十二 會(huì)計(jì)核算形式

會(huì)計(jì)核算形式含義及分類匯總記賬憑證的編制科目匯總表的的編制各種核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)比較其他會(huì)計(jì)核算形式第十二章會(huì)計(jì)核算形式1一、會(huì)計(jì)核算形式含義及分類

會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證①賬簿②結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑤⑥⑦2一、會(huì)計(jì)核算形式含義及分類

1.含義（會(huì)計(jì)記賬過(guò)程）■會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的組織■記賬程序、方法的結(jié)合方式又被稱為賬務(wù)處理程序、核算組織程序。3一、會(huì)計(jì)核算形式含義及分類

2.分類企業(yè)依據(jù)如下原則進(jìn)行選擇：★結(jié)合實(shí)際★保證質(zhì)量★降低成本企業(yè)常用的會(huì)計(jì)核算形式主要有：◆記賬憑證核算組織程序◆科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序

4一、會(huì)計(jì)核算形式含義及分類

2.分類

原始憑證收付轉(zhuǎn)款款賬憑憑憑證證證記賬憑證②總賬⑤匯總原始憑證①

⑥⑥財(cái)務(wù)報(bào)表⑦庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款③明細(xì)分類帳④科目匯總表⑤C收付轉(zhuǎn)款款賬匯總憑證⑤B記賬憑證核算形式匯總記賬憑證核算形式科目匯總表核算形式5一、會(huì)計(jì)核算形式含義及分類

3.憑證、賬簿的種類與格式記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證格式：收、付、余三欄式格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細(xì)賬日記賬6二、匯總記賬憑證的編制記賬憑證分為：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制付款憑證

匯總記賬憑證根據(jù)同類記賬憑證加以匯總，分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。匯總記賬憑證一般五天或十天匯總一次，每月填制一張。7二、匯總記賬憑證的編制

1.匯總收款憑證

匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款3606404001400其他業(yè)務(wù)收入540012505007150應(yīng)收賬款4006008001800合計(jì)61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款300現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金400貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金60貸：其他應(yīng)收款60現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：其他業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：其他業(yè)務(wù)收入800按貸方科目匯總月終合計(jì)，記入有關(guān)總賬記入“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬合計(jì)借方貸方8二、匯總記賬憑證的編制

2.匯總付款憑證

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000應(yīng)交稅費(fèi)40004000固定資產(chǎn)5320053200庫(kù)存現(xiàn)金30003000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000銀付4—借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)4000貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方9二、匯總記賬憑證的編制1.匯總收款憑證的編制按借方科目設(shè)置，按貸方科目列示。期末計(jì)算每個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，分別記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總賬借方及對(duì)應(yīng)賬戶的貸方。

2.匯總付款憑證的編制

按貸方科目設(shè)置，按借方科目列示。期末計(jì)算每個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，分別記入庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款總賬貸方及對(duì)應(yīng)賬戶（分別包含銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金）的借方。10二、匯總記賬憑證的編制3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按借方科目列示。期末，計(jì)算每個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，分別記入總賬貸方及對(duì)應(yīng)賬戶的借方。

★★注意：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，轉(zhuǎn)賬憑證分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。11二、匯總記賬憑證的編制3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000制造費(fèi)用12001200銷售費(fèi)用200200管理費(fèi)用400400合計(jì)73004500600017800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方12三、科目匯總表的編制

將一定時(shí)期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上?？颇繀R總表的格式和發(fā)生額試算平衡表的格式相同。13三、科目匯總表的編制合計(jì)……實(shí)收資本短期借款固定資產(chǎn)銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸方借方期末余額本期發(fā)生額期初余額會(huì)計(jì)科目總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

14三、科目匯總表的編制會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生額總賬頁(yè)數(shù)借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金8508085813銀行存款311310原材料8320046200短期借款實(shí)收資本……合計(jì)534223534223科目匯總表

根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證按相同會(huì)計(jì)科目歸類定期匯總填入該表相應(yīng)欄根據(jù)匯總數(shù)字登記總賬，表明總賬頁(yè)數(shù)15四、各種核算形式的優(yōu)缺點(diǎn)比較

1.記賬憑證核算形式▲記賬憑證上能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大。◆賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的企業(yè)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍16