第10章 城建稅及附加《中國(guó)稅制》教學(xué)課件

《中國(guó)稅制》?精品課件合集第10章

城市維護(hù)建設(shè)稅與附加稅收城市維護(hù)建設(shè)稅第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅概述第二節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅的制度要素第三節(jié)

教育費(fèi)附加第四節(jié)

地方教育費(fèi)附加稅收第一節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅概述一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn)二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變?nèi)?、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅目的四、城市維護(hù)建設(shè)稅的收入歸屬稅收一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點(diǎn)城市建設(shè)維護(hù)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主稅”）的單位和個(gè)人就其繳納的“主稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅有以下特點(diǎn)：是一項(xiàng)具有專(zhuān)款專(zhuān)用性質(zhì)的地方稅，是一種特定目的稅；是一種附加稅，依附于“主稅”的征、減、免、退、罰和管，沒(méi)有自身獨(dú)立的征稅對(duì)象和稅基；根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)差別稅率；除減免稅等特殊情況外，任何從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人都要繳納。由于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅的稅額，因此在本質(zhì)上也屬于消費(fèi)稅，并且考慮到其征收范圍的普遍性，它同時(shí)也是一種一般消費(fèi)稅。稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，并于同年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施。1979年以前1979年我國(guó)用于城市維護(hù)建設(shè)的資金由當(dāng)時(shí)的工商稅附加、城市公用事業(yè)附加和國(guó)撥城市維護(hù)費(fèi)組成。在部分大中城市試行從上年工商利潤(rùn)中提取5%用于城市維護(hù)和建設(shè)。1985年2月8日對(duì)外資企業(yè)恢復(fù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2010年12月1日起稅收稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的制度演變十三屆全國(guó)人大常委會(huì)公布立法規(guī)劃，《城市維護(hù)建設(shè)稅法》位屬于條件比較成熟、任期內(nèi)擬提請(qǐng)審議的法律草案的第一類(lèi)項(xiàng)目。2018年9月7日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公布了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見(jiàn)稿）》。2018年10月19日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》。2019年11月20日十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第十五次會(huì)議第一次全體會(huì)議審議了《城市維護(hù)建設(shè)稅法（草案）》。2019年12月23日稅收三、城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅目的城市維護(hù)建設(shè)稅主要有兩項(xiàng)征稅目的一是為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源。二是限制對(duì)企業(yè)的亂攤派?！冻鞘芯S護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定：“開(kāi)征城市維護(hù)建設(shè)稅后，任何地區(qū)和部門(mén)，都不得再向納稅人攤派資金或物資?！倍愂账?、城市維護(hù)建設(shè)稅的收入歸屬城市維護(hù)建設(shè)稅是一個(gè)主要的地方稅種，資金專(zhuān)項(xiàng)用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定。2000年至2017年，全國(guó)累計(jì)征收城市維護(hù)建設(shè)稅35350億元，年均增長(zhǎng)15%，其中2017年征收城市維護(hù)建設(shè)稅4362億元。2019年，全國(guó)稅收收入157992億元，城市維護(hù)建設(shè)收入4821億元，同比下降0.40%，占全國(guó)稅收收入的比重為3.05%。2018年，全國(guó)稅收收入156401億元，城市維護(hù)建設(shè)收入4839.98億元，占全國(guó)稅收收入的比重為3.09%。稅收第二節(jié)

城市維護(hù)建設(shè)稅的制度要素在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。稅收二、城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍和依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征收“主稅”的其他地區(qū)。（一）征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅法（征求意見(jiàn)稿）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及出口貨物、勞務(wù)或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。稅收三、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收負(fù)擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行分區(qū)域的差別比例稅率，分為三個(gè)檔次：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％。納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％。納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1％。（一）稅率原則上，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)規(guī)定減免稅。但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局也有一些特殊規(guī)定。（二）稅收優(yōu)惠稅收城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不包括納稅人違反“主稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款。城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×適用稅率（一）稅額計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)和繳納，與增值稅、消費(fèi)稅的申報(bào)和繳納同時(shí)進(jìn)行。（二）征收管理四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅額計(jì)算和征收管理稅收第三節(jié)

教育費(fèi)附加一、教育費(fèi)附加概述二、教育費(fèi)附加的繳費(fèi)人和征收范圍三、教育費(fèi)附加的征收率和費(fèi)額計(jì)算四、教育費(fèi)附加的征收管理稅收一、教育費(fèi)附加概述國(guó)務(wù)院對(duì)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第1次修訂。教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種附加費(fèi)。1985年中共中央公布《關(guān)于教育體制改革的決定》，要求增撥教育經(jīng)費(fèi)，開(kāi)辟多種籌資渠道。1986年4月28日國(guó)務(wù)院頒布《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，同年7月1日起實(shí)施。1990年統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度。2005年國(guó)務(wù)院對(duì)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第2次修訂。國(guó)務(wù)院對(duì)《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》進(jìn)行第3次修訂。2010年12月1日教育費(fèi)附加名義上是一種專(zhuān)項(xiàng)資金，但實(shí)質(zhì)上具有“稅”的性質(zhì)。2011年稅收二、教育費(fèi)附加的繳費(fèi)人和征收范圍凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，均為教育費(fèi)附加的繳費(fèi)義務(wù)人。教育費(fèi)附加以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納，因此征收范圍與增值稅、消費(fèi)稅相同。稅收三、教育費(fèi)附加的征收率和費(fèi)額計(jì)算教育費(fèi)附加的征收率為增值稅、消費(fèi)稅實(shí)繳稅額的3%。應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)繳增值稅+實(shí)繳消費(fèi)稅）×3%【解析】該企業(yè)6月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=（36+85+13+50×5%）×（3%+7%）=13.65（萬(wàn)元）?！纠}10-1】

某市區(qū)企業(yè)2018年6月繳納進(jìn)口關(guān)稅65萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬(wàn)元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬(wàn)元，消費(fèi)稅85萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬(wàn)元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。本月收到上月報(bào)關(guān)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)退增值稅35萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加。稅收四、教育費(fèi)附加的征收管理教育費(fèi)附加由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。其繳納環(huán)節(jié)和地點(diǎn)，原則上與增值稅、消費(fèi)稅一樣。減免和一些特殊規(guī)定基本與城市維護(hù)建設(shè)稅相同。稅收第四節(jié)

地方教育費(fèi)附加2011年7月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見(jiàn)》，要求全面開(kāi)征地方教育費(fèi)附加，統(tǒng)一按“主稅”實(shí)際繳納稅額的2%征收，與“主稅”同時(shí)計(jì)算征收。地方教育費(fèi)附加是指各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為增加地方教育的資金投入，促進(jìn)本各省、自治區(qū)