(yè)紀律；審核批準總體審計計劃和具體審計計劃；審核批準審計計劃的變更；解答項目執(zhí)行中的有關審計問題；重大審計事項以質(zhì)量標準部批復形式送達執(zhí)行；審核審計調(diào)整事項和未調(diào)整事項；審核審計報告；將審核及批復意見及時提交質(zhì)量標準合伙人審批，同時告知執(zhí)行項目合伙人；編制質(zhì)量控制報告；處理客戶投訴；考核項目負責人及簽字注冊會計師的工作，提出考核意見。項目負責人：制定審計計劃；指導審計項目按計劃實施；整理審計工作底稿，編制審計報告；復核審計工作底稿；考核審計人員的工作業(yè)績，提交考核報告。簽字注冊會計師：審核總體審計計劃及具體審計計劃；復核審計工作底稿；審核并簽發(fā)審計報告,簽發(fā)報告的注冊會計師應為部門副經(jīng)理以上人員。執(zhí)行項目合伙人：協(xié)調(diào)同被審計單位的關系；協(xié)調(diào)同其他中介機構的關系；安排審計小組人員，現(xiàn)場處理審計中出現(xiàn)的重大問題問題；指導項目負責人制定審計計劃；指導和監(jiān)督審計項目的實施；復核審計工作底稿,審核并簽發(fā)中小項目報告及承擔除質(zhì)量標準合伙人簽發(fā)的報告之外的終極審核。質(zhì)首席合伙人：審核批準項目承接的可行性報告，對涉及質(zhì)量的重大事項召集合伙人會議或?qū)＜椅瘑T會會議，商討有關辦法；考核質(zhì)量標準合伙人及執(zhí)行項目合伙人的工作業(yè)績；對特別重要的審計項目簽署報告。第六條各質(zhì)量控制部門及質(zhì)量控制人員，在各自的職責范圍內(nèi)開展工作，對各自職責范圍內(nèi)的工作負責，對各自的職責不得轉(zhuǎn)交給下級人員。第三章審計計劃階段第七條項目承接及審計計劃階段的質(zhì)量控制。市場開發(fā)部在獲取市場信息后，應委派適當?shù)娜藛T對被審計單位進行初步調(diào)查，初步評價被審計單位的審計風險，并就所了解到的情況編制承接項目的可行性報告，將承接項目的可行性報告提交給質(zhì)量標準部，由質(zhì)量標準部提出專業(yè)意見，交質(zhì)量標準合伙人及合伙人會議審批。第八條質(zhì)量標準合伙人及合伙人會議批準承接項目后，由市場部負責將所承接的項目轉(zhuǎn)交執(zhí)行項目合伙人，由執(zhí)行項目合伙人安排審計小組組成人員，指定項目負責人。第九條審計小組項目負責人應委派適當?shù)膶徲嬋藛T，收集被審計單位的基本情況，根據(jù)了解到的實際情況，在執(zhí)行項目合伙人的指導下，編制總體審計計劃，編制總體審計計劃是審計項目負責人的責任，不得委派下屬人員代為編制。第十條審計計劃編制完成后，項目負責人應及時將審計總體計劃及制定計劃的主要依據(jù)報質(zhì)量標準部審批，質(zhì)量標準部根據(jù)審核結(jié)果，作出批準或提出意見的意思表示，對質(zhì)量標準部提出修改意見的總體審計計劃，項目負責人應及時修改并將修改后的計劃報質(zhì)量標準部批準。第十一條隨著審計工作的進行和審計證據(jù)的積累，原有審計計劃需要修改的，項目負責人應及時將修改意見及依據(jù)報質(zhì)量標準部審批，未經(jīng)批準的審計計劃不得實施。第四章審計實施階段第十二條項目負責人根據(jù)批準的總體審計計劃，實施審計，對審計中的重大會計及審計問題、審計人員之間存在的專業(yè)分歧或其他需要處理的問題，應及時報告質(zhì)量標準部，由質(zhì)量標準部備案或處理。報告應采用書面或電子數(shù)據(jù)形式，質(zhì)量標準的處理意見，應歸入該審計項目的工作底稿。第十三條項第十四條若根據(jù)指南的規(guī)定，無法執(zhí)行常規(guī)的審計程序而擬執(zhí)行替代審計程序，項目負責人應將擬執(zhí)行替代審計程序報質(zhì)量標準部備案，質(zhì)量標準部若認為該程序不恰當，有權提出修改意見，項目負責人應根據(jù)質(zhì)量標準部的意見修改替代性審計程序。第十五條項目負責人應將審計執(zhí)行過程中的各種情況，及時向執(zhí)行項目合伙人匯報，以便執(zhí)行項目合伙人與客戶的溝通。第十六條出現(xiàn)客戶投訴，質(zhì)量標準部將調(diào)查原因，提出處理意見，報首席合伙人批準或執(zhí)行。第四章審計報告階段第十七條審計程序執(zhí)行完成后，項目負責人應及時整理審計工作底稿，匯總調(diào)整和非調(diào)整事項及其他重大事項，將匯總結(jié)果及時向質(zhì)量標準部匯報。第十八條項目負責人和簽字注冊會計師應及時根據(jù)事務所復核審計工作底稿，編制復核底稿的意見，并及時傳遞給執(zhí)行具體審計測試程序的審計人員，執(zhí)行具體審計測試程序的審計人員根據(jù)復核意見，追加審計程序，修改、完善審計工作底稿。項目負責人和簽字注冊會計師及執(zhí)行具體審計測試程序的審計人員追加審計程序均應在現(xiàn)場完成。第十九條質(zhì)量標準部在項目執(zhí)行過程中，實施質(zhì)量跟蹤職能，抽查審計工作底稿，并檢查審計計劃完成情況。第二十條質(zhì)量標準部根據(jù)檢查結(jié)果及審計計劃、審計實施階段的質(zhì)量控制資料，編制質(zhì)量控制報告，會同審計報告，提交質(zhì)量控制合伙人，質(zhì)量控制合伙人根據(jù)需要提交首席合伙人或合伙人會議。第二十一條首席合伙人依據(jù)質(zhì)量控制報告，對特別重要的審計項目決定簽發(fā)何種類型的審計報告。質(zhì)量監(jiān)督機制第一章總則第一條為了規(guī)范我所質(zhì)量控制，根據(jù)《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》，制訂本質(zhì)量監(jiān)督機制。第二條本監(jiān)督機制是我所為了確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而采取的控制政策與程序。第三條本監(jiān)督機制是我所質(zhì)量保障的總綱，在開展審計業(yè)務工作中應遵照執(zhí)行。第二章全面質(zhì)量控制機制第四條我所制訂和運用包括職業(yè)道德守則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務承接、督導與監(jiān)控在內(nèi)的質(zhì)量控制政策。第五條作為全面質(zhì)量控制的重要組成部分，我所執(zhí)行以下職業(yè)道德守則：（一）注冊會計師應恪守獨立、客觀、公正的原則，保持形式上和實質(zhì)上的獨立；（二）注冊會計師不得兼任或兼營與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務；（三）注冊會計師若與委托人存在經(jīng)濟利益、近親屬等利害關系，應申請回避；（四）注冊會計師應以勤勉盡責、誠實信用的職業(yè)品質(zhì)和職業(yè)形象維護×××集團的聲譽，避免出現(xiàn)與公認之文明行為相悖的職業(yè)禁忌。（五）注冊會計師不得泄露執(zhí)業(yè)中知悉的委托單位之商業(yè)機密；（六）注冊會計師應清正廉明，不得利用自己的身份、地位和執(zhí)業(yè)中所掌握的委托單位的資料和情況，謀取私利；不得以任何方式接受委托單位饋贈和不當利益，也不得向委托單位提出超越工作正常需要之外的個人要求；（七）為股票發(fā)行出具報告之專業(yè)人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個月內(nèi)，不得購買或持有該股票；為上市公司出具審計報告之專業(yè)人員，在該文件成為公開信息前和成為公開信息后的5個工作日內(nèi)，也不得擁有該公司的股票；（八）注冊會計師有關委托單位歷史背景、發(fā)展現(xiàn)狀等事項的調(diào)查，報表及帳戶、交易層次的判斷和意見的表述，不應被個人好惡或成見、偏見左右，亦不能受委托單位及第三者的意見左右，應始終基于正直、客觀的立場；（九）注（十）注冊會計師不得承擔自身專業(yè)勝任能力不及的業(yè)務，不得詆毀同行；第六條由質(zhì)量標準部負責提供指導，并解答有關正直、客觀、獨立和保密等方面的問題。第七條由質(zhì)量標準部通知各層次員工，使其知曉和理解有關獨立性的方針和程序，并監(jiān)督員工對有關獨立性的方針和程序的遵守情況。第八條作為全面質(zhì)量控制重要組成部分的專業(yè)勝任能力，我所確保專業(yè)人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，并采用如下人員質(zhì)量控制政策：（一）招聘控制程序１．我所面向社會招聘具有良好的基礎教育背景和自愿投身CPA事業(yè)的專業(yè)人士；２．按照發(fā)展需要計劃，堅持按預定方案聘用合格的人員。制定招聘數(shù)量目標，規(guī)定招聘工作的組織和權責分工方法，并監(jiān)督招聘方案的效果。３．應聘人員應具備濃厚的職業(yè)興趣、相當?shù)墓ぷ骷寄芎徒?jīng)驗、端正的工作態(tài)度和價值觀。４．通過契約方式規(guī)范和約束員工的行為，確保每名員工恪守職業(yè)紀律。（二）專業(yè)發(fā)展程序１．我所按年度制訂后續(xù)教育計劃，并傳達至全體專業(yè)人員。２．培養(yǎng)管理者分為六個級次，即助理審計員、審計員、助理審計師、審計師、部門副經(jīng)理、部門經(jīng)理。３．提供準則及本所審計技術與程序方面的最新發(fā)展資料，鼓勵個人實施自我發(fā)展活動。４．制訂和實施審計人員所需的特殊行業(yè)和領域?qū)ｉT知識的培訓計劃，鼓勵員工采取出版專業(yè)論著或個人實務研究的方式提升專業(yè)水平。（三）晉升控制程序１．確定事務所內(nèi)各層次人員的職責，以及提升到每一層次的必要條件。２．我所根據(jù)職業(yè)操守、工作技能、實踐經(jīng)驗、繼續(xù)教育等評價、考核員工工作業(yè)績，作出晉升決策，并將員工的進步告訴本人。３．部門經(jīng)理以上的管理者至少是具備５年以上會計、審計工作經(jīng)驗的注冊會計師；在會計、審計、經(jīng)濟法、稅法、金融、證券及其他相關學科方面具有比較深厚的理論功底，同時具備較強的分析、判斷、處理問題的能力和組織、協(xié)調(diào)能力。４．審計師應至少是具備３年以上會計、審計工作經(jīng)驗的注冊會計師，具有足夠的指導、幫助、監(jiān)督、檢查助理人員工作的能力，同時具有熟練掌握審計項目所需的專業(yè)技能和接受新知識的能力。第九條我所實行層網(wǎng)狀職責分工，既有傳統(tǒng)管理模式中自上而下的命令執(zhí)行系統(tǒng)，又有各級管理人員與屬下之間相互穿插的信息交流系統(tǒng)，以便使關鍵的人擔任關鍵的職務、適當?shù)娜藞?zhí)行適當?shù)臉I(yè)務，從而確保質(zhì)量控制的工作委派環(huán)節(jié)自如、有效。第三章審計項目的質(zhì)量控制機制第十條根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》將全面質(zhì)量控制程序運用于審計項目的責任歸屬簽字注冊會計師。第十一條項目負責人必須在充分調(diào)查與評價客戶背景與內(nèi)部控制的基礎上撰擬審計方案（總體審計計劃）和厘定審計作業(yè)計劃（具體審計計劃），經(jīng)質(zhì)量標準部審批后，方能付諸實施。審計方案中必須載入重要性與風險的評估。第十二條項目負責人必須編制“約定項目費用、時間預算控制表”，以使對項目的進度和審計小組成員的業(yè)績進行適時而客觀的評價，以達到提高工效，降低風險的目的。第十三條項目負責人應對助理人員進行審計執(zhí)行期間的在崗培訓，并且必須通過指導使助理人員明確以下責任：（一）工作責任；（二）擬實施的具體審計程序的審計目標；（三）被審計單位的業(yè)務性質(zhì)與審計風險；（四）需要特別關注的審計領域和重大會計審計問題；（五）其他可能影響審計程序的事項。第十四條外勤負責人發(fā)現(xiàn)重大疑難問題必須及時向質(zhì)量標準部請示報告，不準擅自處置重大問題。第十五條審計報告的三級復核制包括項目經(jīng)理的詳細復核、簽字注冊會計師（部門經(jīng)理）的一般審核和主任會計師（終審注冊會計師）的重點審核，此為審計質(zhì)量控制最具實質(zhì)意義的關鍵環(huán)節(jié)。第十六條審計項目的開展應按審計計劃進行，對于審計過程中出現(xiàn)重大會計、審計問題而對審計計劃的修改，必須及時上報質(zhì)量標準部。第十七條對于審計項目組成員之間發(fā)生的專業(yè)判斷分歧，應向質(zhì)量標準部咨詢。必要時，向適當機構或人員咨詢。逐級復核實施機制第一章總則第一條為明確工作要求，提高工作效率與執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特制訂本細則。第二條第三條本細則作為審計質(zhì)量控制的核心環(huán)節(jié)，強調(diào)每一位審核者必須及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，滯后審核和流于形式的審核均屬失職。第二章項目負責人的詳細審核第四條項目負責人的審核是逐級復核的基礎，應對審核過程中形成的工作底稿（包括所附審計證據(jù)）從組成要素到內(nèi)容實行全面徹底審核。第五條對工作底稿組成要素的審核主要包括：（一）被審核單位名稱；（二）審計項目名稱；（三）審計項目時點或期間；（四）審核過程記錄；（五）審計標識及其說明；（六）審計結(jié)論；（七）索引號及頁次；（八）編制者姓名及編制日期；（九）被審計單位、其他第三者提供或代為編制的資料；（十）工作底稿中其他記錄事項；（十一）審計報告底稿格式。第六條對工作底稿內(nèi)容的全面審核主要包括：（一）存在與發(fā)生各項資產(chǎn)、負債和所有者權益在特定日期均存在，所有收入和費用交易在特定期間均已發(fā)生；（二）完整性在財務報表中應列示的交易和項目均已列入；（三）權利和義務在特定日期，各項資產(chǎn)均屬于公司的權利，各項負債均是公司的義務；（四）估價與分攤各項資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用等要素均按適當?shù)慕痤~列示于財務報表；（五）表達與披露財務報表上的特定組成要素已適當?shù)丶右苑诸悺⒄f明和披露。第七條被審計單位的內(nèi)部控制能否信賴，審計風險是否屬于可接受水平。第八條在審計中是否進行了分析性復核，專業(yè)判斷是否正確。第九條審計策略是否按計劃實施，必要的審計程序是否按要求執(zhí)行，如未執(zhí)行是否有充分理由，審計過程需提供的佐證資料是否已收集齊全。第十條在確定審計程序的性質(zhì)、時間、范圍及評價審計結(jié)果時，是否合理運用了重要性原則。第十一條第十二條符合性測試及實質(zhì)性測試的結(jié)論是否支持審計意見。第十三條期初余額、期后事項及或有事項的審計程序是否已執(zhí)行完畢。第十四條項目負責人的全面審核應逐頁、逐條審核，并將復核記錄清晰地記錄于工作底稿中。第三章簽字注冊會計師的一般復核第十五條簽字注冊會計師（部門經(jīng)理）的復核為一般復核，即對項目負責人審核層次的再監(jiān)控，包括以下幾個方面：（一）復查審計工作過程及其結(jié)果是否清晰地表明軌跡，是否缺少審計業(yè)務約定書、審計計劃和審計總結(jié)，項目經(jīng)理是否已按要求進行了復核；（二）復查審計程序的執(zhí)行是否已經(jīng)實現(xiàn)了預定的審計目標；（三）復查重點審計項目的審計證據(jù)是否充分、恰當；（四）復查審計檢查范圍是否充分，有無遺漏；（五）復查審計調(diào)查事項和未調(diào)整審計差異的處理是否恰當；（六）檢查審定的會計報表本身及報表之間，會計報表與工作底稿之間，會計報表與報表附注之間各項數(shù)字的勾稽關系是否正確；（七）檢查審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的處理是否恰當，并估計這些問題對會計報表和審計報告的影響；（八）復查會計報表的結(jié)構指標是否合理可信；（九）復查形成的審計結(jié)論是否與審計工作結(jié)果一致，是否支持審計意見；（十）復查是否已就審計結(jié)論與委托單位交換過意見，對調(diào)整事項的意見是否一致，未調(diào)整事項的處理是否符合對重要事項進行會計披露的要求；（十一）復查重要的或易存在問題的報表項目，是否還存在未被發(fā)現(xiàn)的重大問題。（十二）重大問題請示報告是否已轉(zhuǎn)至質(zhì)量標準部。第四章主任會計師的重點復核第十六條主任會計師（主審）的重點復核是對審計過程的終極復核，具體包括以下方面：（一）審計總風險能否接受，是否有誤導、虛假陳述及重大遺漏；（二）審計目的是否已經(jīng)達到；（三）重要審計程序的制定與實施是否恰當；（四）重要審計領域的測試是否充分；（五）重要審計證據(jù)是否充分、恰當，是否缺少重要審計證據(jù)；（六）重要調(diào)整事項和未調(diào)整審計差異事項的處理；（七）復查中發(fā)現(xiàn)問題的處理是否恰當；（八）總體復核會計報告有無明顯不合理之處；（九）總體結(jié)論和采用的報告類型是否恰當，審計報告的表述是否規(guī)范。第十七條分析判斷被審計單位是否具備持續(xù)經(jīng)營能力。第十八條特別關注已審會計報表與被審計單位披露的相關資料的一致性。第五章復核的具體要求第十九條各層次審核應將存在的問題和疑點記錄于審計工作底稿中，并簽署意見。第二十條督促審計底稿編制人修改、完善工作底稿。第二十一條如果在審核中發(fā)現(xiàn)審計過程有重大遺漏，應實施補充審計；如發(fā)現(xiàn)有審計差異處理不當或不符合要求的，應要求下一級人員進行修正，直到達到要求為止。第二十二條各層次審核應填制“三級復核及批準聲明書”、“審計報告流轉(zhuǎn)控制表”。2、健全的財務會計制度2.1總則第一條為加強財務管理，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，積極響應國家創(chuàng)建節(jié)約型社會的號召。2.2財務人員第三條主持計劃財務部的工作，領導財務人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務工作；財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月結(jié)，按期報帳。第四條各級領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。第五條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。被撤銷的財會人員，必須會同有關人員編制財立、資金、債權債務移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由公司領導會同財務負責人進行監(jiān)交。2.3資金、現(xiàn)金、費用管理第六條財務人員對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，提高效益。付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批，審批權限如下：50元以下的由部門經(jīng)理審批；50元以上由總經(jīng)理審批。第七條銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第八條銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。第九條銀行帳戶印鑒的使用保管慎重，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管，一定有用章記錄。第十條一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。第十一條嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。第十二條員工每月末會同總經(jīng)理盤點一次，結(jié)算清查帳目。第十三條正常的辦公費用開支，發(fā)票應印章齊全，經(jīng)總經(jīng)理批準后方能報銷付款。第十四條非生產(chǎn)性的特殊開支，由總經(jīng)理審批。第十五條嚴格資金使用審批手續(xù)，否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。2.4工資及獎金第十六條公司實行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。第十七條公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按崗位和職責的規(guī)定擬訂。第十八條員工的工資標準和獎勵方法，由總經(jīng)理審定。2.5財務管理制度第十九條收入及各種費用的計算，應及時、準確。第二十條成本核算準確，固定資產(chǎn)費用清晰、稅金上繳及時。第二十一條企業(yè)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務均應取得或填制收款憑證，對各種憑證要認真進行審核，確保其內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)據(jù)準確。第二十二條根據(jù)原始憑證所做的記賬憑證，包括收款憑證、對款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，均應做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。發(fā)生錯誤時，采取有關規(guī)定的方法進行更、改正。第二十三條總帳、日記帳、明細帳及必要的輔助性賬薄，均應做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。發(fā)生錯誤時，采取有關方法改正。第二十四條調(diào)閱財務檔案，應經(jīng)財務負責人批準。并嚴格辦理手續(xù)到期歸還。財務檔案應有專人管理。第二十五條加強對財務室的安全保衛(wèi)工作，對現(xiàn)金流通的管理要有措施、有檢查、有落實，確保萬無一失。第二十六條嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，加強核算，增收節(jié)支，合理安排使用經(jīng)費。第二十七條財會人員要認真細致的處理賬務，做到日清月結(jié)，次月3日前及時向主管領導（以報表形式）當月全部業(yè)務收支情況。第二十八條各項業(yè)務，均由公司里統(tǒng)一承辦，按國家規(guī)定標準收費，所有受聘人員不得以本公司名義，個人承攬業(yè)務，收取或超標準收取咨詢費。第二十九條各項服務費由項目組按協(xié)議規(guī)定負責收取，不得以任何理由減免、拖欠，特殊情況由項目組報請公司辦公室進行研究處理，否則，扣發(fā)工資并限期如數(shù)收回。第三十條嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例，當天收取的各項服務費應及時如數(shù)交財會人員進行財務處理，任何人不得借支，更不得坐支或挪用。第三十一條各項支出（含借支）實行領導審批制度，財會人員要按規(guī)定自覺履行報批手續(xù)，接受董事會的監(jiān)督檢查。（四）項目服務方案1、初步業(yè)務活動工作底稿（1）初步了解審計業(yè)務環(huán)境1）初次審計單位，在接受委托前，應初步了解業(yè)務環(huán)境，包括業(yè)務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其相關特征，以及可能對覽證業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。2）連續(xù)審計單位，重點了解業(yè)務環(huán)境（與評估財務報表層和認定層次的重大錯報風險相關）、使用標準（如相關會計制度、會計政策和會計估計等）、責任方及其相關特點（民理體制、股權結(jié)構、重要崗位管理人員等）是否變化。（2）簽訂委托審計合同本所響應委托方審計合同業(yè)務約定書樣本各條款，在審計業(yè)務開始前，與委托方簽訂委托審計合同。（3）審計項目組的工作委派根據(jù)被審計單位所處行業(yè)特點、業(yè)務環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務復雜程度，在本所在職注冊會計師中選擇派熟悉行業(yè)特點，具有適當素質(zhì)和專業(yè)勝任力的人員優(yōu)化組成審計項目組。本所法人代表直接參與各審計項目組的工作并負責審計質(zhì)量把關和進度監(jiān)督。審計項目組的委派，一般情況下配備注冊會計師不少于6-9人，其中：項目負責人1人，審計助理不少于5人。即直項目組一般情況下不少于8-15人。若審計工作業(yè)務量大，可適當增加項目組人員。若出現(xiàn)專業(yè)性特強的工作，視具體情況，增派相關專家參與審計項目組。公司審計項目組的委派，將根據(jù)被審計單位會計報表數(shù)量、出具審計報告的時間要求，進而確定委派審計項目組的成員，同時確定主審計項目組負責人等。2、風險評估審計工作針對評估認定層次識別的重大錯報風險，確定計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)（指程序的目的和類型，目的包括：了解被審計單位環(huán)境，識別、評估重大錯報風險，實施控制測試，確定內(nèi)部測試，確定內(nèi)部控制運行的有效性；實施實質(zhì)性程序，發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。類型包括：檢查、觀察、詢問、重新執(zhí)行和分析程序）、時間（指何時實施審計程序，或指審計證據(jù)適用的時間或時點）和范圍（包括抽查的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等）。審計程序如下：（1）評估重大錯報風險1）確定重要性水平應從性質(zhì)方面綜合考慮，視其對財務報表使用者依據(jù)財務報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定，在選擇基準數(shù)值時，考慮的因素一般包括：財務報表要素：如資產(chǎn)總額、負債總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利率、凈利潤等。可接受錯報低水平的參考數(shù)值舉例：一般情況下，營業(yè)收入或營業(yè)成本的0.5%以內(nèi)，利潤總或凈5%以內(nèi)，資產(chǎn)總額或負債總額的1%以內(nèi)等，在評價時，應視絕對數(shù)的大小及其影響程度等具體情況，對參考數(shù)值進行調(diào)整。2）實施風險評估分析程序考慮被審計單位所在行業(yè)、業(yè)務環(huán)境、所有權性質(zhì)等因素，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部份和賬戶余額，評估是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)。3）識別可能存在的較高的重大錯報風險的領域，包括：營業(yè)收入（審計準則要求必須考慮）、資產(chǎn)負債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項目，利潤表本年數(shù)上年數(shù)增減幅度較大項目，是否正確采用會計確認標準或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題；會計核算是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權益的問題；會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬、不良欠款等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題；是否按照國家財政稅收政策計繳稅金，有無因違反規(guī)定而被稅收、物價等政府審計查處的情況。（2）企業(yè)財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定，內(nèi)部會計控制及財務管理措施是否健全和有效。主要包括：1）收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶、出借資質(zhì)等問題；2）成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和單位負責人收入是否符合有關制度規(guī)定；3）貨幣資金管理及使用是否符合有關制度法規(guī)，重點關注：是否遵守現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算辦法，是否存在非常的未達帳和大額現(xiàn)金支出，未達帳是否存在損失情況，大額現(xiàn)金支出是否違反財經(jīng)紀律等問題。（3）企業(yè)是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，公司資產(chǎn)是否安全、完整，以及對未來發(fā)展能力的影響。（4）企業(yè)有關對內(nèi)對外投資、融資，重大招標項目、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)營決策和經(jīng)濟活動是否符合國家有關法律法規(guī)，企業(yè)相關制度和內(nèi)部控制是否健全有效，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：1）重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規(guī)，以及是否造成重大損失；2）對外擔保、重大招標項目、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對企業(yè)的影響情況；3）涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險控制、經(jīng)營收益或損失情況等；4）銀行貸款、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失的問題；5）與關聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟往來是否符合有關政策法規(guī)，符合公平、公正的交易原則，其關聯(lián)交易對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響，有無轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、利潤，造成經(jīng)濟損失的資產(chǎn)流失的問題；6）企業(yè)對外部審計和內(nèi)部審計下達的審計決定、審計意見是否認真貫徹落實，是否存在審而不糾、審而不用的情況。（5）工程管理情況是否符合法規(guī)制度要求，工程成本費用及財務收支是否真實、合規(guī)。1）工程發(fā)包是否合規(guī)、有效。重點關注工程發(fā)包是否履行相關決策程序，手續(xù)是否完善，工程發(fā)包價格的確認原則是否恰當，價格是否合理；2）工程是否存在轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的行為。重點關注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務承包商是否具備相應資質(zhì)，是否存在肢解分包工程或違規(guī)分包主體工程的行為，工程分包價是否超過施工承包合同總價的30%；3）技改、大修等工程的管理是否符合相關制度要求，大修費用是否存在跨年使用的現(xiàn)象；4）符合招標條件的施工、設計、監(jiān)理及物資采購是否按規(guī)定進行招標，招標程序及結(jié)果是否合規(guī)；5）合同審簽程序是否完善，合同內(nèi)容是否完整、有效、合同各方是否嚴格履行合同；6）工程建設成本的使用是否合規(guī)。資金撥付手續(xù)是否齊全，工程進度款的結(jié)算是否真實、合規(guī)，是否按合同及實際施工進度進行控制，公司是否制定勞務費分配制度（指對內(nèi)部職工及外聘臨時工），勞務費發(fā)放手續(xù)是否真實、完善。（6）其他需要審計的事項。3、制定具體工作計劃（1）確定審計業(yè)務特點，包括：1）確定被審計單位執(zhí)行的會計制度、采用的會計政策和會計估計及其變更；2）確定委托方對審計報告的特殊要求，如：審計報告要求提供5個方面的審計情況說明；充分關注企業(yè)改革措施是否符合國家有關資產(chǎn)與財務、稅務、會計處理等規(guī)定及其對年度會計報表的影響；對企業(yè)披露企業(yè)改革不充分或者不符合國家規(guī)定的，應當在審計報告中恰當反映；要求對被審計單位出具管理建議書，對注意到的影響企業(yè)資產(chǎn)安全或者會計信息真實性的內(nèi)部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執(zhí)行、或雖執(zhí)行但無效，以及會計基礎工作可能導致疏漏的情況，應當與委托人進行有效溝通，并按照有關要求出具管理建議書；3）確定審計范圍和進度。（2）確定審計業(yè)務的報告目標，包括：1）公司審計由工作組項目負責人計劃工作項目組人力資源及其管理，包括：項目組人員配備、分工、進度、指導、復核、溝通會、總結(jié)會，滿足提交審計報告的時間要求；2）計劃預期與管理層和治理層溝通的重要日期等；3）對連續(xù)審計單位，爭取安排預審，參與實物資產(chǎn)盤點計劃的編制和監(jiān)盤等工作，以利提前介入補審計單位的年終財務決算工作，協(xié)助其解決年終財務決算過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以得提高年度會計報表審計的效率與效果。（3）結(jié)合連續(xù)審計已經(jīng)了解的被審計單位的情部況和積累的經(jīng)驗，考慮影響本年度審計業(yè)務的重要因素，包括：有針對性的識別被審計單位所處行業(yè)（如建安企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)對注冊資本、凈資產(chǎn)的限額要求等）、財務會計報告要求（如有的建安企業(yè)為滿足年檢的需要）要求在會計報表附注中披露保齡球業(yè)為員工交納社會保險方面的情況等，及其相關方面最近發(fā)生的重大變化等。4、實質(zhì)性會計審計策略根據(jù)相關規(guī)定，首先對參加審計的專業(yè)人員進行業(yè)務培訓，接著對公司開展審前調(diào)查，了解其組織架構、內(nèi)控狀況、主要業(yè)務流程以及接受外部審計或檢查等情況，評估審計風險，從而制定總體審計計劃，確定財務審計的重點內(nèi)容。其次對被審計單位的內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性進行符合性測試，評價內(nèi)控水平，確定實質(zhì)性測試的程序和范圍；與此同時，采取必要的審計手段，檢查、審閱會計資料，為形成財務審計報告奠定基礎。根據(jù)取得的審計證據(jù)，起草專項財務審計報告初稿，對企業(yè)存在的主要問題進行分析、評價及建議。在與被審計單位充分交換意見前提下，形成專項財務審計報告；同時對專項財務審計的組織、程序、方式、方法等方面進行總結(jié)，一并報送委托方。因此，我們在審計過程中將運用以下策略：立足于該年度財務狀況審計工作結(jié)果的基礎上，緊緊圍繞審計期間的資產(chǎn)、負債、所有者權益，特別是各企業(yè)的債權、債務，重大經(jīng)營管理在財務信息上的體現(xiàn)，同時把內(nèi)部控制測試與評價作為重要的審計手段，對被審計單位真實的財務情況做出客觀公允的評價。揭示各企業(yè)存在的主要問題，并提出管理建議?！ㄟ^對內(nèi)部控制制度的測試確定關鍵控制點和控制盲區(qū)，以明確審計重點；——通過對被審計單位至接收日該年度內(nèi)的財務收支情況的審計，以客觀、公正的評價企業(yè)經(jīng)營管理情況和財務狀況；——通過認真分析審計期間經(jīng)歷的各類外部、內(nèi)部審計結(jié)果，加以我們獨立客觀公正的判斷，再加以利用；——通過運用多種分析工具，動態(tài)反映整個審計期間資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營成果及發(fā)展歷程；——通過多級次全方位的質(zhì)量控制措施，確保基礎數(shù)據(jù)的真實和完整以及審計結(jié)論的真實可靠；——在各個現(xiàn)場審計小組之間進行及時有效的信息溝通，確保整個審計工作的優(yōu)質(zhì)高效。5、工作流程（1）審前準備1）本階段主要工作內(nèi)容及重點——審計資料的取得除取得被審計單位的常規(guī)審計資料外，審前調(diào)查的重要工作之一是擬定一個切實的資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計單位，此外在此階段應依據(jù)被審計單位各項財務及經(jīng)營管理制度繪出公司運營模式及財務控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進行控制測試?！獙徲嫻ぷ鞯膮f(xié)調(diào)審前調(diào)查階段應通過磨合建立起財務審計組與委托方和被審計單位的工作協(xié)調(diào)機制，結(jié)合被審計單位實際情況對審計范圍、方法做出明確的規(guī)定，以便于實施財務審計順利進行?！獙徲嫹桨傅倪M一步完善通過以上各步工作已基本取得完善審計工作方案的各項元素，最終確定目標明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計工作方案報項目組長審核并報委托方?！M場前培訓進場前培訓的主要內(nèi)容包括①背景了解：對被審計單位的運營、財務管理、機構設置、產(chǎn)權關系等全面介紹并學習公司有關管理制度；②實施討論：在審計方案的基礎上各審計小組結(jié)合審計方案根據(jù)各自負責的審計范圍就具體審計程序進行討論；③根據(jù)進場前培訓和討論的結(jié)果擬定專門為此項目設計格式規(guī)范的審計工作底稿并下發(fā)至各審計小組。2）工作步驟①進入各被審計單位后，召開工作協(xié)調(diào)會，建立工作制度；②編訂并發(fā)放審計調(diào)查問卷；③編訂資料清單，收集初步審計資料，進行初步分析性程序；④編制管理流程圖，分別