新版集團(tuán)會計手冊模板

瑞諾集團(tuán)Renomac會計手冊AccountingManual關(guān)鍵會計政策及關(guān)鍵會計科目使用說明（版本：V1）2年3月起草/編寫審核/同意姓名簽名日期 一、 序言目標(biāo)適用范圍基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)會計信息質(zhì)量要求二、關(guān)鍵會計政策及會計估量集團(tuán)關(guān)鍵會計政策及會計估量：制訂依據(jù)在會計準(zhǔn)則許可有不一樣會計政策時，選擇會計處理方法步驟變更會計政策及會計估量步驟集團(tuán)現(xiàn)相關(guān)鍵會計政策及會計估量會計報表編制基準(zhǔn)合并會計報表編制方法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物存貨固定資產(chǎn)6.6無形資產(chǎn)長久資產(chǎn)減值收入確定外幣折算三、總賬會計科目架構(gòu)及關(guān)鍵科目使用說明7.1資產(chǎn)類科目7.2負(fù)債類科目7.3損益類科目四、會計手冊變更和維護(hù)8.會計政策或會計處理方法9.會計科目10.本會計手冊其它部分五目標(biāo)本會計手冊意在：提升集團(tuán)會計信息質(zhì)量。敘述、歸納瑞諾集團(tuán)（“本集團(tuán)”）關(guān)鍵會計政策、關(guān)鍵會計估量及關(guān)鍵會計政策、會計估量變更修訂步驟；規(guī)范集團(tuán)常規(guī)業(yè)務(wù)步驟下會計處理；及很規(guī)業(yè)務(wù)（即特殊業(yè)務(wù)）下會計處理應(yīng)遵照標(biāo)準(zhǔn)和操作步驟；就各總賬科目結(jié)合業(yè)務(wù)步驟加以具體說明，方便于集團(tuán)各企業(yè)編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)施會計核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化；適用范圍包含集團(tuán)控股51%以上或?qū)嶋H上經(jīng)過其它安排能夠?qū)嶋H對其業(yè)務(wù)、管理和財務(wù)能夠?qū)嵤┛刂撇⒓{入集團(tuán)合并范圍內(nèi)分、子企業(yè)?；A(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)以下準(zhǔn)則乃依據(jù)中國財政部頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則–基礎(chǔ)準(zhǔn)則》而制訂：集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該編制財務(wù)會計匯報（又稱財務(wù)匯報，下同）。財務(wù)會計匯報目標(biāo)是向財務(wù)會計匯報使用者提供和企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會計信息，反應(yīng)企業(yè)管理層受托責(zé)任推行情況，有利于財務(wù)會計匯報使用者作出經(jīng)濟(jì)決議，財務(wù)會計匯報使用者包含投資者、債權(quán)人、政府及其相關(guān)部門和社會公眾等。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該對其本身發(fā)生交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計確定、計量和匯報。集團(tuán)所屬各企業(yè)會計確定、計量和匯報應(yīng)該以連續(xù)經(jīng)營為前提。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計匯報。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整會計年度匯報期間。集團(tuán)所屬各企業(yè)會計應(yīng)該以貨幣計量，通常以所在國當(dāng)?shù)刎泿艦橛涃~本位幣。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計確定、計量和匯報。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)特征確定會計要素。會計要素包含資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該采取借記貸記賬法記賬。

會計信息質(zhì)量要求集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計確定、計量和匯報，如實(shí)反應(yīng)符合確定和計量要求各項(xiàng)會計要素及其它相關(guān)信息，確保會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。集團(tuán)所屬各企業(yè)提供會計信息應(yīng)該和財務(wù)會計匯報使用者經(jīng)濟(jì)決議需要相關(guān)，有利于財務(wù)會計匯報使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來情況作出評價或估計。集團(tuán)所屬各企業(yè)提供會計信息應(yīng)該清楚明了，便于財務(wù)會計匯報使用者了解和使用。集團(tuán)所屬各企業(yè)提供會計信息應(yīng)該含有可比性。同一企業(yè)不一樣時期發(fā)生相同或相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)該采取一致會計政策，不得隨意變更。確需變更，應(yīng)該在附注中說明。不一樣企業(yè)發(fā)生相同或相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)該采取要求會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。集團(tuán)所屬各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確定、計量和匯報，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)法律形式為依據(jù)。集團(tuán)所屬各企業(yè)提供會計信息應(yīng)該反應(yīng)和企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等相關(guān)全部關(guān)鍵交易或事項(xiàng)。集團(tuán)所屬各企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計確定、計量和匯報應(yīng)該保持應(yīng)有謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。集團(tuán)所屬各企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生交易或事項(xiàng)，應(yīng)該立即進(jìn)行會計確定、計量和匯報，不得提前或延后集團(tuán)關(guān)鍵會計政策及會計估量：5.1 制訂依據(jù)本集團(tuán)關(guān)鍵會計政策乃是依據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》而厘定。5.2 在會計準(zhǔn)則許可有不一樣會計政策時，選擇會計處理方法步驟在準(zhǔn)則許可采取不一樣會計處理方法時，比如：合并方法；現(xiàn)金流量表編制方法；存貨計價方法；對外投資；折舊方法等集團(tuán)選擇適用會計處理方法標(biāo)準(zhǔn)是：在最大程度地確保會計信息可比性基礎(chǔ)上，提升會計信息有用性，便于財務(wù)匯報使用者更合適地了解企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等會計信息；選擇適適用于本企業(yè)所處行業(yè)及本企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況會計處理方法在準(zhǔn)則對上市企業(yè)及非上市企業(yè)有不一樣要求時，選擇適適用于上市企業(yè)會計處理方法；參考其它同類上市企業(yè)選擇會計處理方法而盡可能選擇相對謹(jǐn)慎會計處理方法；除已列入以下關(guān)鍵會計政策會計處理方法以外，出現(xiàn)新業(yè)務(wù)或頒布新準(zhǔn)則時，集團(tuán)選擇適用會計處理方法步驟是：5.3 變更會計政策及會計估量步驟 變更會計政策除非出現(xiàn)以下情況，集團(tuán)會計政策不許可變更：準(zhǔn)則改變；當(dāng)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變而且原來會計政策不再適用時，且這種變更能夠提供相關(guān)企業(yè)財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)會計信息；董事會同意其它情況。變更會計政策時，采取追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，并將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益，會計報表其它相關(guān)項(xiàng)目標(biāo)期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整，但不需要重編以前年度會計報表。假如累積影響數(shù)不能合理確定，會計政策變更應(yīng)采取未來適使用方法。對于會計政策變更，在集團(tuán)對外財務(wù)報表附注中，應(yīng)披露以下事項(xiàng):(1)會計政策變更內(nèi)容和理由;(2)會計政策變更影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定理由。 變更會計估量假如賴以進(jìn)行估量基礎(chǔ)發(fā)生了改變，或因?yàn)槿〉眯滦畔?、積累更多經(jīng)驗(yàn)和以后發(fā)展改變，可能需要對會計估量進(jìn)行修訂，在這么情況下能夠變更會計估量。這么會計估量有：折舊年限及固定資產(chǎn)殘值率；壞賬準(zhǔn)備金計提百分比；無形資產(chǎn)攤銷年限等會計估量變更時，不需要計算變更產(chǎn)生累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計報表，但應(yīng)對變更當(dāng)期和原來期間發(fā)生交易或事項(xiàng)采取新會計估量進(jìn)行處理。假如僅影響變更當(dāng)期，會計估量變更影響數(shù)應(yīng)計入變更當(dāng)期和前期相同相關(guān)項(xiàng)目中；假如既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，會計估量變更影響數(shù)應(yīng)計入變更當(dāng)期和未來期間和前期相同相關(guān)項(xiàng)目中。會計政策變更和會計估量變更極難區(qū)分時，應(yīng)根據(jù)會計估量變更處理方法進(jìn)行處理。對于會計估量變更，在集團(tuán)對外財務(wù)報表附注中，應(yīng)披露以下事項(xiàng):(1)會計估量變更內(nèi)容和理由;(2)會計估量變更影響數(shù);(3)累計影響數(shù)不能合理確定理由。集團(tuán)現(xiàn)相關(guān)鍵會計政策及會計估量6.1 會計報表編制基準(zhǔn)本集團(tuán)合并財務(wù)報表乃是根據(jù)新會計準(zhǔn)則而編制。合并財務(wù)報表反應(yīng)了合并日以后運(yùn)行結(jié)果。6.2 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物是指庫存現(xiàn)金及可隨時提取和使用在辦理之日三個月內(nèi)到期銀行存款。6.3 估量應(yīng)用遵守會計準(zhǔn)則呈報財務(wù)報表要求管理層對影響財務(wù)匯報日資產(chǎn)、負(fù)債匯報金額，或有資產(chǎn)、負(fù)債披露和會計期間收入和費(fèi)用匯報金額事項(xiàng)作出估量和假設(shè)。實(shí)際結(jié)果可能和估量存在差異。反應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表中重大估量包含計提壞賬準(zhǔn)備、設(shè)備及無形資產(chǎn)可使用年限及其是否存在減值。遞延稅資產(chǎn)撥備和商譽(yù)減值。6.4 存貨存貨以成本和可變現(xiàn)凈值孰低記賬。6.5 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬面價值以原價減去累計折舊和攤銷額統(tǒng)計，折舊攤銷費(fèi)用在以下估計使用年限內(nèi)使用直線法計算：序號類別折舊年限殘值率1運(yùn)輸設(shè)備-服務(wù)人員車輛5年5%2運(yùn)輸設(shè)備-其它車輛8年5%3機(jī)器設(shè)備10%4電子設(shè)備3年5%5建筑物20年10%6其它5年5%6.6 長久資產(chǎn)減值長久資產(chǎn)項(xiàng)目假如有跡象或環(huán)境改變顯示其單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值可能超出其可收回金額時，本集團(tuán)對該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。若上述情況存在，本集團(tuán)以賬面價值和預(yù)期從資產(chǎn)連續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處理中形成估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之差計提減值準(zhǔn)備。假如估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于資產(chǎn)賬面價值，企業(yè)將基于資產(chǎn)公允價值確定減值。6.7 收入確定本集團(tuán)絕大部分收入起源于工程機(jī)械銷售收入，小部分起源于提供技術(shù)服務(wù)。起源于技術(shù)服務(wù)收入在技術(shù)服務(wù)協(xié)議按直線法確定。起源于工程機(jī)械設(shè)備收入于設(shè)備發(fā)貨時給予確定。在以下四個條件均得到滿足時，收入得以確定：有確切證據(jù)證實(shí)該銷售安排存在；產(chǎn)品發(fā)貨及/或服務(wù)提供已經(jīng)發(fā)生且相關(guān)風(fēng)險和酬勞均已轉(zhuǎn)移至用戶；銷售價格已經(jīng)確定且能夠明確；及能夠合理地確保銷售款項(xiàng)可回收性。6.8 外幣折算Rnomac記賬本位幣為人民幣。以除人民幣以外貨幣計價貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表匯率折算成美元。以美元以外其它幣種進(jìn)行交易，根據(jù)該交易發(fā)生當(dāng)月月初匯率折算成美元進(jìn)行記帳。匯兌損益記入損益表。集團(tuán)子企業(yè)記賬本位幣為人民幣。資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表匯率折算成人民幣，權(quán)益類科目以歷史匯率記賬，收入、成本費(fèi)用和其它損益按整年平均匯率記賬。以其它幣種進(jìn)行交易根據(jù)月初維護(hù)匯率折算成人民幣進(jìn)行記帳，資產(chǎn)負(fù)債表日再依據(jù)月末匯率計算匯兌損益。以其它幣種列示貨幣資產(chǎn)或負(fù)債根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算成人民幣A.資產(chǎn)類現(xiàn)金現(xiàn)金－人民幣本科目屬通?？颇浚糜诤藢?shí)企業(yè)人民幣庫存現(xiàn)金收支，本科目下不設(shè)核實(shí)項(xiàng)目?，F(xiàn)在企業(yè)人民幣庫存現(xiàn)金關(guān)鍵用于企業(yè)日常費(fèi)用報銷和職員預(yù)借款支付，會計分錄以下：

銀行提現(xiàn)時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：銀行存款-**銀行收到現(xiàn)金交款時如為歸還借款，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：其它應(yīng)收款收到現(xiàn)金交款時如為出售廢舊物資或罰款收入，會計分錄為：借記：現(xiàn)金－人民幣貸記：營業(yè)外收入預(yù)借款時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款貸記：現(xiàn)金－人民幣費(fèi)用報銷時如為上月已入相關(guān)費(fèi)用時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)付款-應(yīng)付報銷款貸記：現(xiàn)金－人民幣費(fèi)用報銷時如為當(dāng)月報銷當(dāng)月發(fā)放，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸記：現(xiàn)金－人民幣現(xiàn)金繳存銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款-**銀行貸記：現(xiàn)金－人民幣每個月應(yīng)不定時進(jìn)行1-2次現(xiàn)金抽盤，并依據(jù)盤點(diǎn)情況填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表。出納、抽盤人員、財務(wù)經(jīng)理在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字后留檔（格式請見附件1）銀行存款（Cashatbank）銀行存款－**銀行本科目屬通?？颇?，根據(jù)實(shí)際開立人民幣銀行賬戶所屬性質(zhì)分別設(shè)置明細(xì)。1）本科目關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)人民幣存款存入和支取、稅金，貨款支付等。現(xiàn)金存入銀行時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：現(xiàn)金收到銷售回款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：應(yīng)收賬款收到集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)往來款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：集團(tuán)內(nèi)部往來-非銷售收到投資款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：實(shí)收資本收到銀行貸款時，會計分錄為：借記：銀行存款－**銀行貸記：短期借款/長久借款支取現(xiàn)金時，會計分錄為：借記：現(xiàn)金貸記：銀行存款－**銀行支付稅金時，會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金貸記：銀行存款－**銀行支付確保金時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款-確保金貸記：銀行存款－**銀行以個人名義繳納確保金支付各類已預(yù)提過費(fèi)用時，會計分錄為：借記：預(yù)提費(fèi)用貸記：銀行存款－**銀行支付投資款時，會計分錄為：借記：長久投資/其它應(yīng)付款-應(yīng)付投資款貸記：銀行存款－**銀行歸還銀行貸款時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款－**銀行支付罰款,滯納金時，會計分錄為：借記：營業(yè)外支出貸記：銀行存款－**銀行2）以人民幣為本位幣企業(yè)因銀行結(jié)售而產(chǎn)生銀行買入、賣出價和期末匯率之間差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款－**銀行貸記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌收益或借記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行銀行存款－**銀行（外幣戶）本科目屬通常科目，根據(jù)實(shí)際開立美元銀行賬戶分別設(shè)置明細(xì)。1）以人民幣為本位幣企業(yè)發(fā)生美元業(yè)務(wù)時，應(yīng)該將相關(guān)美元金額折合為本位幣記賬，并登記外幣金額和折合匯率。月份終了，美元賬戶期末余額，應(yīng)該根據(jù)月末匯率折合為本位幣。根據(jù)月末匯率折合本位幣金額和原賬面本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，做以下會計分錄：借記：銀行存款－**銀行（外幣戶）貸記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌收益或借記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行（外幣戶）2）以人民幣為本位幣企業(yè)因銀行結(jié)售而產(chǎn)生銀行買入、賣出價和期末匯率（按月末最終一工作日匯率中間價）差額，記入?yún)R兌損益。借記：銀行存款－**銀行（外幣戶）貸記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌收益或借記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌損失貸記：銀行存款－**銀行（外幣戶）月末應(yīng)編制銀行余額調(diào)整表，交財務(wù)經(jīng)理審閱后留檔（格式請見附件2）應(yīng)收票據(jù)（NotesReceivable）應(yīng)收票據(jù)本科目屬通常科目，根據(jù)受眾市場類別分別核實(shí)銀行承兌匯票收到、貼現(xiàn)或到期兌現(xiàn)。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，會計分錄為：借記：應(yīng)收票據(jù)貸記：應(yīng)收賬款未到期貼現(xiàn)時(貼現(xiàn)息由企業(yè)負(fù)擔(dān)時)，會計分錄為：借記：銀行存款借記：財務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸記：應(yīng)收票據(jù)到期兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：應(yīng)收票據(jù)到期無法兌現(xiàn)時，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：應(yīng)收票據(jù)（未貼現(xiàn)）/短期借款（已貼現(xiàn)）應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓給供給商時,會計分錄為:借記：應(yīng)付賬款/其它應(yīng)付款貸記：應(yīng)收票據(jù)月末應(yīng)進(jìn)行銀行票據(jù)抽盤，編制銀行票據(jù)盤點(diǎn)表，交財務(wù)經(jīng)理審閱后留檔應(yīng)收賬款（AccountsReceivable）應(yīng)收賬款本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)收入確實(shí)定及收款，通常依據(jù)銷售協(xié)議相關(guān)條款確定應(yīng)收款，依據(jù)銀行入賬回單,銀行承兌匯票等確定應(yīng)收款收回。確定應(yīng)收款時，會計分錄為：依據(jù)銷售協(xié)議，按協(xié)議要求收款日期確定應(yīng)收款。借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅2）收到用戶款項(xiàng)時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸記：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)應(yīng)收賬款壞賬損失準(zhǔn)備計提、核銷或沖回。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)以下：1）對長久逾期賬齡（賬齡超出【待討論】天）應(yīng)收賬款進(jìn)行部分認(rèn)定。部分認(rèn)定應(yīng)依據(jù)用戶后續(xù)還款情況、債權(quán)人員提供信息反饋、二手車價值等對未來應(yīng)收賬款可回收情況進(jìn)行綜合評定。2）對用戶后續(xù)還款正?；蚨周囋u定凈值大于應(yīng)收賬款余額且可實(shí)施拖車，不計提壞賬準(zhǔn)備；對二手車評定凈值小于應(yīng)收賬款，按差額計提壞賬準(zhǔn)備；對于車已毀損，實(shí)際已無回收價值或因?yàn)槎喾N原因，已無拖車可能，全額計提壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－壞賬損失貸記：壞賬準(zhǔn)備核銷壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄為：借記：壞賬準(zhǔn)備貸記：應(yīng)收賬款沖回壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：壞賬準(zhǔn)備借記：銀行存款貸記：應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款（OtherReceivables）本科目下設(shè)有職員借款、確保金、其它押金等二級科目。其它應(yīng)收款－職員借款本科目根據(jù)全部職員分別核實(shí)企業(yè)每一職員預(yù)支借款、歸還及扣款等情況。通常在完成支付職員經(jīng)同意預(yù)借款時借記本科目，并于該職員報銷費(fèi)用、還款或超期扣款時貸記本科目，給予核銷。

職員預(yù)借款時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款－備用金貸記：銀行存款/現(xiàn)金職員報銷時，會計分錄為：借記：產(chǎn)品銷售成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/預(yù)提費(fèi)用貸記：其它應(yīng)收款－備用金職員超期扣款時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資－工資貸記：其它應(yīng)收款－備用金職員-備用金應(yīng)在每三個月末【3、6、9、12月份】進(jìn)行查對，對常見備用金進(jìn)行查對確定，對備用金以外職員借款應(yīng)進(jìn)行清理。其它應(yīng)收款－銀行確保金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)支付各類銀行貸款、開具銀行信用證、銀行承兌匯票繳納確保金。支付確保金時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款－確保金-XX銀行貸記：銀行存款收回確保金時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其它應(yīng)收款－確保金-XX銀行以個人名義存放企業(yè)確保金應(yīng)銀行要求，企業(yè)將銀行存款以個人明細(xì)設(shè)置存單，以該存單為企業(yè)開具銀行匯票提供質(zhì)押擔(dān)保。設(shè)置以個人名義存單時，企業(yè)和個人簽署確定函（格式見附件三），確定該存單權(quán)屬為企業(yè)。質(zhì)押時會計分錄：借記：其它應(yīng)收款－確保金-XX銀行貸記：銀行存款質(zhì)押到期取消時，會計分錄為：借記：銀行存款借記：其它應(yīng)收款－確保金-XX銀行其它應(yīng)收款－其它押金本科目關(guān)鍵核實(shí)支付給物業(yè)辦公室、倉庫、宿舍押金和其它租車押金等會計分錄同陣地押金其它應(yīng)收款－職員扣款本科目關(guān)鍵核實(shí)因由職員負(fù)擔(dān)應(yīng)扣款項(xiàng)。發(fā)生應(yīng)扣款項(xiàng)時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款－職員扣款貸記：現(xiàn)金/銀行存款等實(shí)際扣款時借記：應(yīng)付工資貸記：其它應(yīng)收款－職員扣款集團(tuán)內(nèi)部往來該科目按各企業(yè)名稱設(shè)二級明細(xì)科目。關(guān)鍵用于核實(shí)瑞諾集團(tuán)內(nèi)部各分企業(yè)、子企業(yè)之間各類關(guān)聯(lián)交易、流動資金拆借、提供代收代墊款項(xiàng)A）集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)銷售產(chǎn)生收入及成本。各分企業(yè)、子企業(yè)會計分錄為：－收入確定：借記：集團(tuán)內(nèi)部往來-銷售-XX企業(yè)貸記：內(nèi)部銷售收入B）流動資金拆借：關(guān)鍵指在日常經(jīng)營中關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生流動資金轉(zhuǎn)移。撥付流動資金給關(guān)聯(lián)企業(yè)時，會計分錄為：借記：集團(tuán)內(nèi)部往來-非銷售-XX企業(yè)貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)收到撥付流動資金時，會計分錄為：借記：貨幣資金貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)C）其它收代墊款項(xiàng)－關(guān)鍵指代關(guān)聯(lián)企業(yè)支付費(fèi)用。代付時，會計分錄為：借記：集團(tuán)內(nèi)部往來-非銷售貸記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)代收時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸記：集團(tuán)內(nèi)部往來-非銷售待攤費(fèi)用/長久待攤費(fèi)用本科目關(guān)鍵核實(shí)攤銷租賃費(fèi)、保險費(fèi)、裝修費(fèi)用等。按費(fèi)用受益期間分?jǐn)?按支付項(xiàng)目設(shè)二級科目。支付時，會計分錄為：借記：待攤費(fèi)用/長久待攤費(fèi)用貸記：銀行存款按月攤銷，會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用貸記：待攤費(fèi)用/長久待攤費(fèi)用預(yù)交所得稅本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)每季末預(yù)先支付預(yù)交所得稅，并于年末匯算清繳后結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)交時,會計分錄為:借記:應(yīng)交所得稅貸記:銀行存款待處理流動資產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明多種流動資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損。盤盈流動資產(chǎn)時，會計分錄以下：（對于出現(xiàn)起源(原因)不明現(xiàn)金、銀行存款盈余及短缺，應(yīng)立即查找原因，和銷售支持進(jìn)行問詢，慎用本科目）借記：現(xiàn)金/存貨等貸記：待處理流動資產(chǎn)損益盤虧流動資產(chǎn)時，會計分錄以下：借記：待處理流動資產(chǎn)損益貸記：現(xiàn)金/存貨等查明盤盈（虧）原因并處理時，會計分錄以下：－盤盈借記：待處理流動資產(chǎn)損益貸記：營業(yè)外收入等－盤虧借記：營業(yè)外支出等貸記：待處理流動資產(chǎn)損益存貨（Inventory）本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)持有以備出售整機(jī)、配件、油料等及在為用戶提供維修服務(wù)過程中使用各類配件1）依據(jù)入庫單及發(fā)票，做以下會計分錄：借記：存貨－整機(jī)/配件借記：應(yīng)交稅金－增值稅進(jìn)項(xiàng)（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應(yīng)付賬款入庫時未收到發(fā)票，則暫估入庫借記：存貨－整機(jī)/配件貸記：應(yīng)付賬款-暫估初下月時紅沖這筆分錄【待定華健明】借記：存貨－整機(jī)/配件(紅字)貸記：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）收到發(fā)票時做以下分錄:借記：存貨－配件借記：應(yīng)交稅金－增值稅進(jìn)項(xiàng)（入庫時收到增值稅發(fā)票）貸記：應(yīng)付賬款2）材料銷售出庫時，依據(jù)出庫單和銷貨清單做以下會計分錄：借記：主營業(yè)務(wù)成本貸記：存貨－整機(jī)/配件每三個月末，財務(wù)部應(yīng)組織進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，財務(wù)人員參與監(jiān)盤。對整機(jī)進(jìn)行100%盤點(diǎn)，配件根據(jù)區(qū)域進(jìn)行輪番盤點(diǎn)固定資產(chǎn)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)為經(jīng)營管理、提供勞務(wù)、出租而持有使用壽命超出一個會計年度有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)－設(shè)備本科目用于核實(shí)采購且已安裝而且用于維修、修理設(shè)備。依據(jù)固定資產(chǎn)發(fā)票，做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－設(shè)備應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸記：應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)－電子設(shè)備本科目用于核實(shí)企業(yè)購入使用期限金額大于1年辦公設(shè)備、家俱、其它辦公設(shè)備等。依據(jù)出/入庫單及付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購協(xié)議（如有），做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－電子設(shè)備應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)－其它本科目用于核實(shí)企業(yè)購入使用期限金額大于1年家俱、其它辦公設(shè)備等借記：固定資產(chǎn)－其它應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)－車輛本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)購入車輛及相關(guān)稅費(fèi)。依據(jù)付款申請單、發(fā)票、采購申請單及采購協(xié)議，做以下會計分錄：借記：固定資產(chǎn)－車輛應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸記：銀行存款/應(yīng)付賬款企業(yè)應(yīng)在每十二個月末組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，編制固定資產(chǎn)清單，財務(wù)對關(guān)鍵資產(chǎn)進(jìn)行抽盤累計折舊（AccumulatedDepreciation）本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊，根據(jù)固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)。企業(yè)固定資產(chǎn)折舊采取直線法并在估計使用年限內(nèi)計提。機(jī)器設(shè)備--------------------------------------------------------------------5年電子設(shè)備--------------------------------------------------------------------5年建筑物----------------------------------------------------------------------20年車輛—服務(wù)車輛----------------------------------------------------------5年車輛—其它車輛-----------------------------------------------------------8年其它--------------------------------------------------------------------------5年計提折舊時，會計分錄為：借記：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用－折舊貸記：累計折舊固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)處理時，需填寫固定資產(chǎn)變更單，經(jīng)審批經(jīng)過后入賬。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，會計分錄為：借記：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸記：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)清理時借記：貨幣資金（出售時適用）借記：營業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)損失貸記：固定資產(chǎn)或：借記：貨幣資金（出售時適用）貸記：固定資產(chǎn)貸記：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)收益無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)軟件等無形資產(chǎn)，根據(jù)無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)。創(chuàng)辦費(fèi)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)在創(chuàng)辦期間發(fā)生和企業(yè)創(chuàng)辦相關(guān)各類費(fèi)用歸集和攤銷。創(chuàng)辦期，發(fā)生這類費(fèi)用時，會計分錄為：借記：創(chuàng)辦費(fèi)貸記：銀行存款等進(jìn)入經(jīng)營期后一次性記入管理費(fèi)用，借記：管理費(fèi)用貸記：創(chuàng)辦費(fèi)B.負(fù)債類短期借款短期借款本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入期限在十二個月以下(含十二個月)多種借款取得和償還。借入期限在十二個月以上多種借款，在“長久借款”科目核實(shí)。企業(yè)借入各類短期借款時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：短期借款企業(yè)歸還借款本金時，會計分錄為：借記：短期借款貸記：銀行存款預(yù)提短期借款利息時，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－利息支出貸記：預(yù)提費(fèi)用－貸款利息支付短期借款利息時，會計分錄為：借記：預(yù)提費(fèi)用－貸款利息貸記：銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)－銀行承兌匯票本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)因存貨采購時，而向開票行申請由其開具銀行承兌匯票及其兌現(xiàn)。企業(yè)依據(jù)和開票行協(xié)商確保金百分比并支付時,會計分錄為:借記：其它貨幣資金－商業(yè)承兌匯票確保金貸記：銀行存款企業(yè)依據(jù)采購協(xié)議相關(guān)條款開出商業(yè)承兌匯票時，會計分錄為：借記：應(yīng)付賬款貸記：應(yīng)付票據(jù)需要負(fù)擔(dān)銀行手續(xù)費(fèi)時，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)貸記：銀行存款于收到銀行支付到期票據(jù)付款通知付款時，依據(jù)銀行回單做以下會計分錄：借記：應(yīng)付票據(jù)貸記：銀行存款貸記：其它貨幣資金－商業(yè)承兌匯票確保金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)因存貨采購等，應(yīng)付供給商相關(guān)款項(xiàng)及其支付。購置存貨入庫，并沒有預(yù)付賬款時，會計分錄為：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記：應(yīng)付賬款付款或開出匯票后，會計分錄為：借記：應(yīng)付賬款貸記：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付工資應(yīng)付工資－基礎(chǔ)工資本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)職員基礎(chǔ)工資計提和支付。每個月末，依據(jù)人力資源部提供經(jīng)審批工資匯總表采取手工輸入，以下會計分錄：借記：管理費(fèi)用－工資借記：銷售費(fèi)用－工資貸記：應(yīng)付工資－工資工資發(fā)放時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資－工資貸記：銀行存款/現(xiàn)金假如有職員扣款，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資－工資貸記：其它應(yīng)收款－職員扣款貸記：銀行存款/現(xiàn)金應(yīng)付工資－獎金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員銷售獎金計提和支付。每個月計提時，以銷售金額一定百分比作為計提依據(jù)，做相關(guān)會計分錄以下：借記：銷售費(fèi)用－獎金貸記：應(yīng)付工資－獎金支付銷售獎金時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資－獎金貸記：銀行存款季度末依據(jù)實(shí)際發(fā)放獎金數(shù)額對已計提金額和發(fā)放金額差額進(jìn)行調(diào)整應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金－所得稅本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)所得稅:計提時，會計分錄為：借記：所得稅貸記：應(yīng)交稅金－所得稅交納時,會計分錄為:借記：應(yīng)交稅金－所得稅貸記：銀行存款應(yīng)交稅金－營業(yè)稅附加本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)需要交納營業(yè)稅附加計提時，會計分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸記：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅附加交納時，會計分錄為：借記：應(yīng)交稅金－營業(yè)稅附加貸記：銀行存款應(yīng)交稅金－個人所得稅本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)職員每個月個人所得科員上單位代扣代繳情況。每個月末依據(jù)每個月職員所需要負(fù)擔(dān)個人所得稅，計提時，會計分錄為：借記：應(yīng)付工資－個人所得稅貸記：應(yīng)交稅金－個人所得稅實(shí)際支付時，作以下分錄：借記：應(yīng)交稅金－個人所得稅貸記：銀行存款應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)采購存貨等繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)，根據(jù)不一樣進(jìn)項(xiàng)稅率計提。企業(yè)在采購存貨、固定資產(chǎn)時，并收到對應(yīng)增值稅發(fā)票作以下會計分錄：借記：存貨借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸記：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)出售存貨等應(yīng)計提增值稅銷項(xiàng)計提銷項(xiàng)稅額，會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅額預(yù)收貨款本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)用戶預(yù)付貨款：收到預(yù)收款時，會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)等貸記：預(yù)收貨款確定對應(yīng)應(yīng)收賬款時，會計分錄為：借記：預(yù)收貨款貸記：應(yīng)收賬款其它應(yīng)付款其它應(yīng)付款本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)零星部分相關(guān)支出。當(dāng)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時，會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用等貸記：其它應(yīng)付款款項(xiàng)支付時，出納入賬會計分錄為：借記：其它應(yīng)付款貸記：銀行存款/現(xiàn)金其它應(yīng)付款－社保－個人住房公積金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)職員應(yīng)繳納社保、住房公積金個人負(fù)擔(dān)部分計提及支付。每個月末，依據(jù)人力資源部提供數(shù)據(jù)需由個人負(fù)擔(dān)金額做以下分錄：借記：應(yīng)付工資－基礎(chǔ)工資貸記：其它應(yīng)付款－社保/個人住房公積金支付時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)付款－社保/個人住房公積金貸記：銀行存款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用-市場推廣費(fèi)本科目是核實(shí)每個月需要產(chǎn)生推廣費(fèi)。每個月月末，依據(jù)當(dāng)月確定銷售收入一定百分比計提市場推廣費(fèi)，作以下分錄：借記：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)貸記：預(yù)提費(fèi)用-市場推廣費(fèi)每三個月末對預(yù)提市場推廣費(fèi)及實(shí)際發(fā)生推廣費(fèi)用之間差額進(jìn)行調(diào)整預(yù)提費(fèi)用-水電費(fèi)本科目是核實(shí)企業(yè)租賃相關(guān)房屋每個月所產(chǎn)生水電費(fèi)用。每個月月末，依據(jù)相關(guān)房屋租賃協(xié)議計算或上月實(shí)際支付金額預(yù)提水電費(fèi)并作以下分錄：借記：管理費(fèi)用貸記：預(yù)提費(fèi)用-水電費(fèi)預(yù)提費(fèi)用-利息本科目是核實(shí)企業(yè)因向銀行借款應(yīng)付利息支出。依據(jù)協(xié)議約定貸款利息，于每個月月末計提，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－利息支出貸記：預(yù)提費(fèi)用-利息預(yù)提費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)本科目是核實(shí)企業(yè)需要相關(guān)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)每個月所產(chǎn)生費(fèi)用。每個月月末，依據(jù)相關(guān)運(yùn)輸?shù)讍斡嬎愠霎?dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，并作以下分錄：借記：銷售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)貸記：預(yù)提費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)－住房公積金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)負(fù)擔(dān)住房公積金部分計提和支付。每個月月末，依據(jù)人力資源部提供企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)部份養(yǎng)老保險金計提：借記：管理費(fèi)用－福利費(fèi)借記：銷售費(fèi)用－福利費(fèi)貸記：應(yīng)付福利費(fèi)5）款項(xiàng)支付時，會計入賬會計分錄為：借記：應(yīng)付福利費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金應(yīng)付福利費(fèi)－社保本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)職員社保企業(yè)負(fù)擔(dān)部分計提和支付。每個月月末，依據(jù)人力資源部提供企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)部份養(yǎng)老保險金計提：借記：管理費(fèi)用－社保借記：銷售費(fèi)用－社保貸記：應(yīng)付福利費(fèi)－社保支付時，會計分錄為：借記：應(yīng)付福利費(fèi)－社保貸記：銀行存款應(yīng)付福利費(fèi)－職員教育基金本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)職員教育基金計提和支付。應(yīng)付福利費(fèi)－其它本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)除上述外其它福利計提和支付。長久借款長久借款本科目是核實(shí)企業(yè)從銀行借款且借款期限超出十二個月以上核實(shí)項(xiàng)目。在取得借款時：借記：銀行存款貸記：長久借款-本金每個月在計算利息時，依據(jù)對應(yīng)貸款利率計算得出并做分錄以下：借記：財務(wù)費(fèi)用-利息支出貸記：長久借款-利息在支付借款利息時，做以下分錄：借記：長久借款-利息貸記：銀行存款在支付長久借款本金時：做以下分錄：借記：長久借款-本金貸記：銀行存款10估計負(fù)債本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)因訴訟等不確定事項(xiàng)引發(fā)在以后需要負(fù)擔(dān)負(fù)債事項(xiàng)．企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況估計有很大可能性需要負(fù)擔(dān)對應(yīng)負(fù)債．會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－其它貸記：估計負(fù)債11遞延稅負(fù)債本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)因所得稅時間性差異影響所得稅調(diào)整事項(xiàng)．企業(yè)依據(jù)實(shí)際情況計算出時間性差異總體影響數(shù)字乘以企業(yè)適應(yīng)所得稅稅率得出對應(yīng)影響金額會計分錄為：借記：所得稅貸記：遞延稅負(fù)債C.全部者權(quán)益類1實(shí)收資本本科目屬通常科目，用于核實(shí)投資者投入實(shí)收資本。1、收到以貨幣資金投入實(shí)收資本，做以下會計分錄：借記：銀行存款貸記：實(shí)收資本2、收到以非資金投入實(shí)收資本，做以下會計分錄：借記：土地等貸記：實(shí)收資本2、資本公積－資本溢價本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)接收投資時所產(chǎn)生溢價。收到貨幣資產(chǎn)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)捐贈，做以下會計分錄：借記：銀行存款貸記：資本公積－資本溢價3、利潤分配－未分配利潤本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)年末未分配利潤。本年利潤轉(zhuǎn)未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借記：本年利潤貸記：利潤分配－未分配利潤企業(yè)分配以前年度利潤時。借記：利潤分配－未分配利潤貸記：銀行存款D．損益類銷售收入（Revenue）銷售收入(非關(guān)聯(lián)方)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)整機(jī)及配件銷售收入。整機(jī)銷售：A:,全款銷售，企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，用戶在購置機(jī)器時支付全部貨款確定收入會計分錄為：借記：應(yīng)收賬款貸記：銷售收入-整機(jī)貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅B:分期收款：企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，約定用戶支付一定百分比首付款，其它款項(xiàng)在未來一定時間內(nèi)分期等額償付給企業(yè)。收到首付款：借記：銀行存款貸記：預(yù)收賬款-XX用戶機(jī)器交付借記：長久應(yīng)收款（協(xié)議簽署銷售金額-預(yù)收金額）借記：預(yù)付賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機(jī)（全款購置時，設(shè)備銷售價格）貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅貸記：未確定融資費(fèi)用（協(xié)議銷售價格和全款銷售價格差額）3、收到每期應(yīng)收款時借記：銀行存款貸記：長久應(yīng)收款借記：未確定財務(wù)費(fèi)用貸記：財務(wù)費(fèi)用C、按揭銷售企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，用戶支付一定百分比首付款，其它機(jī)器作為抵押物，向銀行/金融企業(yè)申請按揭貸款1、收到首付款：借記：銀行存款貸記：預(yù)收賬款-XX用戶2、機(jī)器交付借記：應(yīng)收賬款借記：預(yù)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機(jī)貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅3、收到按揭款：借記：銀行存款貸記：應(yīng)收賬款D:捆綁銷售：企業(yè)和用戶簽署銷售協(xié)議，約定設(shè)備和配件、其它品牌設(shè)備、服務(wù)等進(jìn)行捆綁銷售借記：應(yīng)收賬款貸記：銷售收入-整機(jī)貸記：銷售收入-其它貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅配件銷售：借記：應(yīng)收賬款-配件貸記：主營業(yè)務(wù)收入-整機(jī)貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅索賠收入本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)在保質(zhì)期內(nèi)替沃爾沃向用戶提供維修服務(wù)向沃爾沃收取收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-索賠貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項(xiàng)稅工時及服務(wù)費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)向用戶提供維修服務(wù)向用戶收取收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-工時及服務(wù)費(fèi)貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項(xiàng)稅服務(wù)轉(zhuǎn)移費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)向其它省份機(jī)器提供維修服務(wù)取得收入借記：應(yīng)收賬款貸記：主營業(yè)務(wù)收-工時及服務(wù)費(fèi)貸記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交銷項(xiàng)稅銷售收入(關(guān)聯(lián)方)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算收入借記：內(nèi)部往來－XX企業(yè)貸記：銷售收入主營業(yè)務(wù)稅金及附加本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)相抵以后應(yīng)交增值稅，依據(jù)實(shí)際應(yīng)交增值稅金額計提應(yīng)交稅金及附加。會計分錄為：借記：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸記：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交稅金及附加銷售成本本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵核實(shí)產(chǎn)品銷售成本。計提時會計分錄為：整機(jī)：借記：主營業(yè)務(wù)成本-整機(jī)貸記：存貨-整機(jī)配件：借記：主營業(yè)務(wù)成本-配件貸記：存貨-配件索賠出庫：借記：主營業(yè)務(wù)成本-配件貸記：存貨-配件銷售返利：每個月末依據(jù)當(dāng)月銷售金額一定百分比計提對應(yīng)月度銷售返利其它應(yīng)收款-應(yīng)收返利（向沃爾沃申報返利金額）主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）遞延收益（申報返利金額和根據(jù)實(shí)際銷售數(shù)量應(yīng)計提返利金額差異）使用銷售返利時借記：庫存商品借記：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅貸記：其它應(yīng)收款-應(yīng)收返利03銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用－工資本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員工資，按人事部提供工資結(jié)算表進(jìn)行核實(shí)。于計提時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－工資貸記：應(yīng)付工資－工資銷售費(fèi)用－銷售傭金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員銷售獎金，月初按人事部門提供上月獎金計算表進(jìn)行計提。借記：銷售費(fèi)用－工資貸記：應(yīng)付工資－工資社保本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員社保費(fèi)用，月初按人事部門提供上月社保計算表進(jìn)行計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－社保貸記：應(yīng)付福利費(fèi)－社保差旅費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員差旅費(fèi)，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－差旅費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金交通費(fèi)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員市內(nèi)交通費(fèi)，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－交通費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金等業(yè)務(wù)招待費(fèi)本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等電話通訊費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售人員電話通訊費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－電話通訊費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金辦公費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售部門辦公費(fèi)用，依據(jù)行政部提供費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－辦公費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金銷售費(fèi)用－汽車費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)業(yè)務(wù)部門使用車輛相關(guān)費(fèi)用（油費(fèi)、過路費(fèi)），依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－汽車費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)用本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等銷售費(fèi)用－折舊本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，依據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表進(jìn)行計提。于計提時會計分錄為：借記：銷售費(fèi)用－折舊貸記：累計折舊04管理費(fèi)用管理費(fèi)用－工資本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理人員工資費(fèi)用，依據(jù)人事部門提供工資結(jié)算表進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－工資貸記：應(yīng)付工資－工資管理費(fèi)用－社保本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理人員社保費(fèi)用，依據(jù)人事部門提供工資結(jié)算表進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－社保貸記：應(yīng)付福利費(fèi)－社保管理費(fèi)用－獎金本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)后勤管理人員年底獎金，依據(jù)人事部門提供工資協(xié)議要求獎金(如13薪)進(jìn)行每個月1/12預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－獎金貸記：應(yīng)付工資－獎金管理費(fèi)用－福利費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理人員福利支出，依據(jù)行政部提供餐費(fèi)統(tǒng)計和費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－福利費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費(fèi)用－職員費(fèi)用－其它本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理人員其它支付給個人費(fèi)用，按項(xiàng)目分別依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－職員費(fèi)用－其它貸記：銀行存款/現(xiàn)金。管理費(fèi)用－差旅費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理人員差旅費(fèi)（包含機(jī)票，住宿費(fèi)，交通費(fèi)），依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－差旅費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－市內(nèi)交通費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理人員市內(nèi)交通費(fèi)，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－市內(nèi)交通費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理人員因業(yè)務(wù)需要招待相關(guān)部門人員餐費(fèi)，娛樂費(fèi)，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－汽車費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理部門使用車輛相關(guān)費(fèi)用（汽油費(fèi)、過路橋費(fèi)），依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－汽車費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－培訓(xùn)費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理部門人員培訓(xùn)費(fèi)用和企業(yè)培訓(xùn)部門相關(guān)費(fèi)用，按項(xiàng)目分別依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－培訓(xùn)費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－租賃費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)辦公室租賃費(fèi)，依據(jù)租房協(xié)議進(jìn)行預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－房租貸記：預(yù)提費(fèi)用－房租管理費(fèi)用－水電費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)辦公室水電費(fèi)，依據(jù)租房協(xié)議進(jìn)行預(yù)提或依據(jù)上月實(shí)際支付金額進(jìn)行預(yù)提。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－水電及擴(kuò)容費(fèi)用貸記：預(yù)提費(fèi)用－水電費(fèi)管理費(fèi)用－維護(hù)修理費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)辦公室維護(hù)修理費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－維護(hù)修理費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－保險費(fèi)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)用，汽車保險費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－保險費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－辦公物費(fèi)用本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理部門領(lǐng)用辦公物品，依據(jù)行政部提供辦公物品領(lǐng)用統(tǒng)計證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－辦公費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－招聘費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)各部門人員招聘費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷單進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－招聘費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－電話通訊費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理部門電話通訊費(fèi)用和辦公室電話費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－電話通訊費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－其它辦公費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)管理部門其它辦公費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－其它辦公費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－會議費(fèi)用本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)開展各類會議費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－會議費(fèi)用貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－專業(yè)服務(wù)費(fèi)（律師、審計）本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)聘用律師，會計師費(fèi)用及工商、稅務(wù)、外經(jīng)貿(mào)委，外管局行政事業(yè)收費(fèi)、咨詢費(fèi)等，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－專業(yè)服務(wù)費(fèi)（律師、審計）貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－董事會會費(fèi)本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)董事會會費(fèi)，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－董事會會費(fèi)貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－費(fèi)用攤銷本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)待攤費(fèi)用攤銷，依據(jù)待攤費(fèi)用分?jǐn)偙磉M(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－費(fèi)用攤銷貸記：待攤費(fèi)用管理費(fèi)用－壞賬損失本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－壞賬損失貸記：壞賬準(zhǔn)備管理費(fèi)用－稅金本科目屬通?？颇浚P(guān)鍵用于核實(shí)印花稅費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－稅金貸記：銀行存款/現(xiàn)金等管理費(fèi)用－折舊本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，依據(jù)固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表進(jìn)行計提。于計提時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－折舊貸記：累計折舊管理費(fèi)用－其它本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)除上述費(fèi)用以外費(fèi)用，依據(jù)費(fèi)用報銷憑證進(jìn)行核實(shí)。于費(fèi)用報銷時會計分錄為：借記：管理費(fèi)用－其它貸記：銀行存款/現(xiàn)金等財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用－利息收入本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)活期存款、定時存款（存期<6個月）等銀行存款利息收入。計提時，會計分錄為：借記：其它應(yīng)收款－應(yīng)收利息貸記：財務(wù)費(fèi)用－利息收入收到存款利息時，會計分錄為：借記：銀行存款貸記：其它應(yīng)收款－應(yīng)收利息假如計提不足或沒有計提收到利息會計分錄為：借記：銀行存款貸記：財務(wù)費(fèi)用－利息收入財務(wù)費(fèi)用－利息支出本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)短期借款或長久借款而產(chǎn)生銀行利息支出。計提時，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－利息支出貸記：預(yù)提費(fèi)用－利息支付借款利息時，會計分錄為：借記：預(yù)提費(fèi)用－利息貸記：銀行存款財務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)本科目屬通常科目，關(guān)鍵用于核實(shí)銀行向企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)，及購置各類憑證費(fèi)用，依據(jù)銀行憑證核實(shí)。發(fā)生時，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸記：銀行存款財務(wù)費(fèi)用－匯兌損益本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)在日常業(yè)務(wù)中因匯率改變而產(chǎn)生收益或損失。發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：銀行存款/現(xiàn)金－美元等貸記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌損益發(fā)生或計提時，會計分錄為：借記：財務(wù)費(fèi)用－匯兌損益貸記：銀行存款/現(xiàn)金－美元等其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外其它業(yè)務(wù)產(chǎn)生收入，按收入種類分別進(jìn)行確定。會計分錄為：借記：銀行存款/應(yīng)收賬款貸記：其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)支出其它業(yè)務(wù)支出本科目屬通?？颇?，關(guān)鍵用于核實(shí)企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外其它業(yè)務(wù)收入對應(yīng)發(fā)生成