財產(chǎn)清查課件

財產(chǎn)清查課件第一頁，共68頁。第一節(jié)財產(chǎn)清查的作用和種類一、財產(chǎn)清查概述二、財產(chǎn)清查的種類第一頁第二頁，共68頁。一、財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查，是通過對會計核算單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、有價證券等的盤點(diǎn)或核對，查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會計核算方法。1.財產(chǎn)清查的概念第二頁第三頁，共68頁。

在實(shí)際工作中，由于人為的和自然的因素，使企業(yè)、事業(yè)等單位的各項財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)結(jié)存數(shù)往往不一致。2.賬實(shí)不符的原因第三頁第四頁，共68頁。

(1)確保賬實(shí)相符，使會計資料真實(shí)可靠(2)改進(jìn)保管工作，保護(hù)財產(chǎn)安全(3)挖掘財產(chǎn)潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。3.財產(chǎn)清查的作用第四頁第五頁，共68頁。二、財產(chǎn)清查的種類1.按財產(chǎn)清查的對象和范圍分類第五頁第六頁，共68頁。

2.按財產(chǎn)清查的時間分類第六頁第七頁，共68頁。一、財產(chǎn)清查的范圍二、財產(chǎn)清查前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容三、現(xiàn)金的清查方法四、銀行存款的清查方法五、存貨的清查方法六、固定資產(chǎn)的清查方法七、應(yīng)收應(yīng)付款的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的范圍和方法第七頁第八頁，共68頁。一、財產(chǎn)清查的范圍企業(yè)、單位暫時存放在本企業(yè)的財產(chǎn)物資，也同樣要進(jìn)行財產(chǎn)清查的范圍不僅包括對各種實(shí)物的清點(diǎn)，而且也包括各種債權(quán)債務(wù)和往來款項的查詢核對；不僅包括存放在本企業(yè)、本單位內(nèi)部的財產(chǎn)物資，而且也包括屬于本企業(yè)、本單位所有但并不存放在本企業(yè)、本單位的財產(chǎn)物資。同時，為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對于本企業(yè)借用的或其他清查。1.財產(chǎn)清查的總體范圍第八頁第九頁，共68頁。一般企業(yè)、單位財產(chǎn)清查的范圍應(yīng)當(dāng)包括以下幾個方面：(1)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)。(2)各種器具、用具、工具、儀器。(3)庫存原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以及各種庫存商品。(4)現(xiàn)金、銀行存款、銀行借款。(5)各種有價證券。(6)各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。(7)在途的材料、商品、物資和貨幣資金。(8)委托其他單位加工的材料、商品和物資。(9)租出的固定資產(chǎn)和包裝物。(10)接受其他單位委托加工的材料、商品、物資。(11)租入的固定資產(chǎn)和包裝物。(12)各項在建工程。2.財產(chǎn)清查的具體范圍第九頁第十頁，共68頁。二、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作財產(chǎn)清查，尤其是年末的定期全面清查，是一項非常復(fù)雜、細(xì)致的工作，不僅工作量大，而且涉及范圍很廣。為了使財產(chǎn)清查工作能夠有組織、有步驟和有秩序地順利進(jìn)行，最終達(dá)到預(yù)期的目的，各單位必須做好財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作，并選用適當(dāng)?shù)某绦蚺c方法。1.財產(chǎn)清查前準(zhǔn)備工作的意義第十頁第十一頁，共68頁。

(1)成立財產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。(2)會計人員進(jìn)行賬證核對、賬賬核對。(3)財產(chǎn)物資的管理與保管人員結(jié)出實(shí)物賬余額，并整理各項實(shí)物。(4)準(zhǔn)備好各種必要的度量衡器具。(5)取得銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項的對賬單以及債權(quán)、債務(wù)的函證材料。(6)準(zhǔn)備好各種清查使用的表冊。2.財產(chǎn)清查前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容第十一頁第十二頁，共68頁。三、現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)金的清查主要是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。1.清查方法第十二頁第十三頁，共68頁。(1)確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)；(2)將現(xiàn)金實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對，以查明賬實(shí)是否相符。(3)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，填制報告表”。如圖所示。2.具體做法第十三頁第十四頁，共68頁。2.具體做法注意：(1)現(xiàn)金清查時，出納員要保證到場，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)檢查企業(yè)是否遵守現(xiàn)金管理制度規(guī)定，有無不具有法律效力的借條、收據(jù)、白條抵充現(xiàn)金等情況。(3)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”必須由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽章才能生效。第十四頁第十五頁，共68頁。

銀行存款的清查主要是采用與銀行核對賬目的方法。1.清查方法四、銀行存款的清查方法第十五頁第十六頁，共68頁。將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對，以查明賬實(shí)是否相符。銀行對賬單如圖所示。2.具體做法第十六頁第十七頁，共68頁。

企業(yè)的銀行存款日記賬的余額應(yīng)與銀行對賬單的余額相等。但在實(shí)際工作中，兩者往往不一致。其原因包括：(1)雙方本身記賬有誤。(2)存在未達(dá)賬項。在查明雙方記賬無誤后，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查未達(dá)賬項。3.賬實(shí)不符的原因第十七頁第十八頁，共68頁。

(1)概念未達(dá)賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，出現(xiàn)了一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證，而未登記入賬的款項。(2)存在的情況4.未達(dá)賬項第十八頁第十九頁，共68頁。

存在未達(dá)賬項可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。如圖所示。5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

第十九頁第二十頁，共68頁。(1)調(diào)整后雙方的余額應(yīng)該相等，并且是企業(yè)當(dāng)時實(shí)際可以動用的款項。計算公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業(yè)未收款項－銀行已付企業(yè)未付款項＝銀行對賬單余額＋企業(yè)已收銀行未收款項－企業(yè)已付銀行未付款項(2)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。(3)對時間較長的未達(dá)賬項要做進(jìn)一步的分析，查明原因，看其是否為錯賬。注意：第二十頁第二十一頁，共68頁。6.舉例

某企業(yè)200×年11月30日銀行存款日記賬的余額為9000元銀行對賬單的余額為10000元，核對銀行對賬單所列各項收支活動并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)有下列事項：(1)11月29日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項的憑證，尚未登記減少。(2)11月30日，銀行代企業(yè)支付電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款結(jié)算憑證，未登記減少。第二十一頁第二十二頁，共68頁。

(3)11月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。(4)11月30日，銀行收到購貨單位匯來的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企未接到收款憑證，尚未登記增加。存在未達(dá)賬項可通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。如圖所示。第二十二頁第二十三頁，共68頁。

存貨的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。1.清查方法五、存貨的清查方法第二十三頁第二十四頁，共68頁。(1)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。(2)登記“盤存單”。如圖所示。2.具體做法“盤存單”中所列的實(shí)物編號、名稱、規(guī)格、計量單位和單價等必須與賬面記錄保持一致。第二十四頁第二十五頁，共68頁。

(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。①②③④⑤“實(shí)存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)盤存單記錄填列。第二十五頁第二十六頁，共68頁。

(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。①②③④⑤“賬存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額填列。

第二十六頁第二十七頁，共68頁。(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。①②③④⑤賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在“盤盈”欄內(nèi)。第二十七頁第二十八頁，共68頁。

(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。①②③④⑤

賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，填列在“盤盈”欄內(nèi)。第二十八頁第二十九頁，共68頁。

(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。①②③④⑤其盤盈﹑盤虧的原因則在“備注”欄內(nèi)注明。第二十九頁第三十頁，共68頁。ABC公司200X年11月25日，清查編號為C02乙材料,實(shí)存數(shù)為350千克，賬存數(shù)360千克，每千克100元。經(jīng)查明，是由人為過失造成的材料毀損，應(yīng)由過失人賠償。根據(jù)清查結(jié)果填制“盤存單”、“實(shí)存賬存對比表”。3.舉例第三十頁第三十一頁，共68頁。六、固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。1.清查方法第三十一頁第三十二頁，共68頁。固定資產(chǎn)的清查方法(1)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。(2)登記“盤存單”。(3)編制“實(shí)存賬存對比表”。2.具體做法第三十二頁第三十三頁，共68頁。七、應(yīng)收﹑應(yīng)付款的清查方法

應(yīng)收、應(yīng)付款主要采用“詢證核對法”進(jìn)清查，即采取和對方單位核對賬目的方法。

1.清查方法第三十三頁第三十四頁，共68頁。(1)確認(rèn)本單位的賬簿記錄準(zhǔn)確無誤后，再編制“往來款項對賬單（詢證函）”，送往對方單位進(jìn)行核對。如圖所示。2.具體做法第三十四頁第三十五頁，共68頁。2.具體做法第三十五頁第三十六頁，共68頁。

(2)對方單位核對相符后，在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示已核對。如發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，則在回單聯(lián)上注明不符情況，或另抄對賬單退回，以便進(jìn)一步核對。如有未達(dá)賬項，需要雙方進(jìn)行調(diào)節(jié)(調(diào)節(jié)方法與銀行存款余額調(diào)節(jié)方法相同)。2.具體做法第三十六頁第三十七頁，共68頁。

應(yīng)收、應(yīng)付款項清查以后，應(yīng)將清查的結(jié)果編制“往來款項清查表”，填列各項債權(quán)債務(wù)的余額。如圖所示。3.往來款項清查表第三十七頁第三十八頁，共68頁。

財產(chǎn)清查結(jié)果處理概述

現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

存貨清查結(jié)果的處理

固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第三十八頁第三十九頁，共68頁。

(1)核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因確定處理方法(2)調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符(3)編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷

1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理概述第三十九頁第四十頁，共68頁。

(1)賬戶設(shè)置用途：“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，資產(chǎn)類，用來反映和監(jiān)督各單位在財產(chǎn)清查過程中查明的各種財產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況。結(jié)構(gòu)：2.財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理概述第四十頁第四十一頁，共68頁。

明細(xì)賬設(shè)置：“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。(2)處理方法各項財產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)所在單位的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會、或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。如清查的各種財產(chǎn)物資的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明，如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致的，再按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整，并調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。

1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟財產(chǎn)清查結(jié)果處理概述第四十一頁第四十二頁，共68頁。2.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處理例1：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長款150元。會計分錄：

經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理。會計分錄：借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢150貸：營業(yè)外收入150第四十二頁第四十三頁，共68頁。

例2：某企業(yè)某月份在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款80元。會計分錄2.舉例現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

經(jīng)核實(shí)，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償。會計分錄：第四十三頁第四十四頁，共68頁。

(1)將查明的盤盈、盤虧數(shù)記入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶發(fā)現(xiàn)盤盈時：1.處理方法存貨清查結(jié)果的處理

第四十四頁第四十五頁，共68頁。發(fā)現(xiàn)盤虧時：1.處理方法存貨清查結(jié)果的處理

注意：存貨盤虧時，需相應(yīng)調(diào)整應(yīng)交增值稅數(shù)額。第四十五頁第四十六頁，共68頁。(2)根據(jù)損溢發(fā)生的原因和性質(zhì)及有關(guān)部門的批示進(jìn)行處理轉(zhuǎn)銷存貨盤盈時：1.處理方法存貨清查結(jié)果的處理

第四十六頁第四十七頁，共68頁。轉(zhuǎn)銷存貨盤虧、毀損時：1.處理方法存貨清查結(jié)果的處理

第四十七頁第四十八頁，共68頁。

例1：某企業(yè)經(jīng)財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料20千克，經(jīng)查明純系由于收發(fā)計量上的錯誤所致，按每千克2元入賬。發(fā)現(xiàn)盤盈時：2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第四十八頁第四十九頁，共68頁。批準(zhǔn)處理時：2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第四十九頁第五十頁，共68頁。

例2：某企業(yè)發(fā)生盤虧A產(chǎn)品10千克，單位成本100元(增值稅率17%)，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。發(fā)現(xiàn)盤虧時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第五十頁第五十一頁，共68頁。批準(zhǔn)處理時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第五十一頁第五十二頁，共68頁。

例3：某企業(yè)盤虧乙材料30千克，每千克100元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，是由人為過失造成的材料毀損，應(yīng)由過失人賠償。發(fā)現(xiàn)盤虧時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理第五十二頁第五十三頁，共68頁。批準(zhǔn)處理時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第五十三頁第五十四頁，共68頁。

例4：某企業(yè)盤虧丙材料一批，實(shí)際成本5000元(增值稅率17%)。經(jīng)查明，屬于非常事故造成的損失。發(fā)現(xiàn)盤虧時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第五十四頁第五十五頁，共68頁。批準(zhǔn)處理時：

2.舉例存貨清查結(jié)果的處理

第五十五頁第五十六頁，共68頁。

在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后才能增減營業(yè)外收支。

1.處理方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

第五十六頁第五十七頁，共68頁。(1)盤盈的處理發(fā)現(xiàn)盤盈時：

1.處理方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理第五十七頁第五